小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2008-06-2918:58:38)轉(zhuǎn)載圜標(biāo)簽：小規(guī)模納稅人銀行存款管理費(fèi)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育小規(guī)模納稅企業(yè)基本分錄匯總根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)登記表上所填寫的開(kāi)業(yè)時(shí)間的次月進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)(按照深圳市地稅局的規(guī)定，納稅人應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅以及個(gè)人獨(dú)資(合伙)企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)手續(xù)。否則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處200。元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以

2、下的罰款。因此，該公司在當(dāng)月沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，也要進(jìn)行相關(guān)稅種的零申報(bào)。國(guó)稅要交增值稅，地稅要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。具體來(lái)說(shuō)，符合以下條件之一的，就屬于小規(guī)模納稅人：(1)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。(2)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營(yíng)

3、工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。按照銷售額（不包括應(yīng)納稅額）和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額><收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，可按下列公式計(jì)算銷售額，即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（l+征收率）小規(guī)模納稅人因銷售退回和折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從

4、發(fā)生銷貨退回或折讓的當(dāng)期銷售額中扣減。內(nèi)部往來(lái)-橡樹(shù)林業(yè)-錦業(yè)地產(chǎn)-集團(tuán)控股-生物股份-千諾商貿(mào)-安和物業(yè)1、 注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶。借：銀行存款驗(yàn)資戶貸：實(shí)收資本2、 由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款基本戶貸：銀行存款驗(yàn)資戶3、 取備用金借：現(xiàn)金貸：銀行存款4、 簽定租房合同，交租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款6、 購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金7、 支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀存）8、 預(yù)存稅款借：銀行存款納稅戶貸：銀行存款基本戶9、 采購(gòu)商品（材料等），增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫(kù)存商品（原材

5、料）貸：銀行存款10、 因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款11、發(fā)生銷售收入2000元為含稅售價(jià)，款項(xiàng)收回，。借：銀行存款2,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,923.08應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅2,000/（1+0.04）*0.04=76.9212、攤銷房租等借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（待攤費(fèi)用）13、生產(chǎn)零用材料、半成品等借：生產(chǎn)成本貸：原材料（半成品）14、產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品半成品貸：生產(chǎn)成本15、產(chǎn)品出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品16、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。借：管理費(fèi)用工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資生產(chǎn)成本工資貸：應(yīng)付工資借：管理費(fèi)用一一福利費(fèi)營(yíng)

6、業(yè)費(fèi)用一一福利費(fèi)生產(chǎn)成本一一福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額*0.1417、月未預(yù)提教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款工資總額*0.01518、發(fā)放工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（銀行存款）應(yīng)繳稅金個(gè)人所得稅19、本月利息收入。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）借：管理費(fèi)用一一-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊21、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費(fèi)用-租金貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用22、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城市建設(shè)維護(hù)稅三稅的7%其它應(yīng)交款教育稅附加三稅的3%23、計(jì)算本月水利建設(shè)基金借：管理費(fèi)用貸：其它應(yīng)交款水利基金收入的0.000824、交納本年印花稅。（購(gòu)銷合同0.03%;借款合同0.005%;財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)庫(kù)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%;貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%;營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）借：管理費(fèi)用印花稅貸：銀行存款納稅戶25、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-