注會-審計dycs-第二十四章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制單元測試(下載)

1、第二十四章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（單元測試）一、單項選擇題1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)是合理保證( )。A.項目組成員按照質(zhì)量控制制度的規(guī)定規(guī)范地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具被審計單位需求的報告C.降低審計成本，提高審計效率D.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)培育以( )為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。A.服務(wù) B.質(zhì)量 C.業(yè)務(wù)量 D.收費3.業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。A.項目合伙人 B.被審計單位財務(wù)經(jīng)理 C.被審計單位總經(jīng)理 D.項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)

2、人4.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，不正確的是( )。A.除了上市實體，事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B.事務(wù)所只對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.如果法律法規(guī)明確規(guī)定對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.如果在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出異常情況或特別風(fēng)險，事務(wù)所可以對該業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核5.會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法不包括( )。A.與項目合伙人進行討論B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)C.選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核D.代替項目組進行

3、決策6.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于( )。A.項目合伙人 B.會計師事務(wù)所C.責(zé)任方 D.委托方7.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，不正確的是(   )。A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員不能承擔(dān)監(jiān)控的檢查工作B.小型會計師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序C.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施，可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任D.如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年減少內(nèi)部檢查二、多項選擇題1.會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過

4、必要的途徑予以強化。這些途徑包括( )。A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮示范作用B.提供專業(yè)文獻和法律文獻，并定期提供職業(yè)道德培訓(xùn)C.定期檢查D.委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，幫助主任會計師正確履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任 2.下列說法中，沒有違反獨立性要求的有( )。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，并且該書面確認函必須是紙質(zhì)形式B.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所無需考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函C.對所有的上市公司財務(wù)報表審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿時輪換項目合伙人、項目

5、質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員，防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性產(chǎn)生不利影響D.會計師事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，必要時，應(yīng)當(dāng)立即告知會計師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?.會計師事務(wù)所接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，需要評價客戶誠信情況時，可以獲取與客戶誠信相關(guān)的信息的途徑包括( )。A.與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論B.詢問會計師事務(wù)所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方C.從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息D.利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其

6、他有問題的人員進行背景檢查4.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，同時明確( )。A.將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員B.確保項目合伙人具有履行職責(zé)所必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和權(quán)限C.清楚界定項目合伙人的職責(zé)，并告知該項目合伙人D.確保項目合伙人具有履行職責(zé)所必要的時間5.下列選項中，屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中指導(dǎo)的具體要求的有( )。A.使項目組了解工作目標(biāo)B.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案C.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項D.提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)6.除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

7、對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有( )。A.取得客戶授權(quán)B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查7.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，正確的有(   )。A.在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員C.向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)

8、務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的D.會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)注的問題三、簡答題A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的主任會計師，為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，ABC會計師事務(wù)所修改了本會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策與程序。以下是ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策與程序草稿中摘錄的部分內(nèi)容：（1）A注冊會計師對本事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，并且親自擬定質(zhì)量控制政策與程序，并獨立承擔(dān)相關(guān)政策與程序的實施、檢查與監(jiān)控工作。（2）項目組成員應(yīng)當(dāng)將注意到的違反獨立性的情況直接告知項目合伙人，項目合伙人無法做出判斷的，告知會計師事務(wù)所。（3）對于長

9、年審計客戶，可以不用了解被審計單位及其環(huán)境，根據(jù)過去的經(jīng)驗直接實施進一步審計程序。（4）項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，項目負責(zé)人進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)及審閱業(yè)務(wù)的工作底稿必須在60天之內(nèi)歸檔，其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。（6）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓(xùn)，并要求注冊會計師每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。要求：請根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，逐一指出ABC會計師事務(wù)所存在的上述情況是否符合規(guī)定，并簡要說明原因。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以

10、下兩個方面提出合理保證：1.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定（選項D）；2.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。2.【答案】B【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。3.【答案】A【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。4.【答案】B【解析】事務(wù)所可以對上市實體以外的實體進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項B錯誤。5.【答案】D【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員代替項目組進行決策，會損害項目質(zhì)量控制復(fù)核人員自身的客觀性。6.【答案】B【解析】業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。7.【答案】D【解析】根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在

11、確定檢查的范圍時，事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查，選項D錯誤。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】選項D屬于對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的內(nèi)容，不是強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的途徑。2.【答案】CD【解析】書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項A錯誤；當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，選項B錯誤。3.【答案】ABCD【解析】四個選項都是獲取與客戶誠信相關(guān)的信息的途徑。4.【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。5.【答案】AD【解析】選項BC屬于監(jiān)督的具體要求。6.【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。7.【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。三、簡答題【答案】（1）不符合。為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)，而不是主任會計師一人獨立承擔(dān)。（2）不符合。所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員都應(yīng)該將注意到的違反獨立性的情況立即告知會計師事務(wù)所。（3）不符合。必須首先了解被審計單位及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序后才能評估財務(wù)報表風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果實施進一步審計程序。（4）不符合。首先，項目組內(nèi)部的復(fù)核應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗