預算管理辦法

1、預算管理暫行辦法（草案）第一章 總則第一條目的為加強公司的預算管理，優(yōu)化資源配置，實現預算管理的規(guī)范化、 程序化和制度化，提高公司經營管理水平，促進公司實現經營管理目 標，根據公司基本管理制度，結合公司實際，制訂本辦法。 第二條預算本辦法所稱預算是指公司在科學合理預測的基礎上， 根據公司戰(zhàn) 略規(guī)劃和年度工作目標，對公司預算年度內各種資源和經營行為所做 的預期安排。第三條預算管理本辦法所稱預算管理是指企業(yè)全面預算管理。全面預算管理是全 過程、全方位、全員參與的綜合性管理系統(tǒng)，對公司各種資源和經營 行為具有全面控制力，是由公司相關部門共同參與的管理活動。 預算 管理包括預算的編制、審批、執(zhí)行、調整

2、、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。 第四條 預算管理體系全面預算管理體系由預算組織、預算內容和預算控制三個部分組 成。其中，預算組織包括預算管理組織和預算執(zhí)行組織兩個部分；預 算內容主要包括 經營預算、資本預算和財務預算；預算控制主要包括 預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算調整、預算分析和預算考核等 六個主要環(huán)節(jié)。第五條適用范圍本辦法適用于公司及所屬分、子公司（以下簡稱：各單位）。 第六條原則要求各單位要按照本辦法的要求，建立預算管理組織機構，改進和完 善相關規(guī)章制度，為全面預算管理的有效實施創(chuàng)造條件。第二章預算組織第七條基本要求公司預算管理實行分級管理、歸口負責的體系。第八條 公司及分、子公司在公司預算管

3、理體系中分別承擔不同的預 算管理職責。各單位要按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，建立健全預算組 織機構。預算組織機構在橫向上要覆蓋所有相關職能部門， 在縱向上 要延伸到車間班、組。各單位要建立必要的工作制度， 確保預算組織的有效運行。 下級 預算組織必須接受上級預算組織的領導， 下級預算組織的人員構成和 相關工作制度要報上一級預算組織審核、備案。第九條 預算管理委員會及職責為加強預算的管理工作，各單位要建立健全預算管理組織。 公司預算管理委員會由公司領導以及公司企業(yè)管理部、財務部、 行政人事部、項目部等有關部門負責人組成，總經理任主任。預算管 理委員會的主要職責包括：（一）審定預算管理相關規(guī)章

4、制度。（二）根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標， 制定和調整預算政策。（三）審定、平衡預算方案和預算調整方案。（四）協(xié)調解決預算執(zhí)行中的重大問題。第十條 預算管理辦公室及職責預算管理辦公室是預算管理委員會的工作機構， 負責預算管理的 日常工作。公司預算管理辦公室設在公司計劃財務部， 由企業(yè)管理部、 財務 部、行政人事部、審計部等部門人員構成。財務經理任辦公室主任。預算管理辦公室職責主要包括：（一）草擬預算管理相關規(guī)章制度， 并提請預算管理委員會審定。（二）草擬預算政策，編制企業(yè)預算草案，并提請預算管理委員 會審定。（三）組織企業(yè)預算的編制、審核、匯總、報送及下達工作。（四）監(jiān)督、控制企業(yè)的預算執(zhí)行

5、情況；協(xié)調企業(yè)預算編制和執(zhí) 行工作中的有關問題，重大問題須報預算管理委員會決定。（五）審核和編制企業(yè)預算調整方案草案， 提交預算管理委員會 審定、平衡。（六）完成預算管理委員會交辦的其他工作。第十一條 預算執(zhí)行單位的職責 公司內部各相關職能部門和所屬 單位為預算執(zhí)行單位， 主要履行 以下職責：（一）根據本單位的實際和預算年度的經營目標， 負責本單位預 算編制、上報、控制、分析和考核工作。（二）負責將本單位預算指標分解落實到各部門、各業(yè)務單元、 車間、班組。（三）按照授權審批程序，嚴格執(zhí)行各項預算。（四）研究解決預算編制執(zhí)行中存在的問題。（五）根據企業(yè)生產經營發(fā)展實際，提出預算調整的建議。第三章

6、 預算內容第十二條 預算組成 預算由生產經營預算、資本預算、財務預算組成。生產經營預算是反映預算期內企業(yè)生產經營活動的預算，主要包 括銷售預算、生產預算、制造費用預算、產品成本預算、營業(yè)成本預 算、采購預算、期間費用預算等。主要以生產經營預算表的形式反映。（一）銷售或營業(yè)預算是預算期內銷售各種產品或者提供各種勞務可 能實現的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算， 主要依據年度目標利潤、 預測的市場銷量及提供的產品結構以及市場價格編制。 編制銷售預算 時，需列出各主要產品銷售預算。（二）生產預算主要是在銷售預算的基礎上， 依據各種產品的生產能 力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期初期末存貨及銷

7、售 狀況編制。編制生產預算時，要考慮倉儲能力、倉儲成本、資金占用 成本等因素，使期末保持合理的經濟存量。（三）制造費用預算主要在生產預算基礎上， 按照費用項目及其以前 年度實際發(fā)生額，根據預算期合理控制成本、費用的要求編制。（四）產品成本預算主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。（五）采購預算主要根據銷售預算、生產預算、制造費用預算、管理 費用預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。（六）期間費用預算是預算期內經營活動必要的管理費用、 銷售費用、 財務費用等預算。 在編制預算時應當區(qū)分變動費用與固定費用、 可控 費用與不可控費用編制。 根據以前年度實際費用水平

8、和預算期內的變 化因素，結合費用開支標準及合理控制成本、費用的要求進行編制。 第十三條 資本預算是預算期內資本性投資活動的預算。主要包括固 定資產投資預算、 權益性投資預算。 主要以長期投資投資固定資產預 算表的形式反映。（一）固定資產投資預算應根據各單位有關年度內購建、 改建、擴建、 更新固定資產計劃進行編制。 處置固定資產所引起的現金流入， 也應 列入固定資產投資預算。（二）權益性投資預算應根據有關投資決策資料和年度權益性資本投 資計劃編制。轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤 （股利）所引起的現金流入，也應列入資本預算。第十四條 財務預算主要以預計資產負債表、預計利潤表和預計現

9、金 流量表的形式反映。（一）籌資預算是預算期內需要新借入的長短期借款的預算， 主要根 據期初借款余額及利率編制，以對外籌資預算表形式反映。（二）現金預算是按照現金流量表主要項目內容編制的反映企業(yè)預算 期內主要現金收支結果的預算。 它以業(yè)務預算資本預算和籌資預算為 基礎，是其他預算有關現金收支的匯總。（三）預計資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反 映各單位預計期末財務狀況的預算報表。 應根據預算期初實際的資產 負債表和銷售預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有 關資料分析編制。（四）預計利潤表是按照利潤表的內容和格式編制的反映預算期內利 潤目標的預算報表，應根據銷售預算、

10、營業(yè)成本預算、期間費用預算、 他專項預算等到有關資料分析編制。第四章 預算編制第十五條 預算編制原則預算編制是預算管理的基礎，編制預算應遵循以下基本原則：（一）目標性原則。（二）可行性原則。（三）全面性原則。（四）重要性原則。第十六條 預算編制程序 公司預算應按照“分級編制、逐級匯總、上下結合”的預算編制 原則進行，基本程序為：各單位應根據本單位的實際和預算年度的經營目標， 將各預算項目 分解到相關部門， 由各相關部門編制各自的預算， 在規(guī)定的時間內上 報財務部，由財務部匯總。財務部根據匯總結果，結合預算目標，提 出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，應當進行充分協(xié)商，對發(fā) 現的問題提出初步調

11、整意見， 并反饋給有關預算編制和執(zhí)行部門予以 修正。各各單位在有關預算修正調整的基礎上， 編制出預算方案， 報各單 位經理辦公會討論。對于不符合各分、子公司發(fā)展和預算目標的事項， 應責成有關部門進行進一步的修訂、調整。在討論、調整的基礎上， 財務部正式編制預算年度的預算草案，提交各單位廠長（經理）辦公 會審議批準。公司應根據全公司實際和預算年度的經營目標及各各單位的預算 方案，匯總編制全公司預算年度的預算方案并上報預算管理委員會討 論。對于不符合公司發(fā)展和預算目標的事項， 應責成有關部門進行進 一步的修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制預算年 度的預算草案，提交預算管理委員會討論通

12、過后完成。第五章 預算核準第十七條 預算報送各單位要按照公司規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求， 按時向公司報送預算 報告，包括年度預算報表、預算編制說明和其他相關材料。第十八條 審核標準 預算管理委員會依據戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標對下級及本級預 算進行審核。第十九條 預算下達 經公司預算管理委員會批準后正式下達各預算執(zhí)行單位。第六章 預算執(zhí)行第二十條 分解落實 各單位接到預算批復后， 必須認真組織實施， 將預算指標層層分 解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預 算執(zhí)行責任體系。各單位應當強化現金流量的預算管理， 按時組織預算資金的收入， 嚴格控制預算資金的支付。各單位應當嚴格執(zhí)行銷售、

13、 生產和成本費用預算， 努力完成利潤 指標。對預算執(zhí)行中出現的異常情況或發(fā)生的新情況、 新問題及出現 偏差較大的項目， 有關部門應及時查明原因， 提出解決辦法和改進經 營管理的措施和建議。第二十一條 措施辦法為確保預算目標的實現， 各單位應建立和完善各項管理措施和辦 法，并認真落實。第七章 預算調整第二十二條 預算約束力 經公司預算管理委員會審定批準的預算， 具有嚴格的約束力， 各 單位必須認真組織實施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預算執(zhí)行的重大事項外， 一般不作調整。第二十三條 預算調整事項在預算執(zhí)行過程中， 如果發(fā)生以下特殊事項， 對單位經營活動和 財務收支產生重大影響， 使下達的預算指標發(fā)生較大變化

14、的， 允許對 預算進行調整。（一）發(fā)生地震、水災等自然災害給企業(yè)造成重大損失的（二）國家和地方政府出臺新的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和文件等 導致生產經營環(huán)境發(fā)生重大變化的。（三）公司統(tǒng)一調整政策。（四）企業(yè)主要產品和生產要素價格發(fā)生重大變化。（五）企業(yè)因分立、合并等發(fā)生重大資產重組行為的。各單位調整預算數據， 應當以書面形式上報公司。 闡述預算執(zhí)行的 具體情況， 客觀因素變化及其對預算執(zhí)行造成的影響程度， 提出預算 的調整幅度。公司接到各單位的預算調整報告后， 應進行審核分析， 根據分析結果 編制預算調整方案， 提交公司預算管理委員會審議批準后下達分、 子 公司執(zhí)行。第二十四條 預算調整程序（一）

15、預算執(zhí)行單位向預算管理辦公室提出預算調整申請。（二）公司預算管理辦公室審核預算執(zhí)行單位上報的調整申請， 并提出意見報公司預算管理委員會。（三）公司預算管理委員會經研究討論后， 決定調整事項的批復。（四）公司決定調整預算的事項，由公司統(tǒng)一下達調整意見。第八章 預算分析第二十五條 基本要求預算分析的目的在于確定預算執(zhí)行結果與預算指標之間的差異， 明確責任，提出相應的改進措施，指導企業(yè)未來的生產經營活動。各單位應建立預算執(zhí)行分析報告制度， 定期或不定期地對預算執(zhí) 行情況進行分析。第二十六條 分析程序預算分析一般包括以下基本步驟和內容：（一）收集資料、掌握情況。（二）對比分析、確定差異。（三）分析原因

16、、落實責任。（四）提出措施、改進工作。（五）歸納總結、反饋報告。第二十七條 分析方法 預算分析方法包括定量分析與定性分析。 所屬各單位根據實際情 況結合使用。第二十八條 分析內容 分析內容可根據具體情況確定，主要包括：當期生產經營情況； 當期收入、成本費用、利潤和上繳稅費情況；主要產品、原材料價格 變動情況； 項目投資完成情況； 現金流情況以及其他影響預算的重大 事項；當期預算措施執(zhí)行情況； 下期預算完成情況預計及擬采取的措 施等。第二十九條 分析報告 定期分析報告的周期由各級預算管理辦公室確定， 根據時間不同 可分為月報、季報、半年報、年報等。公司所屬各單位需定期向公司預算管理辦公室上報月、

17、 季度、半 年、年度預算分析報告。 對共性問題以及企業(yè)存在的重大、 特殊問題， 經公司預算管理辦公室匯總整理后報公司預算管理委員會審議。 第三十條 意見反饋預算管理辦公室對分析報告進行匯總分析， 對共性問題以及企業(yè) 存在的重大、特殊問題，按照程序上報預算管理委員會，并視情況將 意見反饋給相關單位。第九章 預算考核第三十一條 考核項目 預算考核是預算管理的重要環(huán)節(jié)， 分為預算指標考核和預算工作 質量考核。預算指標考核主要通過預算執(zhí)行結果與預算指標的對比， 確定差異及分析差異形成的原因， 旨在為評價各預算執(zhí)行單位的工作 業(yè)績和完成獎懲兌現提供依據。預算工作質量考核是在預算指標考核、 財務動態(tài)監(jiān)測和

18、年度財務 決算的基礎上，對執(zhí)行責任單位的預算編制水平、執(zhí)行效果、預算管 理進行評價，不斷提高全面預算工作的管理水平。第三十二條 考核原則 預算考核應堅持以下原則：分級、分類考評原則（二）客觀公正原則。（三）考核與獎懲相統(tǒng)一原則。（四）時效性原則。（五）例外原則。第三十三條 考核步驟 （一）預算管理辦公室根據各單位年度財務決算報告提出對責任 單位的預算考核建議。（二）預算管理委員會核準后公司按既定的考核辦法兌現。（三）預算管理委員會根據審計結果對預算考核情況進行調整， 并建議對兌現情況進行調整。第三十四條 考核確認預算執(zhí)行結果由審計部門進行審計確認， 主要對執(zhí)行單位編 制的合理性、 預算執(zhí)行情況的真實性和合法性、 預算外收支項目等進 行審計。預算審計結果是預算考核的重要依據。 對不履行審批手續(xù)發(fā) 生的預算調整，要追究預算責任單位和當事人的責任。第三十五條 預算工作質量考核 本辦法中的預算工作質量考核主要是指公司預算辦公室對所屬 二級單位的考核，公司二級單位對其下屬單位的考核可參照本辦法， 根據實際確定。（一）預算工作質量考核內容主要包括：1、預算管理機構的設置情況。2、預算管理規(guī)章制度的建設與執(zhí)行情況。3、收入、利潤、現金流等主要指標的預算執(zhí)行符合率；4、日常預算執(zhí)行情況分析報告的質量；