第三章消費稅-習(xí)題及答案

1、第三章 消費稅習(xí)題答案一、單項選擇題1. 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷 售的，應(yīng)按 。A. 應(yīng)稅消費品的平均稅率計征 B. 應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C. 應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征 D. 應(yīng)稅消費品的最低稅率計征【答案】： B【答案解析】 ：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成 套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。2. 某卷煙廠 6 月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，本錢為 50 萬元，卷煙的本錢利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為

2、56，那么該批卷煙應(yīng)納消費稅金為萬元。A.【答案】： A【答案解析】：組成計稅價格=50 X 1+10% +20X 150- 10000+ 1 56% 萬元 應(yīng)納消費稅金萬元3. 煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉 的本錢為 32000 元，代墊輔助材料 2000 元，加工費支出 50000 元；煙絲廠上月留抵稅額為 3400 元。煙絲消費稅稅率為30，本錢利潤率為 5，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，以正確的選項是 。A. 加工廠應(yīng)納增值稅51 00元。應(yīng)代收代繳消費稅28450 元B. 加工廠應(yīng)納增值稅10115 元，應(yīng)納消費稅 15000元C. 加工

3、廠應(yīng)納增值稅5100 元，應(yīng)納消費稅 15000 元D. 加工廠本月應(yīng)納增值稅 18020 元，應(yīng)納消費稅 37800 元答案】： D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=32000+2000+50000X 1+5%十1-30 %=126000元增值稅銷項稅=126000X 17%=21420元本期繳納增值稅 =21420-3400=18020 元 煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000X 30%=37800元4. 某外貿(mào)公司 7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進實木地板 50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專 用發(fā)票， 注明共計支付的價稅合

4、計金額萬元， 支付購實木地板的運輸費用萬元， 該批實木地 板出口銷售時取得金額萬元。 實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率 5%。外。貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是萬元 萬元 萬元 萬元【答案】： D【答案解析】：應(yīng)退消費稅稅額=118.72 + (1 +萬元5. 以下各項中， 符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已 納消費稅稅款規(guī)定的是 ()。A. 外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C. 外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D. 外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油【答案】： D6. 以下環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是。A. 糧食白酒的生產(chǎn)和

5、批發(fā)環(huán)節(jié) B. 金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C. 金銀首飾的進口環(huán)節(jié) D. 化裝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】： D【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。7. 3 月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒 5 噸用作職工福利，糧食白酒的本錢共計 8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但其本錢利潤率為10，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額元。A. 7200B.4290C.8450D.3450【答案】： C【答案解析】：組成計稅價格 =本錢X 1+本錢利潤率+定額消費稅+ 1-消費稅稅率=8000X 1.1+5 X 2000 X 0.5+ 1-20%=17250元應(yīng)納消費

6、稅稅額=組成計稅價格X消費稅稅率 +定額消費稅=17250X 20%+5000=8450元8. 某市區(qū)卷煙廠 3 月份委托某縣城煙絲加工廠 一般納稅人 加工一批煙絲， 卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明本錢 80000 元。煙絲加工完， 卷煙廠提貨時， 加工廠開具專用發(fā) 票上注明收取的加工費 含代墊輔料本錢 12000元，增值稅 720元，并代收代繳了消費稅。 煙絲的消費稅稅率為 30%，那么該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅是元。A.【答案】： A【答案解析】：應(yīng)代收代繳消費稅=80000+12000/ 1-30%元9. 以下各項行為一般不需自行繳納消費稅的是。A. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換

7、其他應(yīng)稅消費品 B. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的C. 將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品D. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品【答案】： C【答案解析】：選項 C 正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無 需自行繳納。而選項 A、 B、D 涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。10. 以下各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有 。A. 受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊局部輔助材料的C. 受托方負責(zé)采購委托方所需原材料的D. 受托方提供原材料、材料和全部輔助材料的【答案】： B11. 9 月，某

8、外貿(mào)進口單位進口卷煙 稅率。那么海關(guān)代征進口消費稅是元元【答案】： A元元20 標準箱，每條的完稅價格為 120 元，適用 20%的關(guān)稅 ?！敬鸢附馕觥浚?20 X 20X 250X 1 + 20%+ 150X 20 / 1 36% =元折合每條價格：20X 250=元/條，那么適用56%稅率。所以應(yīng)納消費稅為120 X 20X 250X 1+ 20% + 150X 20/ 1 56% X 56%+ 150X 20=元12. 進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自繳納消費稅。A. 應(yīng)稅消費品報關(guān)進口當(dāng)天B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)C. 海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 14 日內(nèi) D.

9、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起 7 日內(nèi) 【答案】： B【答案解析】：進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日 起15日內(nèi)繳納消費稅。13. 根據(jù)稅法規(guī)定，以下說法不正確的選項是 ()。A. 應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅B. 但凡征收增值稅的貨物都征收消費稅C. 應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D. 增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅【答案】： B 【答案解析】：消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。14. 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；

10、上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅萬元。B.【答案】：A【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用局部已納消費稅。應(yīng)納消費稅=500X20% +5000X.5 T0000= 100.25萬元15以下消費品中，應(yīng)征收消費稅的是。A. B.手提電腦C.洗衣粉D. 口紅【答案】D16以下消費品中，不征收消費稅的是。A. 進口香煙 B.進口服裝C.進口法國酒D.進口化裝品【答案】B17. 按消費稅條例規(guī)定，在委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，受托方成為應(yīng)納消費稅的A. 納稅人 B.負稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代理人【答案】C18. 實行從價定

11、率征收消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)應(yīng)是。A. 含增值稅不含消費稅的銷售額B.含增值稅含消費稅的銷售額C. 不含增值稅不含消費稅的銷售額D.不含增值稅含消費稅的銷售額【答案】D19將自產(chǎn)的啤酒分給職工搞福利，征收消費稅的依據(jù)應(yīng)是。A. 所分數(shù)量X不含稅增值稅單價 B.所分數(shù)量X含稅增值稅單價C.所分數(shù)量X適用定額D.所分數(shù)量【答案】D20.包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金的，消費稅中規(guī)定：對逾期未收回而不再退 還的這局部押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作銷售額征稅，但不適用此項規(guī)定的類別是。A.煙類 B.酒類 C.地板類D.貴重首飾類【答案】B21 進口的應(yīng)稅化裝品，其計算消費稅的計稅依據(jù)是。A.組成計稅價格B

12、.關(guān)稅的完稅價格C.關(guān)稅的完稅價格加關(guān)稅【答案】A22 通過自設(shè)非獨立核算門市部直接銷售應(yīng)稅消費品的如是從價計征消費稅的，其計稅依據(jù)應(yīng)是。A.應(yīng)稅消費品的本錢價B.應(yīng)稅消費品的出廠價C.應(yīng)稅消費品的批發(fā)價D.應(yīng)稅消費品對外銷售價【答案】D23.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，投資入股或抵償債務(wù)等，其計算消 費稅的計稅依據(jù)是。A. 按同類應(yīng)稅消費品的本錢價B.按同類應(yīng)稅消費品的最低價C.按同類應(yīng)稅消費品的最高價D.按同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價【答案】C24 我國消費稅絕大局部選擇在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅，以下中不在此環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費 品是指。A. 化裝品 B.小汽車 C.鞭炮、焰火 D.金

13、銀首飾【答案】D25. 委托加工的應(yīng)稅消費品所繳納的消費稅，應(yīng)由受托方解繳的地點是。A.委托方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)B.受托方所在地稅務(wù)機關(guān)C.銷售地主管稅務(wù)機關(guān)D.委托方核算地稅務(wù)機關(guān)【答案】B26. 以下各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消 費品已納消費稅稅款規(guī)定的是實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板酒心小汽車改裝生產(chǎn)的小汽車【答案】B27.以下各項中，與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費品的退免消費稅政策不符的是 A. “免稅但不退稅B. “不免稅也不退稅C“不免稅但退稅D“免稅并退稅【答案】C28.以下各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是丨。A. 進口的應(yīng)稅消費品，為取得

14、進口貨物的當(dāng)天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C. 委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天【答案】BD采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天付貨款250800元含稅、設(shè)計改裝費30000兀。該汽車廠稅務(wù)處理方法是。消費稅稅率為5%A.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅0B.應(yīng)納消費稅15080，應(yīng)納增值稅81600C.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅81600D.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅8527229.某汽車救援公司向甲汽車制造廠增值稅一般納稅人訂購自用小汽車2輛，每一輛支【答案】C【答案解析】計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費用，但不包括

15、收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。那么計征消費稅的銷售額為250800+ 30000十1+ 17%X 2= 480000 元。應(yīng)納消費稅=480000X 5%= 24000元；應(yīng)納增值稅=480000X 17%=81600元。30.以下各項中，不征收消費稅的有丨。A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B. 用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品D. 用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品【答案】 A答案解析】 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅工程、 贈送、獎勵的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。二、多項選擇題1. 以下貨物銷售征收消費稅的有。A. 汽車

16、銷售公司代銷小汽車 B. 汽車修理廠銷售汽車輪胎C. 金店零售金銀首飾D. 手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表 不含稅價為 12000元/塊【答案】： CD【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。2. 關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，以下正確的選項是。A. 改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀 基合金的鑲嵌首飾B. 零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收C. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅D. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并 入金銀首飾的銷售額，計征消費稅【答案

17、】： ABCD3. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業(yè)提供原材料，實際本錢分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為 2000元和 1000元，另開具普通發(fā)票 收取代墊糧食白酒材料款 500 元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒 1000 公斤，黃酒 1000 公斤，那么以下陳述正確的選項是。A. 甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅B. 甲企業(yè)實際負擔(dān)的消費稅為 3050 元C. 乙企業(yè)代收代繳的消費稅為元D. 乙企業(yè)代收代繳的消費稅為元【答案】：AC【答案解析】：1噸=1000公斤乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=:7000+2000+500

18、 (1 + 17% )+1000X 0.5 X2 :。-(1 -20%)X 20%+1000< 0.5 X 2+1000- 1000X 240 =3846.84(元 )4. 納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，以下情況中不需再繳納消費稅的有A. 用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售C. 用于對外投資或無償贈送他人D. 用于職工福利品發(fā)放。答案】： ACD5. 以下各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代 繳消費稅款的B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委

19、托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購置原材料生產(chǎn)的 應(yīng)稅消費品D. 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒【答案】：BCD【答案解析】：選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。 選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅， 而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。 選項D正確是委托加工收回的白酒不交稅， 生產(chǎn)的其他酒 交稅。6. 以下工程中，屬于消費稅“化裝品稅目征收范圍的是丨。A. 口紅B.胭脂C.演員化裝用的上妝油D. 眉筆【答案】：ABD

20、【答案解析】：美容、修飾類化裝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、 唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化裝品。舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、 油彩、不屬于征收范圍。7. 以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有。A. 外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品B. 外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品C. 外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品D. 生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品【答案】：BCD【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負

21、擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。8. 以下關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有丨。A. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B. 納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天C. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收 手續(xù)的當(dāng)天D. 某化裝品廠銷售化裝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為 6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份【答案】：ABC【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1) 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)

22、的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收 款日期的當(dāng)天。(2) 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。(3) 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間, 為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4) 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售 款的憑據(jù)的當(dāng)天。9. 某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化裝用品，用于以下丨用途時應(yīng)征收消費稅。A. 促銷活動中贈送品B. 本企業(yè)職工運動會獎品C. 加工生產(chǎn)其他系列化裝用品D. 電視廣告的樣品【答案】：ABD【答案解析】：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化裝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費

23、品用于連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費品的情形，不繳納消費稅。10. 以下各項不需交納消費稅的有()。A. 以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的D. 飲食業(yè)銷售的外購啤酒【答案】：BCD【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和 果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。11. 以下各項中，應(yīng)征收消費稅的有()。A. 外購的小客車改裝成小貨車B. 委托某個體戶加工的鞭炮C. 進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D. 商場銷售的金銀首飾【答案】：BD【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托

24、加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委 托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。A不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。12. 按消費品的生產(chǎn)，經(jīng)營方式不同，應(yīng)征收消費稅的是()。A. 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品B. 以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品C. 以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品D. 委托加工應(yīng)稅消費品【答案】ACD13中國現(xiàn)行消費稅采用的稅率形式是。A 差異比例稅率B 彈性比例稅率C超額累進稅率D 定額稅率【答案】AD14以下應(yīng)稅消費品中，采用定額稅率征收消費稅的是。A.白酒 B.啤酒 C.黃酒 D.汽油

25、【答案】BCD15實行從量定額計算應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅數(shù)量分別是。A. 銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用量C. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，沒有銷售量的，按原產(chǎn)量D. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量【答案】ABD16. 委托加工實行從價定率方法計算納稅的應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有丨。A.加工費用B委托方提供加工材料的實際本錢C. 受托方代墊輔助材料的價格D. 受托方代收代繳的消費稅金【答案】ABC【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價=材料本錢+加工費+1消費稅稅率，公式中材料本錢為B,加工費為A、C,消費稅為

26、D,在受托方計算加工費應(yīng)納的增值稅時，不包括代收代繳的消費稅。17. 根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定， 納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的， 已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除，以下各項中，可以扣除已繳納的消費稅的有丨。A. 外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B. 委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾C. 外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D. 外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】ABD【答案解析】 消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的11項，而且每一項都是在同一稅目中，“汽車輪胎與“小汽車不屬于同一稅目，因此外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車不準

27、予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除外購輪胎已納消費稅。18. 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有丨。A.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用B.用于本廠研究所作碰撞試驗C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.贊助汽車拉力賽【答案】AD19. 以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有丨。A外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品B. 外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品C. 外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品D生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品【答案】BCD【答案解析】B D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅， 故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格

28、中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。20. 以下環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化裝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】ACD三、判斷題1. 我國現(xiàn)行消費稅的征稅對象大多為最終消費品，因此選擇在零售環(huán)節(jié)征收。 X 2 我國現(xiàn)行消費稅采取多環(huán)節(jié)課征制，即每流轉(zhuǎn)一個環(huán)節(jié)，課征一次。 X 3我國現(xiàn)行消費稅條例規(guī)定將所有應(yīng)稅消費品的征收環(huán)節(jié)確定在產(chǎn)制環(huán)節(jié)。 X 4對于接受投資、贈與、抵債等方式取得的已稅消費品，其所含的消費稅不能扣除。V 5委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。 X 6 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)

29、稅消費品，包括用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，用于在建工程及饋贈、贊助等方面的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅。X 7.如委托方只提供主要原材料，輔助材料那么由受托方提供，受托方收取加工費所加工出來 的應(yīng)稅消費品，按銷售自制應(yīng)稅消費品處理，繳納消費稅。X &卷煙、白酒在生產(chǎn)銷售和進口環(huán)節(jié)計算消費稅時，實行復(fù)合計稅方法計算消費稅，但在委托加工環(huán)節(jié)代收代繳銷費稅時，實行單一從價計稅方法。X 【答案解析】消費稅的復(fù)合計稅針對的是二種應(yīng)稅消費品，而不是納稅環(huán)節(jié)，委托加工卷煙、白酒時，受托方所代收代繳的消費稅，同樣實行復(fù)合計稅。9我國現(xiàn)行消費稅采用單一比例稅率的形式。X 10我國現(xiàn)行消費稅中采用定額稅率的有啤酒、

30、黃酒、成品油。 V 11 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給同類卷煙批發(fā)企業(yè)，不再征收消費稅。 V 12. 實行從價定率計稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是包含增值稅而不含消費稅稅款的銷售額。X 【答案解析】應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。13. 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算消費稅。V 14. 應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。 X 【答案解析】應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基

31、含有消費稅。15. 將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算也從高稅率V 四、計算題1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3月購進已稅煙絲800萬元不含增值稅，委托M企業(yè)加工甲類卷煙 500箱250條/箱，200支/條，M企業(yè)每 箱0.1萬元收取加工費不含稅，當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙 200箱交由集 團公司收回，集團公司將其中 20箱銷售給煙草批發(fā)商 N企業(yè)，取得含稅銷售收入 86.58萬 元；80箱銷售給煙草零售商 Y專賣店，取得不含稅銷售收入 320萬元；100箱作為股本與F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商 Z公司。說明：煙絲消費稅率為 30

32、%甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加 0.003元/支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序答復(fù)以下問題，每問需計算出合計數(shù)。1計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。2計算集團公司向 N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。3計算集團公司向 Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。4計算集團公司向 Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅【答案】1代收代繳的消費稅=8 000 000/500 X 200+1 000 X 200+200X 250X 200X 0.003/ 1-0.56X 0.56+200 X 250X 200X 0.003=4 395 454.5元=439.55萬元2應(yīng)納消費稅為零3應(yīng)納消費稅=320X 5%=16萬元4

33、應(yīng)納消費稅=100X 320-80X 5%=20萬元2. 甲酒廠8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值 15000元， 加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。 計算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅及應(yīng)納增值稅稅額。【答案】乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=8X 2000X 0.5 + 60000 X 1- 13%+ 25000 + 15000 + 8000十1-20% X 20%= 33050元乙酒廠應(yīng)納增值稅=25000

34、+ 15000X 17%= 6800元3. 位于某市一化裝品公司為增值稅一般納稅人， 9 月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：1用生產(chǎn)本錢為70000元的350盒A系列化裝品換取原材料，約定按A化裝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格 250 元/ 盒進行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票；2將A化裝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化裝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價 360 元，絲綢中國結(jié)的本錢為 35 元/ 只；3從國外進口一批化裝品香粉，關(guān)稅完稅價格為 60000 元；取得海關(guān)進口增值稅專用繳 款書當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化裝品；4本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油 5000 盒

35、， 并全部銷售， 不含稅售價為 60 元/ 盒； 5本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000 元；6本期自某藥材基地購進一批中藥材根莖，收購憑證注明價款150000元，支付運雜費18000 元，取得收據(jù)。本期取得電費和水費專用發(fā)票， 注明稅額分別為 25800 元和 19800元。本期職工食堂和浴室 耗用水、電各自占本期購進比例 15?；b品的利潤率是 5%,關(guān)稅稅率為 6%,本期專用發(fā)票均通過認證，A化裝品當(dāng)期最高不含稅價格 295 元 / 盒根據(jù)上述資料計算以下問題：1當(dāng)期進口化裝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；2當(dāng)期進口化裝品的進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；3當(dāng)期進口化裝品的進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的

36、消費稅； 4本期應(yīng)納增值稅稅額；5本期實際應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅?！敬鸢浮浚?1 進口化裝品的應(yīng)繳納關(guān)稅= 60000X 6%=3600元2進口化裝品應(yīng)繳納的增值稅=60000+3600+ 1-30 %X 17%=元3進口化裝品應(yīng)繳納的消費稅=60000+3600+ 1-30 %X 30%=元4銷項稅= 350X 250+6000X360+5000X 60X 17%=433075 元進項稅= 350X250+70000 X17%+15445.71+150000X13% +25800+19800X1-15% = 100480.71元應(yīng)納增值稅= 433075-100480.71=元5以物易物,

37、是特殊方式的銷售,增值稅按均價計算,消費稅按最高價計稅。應(yīng)納消費稅=350X 295+6000X 360X 30%-27257.14 X 80%=元五、綜合題 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2022年 3 月經(jīng)營情況如下：1從某酒廠購進 60噸酒精， 取得普通發(fā)票，注明價款萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食 600000 斤，收購憑證上注明支付金額 30 萬元，支付運輸費用 2 萬元、裝卸費萬元，運輸途 中損失 4000 斤運輸途中管理不善造成；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價 款 10 萬元、增值稅萬元，支付運輸費用 4 萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅 人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款萬元。2銷售瓶裝糧食白酒 20000 斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31 萬元，收取包裝物押金萬元； 銷售散裝薯類白酒 20000 斤， 開具普通發(fā)票， 取得銷售收入萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié) 捐贈特制糧食白酒 500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料， 合同規(guī)定， 該特制糧 食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20 萬元，供貨方開具了稅款為萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25 元/斤，平均售價 22 元/ 斤售價為不含增值稅售價。3將試制的新型號干紅酒