建筑業(yè)營改增-設(shè)備租賃更劃算

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上建筑業(yè)營改增 設(shè)備租賃更劃算李克強總理在2016年兩會政府工作報告中提出，5月1日起全面實施營改增，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。營改增是一次重要的結(jié)構(gòu)性減稅改革，營改增對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了重要的影響。在建筑營改增的背景下，施工企業(yè)如何選擇最優(yōu)的設(shè)備使用方案，自購與租賃哪個更劃算下面就跟著小編一起解讀以下幾個問題吧： 1、買設(shè)備劃算還是租賃設(shè)備劃算 1)、資金方面：建筑施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)為業(yè)主墊付工程資金的情況，回款困難已經(jīng)成為行業(yè)頑疾，資金成為制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的重要因素。建筑施工企業(yè)若購置大量建筑機(jī)械設(shè)備必然會帶來巨大的

2、資金壓力，提高了財務(wù)成本，影響企業(yè)的經(jīng)營效果與效益。通過設(shè)備租賃不但可以獲得設(shè)備的使用權(quán)而且還可以大大的減輕資金壓力。 2)、稅金抵扣：建筑企業(yè)購買設(shè)備只能獲得一次性的進(jìn)項稅抵扣，通過租賃方式可以持續(xù)獲得進(jìn)項稅抵扣。 3)、專業(yè)服務(wù)：正規(guī)專業(yè)的租賃公司擁有先進(jìn)的品牌經(jīng)營理念、專業(yè)的服務(wù)技能、高素質(zhì)的專業(yè)化人才隊伍，同時憑借專業(yè)分工細(xì)化進(jìn)而提高工作效率，能迅速地響應(yīng)客戶需求。建筑施工企業(yè)與正規(guī)專業(yè)的租賃公司開展合作，可以隨時隨地用上理想的設(shè)備，免除后續(xù)自有設(shè)備老化帶來的維修保養(yǎng)的憂慮。 4)、行業(yè)趨勢：美國、德國、日本、新加坡發(fā)達(dá)國家的建筑施工企業(yè)自有設(shè)備比例非常低

3、，主要以設(shè)備租賃為主。以高空作業(yè)車為例，美國高空作業(yè)車租賃臺數(shù)約有50萬輛，中國迄今為止不到2萬輛。以租代買將是行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。 2、租賃設(shè)備時應(yīng)注意什么 1)、要選擇市場上遵守法律法規(guī)的正規(guī)租賃企業(yè)合作。目前市場上不少租賃企業(yè)采取不開票或者是開具的發(fā)票用途不符合規(guī)范，比如動產(chǎn)租賃時開具服務(wù)業(yè)發(fā)票來濫竽充數(shù)(動產(chǎn)租賃應(yīng)開具增值稅發(fā)票)蒙蔽承租人。正規(guī)的動產(chǎn)租賃企業(yè)開具的發(fā)票均應(yīng)為增值稅發(fā)票，且能在稅務(wù)網(wǎng)站上查詢得到發(fā)票相關(guān)信息。 2)、要與設(shè)備租賃商約定按月結(jié)算、按月開票。實行按月結(jié)算、按月開票可以使建筑施工企業(yè)及時地獲得進(jìn)項稅抵扣。實務(wù)中有長期掛賬未實際支付

4、的應(yīng)付賬款所取得的增值稅專用發(fā)票有被稅務(wù)局要求暫不得抵扣的案例。資金流是一個佐證業(yè)務(wù)真實性的重要且必需的證據(jù)。 3)、在租賃合同中需明確要求設(shè)備租賃商開具增值稅專用發(fā)票。建筑業(yè)營改增后，建筑施工企業(yè)只有盡量獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票才能有效地實現(xiàn)減稅效應(yīng)，否則稅負(fù)將會不降反升! 3、營改增后建筑施工企業(yè)如何談判設(shè)備租賃價格 營改增后建筑施工企業(yè)不能直接從設(shè)備供應(yīng)商的報價高低來衡量成本的高低。因設(shè)備供應(yīng)商適用的稅率不一樣，可能為3%也可能是17%，所以談判時應(yīng)明確報價是稅前價格(真實成本)還是含稅價格。 那么如何比較不同稅率不同報價下的真實成本呢 

5、;1)、同樣報價但開票稅率不同的比較：若租賃公司為一般納稅人，則建筑施工企業(yè)可獲得17%的進(jìn)項稅抵扣，若租賃公司為小規(guī)模納稅人或個體戶則建筑施工企業(yè)無法獲得進(jìn)項稅抵扣。同樣報價的情況下17%稅率的真實成本低于3%稅率的報價的真實成本。 2)、不同報價不同稅率的比較：假定甲方施工企業(yè)為一般納稅人，乙方租賃公司也為一般納稅人，設(shè)備租賃報價117萬元;丙方租賃公司為小規(guī)模納稅人，設(shè)備報價為110萬元。若甲方承租乙方的設(shè)備，則可抵扣的進(jìn)項稅為=117/(1+17)*17%=17萬，實際負(fù)擔(dān)的成本為=117-17=100萬元;若甲方承租丙方的設(shè)備，因為丙方為小規(guī)模納稅人所以無法開具增值稅專用發(fā)

6、票，甲方無法獲得增值稅進(jìn)項稅抵扣，甲方實際負(fù)擔(dān)的成本為110萬元 。由此可見雖然丙方的報價比乙方低，但甲方選擇乙方作為其供應(yīng)商更為合理。 3)、不開發(fā)票時的報價：有不法經(jīng)營者以不開票為由降低報價，使得承租設(shè)備的建筑施工企業(yè)不但無法獲取進(jìn)項稅抵扣而且該部分成本也不能從所得稅前列支，成本不能從所得稅前列支這一點很容易被施工企業(yè)忽視。如果要列支則必須要尋找第三方虛開增值稅發(fā)票，違法行為終究會得到法律的嚴(yán)懲。 結(jié)論：只有小規(guī)模納稅人含稅報價小于一般納稅人的不含稅報價(一般納稅人含稅報價/(1+17%)即不含稅價時，建筑企業(yè)才是劃算的，否則就應(yīng)當(dāng)選擇具有一般納稅人資格的租賃

7、公司，其實際負(fù)擔(dān)的才更低。 4、如何確保租賃交易在稅務(wù)管控上合法合規(guī) 企業(yè)稅務(wù)管控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)精細(xì)化管理的重要表現(xiàn)。企業(yè)在開展稅務(wù)管控時，必須遵循“三證統(tǒng)一”、“三流統(tǒng)一”和“三價統(tǒng)一”等三大原則。 1)、三證統(tǒng)一：是指法律憑證(合同)、會計憑證和稅務(wù)憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持。在這“三證”當(dāng)中，法律憑證(合同)是第一位的。在三證中，如果缺乏法律憑證(合同)的支持和保障，則會計憑證和稅務(wù)憑證無論多么準(zhǔn)確和完美，也是有法律和稅收風(fēng)險的。 2)、三流統(tǒng)一：資金流(銀行的收付款憑證)、票流(發(fā)票的開票人和收票人)和物流(如租賃

8、設(shè)備交付過程)相互統(tǒng)一，具體而言是指不僅收款方、開票方和設(shè)備租賃方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、收票方和設(shè)備承租方也必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體。如果在經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流和物流的相互統(tǒng)一，則會出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，將被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險。 3)、三價統(tǒng)一：符合民法規(guī)定具有法律效力的合同或協(xié)議上注明的價格、發(fā)票上填寫的金額和結(jié)算價格都必須是相等的。關(guān)于合同價、發(fā)票價和結(jié)算價的相互統(tǒng)一問題，必須注意一個前提條件：合同上的價格是符合民法規(guī)定有效合同上載明的價格，而不是陰陽合同或黑白合同上注明的價格。

9、60;5、營改增后，勞務(wù)分包項下設(shè)備使用的應(yīng)對之策 在過往經(jīng)營過程中，很多建筑施工企業(yè)會把部分工程項目以勞務(wù)分包的名義轉(zhuǎn)包給一些施工隊，這些施工隊不僅提供勞務(wù)工人，有時也會提供機(jī)械設(shè)備，也就是說用轉(zhuǎn)包方式來同時實現(xiàn)設(shè)備租賃和純勞務(wù)分包兩個功能。 那么建筑營改增以后，建筑施工企業(yè)如何應(yīng)對待以往的勞務(wù)分包呢我們認(rèn)為，因勞務(wù)分包適用11%稅率，而設(shè)備租賃適用17%稅率，故勞務(wù)分包項下有涉及到設(shè)備使用時，建筑施工企業(yè)的最佳選擇是將勞務(wù)分包(11%)與設(shè)備租賃(17%)分離成兩個不同的交易、分別簽訂合同。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)也可以直接與正規(guī)的設(shè)備租賃商簽訂租賃合同，而與勞務(wù)分包方簽訂清

10、包合同(綜合單價包括人工費、難以取得進(jìn)項抵扣的二、三類材料等)以使進(jìn)項稅額最大化等。 6、未來建筑施工企業(yè)的設(shè)備租賃展望 1)、建筑施工企業(yè)的總公司會越來越多地與大型租賃公司建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，強強合作，以方便管理，減少項目部零散租賃導(dǎo)致的合規(guī)性問題和成本過高問題，實現(xiàn)雙贏。 隨著建筑業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，施工機(jī)械作業(yè)在工程建設(shè)構(gòu)成中的比例將越來越高，因此提高設(shè)備利用率、降低生產(chǎn)成本和資金占有率，已成為每個建筑施工企業(yè)提高競爭力的重要手段。由于租賃具有節(jié)省企業(yè)購機(jī)資金投入、降低作業(yè)成本和提高企業(yè)綜合效益等長處，因此目前建筑施工企業(yè)通過租賃來配置工程機(jī)械設(shè)備已成為一種有效的方式和未來的一種發(fā)展趨勢。 2)、未來的設(shè)備租賃合同將從一事一簽逐步改為“框架租賃合同+訂單模式”，以方便交易過程和總部管控。建筑施工企業(yè)在各地承接工程，與之合作的租賃公司的網(wǎng)點布局會直接影響到租賃服務(wù)的響應(yīng)速度。正規(guī)大型的租賃公司在全國設(shè)置設(shè)備基地，以便隨時隨地能發(fā)出設(shè)備。建筑施工企業(yè)可以通過“框架租賃合同+訂單模式”快速獲得急需的設(shè)備，使設(shè)備的使用更具有靈活性， 以適應(yīng)市場的需求。 通過集中采購形式集體決策也符合總部管控要求，防范經(jīng)營