電大歷年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問答題

1、某企業(yè)甲材料的購進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況如下：日期摘要數(shù)量單價(jià)金額 3月1日期初結(jié)存2 000 1020 0003月10日 購進(jìn)5 000 1155 0003月15日 發(fā)出4 0003月18日 購進(jìn)6 000 1272 0003月26日 發(fā)出7 0003月29日 購進(jìn)3 000 1442 000要求：分別采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算該月發(fā)出材料的成本。1(1)先進(jìn)先出法下發(fā)出材料的成本=2 000×10+2 000×11+3 000×11+4 000×12=123 000元(2)后進(jìn)先出法下發(fā)出材料的成本=6 000×12+1000&#

2、215;11+4 000×11=127 000元(3)加權(quán)平均單價(jià)=(20 000+55 000+72 000+42 000)/(2 000+5 000+6 000+3 000)=11.81 發(fā)出材料的成本=(4 000+7 000) ×11.81=129 910元2根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）購進(jìn)工程用材料一批，材料價(jià)款80 000元，增值稅12 600元，運(yùn)費(fèi)4 720元，款項(xiàng)以支票支付。（2）上月已將一批原材料委托A企業(yè)加工，材料的實(shí)際成本是10 000元，本月支付加工費(fèi)3 000元，增值稅510元，款項(xiàng)以支票支付，材料加工完成驗(yàn)收入庫。 （3）計(jì)提尚未完工的某項(xiàng)工

3、程的借款利息60 000元。 （4）1998年1月2日購入C公司發(fā)行的3年期、年利率6%的債券，債券面值為80 000元，每年付息一次，購入價(jià)格為65 000元，另支付手續(xù)費(fèi)500元，全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （5）以現(xiàn)金發(fā)放本月退休人員工資8 500元。（6）以一批原材料投資于T公司，材料的賬面價(jià)值40 000元，公允價(jià)值50 000元，增值稅率17%。 （7）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益28 000元。 （8）經(jīng)股東大會(huì)決議，分配股票股利100萬元，股票股利的面值總額80萬元。 （9）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)35 000元。 （10）F公司按法定程序以收購本公司股票的方式減少注冊資本100萬元，股票的面值

4、為每股1元，共收回100萬股，收購價(jià)為每股12元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。2.(1)借：工程物資97 320貸：銀行存款97 320(2)借：委托加工存貨3 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3 510借：原材料13 000貸：委托加工存貨13 000(3)借：在建工程60 000貸：長期借款60 000(4)借：長期債權(quán)投資-債券投資(面值)80 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款65 500c(5)借：管理費(fèi)用8 500貸：現(xiàn)金 8 500(6)借：長期股權(quán)投資48 500貸：原材料40 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500(7)借：固定資產(chǎn)清理28

5、000貸：營業(yè)外收入 28 000(8)借：利潤分配1 000 000貸：股本 800 000資本公積200 000(9)借：管理費(fèi)用35 000貸：其他應(yīng)付款35 000(10)借：股本 1 000 000資本公積-股本溢價(jià) 11 000 000 貸：銀行存款 12 000 000K公司1998年年初以貨幣資金350萬元購買T公司發(fā)行的股票，占T公司股本總額的70%。T公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元，宣告從中支付現(xiàn)金股利30萬元，同時(shí)接受外商捐贈(zèng)資產(chǎn)20萬元(企業(yè)所得稅率為33%)；1999年發(fā)生虧損50萬元。 要求：編制K公司1998年、1999年與上項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(10分3.19

6、98年借：長期股權(quán)投資-股票投資(投資成本) 3 500 000 貸：銀行存款 3 500 000借：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整) 560 000 貸：投資收益 560 000借：應(yīng)收股利 210 000 貸：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整) 210 000 借：長期股權(quán)投資-股票投資(投資準(zhǔn)備) 93 800 貸：資本公積 93 800 1999年借：投資收益 350 000 貸：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整) 350 0004甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下： 日期 單價(jià)(元/件)數(shù)量(件)金額(元)2月9日 3.104 10012 710

7、7月12日 3.206 00019 2008月20日 3.304 50014 85011月7日 3.401 8006 120本年銷售甲存貨15 000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法 (2)先進(jìn)先出法 (3)后進(jìn)先出法(如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保留4位小數(shù))4.(1)加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=(8 700+12 710 +19 200+14 850+6 120)÷(3 000+4 100+6 000+4 500+1 800)=3.1742本年銷售成本=15 000×3.1742=47 613(元)本期末存貨結(jié)存金額=(8 70

8、0+12 710 +19 200+14 850+6 120)-47 613=13 967(元)(2)先進(jìn)先出法：本年銷售成本=8 700+12 710+19 200+1 900×3.3=46 880(元)期末結(jié)存金額=2 600×3.3+6 120=14 700(元)或=(8 700+12 710 +19 200+14 850+6 120)-46 880 =14 700(元)(3)后進(jìn)先出法：本年銷售成本=6 120+14 850+19 200+2 700×3.1=48 540(元)期末結(jié)存金額=1400×3.1+8 700=13 040(元)或=(8

9、700+12 710 +19 200+14 850+6 120)-48 540 =13 040(元)5對(duì)A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值8萬元；營業(yè)稅率5%。（2）所持一張面值為50萬元的商業(yè)承兌匯票已到期，對(duì)方無力償付。（3）預(yù)提短期借款利息50 000元。（4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60 000元。該批股票的賬面成本35 000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元。全部款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。（5）提取壞賬準(zhǔn)備5 000元。（6）以銀行存款支付銷售費(fèi)用3 500元。（7）本月應(yīng)納所得稅32 000元，尚未支付

10、。（8）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款40萬元，增值稅68 000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。（9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4 000元。5(1)借：銀行存款150 000貸：營業(yè)外收入62 500無形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅金7 500(2)借：應(yīng)收賬款500 000貸：應(yīng)收票據(jù)500 000(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50 000貸：預(yù)提費(fèi)用50 000(4)借：銀行存款59 200貸：短期投資35 000投資收益24 200(5)借：管理費(fèi)用5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備5 000(6)借：營業(yè)費(fèi)用3 500 貸：銀行存款3 500(7)借：所得稅32 000 貸：應(yīng)交稅金32 000(8)借：銀行存

11、款468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅金68 000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本250 000 貸：庫存商品250 000(9)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4 000貸：應(yīng)交稅金4 0006B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8 000股作為長期投資，每股買價(jià)15元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤180 000元，決定分配現(xiàn)金股利108 000元。要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出B公司購入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）假設(shè)B公司所購股票占甲公司的15%。（2）假設(shè)B公司所購股票占甲公司的30%。3.(1)采用成本法核算，購入股票時(shí)，借：長期股權(quán)投資120 000 貸：銀行存款12

12、0 000當(dāng)年末時(shí)，借：應(yīng)收股利16 200 貸：投資收益16 200(2)采用權(quán)益法核算，購入股票時(shí)，借：長期股權(quán)投資120 000 貸：銀行存款120 000當(dāng)年末時(shí)，借：長期股權(quán)投資54 000 貸：投資收益54 000同時(shí)，借：應(yīng)收股利32 400 貸：長期股權(quán)投資32 4007根據(jù)上面第5題的資料，編制A公司6月份的利潤表。格式如下：利潤表 編制單位：A公司*年度6月份單位：元 項(xiàng)目 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 400 000 減：主營業(yè)務(wù)成本 250 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4 000 二、主營業(yè)務(wù)利潤 146 000 加：其他

13、業(yè)務(wù)利潤  （略） 減：營業(yè)費(fèi)用 3 500 管理費(fèi)用 5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 三、營業(yè)利潤 87 500 加：投資收益 24 200 營業(yè)外收入 62 500 減：營業(yè)外支出   四、利潤總額 174 200 減：所得稅 32 000 五、凈利潤 142 200 8單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對(duì)A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1)存出投資款200萬元。(2)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35 000元。(3)應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由

14、A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價(jià)值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。 (4)出售一項(xiàng)專利，收入50萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值30萬元；營業(yè)稅稅率5。 (5)年初進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額(借方發(fā)生額)80萬元，規(guī)定按10年分?jǐn)偂?(6)收入某公司支付的違約金15 000元存人銀行。 (7)按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)3 000元。 (8)收回去年已作為壞賬(采用備抵法核算)核銷的應(yīng)收賬款30 000元。 (9)經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100 000元彌補(bǔ)虧損。 (10)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)10 000元、增值稅1 700元、運(yùn)輸費(fèi)500元、安裝費(fèi)1 000

15、元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。 (1)借：其他貨幣資金2 000 000 貸：銀行存款2 000 000(2)借：管理費(fèi)用35 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35 000(3)借：應(yīng)付賬款600 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 000 貸：庫存商品450 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68 000 資本公積112 000(4)借：銀行存款500 000 貸：無形資產(chǎn)300 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅25 000 營業(yè)外收入175 000(5)借：投資收益80 000 貸：長期股權(quán)投資一股票投資(股權(quán)投資差額)80 000(6)借：銀行存款15 000 貸：營業(yè)外收15

16、 000(7)借：管理費(fèi)用3 000貸：應(yīng)付福利費(fèi)3 000(8)借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款30 000同時(shí)，借：應(yīng)收賬款30 000貸；壞賬準(zhǔn)備30 000(9)借：盈余公積一法定盈余公積100 000 貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入100 000(10)借：固定資產(chǎn)13 200貸：銀行存款132009甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。1月份的進(jìn)貨情況如下 日期單價(jià)(元件)數(shù)量(件)金額(元) 9日 310410012 71012日320600019 20020日330450014 85026日3401800 6 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5

17、500件、7000件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。 (1)加權(quán)平均法 (2)先進(jìn)先出法 (3)后進(jìn)先出法 （要求列示計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果若有小數(shù)，請(qǐng)保留2位小數(shù)） (1)加權(quán)平均法下： 加權(quán)平均單價(jià)(8700+12710+19200+24850+6120)÷(3000+4100+6000+4500+1 800)=3.1742元 甲存貨本期銷售成本15000×3.1742= 47613元(1.5分)甲存貨期末結(jié)存金額(8700+12710+19200+14850+6120) - 4761313967元(1.5分)(2)先進(jìn)先出法下： 甲存

18、貨本期銷售成本8700+12710+19200+1 900×3.3=46880元(1.5分)甲存貨期末結(jié)存金額2600×3.3+6120=14700元(1.5分)(3)后進(jìn)先出法下： 甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700×3.1=48540元(1.5分)甲存貨期末結(jié)存金額8700+1400×3.1=13040元(1.5分)10A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申

19、請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)串為3，帶追索權(quán)。 要求：按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄： (1)收到商業(yè)匯票， (2)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額； (3)將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)； (4)2003年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。 (5)該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。 (1)收到商業(yè)匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)702 000貸：主營業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 000(2分)(2)票據(jù)貼現(xiàn)息702000×312×4=7020元1分)票據(jù)貼現(xiàn)額702000-7020=694980元(1分)(

20、3)借：銀行存款694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用7 020貸：應(yīng)收票據(jù)702 000(2分)(4)借：應(yīng)收賬款702 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702 000(2分)(5)借：預(yù)計(jì)負(fù)債702 000貸：銀行存款702 000(2分)11C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日；債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。c公司每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求： 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。

21、 編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； 第一，2001年初發(fā)行債券；第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)； 第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)； 第四，2004年1月初還本付息。 (“應(yīng)付債券”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)(1)半年應(yīng)付債券利息=500萬元×3=15萬元(1分) 半年分?jǐn)倐蹆r(jià)3萬元÷65 000元(1分) 半年的實(shí)際利息費(fèi)用150 000+5 000=155 000元(1分)(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(每筆會(huì)計(jì)分錄2分，計(jì)8分)第一，發(fā)行債券：借：銀行存款4 970 000應(yīng)付債券一債券折價(jià)30 000貸：應(yīng)付債券一債券面值5 000 0

22、00第二，2001年6月底： 借：在建工程155 000貸：應(yīng)付債券一債券折價(jià)5 000應(yīng)付利息150 000第三，2003年12月底：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用155 000貸：應(yīng)付債券一債券折價(jià)5 000應(yīng)付利息150 000第四，2004年初：借：應(yīng)付債券一債券面值5 000 000應(yīng)付利息150 000貸：銀行存款5 150 00033.存出投資款50萬元。34.計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元。35.應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)本企業(yè)因財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商K公司同意用設(shè)備抵債。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值48萬元。36.月初發(fā)生貨到未付款一批，估計(jì)成本為60萬元。本月末，有關(guān)結(jié)算

23、賬單仍未到。37.年初進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額(借方發(fā)生額)80萬元，規(guī)定按10年分?jǐn)偂?8.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 000元。39.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35 000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提21 000元。40.以現(xiàn)金支付職工王力報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)500元。41.按面值5 000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。42.董事會(huì)決議，用法定盈余公積60 000元轉(zhuǎn)增資本。43.董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。44.收入年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬元存入銀行。45.將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。A公司于2001年7月26日銷售商品一

24、批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄：(本題10分)46.收到商業(yè)匯票；47.計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額；48.將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)；49.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。50.該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。51.計(jì)算題(要求列示計(jì)算過程)(本題14分)H公司2000年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值20萬元，款項(xiàng)以

25、銀行存款支付，該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年；估計(jì)受益年限為5年。2000年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額12萬元 。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅率5%。要求：(1)確定H公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由；(2)計(jì)算2000、2001、2002年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額；(3)計(jì)算2000、2001年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈損益。33.借：其他貨幣資金500 00

26、0貸：銀行存款500 00034.借：投資收益2 000貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2 00035.借：應(yīng)付賬款600 000 累計(jì)折舊50 000貸：固定資產(chǎn)500 000資本公積150 00036.借：原材料600 000貸：應(yīng)付賬款600 00037.借：投資收益80 000貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額80 00038.借：營業(yè)外支出5 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 00039.借：預(yù)提費(fèi)用21 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用14 000貸：銀行存款35 00040.借：應(yīng)付福利費(fèi)500貸：現(xiàn)金500 41.借：銀行存款50 000 000貸：應(yīng)付債券-債券面值50 000 00042.借：盈余公積60 0

27、00貸：股本60 00043.借：利潤分配應(yīng)付股利300 000貸：應(yīng)付股利300 00044.借：銀行存款900 000貸：應(yīng)收賬款900 00045.借：本年利潤600 000貸：利潤分配-未分配利潤600 00046.借：應(yīng)收票據(jù)702 000貸：主營業(yè)務(wù)收入702 00047.貼現(xiàn)息=702 000×9%÷12×4=21 060元 貼現(xiàn)額=702 000-21 060=680 940元48.借：銀行存款680 940 財(cái)務(wù)費(fèi)用21 060貸：應(yīng)收票據(jù)702 00049.借：應(yīng)收賬款702 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702 00050.借：預(yù)計(jì)負(fù)債702 000貸：

28、銀行存款702 00051(1)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定(2)2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=20萬元÷5=4萬元 2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=12萬元÷4=3萬元 2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=102 000元÷3=34 000元(3)2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=16萬元-12萬元=4萬元2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=9萬元-10.2萬元= -1.2萬元(4)2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤=收入-賬面價(jià)值-營業(yè)稅=100 000-68 000-100 000

29、15;5%=27 000元1某企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。A類存貨的有關(guān)資料如下：年份年末存貨數(shù)量度單位賬面成本單位可變現(xiàn)凈值2000年50006元5.3元2001后60006元5元2002年55006.5元7元要求：計(jì)算各年末的存貨價(jià)值； 采用備抵法作出各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1. （1）2000年年末的存貨價(jià)值=5 000×5.3=26 500（1分） 2001年年末的存貨價(jià)值=6 000×5=30 000 （1分） 2002年年末的存貨價(jià)值=5 500×6.5=35 750 （1分）（2）2000年末借：管理費(fèi)用 3 500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 5

30、00（2分） 2001年末借：管理費(fèi)用 2 500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 500（2分） 2002年末借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5750貸：管理費(fèi)用 5750（2分）在單位賬面成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)：沖回的金額=存貨數(shù)量*單位賬面成本-上年存貨可變現(xiàn)凈值，但沖回金額以以前所提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為限。2002年：5500×6.5-30000=5750元，應(yīng)沖回5750元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5750 貸：管理費(fèi)用 5750 2.某工業(yè)企業(yè)2002年1月11月?lián)p益類賬戶累計(jì)余額如下：主營業(yè)務(wù)收入470萬元（貸） 主營業(yè)務(wù)成本280萬元（借）營業(yè)費(fèi)用 34萬元（借） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬元（借）管理費(fèi)

31、用22.30萬元（借） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.8萬元（借）其他業(yè)務(wù)收入7萬元（貸） 其他業(yè)務(wù)支 14.7萬元（借）投資收益 0.95萬元（貸） 營業(yè)外收入 0.35萬元（貸）營業(yè)外支出0.1萬元（借） 所得稅 19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）銷售不適用的材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；（2）攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4500元；（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提90000元；（4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為20萬元

32、；（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價(jià)款20萬元、增值稅34000元已作為應(yīng)付款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入。（6）按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元； （7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元；（8）本年度應(yīng)交所得稅33萬元； （9）存出投資款50萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)要求：對(duì)12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（注意：應(yīng)交稅金賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）；計(jì)算該企業(yè)2002年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅2.有關(guān)分錄如下：（1）借：銀行

33、存款46 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入40 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出19 000貸：原材料19 000（2）借：管理費(fèi)用4 500 貸：無形資產(chǎn)4 500（3）借：預(yù)提費(fèi)用90 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000 貸：銀行存款150 000（4）借：預(yù)收賬款351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本200 000 貸：庫存商品200 000（5）借：應(yīng)付賬款234 000 貸：銀行存款 229320 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4680（6）借：管理費(fèi)用2 500 貸：應(yīng)付福利費(fèi)2 500（7）借：營業(yè)外支

34、出2 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2 000（8）借：所得稅140 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅140 000（9）借：其他貨幣資金500 000 貸：銀行存款500 000有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：主營業(yè)務(wù)收入=470+30=500萬元 主營業(yè)務(wù)成本=280+20=300萬元管理費(fèi)用=22.3+0.45+0.25=23萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用=11.8+6-0.468=17.332萬元其他業(yè)務(wù)利潤=7-14.7+4-1.9=-5.6萬元 營業(yè)外支出=0.1+0.2=0.3萬元主營業(yè)務(wù)利潤=500-300-21=179萬元 （1分） 營業(yè)利潤=179-5.6-34-23-17.332=99.068 （1分）

35、利潤總額=99.068+0.95+0.35-0.3=100.068萬元 （1分）凈利潤=100-33=67.068萬元3某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：前利潤600萬元，本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%，并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè)2002年的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者

36、分配的利潤及年末的未分配利潤。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。（注意：利潤分配賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）。3. 1）應(yīng)納稅所得額 = 600-20+10-5 = 585萬元 （2分）應(yīng)交所得稅=585×30% = 175.5萬元 （1分）應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用 = 175.5萬元 （1分）凈利潤 = 600-175.5 = 424.5萬元 （1分）提取的法定盈余公積金 = 4 245 000×10% = 424 500元 （1分）提取的法定公益金 = 4 245 000×6% = 254 7

37、00元 （1分）給投資者分配的利潤 = 4 245 000×50% = 2 122 500元 （1分）年末未分配利潤=296 000+4 245 000-424 500-254 700-2 122 500=1 739 300元（1分）（2）年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，列支所得稅：借：所得稅1 755 000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1 755 000 （2分）第二，提取的盈余公積金并向投資者分配的利潤（本筆業(yè)務(wù)的分錄分成兩筆也可?！袄麧櫡峙洹?賬戶未列示明細(xì)帳戶的，應(yīng)扣1分）借：利潤分配提取法定盈余公積424 500提取法定公益積254 700應(yīng)付利潤2 122 500貸：盈余公積

38、法定盈余公積424 500法定公益金254 700應(yīng)付利潤2 122 500 （3分）第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額（“利潤分配” 賬戶未列示明細(xì)帳戶的，不能得分）：借：利潤分配未分配利潤2 801 700貸：利潤分配提取法定盈余公積424 500提取法定公益積254 700應(yīng)付利潤2 122 500 （3分）1單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對(duì)A工廠12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （1）月初，企業(yè)將持有的一張面值為50萬元、不帶息的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；貼現(xiàn)利息為 1 250元，貼現(xiàn)凈值已存入A工廠存款賬戶。該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)尚差1個(gè)月到期。 （2）存出投資款100萬元 （3）應(yīng)付K公司帳款60萬元，現(xiàn)A工

39、廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A工廠用設(shè)備抵償。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值48萬元。 （4）收入預(yù)收貨款90萬元存入銀行。 （5）出售一項(xiàng)專利，收入25萬元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值10萬元；營業(yè)稅率5%。 （6）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 000元。 （7）以銀行存款支付本季短期借款利息135 000元。經(jīng)查，前兩個(gè)月已預(yù)提100 000元。 （8）職工王力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。 （9）銷售商品一批，價(jià)款50 000元，增值稅 8 500元；已收到購貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張（尚未送存銀行）。當(dāng)日，得知購貨企業(yè)因違法經(jīng)營受到工商部門查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該

40、批商品成本為30 000元。 （10）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益4 500元。 （11）月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。 （12）董事會(huì)決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。 （13）月初購進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收入庫，至本月末，有關(guān)結(jié)算帳單仍未到。材料估計(jì)成本為60萬元。 （14）將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 1（1）借：銀行存款498 750 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 250 貸：應(yīng)收票據(jù)500 000（2）借：其他貨幣資金1 000 000 貸：銀行存款1 000 000（3）借：應(yīng)付賬款600 000

41、累計(jì)折舊50 000貸：固定資產(chǎn)500 000資本公積150 000（4）借：銀行存款900 000貸：預(yù)收賬款900 000（5）借：銀行存款250 000貸：無形資產(chǎn)100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅12 500 營業(yè)外收入137 500（6）借：營業(yè)外支出5 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 000（7）借：預(yù)提費(fèi)用100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用35 000 貸：銀行存款135 000（8）借：應(yīng)付福利費(fèi)500 貸：現(xiàn)金500（9）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收增值稅8 500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500同時(shí)，借：發(fā)出商品30 000 貸：庫存商品30 000（10）借：固定資產(chǎn)清理4 50

42、0 貸：營業(yè)外收入4 500（11）借：應(yīng)收賬款500 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500 000（12）借：利潤分配300 000 貸：應(yīng)付利潤300 000（13）借：原材料600 000 貸：應(yīng)付賬款600 000（14）借：本年利潤6 000 000 貸：利潤分配未分配利潤6 000 00022002年7月1日，A公司以現(xiàn)金120萬元購入B公司40%的普通股準(zhǔn)備長期持有，會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算。2002年6月30日， B公司的所有者權(quán)益總額為280萬元。 2002年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，其中16月份實(shí)現(xiàn)凈利潤20萬元。股權(quán)投資差額按10年攤銷。（10分） 要求： （1）計(jì)算股權(quán)投資差額及其

43、年攤銷金額。 （2）計(jì)算2002年度A公司的實(shí)際投資收益。 （3）編制A公司2002年度與該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”賬戶須列示明細(xì)科目） 2.（1）股權(quán)投資差額120萬-280萬×40%=8萬（借差） （1分）年分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額= 8萬/10=8 000元半年分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額= 8 000元×1/2=4 000元 （1分）（2）2002年度A公司的實(shí)際投資收益=30萬×40%-4000=116000（1分）（3）2002年度有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：第一，2002年7月1日購入股票時(shí)：借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）1200000貸：銀行

44、存款1200000 （1分） 同時(shí) 借：長期股權(quán)投資股票投資（股權(quán)投資差額）80 000貸：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）80 000 （2分）（上述兩筆分錄可合并）第二，2002年底確認(rèn)投資收益（投資后實(shí)現(xiàn)凈利30萬×40%=12萬）借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）120 000貸：投資收益120 000 （2分） 同時(shí) 分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額 4000元借：投資收益4000 貸：長期股權(quán)投資股票投資（股權(quán)投資差額）40003C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6%、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元（債券發(fā)行費(fèi)略）。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息時(shí)間為

45、7月1日、1月1日；債券所籌資金用于固定資產(chǎn)構(gòu)建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求： （1）計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額（采用直線法）及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 （2）編制下列的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄： 第一，2001年初發(fā)行債券； 第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)； 第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)； 第四，2004年1月初還本付息。 （“應(yīng)付債券”賬戶要求列示明細(xì)帳戶） 3. （1）半年應(yīng)付債券利息=500萬×3%=15萬 （1分）半年分?jǐn)倐蹆r(jià)=3萬/6=5000元 （1分）

46、半年的實(shí)際利息費(fèi)用=150 000+5000=155 000 （1分）（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （每筆會(huì)計(jì)分錄2分，計(jì)8分）第一，2001年初發(fā)行債券：借：銀行存款4 970 000應(yīng)付債券債券折價(jià)30 000貸：應(yīng)付債券債券面值5 000 000 第二，2001年6月底 借：在建工程155 000貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)5 000應(yīng)付利息150 000第三，2003年12月底借：財(cái)務(wù)費(fèi)用155 000貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)5 000應(yīng)付利息150 000第四，2004年初借：應(yīng)付債券債券面值5 000 000 應(yīng)付利息150 000貸：應(yīng)行存款5 150 0001.S公司壞賬核算采用備抵法，并按年

47、末應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2001年10月確認(rèn)壞賬損失12 500元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為120萬元；2002年6月收回以前年度已注銷的壞賬3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為110萬元。要求：分別計(jì)算2001年末、2002年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備的金額。分別確定2001、2002年末“壞賬準(zhǔn)備”帳戶的余額。2001年末應(yīng)補(bǔ)提的金額=1200000×3%-（24000-12500）=245002002年末應(yīng)沖減的金額=1100000×3%-（36000+3000）= 60002001年末“壞賬準(zhǔn)備”余額=120

48、0000×3%=360002002年末“壞賬準(zhǔn)備”余額=1100000×3%=330002.下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。月末結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失共5000元。向證券公司劃出20萬元,準(zhǔn)備購買股票。上月盤虧的現(xiàn)金1000元無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理。用現(xiàn)金支付離退休人員工資共15000元上月中旬購入材料一批，價(jià)款20萬元，增值稅率17%，已作為應(yīng)付賬款入賬，本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入，全部款項(xiàng)已通過銀行付訖。按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元。一張面值為期4個(gè)月面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末已到期，對(duì)方無力償付。收到某公司支付的違約金1500，存入銀行。計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券2005年7月到期，利息同本金一起支付。出售一項(xiàng)專利，收入15萬元存入銀