日常賬務(wù)處理――會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿

1、第四章 日常賬務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿日常賬務(wù)處理的關(guān)鍵步驟：審核原始憑證編制記賬憑證登記賬簿期末業(yè)務(wù)處理編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析預(yù)測與決策一、 會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念與作用會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅反映會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)及其運(yùn)動(dòng)過程，還反映在這運(yùn)動(dòng)過程中形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。因此，為保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的安全和相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益，要求一切記錄都必須有真憑實(shí)據(jù)，使會(huì)計(jì)核算資料合法合規(guī)、真實(shí)可靠。單位只有取得審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能據(jù)以登記入賬，組織會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)憑證在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中具有十分重要的作用，歸納起來主要有一

2、下幾點(diǎn)：1、提供賬務(wù)處理的依據(jù)。在會(huì)計(jì)核算中，通過填制會(huì)計(jì)憑證，可以準(zhǔn)確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其完成情況，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供可靠的原始資料。各單位進(jìn)行的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)該取得或填制會(huì)計(jì)憑證，以便根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2、發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督、控制作用。各單位發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得或填制會(huì)計(jì)憑證，這樣可以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有根有據(jù)，有利于防止弄虛作假，發(fā)現(xiàn)問題以利于追查；通過審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，有無違法亂紀(jì)或鋪張浪費(fèi)行為，從而可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，限制和防止各種違法行為，充分保障財(cái)產(chǎn)安全。3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于會(huì)計(jì)憑證記錄

3、了每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并由有關(guān)部門和有關(guān)人員簽章，這就要求有關(guān)部門和有關(guān)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)，從而可以劃清各自的責(zé)任界限，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。會(huì)計(jì)憑證種類多樣，按其填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（二）原始憑證1、原始憑證的概念和種類。原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證，按其來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。（1）自制原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)不

4、同，又分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。一次憑證是指只反映一項(xiàng)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“提貨單”等；累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，如“限額領(lǐng)料單”等；匯總原始憑證是指在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證。這種憑證稱為匯總原始憑證，如“發(fā)出材料匯總表”、“商品銷售匯總表”等，都是匯總原始憑證；記賬編制憑證則是企業(yè)自制的原始憑證，一般是以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或承辦人員填制的，也

5、可以是會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料和其他資料編制的憑證，稱為記賬編制憑證，如“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”、“制造費(fèi)用分配表”等就屬于記賬編制憑證。（2）外來原始憑證。外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購入商品、原材料等從銷售方取得的發(fā)票，對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)和銀行蓋章的結(jié)算憑證等。2、原始憑證的基本內(nèi)容。不論哪一種原始憑證，都必須具備一些基本要素，這些基本要素主要包括：（1）原始憑證的名稱；（2）原始憑證的日期和編號(hào)。日期是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期；原始憑證的編號(hào)必須連續(xù)；（3）接受憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱和有關(guān)的附注說明；（5

6、）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；（6）填制憑證單位的名稱或者填制人姓名；（7）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。3、原始憑證的填制。原始憑證作為反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的書面證明，在填制方法上，必須滿足一些基本要求。（1）符合實(shí)際。要求憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際情況填制，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開除單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；如果實(shí)在無法取得證明的，有經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以代作原始

7、憑證。（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。一張?jiān)紤{證所列支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)按其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方單位原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。（3）內(nèi)容齊全、手續(xù)完備。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫，項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，不得省略或遺漏。凡填有大寫小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買事物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款

8、人的收款證明；一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號(hào)；作廢的原始憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；發(fā)生銷貨退回的，除填寫退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)；職工填寫的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，不得退還原借款收據(jù)；經(jīng)三級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，則應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)。（4）字跡清晰、工整、規(guī)范。憑證上的阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前

9、應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)且不得留有空格，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位；所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“”，有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替；漢字大寫金額必須用規(guī)范字書寫，不得任意自造簡化字，大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。4、原始憑證的審核。（1）審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度的有關(guān)規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，即審核原

10、始憑證內(nèi)容的合法性和形式的合法性。如果發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度的情況，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款、報(bào)銷和執(zhí)行。對(duì)于弄虛作假、偽造涂改等不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（2）審核原始憑證的正確性。原始憑證正確性的審核，主要審查原始憑證填制方法和數(shù)字的計(jì)算是否正確，摘要是否填寫清楚，日期是否真實(shí)，有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證。會(huì)計(jì)法規(guī)定，原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（3）審核原始憑證的完整性。根據(jù)原始憑證的基本內(nèi)容，逐項(xiàng)審核其項(xiàng)目是否完整

11、，各項(xiàng)目是否按規(guī)定填列齊全，手續(xù)是否完備。對(duì)于內(nèi)容不全，項(xiàng)目填列不完整的原始憑證，應(yīng)該予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充完整，才能據(jù)以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)并登記入賬。（三）記賬憑證1、記賬憑證的概念和作用。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的主要特點(diǎn)是載有反映反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的會(huì)計(jì)分錄，能夠指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、應(yīng)記的方向及其相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的原始憑證即附件。在會(huì)計(jì)核算中，編制記賬憑證，不僅可以簡化記賬工作，減少記賬錯(cuò)誤，而且便于對(duì)賬和查賬，提高記賬工作的質(zhì)量。2、記賬憑證的種類。（1）

12、通用記賬憑證和專用記賬憑證。記賬憑證按其格式劃分，可以分位通用記賬憑證和專用記賬憑證兩種。通用記賬憑證是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證是指其格式專用，適用特定業(yè)務(wù)種類的記賬憑證。專用記賬憑證按其格式和反映的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證。是指用于現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證。是指用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了防止業(yè)務(wù)重復(fù)處理，一般應(yīng)填制付款憑證，不填制收款憑證。收付款憑證既

13、是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)，也是出納人員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。如果企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務(wù)較多，還可以相應(yīng)地將收款憑證和付款憑證具體劃分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證和銀行存款付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。是指用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（2）單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。記賬憑證按其填制方式不同，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證是指按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證則是指在一張憑證上完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用憑證和專用憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。（3）匯總記賬憑證和

14、非匯總記賬憑證。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是指將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證或一定時(shí)期的全部記賬憑證進(jìn)行匯總后編制的記賬憑證，如科目匯總表就屬于匯總記賬憑證。非匯總記賬憑證就是按照每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或按照每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目編制的記賬憑證。3、記賬憑證的基本內(nèi)容。由于記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，其格式和內(nèi)容也會(huì)有所不同。但記賬憑證作為確定會(huì)計(jì)分錄和進(jìn)行款項(xiàng)收付、賬簿記錄的依據(jù)，必須反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目、填制依據(jù)、相關(guān)責(zé)任人等基本內(nèi)容。記賬憑證的具體內(nèi)容主要包括填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證

15、人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員等的簽名或蓋章。4、記賬憑證的填制。填制記賬憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到記賬工作的質(zhì)量。填制記賬憑證時(shí)，除了像填制原始憑證那樣做到“真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填寫及時(shí)、書寫清楚”外，還要注意以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類連續(xù)編號(hào)，即采用“字號(hào)編號(hào)法”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證時(shí)，應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（2）準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，準(zhǔn)確確定應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目，并按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目填寫，不得任意更改會(huì)計(jì)科目名稱和不恰當(dāng)?shù)厥褂脮?huì)計(jì)

16、科目，同時(shí)科目代碼和科目名稱必須齊全。（3）填寫記賬憑證時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制一借一貸、一借多貸、多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，盡量避免編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，以便從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。（4）正確填寫摘要。摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的將要說明，因而記賬憑證的摘要應(yīng)該用簡明扼要的語言，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，既要防止簡而不明，又要防止過于繁瑣。（5）記賬憑證數(shù)字的填寫方法予原始憑證的填寫方法相同。（6）必須附有原始憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附

17、有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。（7）記賬憑證填制萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽名。5、記賬憑證的審核。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，必須具備審核權(quán)限的操作員才能審核記賬憑證。同時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制原則的要求，審核人與制單人（即憑證的填制人）不能為同一人。為了保證記賬憑證的準(zhǔn)確性，記賬前必須對(duì)記賬憑證由專人進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核，審核的主

18、要內(nèi)容包括：（1）審核所附原始憑證。審核記賬憑證是否按規(guī)定附有原始憑證，所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始憑證張數(shù)與記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始憑證張數(shù)是否一致，金額是否相等，所附的原始憑證是否符合規(guī)定。（2）審核記賬憑證的正確性。審核記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方向是否正確，借貸金額是否相等。（3）審核記賬憑證的完整性。審核記賬憑證的項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章。記賬前審核記賬憑證，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤憑證作廢，重新由制單人填制正確的記賬憑證，然后再交由審核人審核。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)憑證是是系統(tǒng)接受原始信息的唯一入口，必須確保會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的正確性。只

19、有在會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)絕對(duì)正確的前提下，才能確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的一系列會(huì)計(jì)處理的正確性，否則，“垃圾進(jìn)，垃圾出”，再先進(jìn)的計(jì)算工具，再現(xiàn)代化的處理手段，都是派不上用場的。因此，填制、審核記賬憑證，確保原始資料的絕對(duì)正確，就成為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最為關(guān)鍵的步驟。二、 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證所搜集的數(shù)據(jù)資料是零散的，要分門別類地歸集、儲(chǔ)存和積累數(shù)據(jù)資料，提供財(cái)務(wù)信息，必須設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（一） 會(huì)計(jì)賬簿的意義所謂會(huì)計(jì)賬簿，是指由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，并以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿，實(shí)際上是一個(gè)累積、貯存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，按照一定程序

20、，在賬簿中連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及結(jié)果，就叫做記賬，也稱為登記賬簿。在電算化的情況下，記賬過程由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。會(huì)計(jì)賬簿能夠反映一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；可以對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行歸類、整理，使其系統(tǒng)化、條理化，以提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)核算資料。1、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是系統(tǒng)地歸集和積累會(huì)計(jì)核算資料的重要手段。2、會(huì)計(jì)賬簿資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3、會(huì)計(jì)賬簿資料是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)。（二） 會(huì)計(jì)賬簿的分類1、 賬簿按用途不同可以分為日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。（1）日記賬簿。又稱序時(shí)賬簿，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)

21、行連續(xù)登記的賬簿。用來記錄會(huì)計(jì)主體全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的日記賬，稱為普通日記賬；用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的日記賬，稱為特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬都屬于特種日記賬。設(shè)置日記賬的目的在于及時(shí)、系統(tǒng)、全面地反映現(xiàn)金、銀行存款等資金的增減變動(dòng)情況，便于對(duì)賬、查賬，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。（2）分類賬簿。分類賬簿是按照賬戶（會(huì)計(jì)科目）進(jìn)行分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。該類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度不同，又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿，前者簡稱總賬，后者簡稱明細(xì)賬。分類賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬簿體系的主干部分。（3）備查賬簿。又稱輔助賬簿，它是對(duì)某

22、些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。該賬簿一般無固定格式，可根據(jù)實(shí)際需要加以設(shè)計(jì)。2、賬簿按外表形式不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。（1）訂本賬。訂本賬是在啟用前，將已編好序號(hào)的若干賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁散失和非法抽換賬頁，有利于賬簿的完整和安全；缺點(diǎn)是不便于分工記賬和增減賬頁。該類賬簿主要適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬。（2）活頁賬?；铐撡~就是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)取放的賬簿。該類賬簿一般適用于明細(xì)賬。（3）卡片賬?？ㄆ~是由具有一定格式的硬紙卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時(shí)取放的賬簿。所有卡片應(yīng)該連續(xù)編號(hào)。該類賬

23、簿一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡）和低值易耗品明細(xì)賬。（三）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記1、日記賬簿的設(shè)置與登記。日記賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記并逐日結(jié)出余額的賬簿。常用的日記賬有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法?，F(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”和“結(jié)余”三欄次。其登記方法按下列格式逐項(xiàng)登記。 現(xiàn)金日記賬 年記賬憑證摘要收入支出結(jié)余月 日 種類號(hào)數(shù)每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核

24、對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理的正確性以及庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。（2）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證序時(shí)逐日逐筆登記銀行存款增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余情況的賬簿。其格式一般也采用三欄式，但需要增加“結(jié)算憑證種類與號(hào)數(shù)”欄次，用來登記每一筆銀行存款收、付業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證種類和號(hào)數(shù)，以便與銀行對(duì)賬。由于現(xiàn)金、銀行存款日記賬是由出納人員登記的，因此，有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證往往需要設(shè)置為出納簽字。2、分類賬簿的設(shè)置與登記（1）總分類賬簿的設(shè)置與登記。總分類賬簡稱總賬，是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)

25、濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總賬能夠全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供總括資料，因而各單位必須設(shè)置總賬?？傎~只提供價(jià)值指標(biāo)，一般采用借、貸、余三欄式的訂本賬。 總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目： 第 頁 年記賬憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以通過一定的匯總方式，分期匯總登記。這取決于各單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和賬務(wù)處理程序。（2）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記。明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)、連續(xù)、分類地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，簡稱明細(xì)賬。各單位都在設(shè)置總賬的基礎(chǔ)上設(shè)置明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬可以根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。如果記賬憑證列有明細(xì)

26、項(xiàng)目時(shí)，也可以根據(jù)記賬憑證登記。明細(xì)分類賬除主要以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記外，有的明細(xì)賬還需要提供實(shí)物量指標(biāo)。明細(xì)分類賬的格式，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及實(shí)物管理的要求來設(shè)計(jì)，常采用的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和平行登記式四種。三欄式明細(xì)賬。三欄式明細(xì)賬和總賬的格式基本相同，其基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄次。它適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“實(shí)收資本”等賬戶的明細(xì)分類賬戶，該類賬簿一般使用活頁式賬簿。數(shù)量金額式明細(xì)賬。其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄次，每欄次下再分別設(shè)計(jì)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目，以分別登記

27、實(shí)物的數(shù)量和金額。它適用于既要反映金額、又要反映數(shù)量的財(cái)產(chǎn)物資賬戶。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類賬戶。多欄式明細(xì)賬。這種明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求，在一張賬頁上按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，以便在同一張賬頁上集中反映有關(guān)明細(xì)核算資料，一般適用于成本、費(fèi)用、利潤等明細(xì)賬戶，如“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“本年利潤明細(xì)賬”等。平行式明細(xì)賬。又稱橫線登記式明細(xì)賬，其結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是，在賬頁的同一行內(nèi)，記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的全部事項(xiàng)，即在同一行內(nèi)借、貸方均有記錄時(shí)，表示該業(yè)務(wù)已處理完畢。如“物資采購明細(xì)賬”可在一行內(nèi)記錄采購材料的收料和付款情況。3、備查賬的設(shè)置與登記

28、。備查賬可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的補(bǔ)充資料，格式一般不固定，根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。備查賬的記錄一般不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告。（四）錯(cuò)賬更正方法在記賬過程中，賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法更正。更正錯(cuò)賬的方法主要有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。1、劃線更正法?；孟敫?是指在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤所采用的一種更正方法。具體更正的方法是，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人印章，以示負(fù)責(zé)。在采用該方法更正錯(cuò)賬、劃掉錯(cuò)誤數(shù)字時(shí)，應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉，不能只劃局部錯(cuò)誤數(shù)字，同時(shí)還

29、必須保持被劃去的數(shù)字或文字仍可清晰辨認(rèn)。2、紅字更正法。又稱為紅字沖銷法，是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而用紅字沖銷原記賬憑證或沖銷記賬憑證上的金額大于應(yīng)入賬正確金額之間的差額，以更正賬簿記錄的一種方法。該方法一般適用于以下兩種情況。（1）記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤。在登賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所列的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤而引起的，可采用紅字更正法更正。首先，用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，并在“摘要”欄中寫明“沖銷某月某日第X號(hào)憑證錯(cuò)誤”字樣，同時(shí)據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原來的錯(cuò)誤記錄；然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中

30、注明“更正某月某日第X憑證錯(cuò)誤”字樣，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。例1，某企業(yè)基本生產(chǎn)部門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料一批。計(jì)價(jià)3 000元，編制記賬憑證時(shí)，誤作如下記錄，并據(jù)以登記入賬。 借：制造費(fèi)用 3 000 貸：原材料 3 000當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí)，先按原會(huì)計(jì)分錄用紅字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，分類如下： 借：制造費(fèi)用 3 000 貸：原材料 3 000然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000（2）記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額。在登賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，也可以

31、采用紅字更正法予以更正。更正的具體方法是，將多記金額用紅字填制一張記賬憑證，而應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同，并在“摘要”欄中注明“沖銷某月某日第X號(hào)憑證多記金額”字樣，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。例2，某企業(yè)用銀行存款歸還購貨款56 000元，編制記賬憑證，誤作如下記錄并已登記入賬。 借：應(yīng)付賬款 65 000 貸：銀行存款 65 000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)按多記的金額用紅字填制記賬憑證作如下分錄并登記入賬，以沖銷多記金額9 000元。 借：應(yīng)付賬款 9 000 貸：銀行存款 9 0003、補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法是指在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，而是由于記賬憑證所填

32、金額小于應(yīng)記金額引起的金額錯(cuò)誤，因此，需要用藍(lán)字補(bǔ)充原記金額以調(diào)整賬簿記錄的一種錯(cuò)賬更正方法。其更正方法是，按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中注明“補(bǔ)充某月某日第X號(hào)記賬憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。例3，企業(yè)行政管理部門購買辦公用品800元，用現(xiàn)金支付。編制記賬憑證時(shí)，誤作如下分錄并據(jù)以登記入賬。 借：管理費(fèi)用 80 貸：現(xiàn)金 80發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，按少記金額用藍(lán)字填制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記金額。 借：管理費(fèi)用 720 貸：現(xiàn)金 720需要說明的是，上述錯(cuò)賬更正方法主要適用于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在電算化條件下，

33、劃線更正法已經(jīng)不適用了。但紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法依然是更正錯(cuò)賬的主要方法，由于它們是留有痕跡的錯(cuò)賬更正法，能夠?yàn)閷徲?jì)留下線索，因此其運(yùn)用更應(yīng)該受到重視。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)過制單（填制記賬憑證）、審核、記賬（登記賬簿）等程序后，就形成了真實(shí)的會(huì)計(jì)賬簿。在電算化條件下，記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿都是以文件的形式存放在計(jì)算機(jī)內(nèi)或者其他磁性介質(zhì)中，因此其查詢更加方便、靈活和快捷。用戶可以根據(jù)需要設(shè)置查詢條件查詢記賬憑證和各種賬簿資料，既可以設(shè)置一個(gè)查詢條件，也可以設(shè)置組合條件查詢，完全可以實(shí)現(xiàn)賬簿、記賬憑證的按需查詢和打印。同時(shí)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還提供了賬、證一體化查詢功能，時(shí)時(shí)、處處可以方便地實(shí)現(xiàn)總賬

34、 明細(xì)賬 記賬憑證的雙向查詢。 第五章 期末處理 期末賬務(wù)處理是指在本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部填制成記賬憑證，并經(jīng)登記入賬后索要進(jìn)行的期末賬務(wù)處理工作，主要包括對(duì)賬、定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證、生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證、結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益、結(jié)轉(zhuǎn)損益并計(jì)算利潤、再對(duì)賬、結(jié)賬等工作。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，對(duì)賬和結(jié)賬是每個(gè)會(huì)計(jì)期末必須進(jìn)行的工作；在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)電算化帶來的自動(dòng)化，每個(gè)會(huì)計(jì)期末還可以使用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能，定義并生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證；在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，甚至可以在不結(jié)賬的情況下，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。一、對(duì)賬對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是指在會(huì)計(jì)核算中，為保證賬簿記錄的深思可靠，對(duì)賬簿及其記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和

35、核對(duì)的工作。在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)資料的取得需要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，如填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等。由于不同環(huán)節(jié)有不同會(huì)計(jì)人員操作完成有時(shí)難免發(fā)生差錯(cuò)、失誤，影響會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，因而，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，有必要核對(duì)各賬簿記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯(cuò)誤，確保賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)核算資料，為此，每一個(gè)會(huì)計(jì)主體都應(yīng)建立對(duì)賬制度。對(duì)賬工作是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。對(duì)賬按其范圍不同可以分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬；按其核對(duì)時(shí)間可以分為平時(shí)對(duì)賬和期末對(duì)賬。一般來說，內(nèi)部對(duì)賬包括以下內(nèi)容。1、賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指各種賬簿包括總分類賬、明細(xì)分類賬、序時(shí)賬等的記錄與相關(guān)的記

36、賬憑證或者原始憑證進(jìn)行核對(duì)。因?yàn)榈怯涃~簿的依據(jù)是審核過的會(huì)計(jì)憑證，賬簿記錄應(yīng)該和會(huì)計(jì)憑證一致。這種核對(duì)一般是在日常編制記賬憑證和登記賬簿過程中進(jìn)行的。這樣可以使錯(cuò)誤的賬務(wù)處理得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。對(duì)賬時(shí)，應(yīng)該將會(huì)計(jì)憑證和賬簿記錄中的會(huì)計(jì)科目、金額、記賬方向、摘要內(nèi)容等相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和賬簿記錄相符。在會(huì)計(jì)期末，如果試算不平衡或者發(fā)現(xiàn)其他問題，仍應(yīng)開展一次全面的或有針對(duì)性的復(fù)核或核對(duì)。2、賬賬核對(duì)。賬賬核對(duì)是在各種賬簿的相關(guān)數(shù)字之間進(jìn)行的核對(duì)。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，這種核對(duì)至少每個(gè)會(huì)計(jì)期末應(yīng)該進(jìn)行一次；在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，賬賬核對(duì)從理論上講已經(jīng)沒有必要。因?yàn)楦鞣N賬簿記錄是根據(jù)同一依

37、據(jù)，按照預(yù)先編好的程序，由系統(tǒng)自動(dòng)登記完成，除非運(yùn)行程序本身有問題，一般來說，經(jīng)過試運(yùn)行的程序自動(dòng)登記的各種賬簿記錄是不會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤的。但并不是說，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的各種賬簿記錄就是完全正確的，如果登賬依據(jù)會(huì)計(jì)憑證存在錯(cuò)誤，則賬簿記錄必然存在錯(cuò)誤。同時(shí)，由于非法操作或計(jì)算機(jī)病毒或其他原因，有時(shí)也可能會(huì)造成某些數(shù)據(jù)被破壞，因而引起賬賬不附。因此，為了保證賬證相符、賬賬相符，還是應(yīng)該經(jīng)常對(duì)賬的，至少每月進(jìn)行一次，一般可在月末結(jié)賬前進(jìn)行。賬賬核對(duì)的主要內(nèi)容包括：（1）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與先進(jìn)、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符。（2）總分類賬的全部賬戶的本期借方發(fā)生額

38、合計(jì)數(shù)與其貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)與其貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)分別對(duì)應(yīng)相等。這種核對(duì)一般可以通過編制試算平衡表進(jìn)行。（3）總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額與所屬明細(xì)分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符。這種核對(duì)一般可以通過編制明細(xì)分類賬戶試算平衡表進(jìn)行。（4）會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬戶的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。3、賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)就是將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。賬實(shí)是否相符一般要通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行核對(duì)。主要核對(duì)內(nèi)容包括：（1）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行賬目相

39、核對(duì)。如有未達(dá)賬，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。（3）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)賬各賬戶的余額與其債權(quán)、債務(wù)相關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符。（4）各種稅金、預(yù)算交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對(duì)相符。（5）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。二、期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是通過編制手工記賬憑證進(jìn)行處理的。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可以通過設(shè)置業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬格式，每個(gè)會(huì)計(jì)期末自動(dòng)生成轉(zhuǎn)賬憑證。一般來說，在處理期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)之前，需要將本期全部記賬憑證審核過賬，才能保證結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)是正確的。同時(shí)，期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所生成的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，必須進(jìn)行審核、過賬后，才

40、能更新賬簿資料。1、自定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。在第一次使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，需要設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式一般只設(shè)置一次，以后會(huì)計(jì)期末，只需要根據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式自動(dòng)生成記賬憑證就可以了。當(dāng)然，以后還可以增加、修改、刪除自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式。凡是那些期末固定要發(fā)生的業(yè)務(wù)，其數(shù)據(jù)來源有規(guī)律，一般來源于當(dāng)期賬簿；這些業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄所涉及的會(huì)計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向完全相同，但金額可能不同，其金額會(huì)隨著每期會(huì)計(jì)賬簿資料的不同而不同。對(duì)于這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式，以后每個(gè)會(huì)計(jì)期間，可以根據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式自動(dòng)生成記賬憑證。（1）設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式。設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式，包括下列基本要素的設(shè)置。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證的名稱；

41、憑證字；憑證摘要；會(huì)計(jì)科目代碼；應(yīng)借應(yīng)貸方向；數(shù)據(jù)來源等。其中，數(shù)據(jù)來源的設(shè)置方法包括轉(zhuǎn)入（即取對(duì)方平衡數(shù)或計(jì)算結(jié)果）；設(shè)置取數(shù)公式實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)。例如，每月按0.165的利率計(jì)提短期借款的利息，就此業(yè)務(wù)設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬格式。借：550301財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 JG（ ） 貸：219101預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 QM(“2101”,月，貸，)*0.00165借方取數(shù)公式的意思是“取對(duì)方計(jì)算結(jié)果”；貸方取數(shù)公式的含義是“取會(huì)計(jì)科目2101即短期借款的月末貸方余額再乘以0.165”。（2）生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證。選中所要生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證的格式，即可自動(dòng)生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，然后，對(duì)所生成的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行審核過賬處理。注意：

42、A、每月月末只需執(zhí)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能即可生成憑證；B、生成憑證前，必須將本月所有記賬憑證審核過賬，否則，生成的轉(zhuǎn)賬憑證可能數(shù)據(jù)不正確；C、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)該按順序依次生成、審核、過賬，特別是對(duì)于一組相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證，必須依先后順序生成并審核過賬；D、若使用應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)，則在總賬系統(tǒng)中，不能按客戶、供應(yīng)商進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，只能按總賬數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)。2、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的設(shè)置和生成。對(duì)于只結(jié)轉(zhuǎn)期末余額的自定義轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也可以使用對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)功能。對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)不僅可以進(jìn)行兩個(gè)科目一對(duì)一的結(jié)轉(zhuǎn)，還可以提供科目的一對(duì)多結(jié)轉(zhuǎn)。如果對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的科目結(jié)構(gòu)完全相同，則可以只對(duì)上級(jí)科目設(shè)置對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按明細(xì)科目生成對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)憑證。3、期末調(diào)匯。生成匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證的操作與自定義轉(zhuǎn)賬基本相同。其憑證格式由系統(tǒng)自動(dòng)生成，勿需用戶定義。需要注意的是，只有在系統(tǒng)初始化設(shè)置時(shí)設(shè)置為外幣核算并需要期末調(diào)匯的會(huì)計(jì)科目，才能才此進(jìn)行自動(dòng)調(diào)匯處理；同時(shí)在生