會(huì)計(jì)電算化 畢業(yè)論文

1、科技學(xué)院2015屆本科畢業(yè)論文會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 指導(dǎo)教師： 金 芬 學(xué)生姓名： 蔣正華 學(xué)生學(xué)號(hào)： 1120040603 中國(guó)貴州貴陽(yáng) 2015年5月貴州大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第IV頁(yè)目 錄摘 要關(guān)鍵詞AbstracKeywords緒 論1第一章 會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述21.1 會(huì)計(jì)電算化概念21.2 企業(yè)內(nèi)部控制概念21.3 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征31.3.1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制概念31.3.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體特征31.3.3 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性3第二章 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響52.1 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下

2、會(huì)計(jì)人員職能的變化52.2 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)存儲(chǔ)介質(zhì)的改變52.3 網(wǎng)絡(luò)發(fā)展將帶來(lái)的新的財(cái)務(wù)問(wèn)題52.4 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化62.4.1 原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性62.4.2 操作人員的操作權(quán)限62.4.3 會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化及電腦操作無(wú)形化的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題6第三章 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題73.1 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在的安全隱患73.1.1 組織管理控制不嚴(yán)及其問(wèn)題73.1.2 數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問(wèn)題73.1.3 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式改變引發(fā)的的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題73.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位及其問(wèn)題83.3 會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制難度的增加8第四章 企業(yè)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系

3、統(tǒng)的內(nèi)部控制94.1 組織與管理方面的控制94.2 注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制94.3 系統(tǒng)的安全性控制94.3.1 環(huán)境安全控制94.3.2 會(huì)計(jì)軟件的安全控制94.3.3 數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制104.3.4 病毒的防范與控制104.3.5 內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)11結(jié)束語(yǔ)12參考文獻(xiàn)13致 謝14會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制摘要隨著電子信息技術(shù)的逐步完善和不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)處理方式發(fā)生了質(zhì)的飛越，應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)將越來(lái)越多，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化極大的提高了會(huì)計(jì)信息處理速度，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域,并推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化也為企業(yè)的內(nèi)部控制

4、提出了新要求,帶來(lái)新變化， 甚至出現(xiàn)了一些前所未有的新問(wèn)題。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，建立一套與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。本文詳細(xì)概述了會(huì)計(jì)電算化及企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容，并理性分析了會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，列舉了會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)的問(wèn)題及挑戰(zhàn)，對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制等內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了全面剖析,從強(qiáng)化組織與管理控制、明確崗位職責(zé)、強(qiáng)化系統(tǒng)安全以及網(wǎng)絡(luò)安全控制等方面提出了對(duì)策和建議，使得我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬及報(bào)賬中解脫出來(lái)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)The internal&

5、#160;accounting control of enterprises in the environmentAbstractWith the gradual improvement of electronic information technology and the continuous development of the accounting treatment of a qualitative leap, the application of accounting computerizat

6、ion of enterprises will be more and more accounting computerization has become the inevitable trend hot the development of modern enterprise accounting. The accounting compute of accounting information greatly improves the processing speed and expand the

7、field of accounting data, and to promote the development of accounting theory and technology, at the same time, accounting computer has put forward new requirements for the internal control of the enterprises and bring new changes, and even some 

8、;unprecedented new problems. Therefore, in the accounting computer environment, it is particularly important to establish a set of internal control system and the corresponding. This paper provides an overview of the accounting computerization and

9、60;internal control and other related content, and rational analysis of the influence of accounting computer on internal control of accounting computerization, lists the problems and challenges brought to the enterprise's internal contr

10、ol system, the lack of the internal control problems are analyzed, clear job responsibilities strengthen the system security and network security control relief makes the majority of our enterprises and improve the reliability and accu

11、racy of accounting, strengthen the internal control of the enterprises.Keywords: Computerized accounting, Enterprise, Internal control, System, System risk貴州大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第15頁(yè)緒 論在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，有關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了新變化，甚至面臨著前所未有的新問(wèn)題。隨著我國(guó)企業(yè)廣泛的應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)，逐漸加深了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)軟件的依賴，大量使用專業(yè)會(huì)計(jì)軟件并建立電算化信息系統(tǒng)，但卻沒(méi)有注

12、意到電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制問(wèn)題，例如企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)管理不通暢以及系統(tǒng)安全不到位等問(wèn)題出現(xiàn)，這從很大角度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的不健全以及失效。本文基于電算化視角， 肯定了電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用為企業(yè)帶來(lái)了一定的效益，同時(shí)也指出其給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，文中在系統(tǒng)概述會(huì)計(jì)電算化以及企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容時(shí)，對(duì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善提出了切實(shí)有效的建議和對(duì)策，有效改善企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理及會(huì)計(jì)信息處理的現(xiàn)狀。因此，建立一套與電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容做深入的研究具有重要的意義。第一章 會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述1.1 會(huì)計(jì)電算化

13、概念會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，其首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作的電算化，是電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱。如今，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的含義及其內(nèi)容也在不斷地豐富和發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化的基本含義是指將電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，并逐步實(shí)現(xiàn)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件指揮各種計(jì)算機(jī)設(shè)備，從而替代使用手工方式完成會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。具體而言，會(huì)計(jì)電算化有狹義與廣義之分：狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用；廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)以及應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)及教育、會(huì)計(jì)電算化工作的宏

14、觀規(guī)劃、會(huì)計(jì)電算化制度的建設(shè)與完善、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育、發(fā)展與監(jiān)督等等1。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容理解及應(yīng)用，首先需要理解電子計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及應(yīng)用的操作，再次是會(huì)計(jì)核算軟件的實(shí)務(wù)操作。其中，會(huì)計(jì)軟件資源是其核心部分。1.2 企業(yè)內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐過(guò)程中進(jìn)行思考創(chuàng)造，再經(jīng)審計(jì)人員對(duì)其想法進(jìn)行理論總結(jié)，形成較為完善的自我監(jiān)督與自行調(diào)整體系和一系列具有控制職能的方法、措施與程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效合理的管理所需要的，其是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一種既相互聯(lián)系同時(shí)又會(huì)相互制約的控制制度與控制體系。內(nèi)部

15、控制有其必要的五項(xiàng)要素，分別為：決定企業(yè)基調(diào)并影響員工的控制環(huán)境；識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；促使管理人員的決策順利實(shí)施的控制活動(dòng)；企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的信息與溝通；內(nèi)部控制的有效性以及對(duì)過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)測(cè)。企業(yè)內(nèi)部控制是指在單位內(nèi)部進(jìn)行各種形式的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)督的目的。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制是在單位內(nèi)部形成自我調(diào)整體系的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率性。企業(yè)通過(guò)有效正確的內(nèi)部控制，可以真正做到保證信息、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及

16、時(shí)性以及有效性，并且可以使會(huì)計(jì)處理程序及過(guò)程 在會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面合乎要求，有效的防止了違法行為的發(fā)生，同時(shí)提高了信息系統(tǒng)的效率和效益，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，并促使企業(yè)提高管理決策的正確性。1.3 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征1.3.1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制概念會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是指單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全，在電算化系統(tǒng)中對(duì)原來(lái)的手工控制手段有些依然保留，但需要增設(shè)一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制，采取各種必要的措施，發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，并提供較為及時(shí)可靠的信息的保障2

17、。當(dāng)然，電算化程度不同，程序化控制的數(shù)量也會(huì)有不同程度的差異。通常，電算化程度與采用的程序化控制要求是成正比例關(guān)系的。會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)合，反映了電算化系統(tǒng)控制技術(shù)的復(fù)雜性和完整，制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序也可以較為有效的確保相關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。1.3.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體特征在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍會(huì)是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但其控制的重點(diǎn)、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。第一，控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門(mén)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于職能部門(mén)，所以內(nèi)部控制的重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到職能部

18、門(mén)。第二，控制的范圍擴(kuò)大。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不同，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等。第三，控制方式和控制手段發(fā)生改變，由單一的手工控制轉(zhuǎn)為手工與程序化相互結(jié)合的控制3。在手工系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制；而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。一般來(lái)說(shuō)，采用的程序化控制是隨著電算化程度的逐步完備而增加。1.3.3 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性隨著電子信息技術(shù)在企業(yè)管理方面的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制也愈發(fā)重要。會(huì)計(jì)

19、電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)必須建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。首先，內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的客觀要求。正如我們所知，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)通常采用結(jié)構(gòu)控制方法，通過(guò)設(shè)置相互牽制、相互制約的會(huì)計(jì)崗位，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)會(huì)分別記錄總賬、明細(xì)賬、日記賬等，通過(guò)對(duì)不同形式賬目的相互驗(yàn)證進(jìn)行控制，即進(jìn)行賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，確保賬目的正確性和完備性。在電算化系統(tǒng)下，系統(tǒng)的建立和運(yùn)行相對(duì)于手工會(huì)計(jì)較為復(fù)雜，因而內(nèi)部控制的范圍也

20、會(huì)相應(yīng)的擴(kuò)大，會(huì)出現(xiàn)手工會(huì)計(jì)所沒(méi)有的的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制等內(nèi)容。其次，由于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)控制的局部失敗要求，需要加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)情況，由于現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊，并且信息處理工作量極大，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)因?yàn)槠湫畔⑻崛×看螅瑐鬏?、校?yàn)傳統(tǒng)復(fù)雜，將逐步被電算化所取代。電算化環(huán)境下，大大簡(jiǎn)化了相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，并使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化，管理人員及會(huì)計(jì)人員工作簡(jiǎn)化，效率和準(zhǔn)確性都有明顯提高。再次，在電算化環(huán)境下進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，使人們對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴人日益嚴(yán)重，因而必須加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入、

21、整理與分析，或者形成數(shù)據(jù)共享，將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)可以有效的通過(guò)電算化系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操作或管理。最后，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，因此，必須重視電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，并建立、健全有效的內(nèi)部控制制度來(lái)維護(hù)保證網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的較為充分的利用，有效的將財(cái)務(wù)管理同會(huì)計(jì)處理工作結(jié)合進(jìn)行管理的模式，其與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手段的不同就在于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與管理的4。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高了會(huì)計(jì)工作效率，并使得會(huì)計(jì)電算化逐步跨越到會(huì)計(jì)信息化的階段。然而，從另一方面講，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等問(wèn)題，將會(huì)在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)

22、信息系統(tǒng)造成威脅，并存在安全隱患。第二章 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響2.1 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)人員職能的變化在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員的職能發(fā)生了變化，將原來(lái)手工操作環(huán)境下的以對(duì)人的控制為主的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者的控制為主的內(nèi)部控制。在電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，是通過(guò)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)代替原來(lái)的手工處理核算工作以及對(duì)憑證的借貸平衡與余額平衡表等內(nèi)容的檢查5。因此，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和輸入，剩下部分的內(nèi)容則主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)完成。這種形式的內(nèi)部控制雖然某種程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但需考慮到電算化系統(tǒng)是由程序設(shè)定而成的，內(nèi)部控制的正確性取決于應(yīng)用程序的對(duì)與錯(cuò)，如果應(yīng)

23、用程序發(fā)生了錯(cuò)誤或問(wèn)題，而人們依然重復(fù)并繼續(xù)使用，則會(huì)造成某些方面的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)極大的危害。在現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中，很多傳統(tǒng)的方式已不能再適應(yīng)現(xiàn)在電算會(huì)計(jì)的發(fā)展，部分已不能運(yùn)用到內(nèi)部控制中，因此，我們必須尋找新的方法，并建立一套新的內(nèi)部控制管理制度，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。2.2 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)存儲(chǔ)介質(zhì)的改變?cè)趥鹘y(tǒng)手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都記錄在紙張上，所有的會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等都在不同的紙質(zhì)檔案中被反映出來(lái)。若需對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬目等進(jìn)行修改，必須用筆和印章進(jìn)行處理，并會(huì)在紙質(zhì)材料上留下痕跡，人們可以輕易的識(shí)辨出來(lái)。但在電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)工作從有紙化辦公步入到無(wú)紙化辦公，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或報(bào)

24、表等都會(huì)被保存在計(jì)算機(jī)光盤(pán)或硬盤(pán)上，無(wú)法直接觀看。通過(guò)電算化系統(tǒng)修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不會(huì)留下痕跡，人們難以辨別。因此，電算化環(huán)境下進(jìn)行會(huì)計(jì)工作在一定程度上會(huì)為篡改數(shù)據(jù)提供方便，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與威脅。如果電子存儲(chǔ)介質(zhì)受損或被惡意破壞，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失甚至泄露，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)及遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)了新型的會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)可利用存儲(chǔ)介質(zhì)在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端計(jì)算機(jī)上完成數(shù)據(jù)處理工作。2.3 網(wǎng)絡(luò)發(fā)展將帶來(lái)的新的財(cái)務(wù)問(wèn)題現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日趨普及，網(wǎng)絡(luò)廣泛應(yīng)用，讓單機(jī)的電算化系統(tǒng)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)電算化。很多以前由會(huì)計(jì)人員報(bào)送的賬目，現(xiàn)在經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)傳遞，雖然節(jié)

25、省了人力，完善了內(nèi)部控制，但也帶來(lái)了新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)6。為了更好地讓網(wǎng)絡(luò)為會(huì)計(jì)工作服務(wù)，就要加大內(nèi)部控制。企業(yè)選擇電算化系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境會(huì)發(fā)生較為明顯的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)可利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也能利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。2.4 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化2.4.1 原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性在電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅局限于傳統(tǒng)方式的控制內(nèi)容，出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題以及變化。在會(huì)計(jì)電算化的程序控制下，電子計(jì)算機(jī)通過(guò)對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)的進(jìn)行加工及處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上，從而輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，形成會(huì)計(jì)信息，并對(duì)之進(jìn)

26、行系統(tǒng)分析與處理，所有賬目、分析及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行，使得對(duì)原始數(shù)據(jù)的操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化7。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.4.2 操作人員的操作權(quán)限授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可以

27、從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。2.4.3 會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化及電腦操作無(wú)形化的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，對(duì)會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)進(jìn)行更改都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。而在電算化會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)憑證是在在磁性介質(zhì)上以文件、數(shù)據(jù)的形式得以儲(chǔ)存，是應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)紙化會(huì)計(jì)核算，數(shù)據(jù)的修改不留下任何痕跡8。由于磁性介質(zhì)易損易壞，因此，電算化會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理提出了更高的要求，在保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件的同時(shí)，也將加強(qiáng)電子介質(zhì)中的各種數(shù)據(jù)

28、信息以及計(jì)算機(jī)程序的保護(hù)。第三章 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題3.1 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在的安全隱患3.1.1 組織管理控制不嚴(yán)及其問(wèn)題在手工會(huì)計(jì)中，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行簽名或簽章，做到層層把關(guān)，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具有嚴(yán)格的審核及復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)處理部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)較為了解,系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，對(duì)安全保密措施的執(zhí)行形成一定的難度，使得相關(guān)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊等犯罪活動(dòng)的易度增加。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境也發(fā)

29、生了改變，企業(yè)相關(guān)人員從原來(lái)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理人員以及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)除了利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，還需要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)信息也可以采取網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理的方式，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上完成，在手工會(huì)計(jì)中由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人進(jìn)行快速操作9。與手工會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用增加了許多內(nèi)容，如編程、維護(hù)人員與操作人員的內(nèi)部控制以及計(jì)算機(jī)操作管理等活動(dòng)，涉及許多新的會(huì)計(jì)檔案，切實(shí)需要更為安全妥善的保管措施。3.1.2 數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問(wèn)題隨著電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處

30、理趨于集中，由于計(jì)算機(jī)操作迅速可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的錯(cuò)誤，并在短時(shí)間迅速蔓延，進(jìn)而使得多種文件、賬簿甚至整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題10。如果問(wèn)題的出現(xiàn)是由于系統(tǒng)程序或是系統(tǒng)軟件，不及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決將會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理分散于多個(gè)環(huán)節(jié)，由不同部門(mén)以及不同人員合作完成，若某一環(huán)節(jié)或某一部門(mén)及人員的出現(xiàn)操作錯(cuò)誤，將在下一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)并加以修正。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，應(yīng)特別注意一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)反復(fù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問(wèn)題。3.1.3 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式改變引發(fā)的的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，通常使用紙質(zhì)材料記錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)如果被修改，辨識(shí)度較高。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

31、將直接記錄在電腦磁盤(pán)或光盤(pán)上，企業(yè)部門(mén)或會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，難以留下相關(guān)修改痕跡，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)加大。由于計(jì)算機(jī)犯罪具有一定的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較大，造成的危害和損失相比于手工會(huì)計(jì)也相對(duì)較大11。3.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位及其問(wèn)題由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作與處理更加集中化，可能會(huì)導(dǎo)致電算化系統(tǒng)安全控制的不到位，對(duì)數(shù)據(jù)信息造成較大的的安全隱患。如相關(guān)或非相關(guān)人員未經(jīng)授權(quán)便利用計(jì)算機(jī)瀏覽甚至更改企業(yè)文件和數(shù)據(jù)，可能會(huì)造成機(jī)密數(shù)據(jù)的泄漏。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁盤(pán)中，如若發(fā)生意外事件，則可能造成重要數(shù)據(jù)信息的丟失或者損壞;同

32、時(shí)，由會(huì)計(jì)信息對(duì)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)的要求較高，增加了數(shù)據(jù)的安全控制的難度。3.3 會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制難度的增加在手工方式下，會(huì)計(jì)資料以賬簿、憑證、報(bào)表等形式存儲(chǔ)于紙張上，增加、刪除、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從會(huì)計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而且會(huì)計(jì)的憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬等資料均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)任何人要想瀏覽所有的會(huì)計(jì)資料是較困難的12。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存不同于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)，其保存格式基本是以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式呈現(xiàn)的。企業(yè)應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如若缺乏相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可通過(guò)操作數(shù)據(jù)庫(kù)瀏覽所有的企業(yè)文件，因而某些數(shù)據(jù)信息可能被

33、非法人員進(jìn)行拷貝，甚至非法篡改或刪除。正是由于計(jì)算機(jī)犯罪具有較大的隱蔽性和危害性，不法分子可以不留痕跡的進(jìn)行某些非法操作，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度大，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度增加。第四章 企業(yè)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制4.1 組織與管理方面的控制建立新的職能分割制度、授權(quán)的控制制度是保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，我們可以在實(shí)施內(nèi)部組織與管理的過(guò)程中，通過(guò)劃分不同的職能部門(mén)，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制；并通過(guò)限制企業(yè)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的操作權(quán)限，在管理與組織方面強(qiáng)化內(nèi)部控制，明確規(guī)定各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)范圍，使工作人員的職務(wù)相分離。例如，程序與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控

34、制，在可行的情況下應(yīng)予以合適的組織與分離。4.2 注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制 為了保證在任何情況下不丟失、泄露數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制機(jī)制，在電算化環(huán)境中，企業(yè)需注重?cái)?shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)程序的安全控制。同時(shí)，也要保證程序的安全控制，確保計(jì)算機(jī)程序以及電算化軟件不被篡改與惡意刪除，并且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)使用單位制訂具體的程序控制措施，在使用會(huì)計(jì)軟件之前進(jìn)行病毒檢測(cè)以及安全性檢測(cè)，定期對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等加強(qiáng)數(shù)據(jù)與程序的安全控制13。4.3 系統(tǒng)的安全性控制 4.3.1 環(huán)境安全控制會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行應(yīng)注意系統(tǒng)環(huán)境的安全性控制，減少由于外界因素所導(dǎo)致的計(jì)算機(jī)故障

35、等問(wèn)題，例如計(jì)算機(jī)病毒侵入、程序錯(cuò)亂等問(wèn)題。環(huán)境安全控制主要是為了保證計(jì)算機(jī)安全穩(wěn)定的運(yùn)行，其包括兩方面：第一，完善計(jì)算機(jī)硬件及軟件的管理措施及安全防范控制，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、可靠性。例如，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)配備穩(wěn)定，防止電源的突然間斷，從而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息的丟失以及文件的損壞。第二，在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)配備防火、防水、防盜和溫控設(shè)備等等，并對(duì)相關(guān)設(shè)備配置進(jìn)行定期檢查與保養(yǎng)，保證設(shè)備的安全，使得設(shè)備各項(xiàng)指標(biāo)符合規(guī)定，有效防止意外事故的發(fā)生。4.3.2 會(huì)計(jì)軟件的安全控制在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境中，如若使用新的會(huì)計(jì)軟件，則要求電腦賬目同傳統(tǒng)的手工賬目一同，并存三個(gè)月以上。并且，可以確保會(huì)計(jì)軟

36、件運(yùn)行無(wú)誤時(shí)，才可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件的投入使用。如若在使用過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行一定的修改、更新，以及對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作時(shí)，需要預(yù)先進(jìn)行一定的審批手續(xù)辦理。另外，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或會(huì)計(jì)軟件修改、升級(jí)過(guò)程中，相關(guān)人員需要進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行人工抽查與核對(duì)，從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性。 4.3.3 數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，為了防止數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故，需要采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)數(shù)據(jù)通訊過(guò)程的保護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)安全的控制。企業(yè)應(yīng)采取有效手段，用來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程的中準(zhǔn)確性、安全性、可靠性。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制，從而保護(hù)數(shù)據(jù)的傳輸過(guò)程。并設(shè)

37、置一定的訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等系統(tǒng)，通過(guò)使用數(shù)據(jù)的加密、訪問(wèn)控制技術(shù)以及身份驗(yàn)證等等，保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部傳輸過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的安全可靠14。網(wǎng)絡(luò)發(fā)展真真切切方便了會(huì)計(jì)信息的記錄與處理，另一方面，計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用也造成了安全控制問(wèn)題的出現(xiàn)，怎樣加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全成為了電算化會(huì)計(jì)發(fā)展的重要部分。通常，我們可以用過(guò)備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信、利用殺毒軟件防止病毒侵入、對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理、設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限等方法保證網(wǎng)絡(luò)的安全性15。同樣，也應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)文件的安全管理，需要設(shè)置專門(mén)的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)文件的安全管理。例如，使用和更改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要事先向領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)，待領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可以進(jìn)行系統(tǒng)更改。在日常工作中，

38、為了保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行，需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查與維護(hù)，切實(shí)做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件以及軟件的安裝安裝工作，以及之后的系統(tǒng)更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。例如，定期對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行維護(hù)，定期檢查并做好記錄。在系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程中，如若出現(xiàn)故障問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)做好故障分析，記錄并解決故障問(wèn)題。在軟件維護(hù)的過(guò)程中，修改或升級(jí)軟件過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)確保實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性。4.3.4 病毒的防范與控制企業(yè)在應(yīng)用電算化系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重視計(jì)算機(jī)病毒的防范問(wèn)題，尤其是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)更新、升級(jí)的過(guò)程中，需要健全防范病毒的管理制度，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如，禁止隨意拷貝計(jì)算機(jī)軟盤(pán)或會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料；定期檢測(cè)并升級(jí)計(jì)算機(jī)防病

39、毒軟件，并及時(shí)清除計(jì)算機(jī)病毒；禁止非相關(guān)人員隨意使用辦公機(jī)器等等，從有效的防范病毒，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全操作16。 4.3.5 內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中, 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作有了更高，更為嚴(yán)格的要求。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，需要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，檢查電算化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正確與否，另外應(yīng)保證會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)信息與書(shū)面資料的一致性，并確保安全、合法的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存方式，監(jiān)督會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核算及資料保存過(guò)程，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，保證其正確性。同時(shí)，企業(yè)也可以考慮定期聘請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu), 進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專項(xiàng)審計(jì), 更好地進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。結(jié)束語(yǔ)通過(guò)本文的分析，我認(rèn)為隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)已被電算化會(huì)計(jì)所取代，會(huì)計(jì)電算化極大提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率，為企業(yè)內(nèi)部控制提出了新要求，帶來(lái)了新變化。同時(shí)，也出現(xiàn)了一些前所未有的新問(wèn)題，因此，企業(yè)建立一套與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化還處于會(huì)計(jì)核算的電算化水平，僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化。如果僅停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)，而不涉及管理會(huì)計(jì)子系統(tǒng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和分析，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與效益的評(píng)估以及業(yè)績(jī)