所得稅會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案-學(xué)生用

1、所得稅會(huì)計(jì).單項(xiàng)選擇題1 .某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元,借款期1年,支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元.假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%,該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為萬(wàn)元.A.30B.28C.28D.242 .某工業(yè)企業(yè)2021年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元,房屋出租收入100萬(wàn)元,提供加工勞務(wù)收入50萬(wàn)元,變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元,視同銷售收入100萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元.那么該企業(yè)2021年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為萬(wàn)元.A.6B,6.25C,4.75D,3.753 .某金融企業(yè)2021年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出中列支有

2、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元,向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬(wàn)元.假設(shè)其余工程會(huì)計(jì)與稅法一致,該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬(wàn)元.A.660B.500C.440D.4604 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),以下工程準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被沒(méi)收財(cái)物的損失C遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出5 .某企業(yè)盈虧狀況如下表,其7年共有應(yīng)納稅所得萬(wàn)元.年度2002200320042<05200726口8所得萬(wàn)元1A030202U2030A.0B,2.43C.10D,1.626 .依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,與會(huì)計(jì)處理不同而產(chǎn)生的

3、差異,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.以下各項(xiàng)中,屬于對(duì)以后有影響的暫時(shí)性差異時(shí)間性差異的是：A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異7 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,12月余乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議.家企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前債務(wù)180.8萬(wàn)元.該批庫(kù)存商品賬面本錢為130萬(wàn)元,市價(jià)140萬(wàn)元不含稅,增值稅率17%甲企業(yè)所得稅率為25%不考慮城建稅和交易費(fèi)附加.甲企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納所得稅為萬(wàn)元.A.5.61B.6.75C.13.46D.16.768 .以下單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是.A.

4、股份制企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織9 .某國(guó)有企業(yè)2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元,重組收益100萬(wàn)元,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元；當(dāng)年治理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元.該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為.A.60萬(wàn)元B.30.75萬(wàn)元C.30.5萬(wàn)元D.30萬(wàn)元10 .下類各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)C.企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)D.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)11 .以

5、下各項(xiàng)表述中,處理不正確的選項(xiàng)是.A、資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備可能會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益C采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),可能會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)12 .以下各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅根底為零的是.A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款13 .以下工程中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是.A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額局部C.對(duì)固定資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的局部進(jìn)行了

6、調(diào)整D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的局部14 .以下交易或事項(xiàng)中,其計(jì)稅根底不等于賬面價(jià)值的是.A.企業(yè)因銷售商品提供售后效勞等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬(wàn)元,尚未支付.根據(jù)稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的局部為800萬(wàn)元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元15 .甲公司20X8年購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),價(jià)款200萬(wàn)元,20X8年末其公允價(jià)值下降為180萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值將會(huì)持續(xù)下跌；20X9年末,其公允

7、價(jià)值為210萬(wàn)元,那么以下關(guān)于20X9年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是A、甲公司20X9年末應(yīng)確認(rèn)30萬(wàn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、甲公司20X9年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異C甲公司20X9年末應(yīng)確認(rèn)20萬(wàn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,同時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異16 .甲公司適用的所得稅稅率為25%2021年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元,2021年度,甲公司工資薪金總額為4000萬(wàn)元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元.稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的局部,準(zhǔn)予扣除；超過(guò)局部.準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

8、甲公司2021年12月31日以下會(huì)計(jì)處理中正確的選項(xiàng)是.A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元17 .甲公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元,符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元,2021年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán).甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷.甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)方t年限均符合稅法規(guī)定的條件.甲公司2021年利潤(rùn)總額

9、為1600萬(wàn),除此項(xiàng)專利權(quán)外,沒(méi)有其他納稅調(diào)整工程.甲公司2021年應(yīng)納稅所得額為萬(wàn)元.A.1600B.900C.700D.1577.518 .甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額.該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元.甲公司2021年以前適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2007年通過(guò)的企業(yè)所得稅法,企業(yè)2021年起適用的所得稅率為25%,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),那么甲公司2007年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是.A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200

10、萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元19 .A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理.2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元,所得稅稅率為33%,A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元,國(guó)債利息收入30萬(wàn)元,A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)余額為30萬(wàn)元,當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元,當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi).那么A公司本期應(yīng)交所得稅額為萬(wàn)元.A.160B.163.02C.123.520.甲企業(yè)2004年12月購(gòu)入治理用固定資產(chǎn),購(gòu)置本錢為用直線法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定的計(jì)提折舊方法相同.D.2351000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采

11、2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元.2007年末,甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)治理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試說(shuō)明,其可收回金額為595萬(wàn)元.該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%.2021年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為.A.計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬(wàn)元C.計(jì)提遞延所得稅負(fù)債26.25萬(wàn)元B.轉(zhuǎn)回遞延稅資產(chǎn)1.25萬(wàn)元D.轉(zhuǎn)回遞延遞延負(fù)債1.25萬(wàn)元.多項(xiàng)選擇題1 .以下工程中,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利.A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入BC.出口貨物退還的增值稅2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下收入確實(shí)認(rèn)正確的選項(xiàng)是A.

12、權(quán)益性投資收益,根據(jù)投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入,根據(jù)合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入,根據(jù)實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入,根據(jù)合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅根底的說(shuō)法中正確的有A.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅根底B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅根底C.外購(gòu)固定資產(chǎn),以購(gòu)置價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底D.融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用

13、為計(jì)稅根底4 .以下屬于永久性差異的有.非救濟(jì)性、非公益性捐贈(zèng)和贊助支出.賄賂等違法支出“遞延所得稅資產(chǎn)D,“遞延所得稅負(fù)債A.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款BC.企業(yè)購(gòu)置國(guó)債的利息收入D5 .所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶有.A"所得稅費(fèi)用B.“遞延所得稅C6 .企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)那么應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,可能的會(huì)計(jì)分錄為A借：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用C-：所得稅費(fèi)用一一一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一一其他資本公積資本公積一一其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債貸：遞延所得稅資產(chǎn)B.借：遞延所得稅資產(chǎn)D.借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用貸：所得

14、稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一一一其他資本公積資本公積一一其他資本公積7 .暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅根底與其列示在財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面金額之間的差異.根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響,分為兩種差異.A應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B,可抵扣暫時(shí)性差異C永久性差異D.時(shí)間性差異8 .在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí),要求企業(yè)的資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與稅法的不同要求分別進(jìn)行計(jì)價(jià),因而形成兩種計(jì)價(jià)根底.A含稅計(jì)價(jià)根底B.會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)根底C稅法計(jì)價(jià)根底D.不含稅計(jì)價(jià)根底9 .以下關(guān)于所得稅費(fèi)用的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是A因可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用B、因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所

15、得稅資產(chǎn)會(huì)減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用G壞賬準(zhǔn)備的變化不會(huì)影響當(dāng)期所得稅D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅10 .以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述,正確的有.A稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整R根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債G與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債口遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少一當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加E、所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅11 .以下各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能調(diào)整的工程有.A采用公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)

16、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B、國(guó)債的利息收入C、廣告宣傳費(fèi)支出D持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)E、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益12 .A公司于2021年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元,采用本錢模式計(jì)量,采用直線法按20年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)無(wú)殘值,稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2021年1月1日,A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,2021年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元,2021年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元,假設(shè)適用的所彳#稅稅率為25%那么以下說(shuō)法正確的有.A、2021年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B、2021年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元C、

17、2021年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元D2021年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元E、2021年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元13 .以下有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅根底的判定中,正確的有.A.某交易性金融資產(chǎn),取得本錢為100萬(wàn)元,該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅根底為100萬(wàn)元,會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元,會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元,稅法規(guī)定的計(jì)稅根底保持不變,仍為100萬(wàn)元B.一項(xiàng)根據(jù)本錢法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,企業(yè)最初以1000萬(wàn)元購(gòu)入,購(gòu)入時(shí)其初始投資本錢及計(jì)稅根底均為1000萬(wàn)元,假設(shè)未宣告分配股利,那么當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底仍為1000萬(wàn)元C.一項(xiàng)用于出租的房屋,取得

18、本錢為500萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理根據(jù)雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,使用年限為10年,凈殘值為0.一年后,該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,計(jì)稅根底為450萬(wàn)元D.企業(yè)支付了3000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100%的股權(quán)免稅合并,購(gòu)置日被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元,那么企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元,稅法規(guī)定,該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅根底為0E.國(guó)債利息收入的賬面價(jià)值等于計(jì)稅根底14 .以下工程中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有.A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底的局部B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額局部C.對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末公

19、允價(jià)值大于賬面價(jià)值的局部進(jìn)行了調(diào)整D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的局部E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損15 .企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,以下選項(xiàng)中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有().A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方,因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額B.本期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方,因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額16 .根據(jù)準(zhǔn)那么規(guī)定,在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),可能計(jì)入的工程有().A.所得稅費(fèi)用B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.資本公積D.商譽(yù)E.應(yīng)

20、收賬款三.計(jì)算題1 .某企業(yè)2021年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元,含國(guó)債利息收人7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元.后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：(1)12月,以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬(wàn)元的貨物清彳11應(yīng)付賬款50萬(wàn)元,公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要.清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨本錢.(2)12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán),取得收入60萬(wàn)元未作收入處理,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面本錢35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷.(3)12月通過(guò)當(dāng)?shù)卣蜇毨絽^(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批,本錢價(jià)20萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元.企業(yè)核算時(shí)按本錢價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品.

21、(4)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元.【要求】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.2 .2021年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元.該年度其他有關(guān)情況如下：(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為18萬(wàn)元；(2)開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為20萬(wàn)元(未形成資產(chǎn))；(3)直接向某足球隊(duì)捐款35萬(wàn)元；(4)支付訴訟費(fèi)2.3萬(wàn)元；(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬(wàn)元.【要求】逐項(xiàng)計(jì)算并分析(1)(5)對(duì)應(yīng)納所得稅的影響,并計(jì)算當(dāng)期所得稅額.(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)3 .某生產(chǎn)混凝土攪拌機(jī)的生產(chǎn)企業(yè)在2021年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)有關(guān)收支工程進(jìn)行納稅調(diào)整后,將全年會(huì)計(jì)

22、利潤(rùn)500萬(wàn)元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元.稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：(1)4月,該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),購(gòu)置總本錢80萬(wàn)元,使用期為10年,支出全部計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用.(殘值比例按5%)(2)6月,該企業(yè)直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元,在營(yíng)業(yè)外支出中列支,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整.(3)7月,該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)人當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整.(4)12月,該企業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái),購(gòu)置價(jià)格300萬(wàn)元.該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定.【要求】根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,答復(fù)以下問(wèn)題：(1) 計(jì)算該

23、企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；(2) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)稅前扣除額；(3) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；(4) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(5) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額.4 .假定某企業(yè)為居民企業(yè),2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬(wàn)元.(2)銷售本錢1100萬(wàn)元.(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元)；治理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元.(4)銷售稅金160萬(wàn)元(含增彳1稅120萬(wàn)元).(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元、稅收滯納金6萬(wàn)元).(6)計(jì)

24、入本錢費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元.【要求】計(jì)算該企業(yè)2021年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅.5 .某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,職工人數(shù)年均70人,資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元.2021年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)年初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲10噸,每噸單價(jià)0.8萬(wàn)元,共計(jì)金額8萬(wàn)元；當(dāng)年內(nèi)又購(gòu)進(jìn)已稅煙絲50噸,每噸不含稅單價(jià)0.8萬(wàn)元,取得銷售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,以銀行存款支付購(gòu)貨金額40萬(wàn)元、增值稅額6.8萬(wàn)元,煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；采購(gòu)煙絲過(guò)程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元,取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票.(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬(wàn)元；銷售卷

25、煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng),開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,取得銷售收入300萬(wàn)元,增值稅額51萬(wàn)元；銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和個(gè)人,開(kāi)具普通發(fā)票,取得銷售收入23.4萬(wàn)元.(4)發(fā)生治理費(fèi)用20萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)才m寺費(fèi)4萬(wàn)元).(5)發(fā)生銷售費(fèi)用10萬(wàn)元(含廣告費(fèi)8萬(wàn)元).(6)計(jì)入本錢、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用為150萬(wàn)元,計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為37.5萬(wàn)元.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下：汁提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,已取得專用收據(jù)；計(jì)提福利費(fèi)30萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元.(7)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元,其中被工商部門行政罰款6萬(wàn)元,向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元,通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元.

26、(8)“投資收益賬戶說(shuō)明有來(lái)源于全資子公司的投資收益27萬(wàn)元(子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%).(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營(yíng)損失為7.3萬(wàn)元.【要求】答復(fù)以下問(wèn)題(均為共計(jì)金額)：煙絲消費(fèi)稅稅率30%,卷煙消費(fèi)稅稅率45%、每標(biāo)準(zhǔn)箱收消費(fèi)稅150元(1)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；(4)計(jì)算該企業(yè)2021年收入總額；(5) 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6) 計(jì)算工資費(fèi)用以及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(7) 計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)；(8)計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)

27、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額；(9) 計(jì)算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額.四、業(yè)務(wù)題1 .資料：某企業(yè)于2007年12月31日購(gòu)入某機(jī)器設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定允許采用加速折舊,其取得本錢為100萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為零,計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊,不考慮中期報(bào)告的影響,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.【要求】確認(rèn)遞延所得稅,并完成會(huì)計(jì)處理.2 .A公司2021年購(gòu)入原材料本錢為5000萬(wàn)元,因局部生產(chǎn)線停工,當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2021年資產(chǎn)負(fù)債表日估計(jì)該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬(wàn)元.假定該原材料在2021年的期初余額為零.適用的所得稅稅率為25%2021

28、年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元.A公司2021年當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2021年資產(chǎn)負(fù)債表日估計(jì)該原材料的可變現(xiàn)凈值為3500萬(wàn)元,2021年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元.【要求】根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,計(jì)算2021年和2021年的以下各值,并完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：(1)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(2)應(yīng)交所得稅(3)遞延所得稅(4)所得稅費(fèi)用3 .資料：A公司2007年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為25%.2007年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差異有：(1)2007年1月2日開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),本錢為t300萬(wàn)元,使用年限為1

29、0年,凈殘值為零,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理按直線法計(jì)提折舊.假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同.(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元.(3)當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元,較上年度增長(zhǎng)20%.其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢.稅法規(guī)定.按該企業(yè)的情況,可按實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%口計(jì)扣除.其中,符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬(wàn)元,假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài).(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元.(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.【要求】根據(jù)以上業(yè)務(wù)做所得稅分析,計(jì)算2007年應(yīng)納稅所得額,完成所得稅會(huì)計(jì)處理.所得稅

30、會(huì)計(jì)答案一、單項(xiàng)選擇題1-5DABCC6-10DBBDB11-15DCDAD16-20CDCCB二、多項(xiàng)選擇題I .ABD2.BD3.ABCD4.ACD5.AB6.AB7.AB8,BC9,CD10.BDEII .ABCE12.BD13.AE14.ABC15.BDE16,ACD三、計(jì)算題1. 企業(yè)當(dāng)年的銷售收入=800072038+47十23=8005(萬(wàn)元)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8005X5%o=40.025(萬(wàn)元)45X60%=27(萬(wàn)元)<40.025,故準(zhǔn)予扣除27萬(wàn)元.調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4527=18(萬(wàn)元)2. (1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%

31、以內(nèi)局部,準(zhǔn)予扣除.公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100X12%=12(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元,超過(guò)限額6萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元.(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額=20十20X50%=30(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額l0萬(wàn)元.(3)向某足球隊(duì)捐款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元；支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元.該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=100十610+35十0.8=131.8(萬(wàn)元)(4)該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額=131.8X25%=32.95(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25(已預(yù)繳)

32、=7.95(萬(wàn)元)3. (1)納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊.該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=80X(15%)+10+12X8=5.07(萬(wàn)元)(2)直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元,不屬于公益性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.（3） 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.（4） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=600+80-5.07十50+10=734.93萬(wàn)元5環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,抵免額為：300X10%=30萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=734.93X25%30=153.73萬(wàn)元4. 1會(huì)計(jì)利潤(rùn)總

33、額=2500X70-1100670480604050=170萬(wàn)元（2） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500X15%=450375=75萬(wàn)元（3） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得頗：15-15X60%=159=6萬(wàn)元（4） 捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30170X12%=9.6萬(wàn)元（5） “三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=3+29150X18.5%=4.25萬(wàn)元（6） 應(yīng)納稅所得額=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85萬(wàn)元2021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.85X25%=67.71萬(wàn)元5. .1銷項(xiàng)稅額=51+23.4+1十17%X17%=54.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8十2X7%=6.94萬(wàn)元應(yīng)納增值稅

34、額=54.46.94=47.46萬(wàn)元（2） 應(yīng)納消費(fèi)稅額=300X45%+23.4+1+17%X45%+128X0.01545X30%=132.42萬(wàn)元（3） 應(yīng)納城建稅=47.46+132.42X7%=12.59萬(wàn)元應(yīng)納教育費(fèi)附加=47.46+132.42X3%=5.4萬(wàn)元應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=12.59+5.4=17.99萬(wàn)元（4） 該企業(yè)2021年收入總額=300+20+27=347萬(wàn)元（5） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=320X5%.=1.6萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生額的60%=4X60%=2.4萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除1.6萬(wàn)元,故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元41.6.廣告費(fèi)限額=320*15%=48萬(wàn)元,

35、實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除.由計(jì)算可知,合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元.6工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額3萬(wàn)元150X2%,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除,不用納稅調(diào)整.福利費(fèi)扣除限額為21萬(wàn)元150X14%,實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元30-21.教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3.75萬(wàn)元150X2.5%.實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬(wàn)元4.53.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=9+1.5=10.5萬(wàn)元7會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=347-120-132.4217.99102020=26.59萬(wàn)元捐贈(zèng)扣除限額=26.59X12%=3.19萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)

36、元,只能扣除3.19萬(wàn)元.8該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=26.59-27+2.4+10.5+6+4+10-3.197.30=22萬(wàn)元9應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=22X20%=4.4萬(wàn)元四、業(yè)務(wù)題1. 2021年12月31日：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-10=90萬(wàn)元資產(chǎn)的計(jì)稅根底=100-20=80元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9080=10萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10X25%=2.5萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用25000貸：遞延所得稅負(fù)債250002. 2021年：所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元.分析：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5000-4000=1000萬(wàn)元.可抵扣暫時(shí)性差異=50004000=1000萬(wàn)元；2021年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2500=250萬(wàn)元；2021年應(yīng)交所得稅=1000+1000X25%=500萬(wàn)元；2021年所得稅費(fèi)用=500-250=250萬(wàn)元.2021年：所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元.計(jì)算過(guò)程：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500035001000=500萬(wàn)元.賬面價(jià)值=50001000500=3500萬(wàn)元；計(jì)稅根底=5000萬(wàn)元；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=5000-3500=1500萬(wàn)元；202