住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范

1、住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范大綱（征求意見稿）1 1總則1.1 目的：為明確全國住房公積金會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的核心業(yè)務(wù)流程，規(guī)范住房公積金資金運(yùn)作，保證資金安全，制定本規(guī)范。1.2 1.2適用范圍：本規(guī)范適用于全國住房公積金管理中心住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)活動。1.3 1.3作用：通過對住房公積金財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的原則、核心業(yè)務(wù)流程的細(xì)化和明確，加強(qiáng)住房公積金監(jiān)管，防范風(fēng)險，充分發(fā)揮住房公積金管理中心資金管理的主體作用，提高資金運(yùn)作效率。1.4 1.4住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)活動，除應(yīng)符合本規(guī)范外，尚應(yīng)符合國家現(xiàn)行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。2 2術(shù)語2.1 公積金中心2.2 受委托銀行2.3 匯繳2.4 補(bǔ)

2、繳2.5 提取2.6 個貸2.7 項(xiàng)目貸款2.8 增值收益3 3責(zé)任主體和業(yè)務(wù)職責(zé)3.1 3.1公積金管委會主要業(yè)務(wù)職責(zé)3.2 3.2公積金中心主要業(yè)務(wù)職責(zé)3.3 3.3受委托銀行主要業(yè)務(wù)職責(zé)4 4資金賬戶的管理4.1 4.1銀行賬戶的一般管理4.3 4.3個人貸款業(yè)務(wù)受委托銀行專戶管理4.4 4.4項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)受委托銀行專戶管理4.5 4.5國債業(yè)務(wù)銀行結(jié)算賬戶管理5 5公積金核心業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算主要業(yè)務(wù)列表本規(guī)范主要對涉及財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行描述，并確定其財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算原則與方式，主要業(yè)務(wù)如下：1 、歸集2、提取3、賬戶調(diào)整（補(bǔ)繳調(diào)整和提取調(diào)整）4、轉(zhuǎn)移5、結(jié)息6、個人

3、貸款發(fā)放和償還7、項(xiàng)目貸款發(fā)放和回收每個業(yè)務(wù)按下列方式展開描述1、業(yè)務(wù)名稱2、業(yè)務(wù)流程3、會計(jì)核算a） a）會計(jì)科目設(shè)置b） b）會計(jì)核算概述c） c）會計(jì)分錄和記賬憑證各業(yè)務(wù)會計(jì)核算所涉及到的會計(jì)科目如下:會計(jì)科目列表順序號編R會計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類1101住房公積金存款2公積金戶3公積金提取專戶4個人貸款結(jié)算戶5項(xiàng)目貸款結(jié)算戶7102增值收益存款8111應(yīng)收利息9個人貸款應(yīng)收利息10項(xiàng)目貸款應(yīng)收利息11定期存款應(yīng)收利息12國家債券應(yīng)收利息13119其他應(yīng)收款14121委托貸款15個人貸款16項(xiàng)目貸款17122逾期貸款18個人逾期貸款19項(xiàng)目逾期貸款20124國豕依券（二）負(fù)債類21201

4、住房公積金22211應(yīng)付利息23214專項(xiàng)應(yīng)付款24住房公積金中心管理費(fèi)用25城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金26219其他應(yīng)付款27住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)28委托貸款手續(xù)費(fèi)29個人貸款墊付資金30個人貸款墊付資金罰息（三）凈資產(chǎn)類31301貸款風(fēng)險準(zhǔn)備32個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備33項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備34311增值收益35住房公積金利息收入36增值收益利息收入37委托貸款利息收入38國債利息收入39其他收入40321增值收益分配41提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備42提取公積金中心管理費(fèi)用43城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金44待分配增值收益（四）收支類45401業(yè)務(wù)收入46住房公積金利息收入47增值收益利息收入48委托貸款利息收入4

5、9國家債券利息收入50其他收入51411業(yè)務(wù)支出52住房公積金利息支出53住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出54委托貸款手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目貸款其他支出55其他支出5.1 5.1歸集5.1.1 5.1.1業(yè)務(wù)流程1. 匯繳匯繳申請。客戶提出匯繳申請，并提供該月需要匯繳的員工清單和相關(guān)證明材料。匯繳審核。根據(jù)客戶提供的材料對該筆匯繳進(jìn)行審核。審核后由客戶確認(rèn)匯繳人員、匯繳金額、匯繳月份、資金支付方式等信息。匯繳核定。審核通過并經(jīng)客戶確認(rèn)后，進(jìn)行匯繳核定操作，使賬戶暫不能進(jìn)行除匯繳外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務(wù)類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行

6、根據(jù)要求進(jìn)行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細(xì)，以供核對。記賬。根據(jù)銀行扣款成功的反饋信息進(jìn)行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細(xì)賬，會計(jì)賬。賬戶恢復(fù)正常。對賬。日對賬、月對賬。2.補(bǔ)繳補(bǔ)繳申請?？蛻籼岢鲅a(bǔ)繳申請，提供需要補(bǔ)繳的員工清單和相關(guān)證明材料。補(bǔ)繳審核。根據(jù)客戶提供的材料對該筆補(bǔ)繳進(jìn)行審核。審核后由客戶確認(rèn)補(bǔ)繳人員、補(bǔ)繳金額、補(bǔ)繳月份、資金支付方式等信息。補(bǔ)繳核定。審核通過并經(jīng)客戶確認(rèn)后，進(jìn)行補(bǔ)繳核定操作，使賬戶暫不能進(jìn)行除補(bǔ)繳外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務(wù)類別、資金支付

7、方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進(jìn)行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細(xì)，以供核對。記賬。根據(jù)銀行扣款成功的反饋信息進(jìn)行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細(xì)賬，會計(jì)賬。賬戶恢復(fù)正常。對賬。日對賬、月對賬。5.1.2 5.1.2會計(jì)核算5.1.2.1 5.1.2.1會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金戶負(fù)債類：住房公積金其他應(yīng)付款收支類：業(yè)務(wù)支出-住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出5.1.2.2 5.1.2.2會計(jì)核算概述根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，下設(shè)“公積金戶”二級明細(xì)科目，核算住房公積金歸集資金的銀行賬戶的

8、資金變動。設(shè)置“第201號科目住房公積金”一級科目，核算職工的住房公積金。5.1.2.3 5.1.2.3會計(jì)分錄和記賬憑證收到匯繳、補(bǔ)繳款項(xiàng)：借：住房公積金存款-公積金戶貸：住房公積金“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。預(yù)提歸集手續(xù)費(fèi)：借：業(yè)務(wù)支出-住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出貸：其他應(yīng)付款-住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)-XX銀行支付歸集手續(xù)費(fèi)：借：業(yè)務(wù)支出-住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出（未預(yù)提）其他應(yīng)付款-住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)-銀行（已預(yù)提）貸：住房公積金存款-公積金戶1 銷戶提取銷戶提取申請。客戶持相關(guān)提取證明材料到公積金業(yè)務(wù)辦理網(wǎng)點(diǎn)提出銷戶提取申請。銷戶提取審核。經(jīng)辦人員依據(jù)提取規(guī)定對客戶

9、提供的相關(guān)材料進(jìn)行審核。審核后由客戶確認(rèn)提取金額、資金支付方式等信息。銷戶提取核定。審核通過后，進(jìn)行銷戶提取核定操作，使賬戶暫不能進(jìn)行除銷戶提取外的其他資金類交易。計(jì)算銷戶提取利息。按當(dāng)日掛牌公告的存款利率對該個人賬戶余額計(jì)算利息。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務(wù)類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進(jìn)行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細(xì)，以供核對。記賬。根據(jù)銀行付款成功的反饋信息進(jìn)行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細(xì)賬，會計(jì)賬。個人賬戶注銷。記賬完畢后將該個人賬戶標(biāo)記為注銷。對賬。日對賬、月對賬。

10、2 非銷戶提取非銷戶提取申請?？蛻舫窒嚓P(guān)提取證明材料到公積金業(yè)務(wù)辦理網(wǎng)點(diǎn)提出提取申請。非銷戶提取審核。經(jīng)辦人員依據(jù)提取規(guī)定對客戶提供的材料進(jìn)行審核。審核后由客戶確認(rèn)提取金額、資金支付方式等信息。非銷戶提取核定。審核通過后，進(jìn)行非銷戶提取核定操作，使賬戶暫不能進(jìn)行除非銷戶提取外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務(wù)類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進(jìn)行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細(xì)，以供核對。記賬。根據(jù)銀行付款成功的反饋信息進(jìn)行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細(xì)賬，會計(jì)賬。賬戶恢復(fù)

11、正常。對賬。日對賬、月對賬。5.2.25.2.2會計(jì)核算5.2.2.1 5.2.2.1會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金提取專戶負(fù)債類：住房公積金應(yīng)付利息收支類：業(yè)務(wù)支出-住房公積金利息支出5.2.2.2 5.2.2.2會計(jì)核算概述根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，下設(shè)“公積金提取專戶”二級明細(xì)科目，核算提取住房公積金的銀行賬戶的資金變動在“第201號科目住房公積金”一級科目，用于核算住房公積金的提取和結(jié)息?！暗?11號科目業(yè)務(wù)支出”一級科目下，設(shè)置“住房公積金利息支出”二級明細(xì)科目，核算未計(jì)提利息。5.2.2.3 5.2.2.3會計(jì)分

12、錄和記賬憑證支付銷戶提取款項(xiàng)：借：住房公積金（未計(jì)提）應(yīng)付利息（已計(jì)提）業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。支付非銷戶提取款項(xiàng)：借：住房公積金貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。5.35.3賬戶調(diào)整（補(bǔ)繳調(diào)整和提取調(diào)整）賬戶調(diào)整申請?？蛻籼岢鲑~戶資金調(diào)整申請，填寫賬戶資金調(diào)整申請表，明確原來哪筆業(yè)務(wù)和金額需要調(diào)整，并提供相關(guān)證明材料。賬戶調(diào)整審核。對客戶提供的材料進(jìn)行審核，并復(fù)核調(diào)整申請。賬戶調(diào)整核定。審核通過后，把需要調(diào)整的賬戶狀態(tài)改為調(diào)整核定狀態(tài)，使該賬戶暫不能進(jìn)行除賬戶調(diào)

13、整交易外的其他資金類交易。利息調(diào)整。對于牽涉到有實(shí)際利息支出的，要根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況，進(jìn)行利息調(diào)整。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務(wù)類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進(jìn)行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細(xì)，以供核對。記賬。根據(jù)銀行結(jié)算成功的反饋信息進(jìn)行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細(xì)賬，會計(jì)賬。賬戶恢復(fù)正常。對賬。日對賬、月對賬。5.3.25.3.2會計(jì)核算5.3.2.1 5.3.2.1會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金戶住房公積金存款-公積金提取專戶負(fù)債類：住房公積金收支類：業(yè)務(wù)支出-

14、住房公積金利息支出5.3.2.2 5.3.2.2會計(jì)核算概述5.3.2.3 5.3.2.3會計(jì)分錄和記賬憑證補(bǔ)繳調(diào)整：借：住房公積金存款公積金戶貸：住房公積金“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。銷戶提取調(diào)整：借：住房公積金貸：業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。非銷戶提取調(diào)整：借：住房公積金貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬5.4.1 5.4.1業(yè)務(wù)流程賬戶轉(zhuǎn)移申請?？蛻籼岢鲑~戶轉(zhuǎn)移申請，并提供轉(zhuǎn)移需要的相關(guān)材料。賬戶轉(zhuǎn)移審核。根據(jù)客戶提供的相關(guān)材料對該筆轉(zhuǎn)移進(jìn)行審核

15、。審核后由客戶確認(rèn)個人賬戶、轉(zhuǎn)出單位賬戶和轉(zhuǎn)入單位賬戶等信息。賬戶轉(zhuǎn)移操作。記賬。記明細(xì)賬和會計(jì)賬。對賬。日對賬、月對賬。5.4.2 5.4.2會計(jì)核算5.4.2.1 5.4.2.1會計(jì)科目設(shè)置負(fù)債類：住房公積金（轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入）5.4.2.2 5.4.2.2會計(jì)核算概述5.4.2.3 5.4.2.3會計(jì)分錄和記賬憑證賬戶轉(zhuǎn)移：借：住房公積金（轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入）貸：住房公積金（轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出）“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。5.55.5結(jié)息5.5.1 業(yè)務(wù)概述結(jié)息是指按規(guī)定對繳存人繳存的住房公積金計(jì)算利息。當(dāng)年存儲的公積金按結(jié)息日掛牌的活期存款利率計(jì)息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的住房公積金、按結(jié)息日掛牌的

16、三個月定期整存整取利率計(jì)息。住房公積金的結(jié)息日為每年6月30日，結(jié)息后轉(zhuǎn)入上年結(jié)轉(zhuǎn)戶。5.5.2 會計(jì)核算5.5.1.1 5.5.1.1會計(jì)科目設(shè)置負(fù)債類：住房公積金應(yīng)付利息收支類：業(yè)務(wù)支出-住房公積金利息支出5.5.1.2 5.5.1.2會計(jì)核算概述1每月預(yù)提利息：借：業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出貸：應(yīng)付利息2每年6月30日年度結(jié)息：借：應(yīng)付利息（已預(yù)提）業(yè)務(wù)支出住房公積金利息支出（未預(yù)提）貸：住房公積金“住房公積金”科目應(yīng)按銀行、單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。5.65.6個人貸款發(fā)放和償還5.6.1 5.6.1業(yè)務(wù)流程貸款申請。貸款受理、復(fù)議。貸款審核、審批。貸款簽約。貸款簽約信息錄入、資料打印、資

17、料復(fù)核及審核簽約開戶貸款擔(dān)保抵押。貸款放款。申請放款、放款申請復(fù)核、放款審批、打印放款通知書、放款數(shù)據(jù)發(fā)盤、放款結(jié)果回盤、審核入賬并生成會計(jì)憑證、放款確認(rèn)和放款失敗處理還款正常還款、沖還貸、貸款逾期處理、逾期墊付、提前還款、檔案管理貸款銷戶生成結(jié)清數(shù)據(jù)、貸款銷戶、打印結(jié)清證明、銷戶處理5.6.2 5.6.2會計(jì)核算5.6.2.1 5.6.2.1會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-個人貸款結(jié)算戶-XX銀行增值收益存款委托貸款-個人貸款-XX銀行應(yīng)收利息-個人貸款-XX銀行逾期貸款-個人逾期貸款-XX銀行負(fù)債類：其他應(yīng)付款凈資產(chǎn)類：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備-個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備收支類：業(yè)務(wù)收入-委托貸款利息收入-

18、個人貸款利息收入業(yè)務(wù)收入-其他收入業(yè)務(wù)支出委托貸款手續(xù)費(fèi)支出個人貸款5.6.2.2 5.6.2.2會計(jì)核算概述根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)“個人貸款銀行結(jié)算戶”二級科目，核算各家受委托個人貸款銀行的貸款結(jié)算賬戶資金變動。設(shè)置“第121號科目委托貸款”一級科目，下設(shè)“個人貸款”二級科目，在二級科目下按照受委托貸款銀行開設(shè)三級科目，核算個人貸款的本金。設(shè)置“第401號科目業(yè)務(wù)收入”一級科目，下設(shè)“委托貸款利息收入”二級明細(xì)科目，并設(shè)置“個人貸款利息收入”三級明細(xì)科目?！暗?22號科目逾期貸款”一級科目下設(shè)“個人逾期貸款”二級科目

19、。“第111號科目應(yīng)收利息”一級科目下設(shè)“個人貸款”二級科目，并按照受委托貸款銀行設(shè)置三級明細(xì)科目，核算個人貸款的逾期貸款以及逾期后計(jì)提的利息。設(shè)置“第219號科目其他應(yīng)付款”一級科目，核算逾期貸款罰息中擔(dān)保公司已墊付部分。在“第401號科目業(yè)務(wù)收入”一級科目下設(shè)置“其他收入”二級科目，核算逾期貸款罰息中歸中心所有的部分。設(shè)置“第102號科目增值收益存款”一級科目，當(dāng)貸款核銷時將核銷貸款金額從“增值收益存款”科目中轉(zhuǎn)入“住房公積金存款”科目。設(shè)置“第301號科目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”，下設(shè)“個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”二次明細(xì)科目，當(dāng)貸款核銷時將逾期貸款的本金及已計(jì)提利息金額轉(zhuǎn)入該科目。5.6.2.3 5.6.

20、2.3會計(jì)分錄和記賬憑證1 1放款借：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人貸：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶2 2正常還款、提前還款借：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶貸：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入個人貸款利息收入3 3貸款轉(zhuǎn)逾期借：逾期貸款個人貸款XX銀行XX個人貸：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人借：應(yīng)收利息個人貸款XX銀行XX個人貸：業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入個人貸款利息收入4 4收回逾期貸款借：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶貸：逾期貸款個人貸款XX銀行XX個人應(yīng)收利息個人貸款XX銀行XX個人其他應(yīng)付款個人貸款墊付資金罰息5 5貸款核銷借：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備借：住房公積金存款貸

21、：增值收益存款6 6核銷貸款回收借：住房公積金存款貸：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備（收回本息）其他應(yīng)付款個人貸款墊付資金罰息借：增值收益存款（收回本息）貸：住房公積金存款（收回本息）7 7收到墊付資金借：住房公積金存款貸：其他應(yīng)付款個人貸款墊付資金8 8退還墊付資金貸：住房公積金存款9 9支付墊付資金產(chǎn)生的罰息借：其他應(yīng)付款個人貸款墊付資金罰息貸：住房公積金存款10 10預(yù)提貸款手續(xù)費(fèi)：借：業(yè)務(wù)支出委托貸款手續(xù)費(fèi)支出-個人貸款貸：其他應(yīng)付款委托貸款手續(xù)費(fèi)-XX銀行11 11支付貸款手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)付款委托貸款手續(xù)費(fèi)-XX銀行業(yè)務(wù)支出委托貸款手續(xù)費(fèi)支出-個人貸款貸：住房公積金存款5.75.7項(xiàng)目貸款發(fā)放和回收

22、5.7.1 5.7.1業(yè)務(wù)流程確定建設(shè)項(xiàng)目和受委托銀行項(xiàng)目貸款年度計(jì)劃確定、建設(shè)項(xiàng)目的確定、受委托銀行的確定和賬戶開立貸款受理、評審與審批貸款受理、貸款調(diào)查及評價、貸款評審和審批貸款簽約與發(fā)放簽訂合同、辦理抵押登記和保險手續(xù)、辦理資金監(jiān)管手續(xù)、貸款發(fā)放資金封閉管理資金流入管理、資金流出管理貸后管理貸款本息回收、抵押物管理、逾期催收、貸后檢查、風(fēng)險處置、檔案管理、統(tǒng)計(jì)分析臺賬管理公積金中心應(yīng)建立項(xiàng)目貸款臺賬、項(xiàng)目貸款抵押物管理臺賬、建設(shè)項(xiàng)目資金封閉管理臺賬等項(xiàng)目貸款管理相關(guān)臺賬。屬于公共租賃住房的，還應(yīng)建立資產(chǎn)管理臺賬。公積金中心應(yīng)在相關(guān)臺賬中及時、準(zhǔn)確、完整登記項(xiàng)目貸款相關(guān)信息，保證實(shí)物資產(chǎn)、

23、臺賬和資金賬之間賬賬相符、賬實(shí)相符。5.7.2 5.7.2會計(jì)核算5.7.2.1 5.7.2.1會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-XX銀行項(xiàng)目貸款結(jié)算戶增值收益存款委托貸款-項(xiàng)目貸款-XX借款人應(yīng)收利息-項(xiàng)目貸款應(yīng)收利息-XX借款人逾期貸款-項(xiàng)目逾期貸款-XX借款人-本金逾期貸款-項(xiàng)目逾期貸款-XX借款人-應(yīng)收利息凈資產(chǎn)類：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備-項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備收支類：業(yè)務(wù)收入-委托貸款利息收入-項(xiàng)目貸款利息收入業(yè)務(wù)收入-其他收入-項(xiàng)目貸款逾期罰息收入業(yè)務(wù)支出-委托貸款手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)支出-項(xiàng)目貸款其他支出5.7.2.2 5.7.2.2會計(jì)核算概述根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第

24、101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)“項(xiàng)目貸款”二級明細(xì)科目，核算各家受委托項(xiàng)目貸款銀行的貸款結(jié)算賬戶資金變動。設(shè)置“第121號科目委托貸款”一級科目，下設(shè)“項(xiàng)目貸款”二級科目，核算項(xiàng)目貸款的本金。在“第401號科目業(yè)務(wù)收入”一級科目下設(shè)“委托貸款利息收入”二級科目，并設(shè)置“項(xiàng)目貸款利息收入”三級明細(xì)科目。在“第111號科目應(yīng)收利息”下設(shè)“項(xiàng)目貸款”二級科目，核算應(yīng)收未收利息。在“第122號科目逾期貸款”下設(shè)“項(xiàng)目逾期貸款”二級科目，并按照借款人設(shè)置三級明細(xì)科目，下設(shè)“本金”和“應(yīng)收利息”兩個四級明細(xì)科目，分別核算項(xiàng)目貸款逾期后轉(zhuǎn)入和發(fā)生的本金與已計(jì)提利息。在“第401號科目業(yè)

25、務(wù)收入”一級科目下設(shè)“其他收入”二級明細(xì)科目，并設(shè)置“項(xiàng)目貸款逾期罰息收入”三級明細(xì)科目?！暗?01號科目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”下設(shè)“項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”二級明細(xì)科目，當(dāng)貸款核銷時將逾期貸款的本金及已計(jì)提利息金額轉(zhuǎn)入該科目。5.7.2.3 5.7.2.3會計(jì)分錄和記賬憑證1 1放款借：委托貸款項(xiàng)目貸款XX借款人貸：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行對借款人申請建設(shè)項(xiàng)目貸款提供的抵押物，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況。2 2計(jì)提應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息項(xiàng)目貸款XX借款人貸：業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入3 3還款借：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行應(yīng)收利息項(xiàng)目貸款XX借款人（已預(yù)提

26、）業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入（未預(yù)提）4 4貸款轉(zhuǎn)逾期借：逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人本金貸：委托貸款項(xiàng)目貸款XX借款人借：逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息項(xiàng)目貸款XX借款人逾期貸款的利息和罰息在備查簿中登記，不計(jì)提。5 5收回逾期貸款沖減本金借：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人本金沖減逾期前已計(jì)未收利息借：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人應(yīng)收利息余款作為逾期后的未計(jì)利息和罰息確認(rèn)收入貸：業(yè)務(wù)收入委托貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入業(yè)務(wù)收入其他收入項(xiàng)目貸款逾期罰息收入6 6貸款核銷借：

27、貸款風(fēng)險準(zhǔn)備項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備貸：逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人本金逾期貸款項(xiàng)目逾期貸款XX借款人應(yīng)收利息借：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：增值收益存款7 7核銷貸款回收借：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備項(xiàng)目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備（收回本息）借：增值收益存款（收回本息）貸：住房公積金存款項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行（收回本息）8 8支付費(fèi)用支付委托銀行手續(xù)費(fèi)借：業(yè)務(wù)支出委托貸款手續(xù)費(fèi)支出-項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出支付評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用借：業(yè)務(wù)支出一項(xiàng)目貸款其他支出貸：住房公積金存款一項(xiàng)目貸款結(jié)算戶-XX銀行66沉淀資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算主要業(yè)務(wù)列表本規(guī)范主要對沉淀資金運(yùn)作

28、的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算進(jìn)行描述，弁確定其財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算原則與方式，主要業(yè)務(wù)如下:1、活期（協(xié)定）存款2、銀行定期存款3、國債會計(jì)科目列表順序號編R會計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類1101住房公積金存款2公積金戶3公積金提取戶4定期存款5通知存款6102增值收益存款7111應(yīng)收利息8定期存款應(yīng)收利息9國家債券應(yīng)收利息10124國豕債券11國債12應(yīng)計(jì)利息（二）負(fù)債類13219其他應(yīng)付款（四）收支類14401業(yè)務(wù)收入15住房公積金利息收入16增值收益利息收入17委托貸款利息收入18國家債券利息收入19其他收入20411業(yè)務(wù)支出21住房公積金利息支出22住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出23委托貸款手續(xù)費(fèi)支出24項(xiàng)

29、目貸款其他支出25其他支出6.1 活期（協(xié)定）存款中心為了維持資金流動性，將部分沉淀資金作為協(xié)定存款，簽訂協(xié)定存款協(xié)議，開立活期存款賬戶。6.1.2 業(yè)務(wù)流程 審批活期（協(xié)定）存款賬戶開立。向市財(cái)政部門報(bào)批活期（協(xié)定）存款賬戶的開設(shè)。 開立賬戶。經(jīng)市財(cái)政部門同意后，到銀行辦理開戶手續(xù)。 協(xié)議簽訂。根據(jù)銀行的不同要求，協(xié)議一年一簽或者首次簽訂后以后到期視同續(xù)簽。 結(jié)息和對賬。按季度結(jié)息，復(fù)核結(jié)息單的利率按月對賬。 銷戶。經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)清賬戶余額、利息，并劃回本金和利息。6.1.3 財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算6.1.3.1 會計(jì)科目設(shè)置6.1.3.2 會計(jì)核算概述6.1.3.3 會計(jì)分錄和記賬憑證6.2 銀

30、行定期存款6.2.2 業(yè)務(wù)描述為了實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，將住房公積金的部分沉淀資金存為銀行定期存款。6.2.3 業(yè)務(wù)流程 計(jì)劃管理（審批）。市住房公積金管委會審批年度計(jì)劃。 開立賬戶。通知存放銀行開立賬戶。 保管和對賬。專人保管證實(shí)書并建立定期存款備查簿定期盤點(diǎn)核對、對賬。 兌付。到期后按期兌付，存款本息及時轉(zhuǎn)入市中心指定賬戶；如繼續(xù)存放，經(jīng)同意后，在兌付資金到賬后的次一工作日后重新開立定期存款，年末計(jì)提應(yīng)收利息。6.2.4 財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算6.2.4.1 會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-定期存款住房公積金存款-公積金戶應(yīng)收利息-定期存款應(yīng)收利息收支類：業(yè)務(wù)收入-住房公積金利息收入-定期存

31、款根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)置“定期存款”二級明細(xì)科目，并按存款銀行設(shè)置輔助明細(xì)賬。在“第111號科目應(yīng)收利息”一級科目下設(shè)“定期存款應(yīng)收利息”二級明細(xì)科目，核算定期存款的已計(jì)提利息。在“第401號科目業(yè)務(wù)收入”一級科目下設(shè)“住房公積金利息收入”二級明細(xì)科目，并設(shè)置“定期存款”三級明細(xì)科目，核算定期存款的利息收入。6.2.3.3會計(jì)分錄和記賬憑證1 .開立定期（通知）存款借：住房公積金存款定期（通知）存款貸：住房公積金存款公積金戶“住房公積金存款定期存款”科目按“存款銀行”設(shè)置明細(xì)輔助賬2 .年底預(yù)提定期存款利息（一年期以

32、上）借：應(yīng)收利息定期存款應(yīng)收利息貸：業(yè)務(wù)收入住房公積金利息收入定期存款“應(yīng)收利息-定期存款應(yīng)收利息”科目按“存款銀行”設(shè)置明細(xì)輔助賬3 .兌付定期（通知）存款借：住房公積金存款公積金戶貸：住房公積金存款定期（通知）存款應(yīng)收利息定期存款應(yīng)收利息業(yè)務(wù)收入住房公積金利息收入定期存款4銀行存款內(nèi)部劃轉(zhuǎn)（以劃撥提取資金為例）：借：住房公積金存款公積金提取戶貸：住房公積金存款公積金戶6.3國債6.3.1 業(yè)務(wù)描述為了實(shí)現(xiàn)資金的保值增值并保證必要的流動性，將部分住房公積金沉淀資金用于購買銀行間市場國債和柜臺記賬式國債。6.3.2.1銀行間市場國債的業(yè)務(wù)流程制訂計(jì)劃。市住房公積金管委會審批國債投資年度計(jì)劃；中

33、心領(lǐng)導(dǎo)審批國債投資階段計(jì)劃。開戶。根據(jù)信用資質(zhì)及國債市場交易等情況確定開戶銀行；開設(shè)銀行間債券丙類賬戶和國債結(jié)算銀行賬戶。購買。在一級市場，根據(jù)市場情況及發(fā)行國債基本情況制定投標(biāo)申請；根據(jù)中標(biāo)結(jié)果填寫國債購買申請書，根據(jù)資金劃付流程劃付資金；在二級市場，根據(jù)市場情況與銀行協(xié)商交易品種、價格報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批；與銀行簽訂交易協(xié)議，根據(jù)資金劃付流程劃付資金。收息。根據(jù)國債付息公告及時收取國債利息。轉(zhuǎn)讓或到期。根據(jù)市場情況與銀行協(xié)商交易品種、價格報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批；與銀行簽訂交易協(xié)議，根據(jù)資金劃付流程收取資金。查詢、核對。次日核對丙類賬戶情況，確認(rèn)交易是否完成；每月與中央國債結(jié)算登記公司核對國債余額。轉(zhuǎn)戶、

34、銷戶。根據(jù)實(shí)際情況對國債賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)戶、銷戶報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批。6.3.2.2柜臺記賬式國債的業(yè)務(wù)流程6.3.3財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算6.3.3.1 會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類：國家債券-國債（短期持有）國家債券-國債（長期持有）國家債券-應(yīng)計(jì)利息國家債券-國債回購應(yīng)收利息-國家債券應(yīng)收利息負(fù)債類：其他應(yīng)付款-賣出回購證券款收支類：業(yè)務(wù)收入-國家債券利息收入業(yè)務(wù)支出-其他支出（國家債券利息支出）124號科目三個二級明細(xì)6.3.3.2 會計(jì)核算概述根據(jù)財(cái)政部會計(jì)核算辦法等相關(guān)規(guī)定，設(shè)置“第、“應(yīng)計(jì)利息”、“國債回購”三個二級明細(xì)科目，分別核算長期持有和短期持有的國債入賬成本、長期持有國債計(jì)提的利息、國債回購的本金

35、。在“第111號科目應(yīng)收利息”一級科目下設(shè)置“國家債券應(yīng)收利息”二級明細(xì)科目，核算國債已到期但尚未領(lǐng)取的利息。在“第401號科目業(yè)務(wù)收入”一級科目下設(shè)“國家債券利息收入”二級明細(xì)科目。在“第411號科目業(yè)務(wù)支出”一級科目下設(shè)置“其他支出”，核算國債正回購中利息支出。在“其他應(yīng)付款”一級科目下設(shè)“賣出回購證券款”二級明細(xì)科目，核算國債正回購成交的入賬成本。6.3.3.3 會計(jì)分錄和記賬憑證1 .現(xiàn)券業(yè)務(wù)(1)買入短期持有的國家債券借：國家債券國債(短期持有)應(yīng)收利息-國家債券應(yīng)收利息貸：住房公積金存款或增值收益存款(2)買入長期持有的國債借：國家債券國債(長期持有)應(yīng)收利息-國家債券應(yīng)收利息國家

36、債券應(yīng)計(jì)利息貸：住房公積金存款或增值收益存款（3）收到已到期但尚未領(lǐng)取的利息借：住房公積金存款或增值收益存款貸：應(yīng)收利息-國家債券應(yīng)收利息（4）收到國債持有期間分派的利息借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有）國家債券應(yīng)計(jì)利息（長期持有）業(yè)務(wù)收入國家債券利息收入（5）轉(zhuǎn)讓國債借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有）國家債券國債（長期持有）國家債券應(yīng)計(jì)利息借或貸業(yè)務(wù)收入國家債券利息收入（6）國債到期還本付息借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有），國家債券國債（長期持有）國家債券應(yīng)計(jì)利息借或貸業(yè)務(wù)收入國家債券利息收入2 .回購業(yè)務(wù)(1)逆回購回購成交借：國家債券國債回購貸：住房公積金存款或增值收益存款回購到期借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債回購業(yè)務(wù)收入國家債券利息收入(2)正回購回購成交借：住房公積金存款或增值收益存款貸：其他應(yīng)付款賣出回購證券款回購到期借：其他應(yīng)付款賣出回購證券款業(yè)務(wù)支出其他支出(國家債券利息支出)77