所得稅會計練習(xí)題及答案-學(xué)生用

1、所得稅會計.單項選擇題1 .某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元,借款期1年,支付利息費用28萬元.假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%,該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為萬元.A.30B.28C.28D.242 .某工業(yè)企業(yè)2021年度全年銷售收入為1000萬元,房屋出租收入100萬元,提供加工勞務(wù)收入50萬元,變賣固定資產(chǎn)收入30萬元,視同銷售收入100萬元,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元.那么該企業(yè)2021年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為萬元.A.6B,6.25C,4.75D,3.753 .某金融企業(yè)2021年利潤總額為2000萬元,營業(yè)外支出中列支有

2、通過公益性社會團體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元,向紅十字事業(yè)的捐贈20萬元.假設(shè)其余工程會計與稅法一致,該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元.A.660B.500C.440D.4604 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,以下工程準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被沒收財物的損失C遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出5 .某企業(yè)盈虧狀況如下表,其7年共有應(yīng)納稅所得萬元.年度2002200320042<05200726口8所得萬元1A030202U2030A.0B,2.43C.10D,1.626 .依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,與會計處理不同而產(chǎn)生的

3、差異,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)按稅法的規(guī)定進行調(diào)整.以下各項中,屬于對以后有影響的暫時性差異時間性差異的是：A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異B.職工福利費用產(chǎn)生的差異C.職工工會費用產(chǎn)生的差異D.職工教育費用產(chǎn)生的差異7 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,12月余乙企業(yè)達成債務(wù)重組協(xié)議.家企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前債務(wù)180.8萬元.該批庫存商品賬面本錢為130萬元,市價140萬元不含稅,增值稅率17%甲企業(yè)所得稅率為25%不考慮城建稅和交易費附加.甲企業(yè)該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納所得稅為萬元.A.5.61B.6.75C.13.46D.16.768 .以下單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是.A.

4、股份制企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.有經(jīng)營所得的其他組織9 .某國有企業(yè)2021年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬元,重組收益100萬元,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當(dāng)年治理費用中的業(yè)務(wù)招待費60萬元.該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為.A.60萬元B.30.75萬元C.30.5萬元D.30萬元10 .下類各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補C.企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損,只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補D.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補11 .以

5、下各項表述中,處理不正確的選項是.A、資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備可能會形成可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)計入所有者權(quán)益C采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn),可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)12 .以下各項負債中,其計稅根底為零的是.A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款13 .以下工程中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是.A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額局部C.對固定資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的局部進行了

6、調(diào)整D.對無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的局部14 .以下交易或事項中,其計稅根底不等于賬面價值的是.A.企業(yè)因銷售商品提供售后效勞等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元,尚未支付.根據(jù)稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的局部為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)那么一致,會計確認預(yù)收賬款500萬元15 .甲公司20X8年購入一項可供出售金融資產(chǎn),價款200萬元,20X8年末其公允價值下降為180萬元,甲公司預(yù)計其公允價值將會持續(xù)下跌；20X9年末,其公允

7、價值為210萬元,那么以下關(guān)于20X9年末此資產(chǎn)的說法正確的選項是A、甲公司20X9年末應(yīng)確認30萬的應(yīng)納稅暫時性差異B、甲公司20X9年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異C甲公司20X9年末應(yīng)確認20萬的應(yīng)納稅暫時性差異,同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異16 .甲公司適用的所得稅稅率為25%2021年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,2021年度,甲公司工資薪金總額為4000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元.稅法規(guī)定,工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的局部,準(zhǔn)予扣除；超過局部.準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

8、甲公司2021年12月31日以下會計處理中正確的選項是.A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元17 .甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元,符合資本化條件后至到達預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元,2021年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán).甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進行攤銷.甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)方t年限均符合稅法規(guī)定的條件.甲公司2021年利潤總額

9、為1600萬,除此項專利權(quán)外,沒有其他納稅調(diào)整工程.甲公司2021年應(yīng)納稅所得額為萬元.A.1600B.900C.700D.1577.518 .甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額.該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元.甲公司2021年以前適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法,企業(yè)2021年起適用的所得稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,那么甲公司2007年就該事項的所得稅影響,應(yīng)做的會計處理是.A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)200

10、萬元D.確認遞延所得稅負債200萬元19 .A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理.2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元,所得稅稅率為33%,A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元,業(yè)務(wù)招待費超支10萬元,國債利息收入30萬元,A公司年初“預(yù)計負債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費余額為30萬元,當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元,當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費.那么A公司本期應(yīng)交所得稅額為萬元.A.160B.163.02C.123.520.甲企業(yè)2004年12月購入治理用固定資產(chǎn),購置本錢為用直線法計提折舊,與稅法規(guī)定的計提折舊方法相同.D.2351000萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采

11、2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元.2007年末,甲企業(yè)對該項治理用固定資產(chǎn)進行的減值測試說明,其可收回金額為595萬元.該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%.2021年該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,應(yīng)確認的遞延所得稅為.A.計提遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元C.計提遞延所得稅負債26.25萬元B.轉(zhuǎn)回遞延稅資產(chǎn)1.25萬元D.轉(zhuǎn)回遞延遞延負債1.25萬元.多項選擇題1 .以下工程中,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利.A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入BC.出口貨物退還的增值稅2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下收入確實認正確的選項是A.

12、權(quán)益性投資收益,根據(jù)投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入,根據(jù)合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入,根據(jù)實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入,根據(jù)合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)3 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下關(guān)于固定資產(chǎn)計稅根底的說法中正確的有A.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅根底B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅根底C.外購固定資產(chǎn),以購置價款和相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅根底D.融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用

13、為計稅根底4 .以下屬于永久性差異的有.非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出.賄賂等違法支出“遞延所得稅資產(chǎn)D,“遞延所得稅負債A.各項稅收的滯納金、罰金和罰款BC.企業(yè)購置國債的利息收入D5 .所得稅會計應(yīng)設(shè)置的會計賬戶有.A"所得稅費用B.“遞延所得稅C6 .企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)那么應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債,可能的會計分錄為A借：所得稅費用一一遞延所得稅費用C-：所得稅費用一一一遞延所得稅費用資本公積一一其他資本公積資本公積一一其他資本公積貸：遞延所得稅負債貸：遞延所得稅資產(chǎn)B.借：遞延所得稅資產(chǎn)D.借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用貸：所得

14、稅費用一一遞延所得稅費用資本公積一一一其他資本公積資本公積一一其他資本公積7 .暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的計稅根底與其列示在財務(wù)報表上的賬面金額之間的差異.根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響,分為兩種差異.A應(yīng)納稅暫時性差異B,可抵扣暫時性差異C永久性差異D.時間性差異8 .在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時,要求企業(yè)的資產(chǎn)及負債應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)那么與稅法的不同要求分別進行計價,因而形成兩種計價根底.A含稅計價根底B.會計計價根底C稅法計價根底D.不含稅計價根底9 .以下關(guān)于所得稅費用的說法正確的選項是A因可供出售金融資產(chǎn)價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用B、因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認的遞延所

15、得稅資產(chǎn)會減少當(dāng)期所得稅費用G壞賬準(zhǔn)備的變化不會影響當(dāng)期所得稅D、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅10 .以下有關(guān)資產(chǎn)負債表債務(wù)法的表述,正確的有.A稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整R根據(jù)新的會計準(zhǔn)那么規(guī)定,商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債G與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債口遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當(dāng)期遞延所得稅負債的減少一當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加E、所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅11 .以下各項中,在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的工程有.A采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)

16、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B、國債的利息收入C、廣告宣傳費支出D持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動E、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益12 .A公司于2021年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租,取得時的入賬金額為2000萬元,采用本錢模式計量,采用直線法按20年計提折舊,預(yù)計無殘值,稅法折舊與會計一致；2021年1月1日,A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件,2021年1月1日的公允價值為2100萬元,2021年年末公允價值為1980萬元,假設(shè)適用的所彳#稅稅率為25%那么以下說法正確的有.A、2021年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B、2021年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元C、

17、2021年末應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元D2021年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元E、2021年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元,同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元13 .以下有關(guān)資產(chǎn)計稅根底的判定中,正確的有.A.某交易性金融資產(chǎn),取得本錢為100萬元,該時點的計稅根底為100萬元,會計期末公允價值變?yōu)?0萬元,會計確認賬面價值為90萬元,稅法規(guī)定的計稅根底保持不變,仍為100萬元B.一項根據(jù)本錢法核算的長期股權(quán)投資,企業(yè)最初以1000萬元購入,購入時其初始投資本錢及計稅根底均為1000萬元,假設(shè)未宣告分配股利,那么當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅根底仍為1000萬元C.一項用于出租的房屋,取得

18、本錢為500萬元,會計處理根據(jù)雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規(guī)定按直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為0.一年后,該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元,計稅根底為450萬元D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)免稅合并,購置日被購置方各項可識別凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元,那么企業(yè)應(yīng)確認的合并商譽為400萬元,稅法規(guī)定,該項商譽的計稅根底為0E.國債利息收入的賬面價值等于計稅根底14 .以下工程中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有.A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅根底的局部B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額局部C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末公

19、允價值大于賬面價值的局部進行了調(diào)整D.對無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的局部E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損15 .企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,以下選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有().A.遞延所得稅負債期初余額在貸方,因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方,因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額16 .根據(jù)準(zhǔn)那么規(guī)定,在確認遞延所得稅資產(chǎn)時,可能計入的工程有().A.所得稅費用B.預(yù)計負債C.資本公積D.商譽E.應(yīng)

20、收賬款三.計算題1 .某企業(yè)2021年全年實現(xiàn)收入總額8000萬元,含國債利息收人7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元.后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計,發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：(1)12月,以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清彳11應(yīng)付賬款50萬元,公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要.清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨本錢.(2)12月轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán),取得收入60萬元未作收入處理,該項無形資產(chǎn)賬面本錢35萬元也未轉(zhuǎn)銷.(3)12月通過當(dāng)?shù)卣蜇毨絽^(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批,本錢價20萬元,市場銷售價格23萬元.企業(yè)核算時按本錢價格直接沖減了庫存商品.

21、(4)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費45萬元.【要求】計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.2 .2021年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元,已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元.該年度其他有關(guān)情況如下：(1)發(fā)生的公益性捐贈支出為18萬元；(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用為20萬元(未形成資產(chǎn))；(3)直接向某足球隊捐款35萬元；(4)支付訴訟費2.3萬元；(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元.【要求】逐項計算并分析(1)(5)對應(yīng)納所得稅的影響,并計算當(dāng)期所得稅額.(答案中的金額單位用萬元表示)3 .某生產(chǎn)混凝土攪拌機的生產(chǎn)企業(yè)在2021年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時,對有關(guān)收支工程進行納稅調(diào)整后,將全年會計

22、利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元.稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進行調(diào)整：(1)4月,該企業(yè)購入設(shè)備一臺,購置總本錢80萬元,使用期為10年,支出全部計人當(dāng)期費用.(殘值比例按5%)(2)6月,該企業(yè)直接向某小學(xué)捐款50萬元,在營業(yè)外支出中列支,在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整.(3)7月,該企業(yè)將在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息10萬元計人當(dāng)年財務(wù)費用.在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整.(4)12月,該企業(yè)購進環(huán)境保護專用設(shè)備一臺,購置價格300萬元.該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定.【要求】根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,答復(fù)以下問題：(1) 計算該

23、企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；(2) 計算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；(3) 計算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；(4) 計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(5) 計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額.4 .假定某企業(yè)為居民企業(yè),2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬元.(2)銷售本錢1100萬元.(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)；治理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元)；財務(wù)費用60萬元.(4)銷售稅金160萬元(含增彳1稅120萬元).(5)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元、稅收滯納金6萬元).(6)計

24、入本錢費用中的實發(fā)工資總額150萬元,撥繳工會經(jīng)費3萬元,支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元.【要求】計算該企業(yè)2021年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅.5 .某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,職工人數(shù)年均70人,資產(chǎn)總額2500萬元.2021年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸,每噸單價0.8萬元,共計金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進已稅煙絲50噸,每噸不含稅單價0.8萬元,取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票,以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元,煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元,取得運輸單位開具的普通發(fā)票.(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷

25、煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場,開具了增值稅專用發(fā)票,取得銷售收入300萬元,增值稅額51萬元；銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和個人,開具普通發(fā)票,取得銷售收入23.4萬元.(4)發(fā)生治理費用20萬元(含業(yè)務(wù)才m寺費4萬元).(5)發(fā)生銷售費用10萬元(含廣告費8萬元).(6)計入本錢、費用的實發(fā)工資費用為150萬元,計提的三項經(jīng)費為37.5萬元.三項經(jīng)費具體情況如下：汁提工會經(jīng)費3萬元,已取得專用收據(jù)；計提福利費30萬元,實際發(fā)生28萬元；計提教育經(jīng)費4.5萬元,實際發(fā)生3萬元.(7)營業(yè)外支出20萬元,其中被工商部門行政罰款6萬元,向本廠困難職工直接捐贈4萬元,通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元.

26、(8)“投資收益賬戶說明有來源于全資子公司的投資收益27萬元(子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%).(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的經(jīng)營損失為7.3萬元.【要求】答復(fù)以下問題(均為共計金額)：煙絲消費稅稅率30%,卷煙消費稅稅率45%、每標(biāo)準(zhǔn)箱收消費稅150元(1)計算本年度應(yīng)繳納的增值稅；(2)計算本年度應(yīng)繳納的消費稅；(3)計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加；(4)計算該企業(yè)2021年收入總額；(5) 計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6) 計算工資費用以及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(7) 計算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈；(8)計算該企業(yè)境內(nèi)

27、生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額；(9) 計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額.四、業(yè)務(wù)題1 .資料：某企業(yè)于2007年12月31日購入某機器設(shè)備,會計上采用直線法計提折舊,稅法規(guī)定允許采用加速折舊,其取得本錢為100萬元,使用年限為10年,凈殘值為零,計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊,不考慮中期報告的影響,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.【要求】確認遞延所得稅,并完成會計處理.2 .A公司2021年購入原材料本錢為5000萬元,因局部生產(chǎn)線停工,當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2021年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元.假定該原材料在2021年的期初余額為零.適用的所得稅稅率為25%2021

28、年12月31日稅前會計利潤為1000萬元.A公司2021年當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2021年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為3500萬元,2021年12月31日稅前會計利潤為1000萬元.【要求】根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,計算2021年和2021年的以下各值,并完成相應(yīng)的會計處理：(1)存貨跌價準(zhǔn)備(2)應(yīng)交所得稅(3)遞延所得稅(4)所得稅費用3 .資料：A公司2007年度利潤表中利潤總額為1200萬元,該公司適用的所得稅稅率為25%.2007年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在的差異有：(1)2007年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),本錢為t300萬元,使用年限為1

29、0年,凈殘值為零,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收處理按直線法計提折舊.假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同.(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈200萬元.(3)當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,較上年度增長20%.其中300萬元資本化計入無形資產(chǎn)本錢.稅法規(guī)定.按該企業(yè)的情況,可按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%口計扣除.其中,符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元,假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末到達預(yù)定可使用狀態(tài).(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元.(5)期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準(zhǔn)備.【要求】根據(jù)以上業(yè)務(wù)做所得稅分析,計算2007年應(yīng)納稅所得額,完成所得稅會計處理.所得稅

30、會計答案一、單項選擇題1-5DABCC6-10DBBDB11-15DCDAD16-20CDCCB二、多項選擇題I .ABD2.BD3.ABCD4.ACD5.AB6.AB7.AB8,BC9,CD10.BDEII .ABCE12.BD13.AE14.ABC15.BDE16,ACD三、計算題1. 企業(yè)當(dāng)年的銷售收入=800072038+47十23=8005(萬元)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=8005X5%o=40.025(萬元)45X60%=27(萬元)<40.025,故準(zhǔn)予扣除27萬元.調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4527=18(萬元)2. (1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%

31、以內(nèi)局部,準(zhǔn)予扣除.公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100X12%=12(萬元)實際發(fā)生公益性捐贈支出18萬元,超過限額6萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元.(2)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額=20十20X50%=30(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額l0萬元.(3)向某足球隊捐款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元.該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=100十610+35十0.8=131.8(萬元)(4)該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額=131.8X25%=32.95(萬元)(5)該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25(已預(yù)繳)

32、=7.95(萬元)3. (1)納稅人新購置的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊.該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=80X(15%)+10+12X8=5.07(萬元)(2)直接向某小學(xué)捐款50萬元,不屬于公益性捐贈支出,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.（3） 在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息10萬元,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.（4） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=600+80-5.07十50+10=734.93萬元5環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,抵免額為：300X10%=30萬元該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=734.93X25%30=153.73萬元4. 1會計利潤總

33、額=2500X70-1100670480604050=170萬元（2） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=450-2500X15%=450375=75萬元（3） 業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得頗：15-15X60%=159=6萬元（4） 捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30170X12%=9.6萬元（5） “三費應(yīng)調(diào)增所得額=3+29150X18.5%=4.25萬元（6） 應(yīng)納稅所得額=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85萬元2021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.85X25%=67.71萬元5. .1銷項稅額=51+23.4+1十17%X17%=54.4萬元進項稅額=6.8十2X7%=6.94萬元應(yīng)納增值稅

34、額=54.46.94=47.46萬元（2） 應(yīng)納消費稅額=300X45%+23.4+1+17%X45%+128X0.01545X30%=132.42萬元（3） 應(yīng)納城建稅=47.46+132.42X7%=12.59萬元應(yīng)納教育費附加=47.46+132.42X3%=5.4萬元應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=12.59+5.4=17.99萬元（4） 該企業(yè)2021年收入總額=300+20+27=347萬元（5） 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=320X5%.=1.6萬元,實際發(fā)生額的60%=4X60%=2.4萬元,準(zhǔn)予扣除1.6萬元,故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元41.6.廣告費限額=320*15%=48萬元,

35、實際發(fā)生8萬元,可以據(jù)實扣除.由計算可知,合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元.6工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費的扣除限額3萬元150X2%,實際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實扣除,不用納稅調(diào)整.福利費扣除限額為21萬元150X14%,實際發(fā)生28萬元,準(zhǔn)予扣除21萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元30-21.教育經(jīng)費扣除限額為3.75萬元150X2.5%.實際發(fā)生3萬元,準(zhǔn)予扣除3萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元4.53.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=9+1.5=10.5萬元7會計利潤總額=347-120-132.4217.99102020=26.59萬元捐贈扣除限額=26.59X12%=3.19萬元,實際發(fā)生10萬

36、元,只能扣除3.19萬元.8該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=26.59-27+2.4+10.5+6+4+10-3.197.30=22萬元9應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=22X20%=4.4萬元四、業(yè)務(wù)題1. 2021年12月31日：資產(chǎn)的賬面價值=100-10=90萬元資產(chǎn)的計稅根底=100-20=80元應(yīng)納稅暫時性差異=9080=10萬元應(yīng)確認遞延所得稅負債=10X25%=2.5萬元借：所得稅費用25000貸：遞延所得稅負債250002. 2021年：所得稅費用為250萬元.分析：應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=5000-4000=1000萬元.可抵扣暫時性差異=50004000=1000萬元；2021年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2500=250萬元；2021年應(yīng)交所得稅=1000+1000X25%=500萬元；2021年所得稅費用=500-250=250萬元.2021年：所得稅費用為250萬元.計算過程：應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=500035001000=500萬元.賬面價值=50001000500=3500萬元；計稅根底=5000萬元；可抵扣暫時性差異累計額=5000-3500=1500萬元；202