財務會計與財務管理知識學原理

1、中南財經政法大學2012年碩士學位研究生入學模擬試題（一）專業(yè)名稱：會計學、財務管理、審計學科目名稱：會計與財務方向名稱：全部方向注：所有試題答案均須寫清試題序號做在答題卡上，凡在試題紙上答題，答案一律無效。探特別說明：1. 本科目試題包含“會計學原理與中級財務會計”和“財務管理”兩部分。2. 考生在回答本試題是可以使用計算器。3. 本試卷可能用到的時間價值系數(shù)計算公式如下：（1）一次性收付款的復利現(xiàn)值系數(shù)PVIF（ i，n）=（1+ n）-n（2）普通年金現(xiàn)值系數(shù) PVIFA（ i，n）=1-（1+ n） -n/i第一部分 會計學原理與中級財務會計（90分）一、簡答題（每小題8分，共24分）

2、（一）簡要分析會計信息系統(tǒng)的四個基本環(huán)節(jié)（二）自行開發(fā)無形資產過程中， 研發(fā)支出資本化需要滿足哪些條件？不滿足資本化 條件的支出怎么處理？（三）按權責發(fā)生制和現(xiàn)金收付制如何確認收入與費用？試評價兩者的利弊。二、計算題（每小題6分，共12分）（一） 2009年5月8日，甲公司以每股 8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價款 960萬元，另支付相關交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供金融資產。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。20 11年12月31日

3、，乙公司股票的市場價格為每股6元。要求：（1）計算甲公司2010年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損 失。（2）計算甲公司2011年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應當確認的收益。（二） 2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經達到預定可使用 狀態(tài)，累計研究支出為 80萬元，累計開發(fā)支出為 250萬元（其中符合資本化條件的支出為 200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元。（1）計算自行研發(fā)該項非專利技術發(fā)生的費用化支出和資本化支出。（2）2008年12月31日，該項非專利技術是否需要計提減值準備，若需要，

4、金額是多少？三、分析說明題（本題10分）1. 資料：寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產品銷售價格為公允價格。2009 年，寧南公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務受到了較大沖擊。為應對金融危 機，寧南公司積極開拓國市場，采用多種銷售方式增加收入。 2009 年度，寧南公司有關銷 售業(yè)務及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關稅費） ；（ 1）2009 年 1 月 1 日，為擴大公司的市場品牌效應，寧南公司與甲公司簽訂商標權出 租合同。合同約定：甲公司可以在5年使用寧南公司的某商標生產X產品，期限為2009年1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，甲公司每年向寧南公司

5、支付 100 萬元的商標使用費；寧南 公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標系寧南公司2006 年 1 月 1 日購入的，初始入賬價值為 250 萬元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關會 計處理為： 確認其他業(yè)務收入 500 萬元； 結轉其他業(yè)務成本 175 萬元。（ 2）寧南公司開展產品以舊換新業(yè)務，2009 年度共銷售 A 產品 1000 臺，每臺銷售價格為 0.2 萬元，每臺銷售成本為 0.12 萬元；同時，回收 1000臺舊產品作為原材料驗收入庫， 每臺回收價格為 0.05 萬元，款項均已收付。相關會計處理為： 確認主營業(yè)務收入 200 萬元； 結轉主

6、營業(yè)務成本 120 萬元； 確認原材料 50 萬元。（3）寧南公司為推銷 C產品，承諾購買該新產品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年12月1 日, C產品已交付買方，售價為 100萬元，實際成本為 90萬元。 2009年 12月 31 日，貨款 100萬元尚未收到，相關會計處理為： 確認主營業(yè)務收入 100萬元； 結轉主營業(yè)務成本 90 萬元。2. 要求：根據上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（ 3）筆經濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業(yè)務及各項會計處理序號） ；如不正確，請說明正確的會計處理。四、計算分析及賬務處理題 （第一小題 14分， 第二小

7、題 10分， 共 24分， 會計分錄中， 除增值稅和題目要求外，可以不寫出明細科目。金額單外以“萬元”表示，計算結 果保留整數(shù)）（一） 長期股權投資的會計處理（ “長期股權投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科 目；答案中的金額單位用萬元表示）1. 資料：甲股份（以下簡稱甲公司） 2010年至 2011年對乙股份（以下簡稱乙公司）投資業(yè) 務的有關資料如下：（1）2010年3月 1日， 甲公司以銀行存款 2000萬元購入乙公司股份， 另支付相關 稅費 10萬元。 甲公司持有的股份占乙公司有表決權股份的20%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。2010年 3月 1 日，乙

8、公司的股東權益總額為 9150萬元，其中股本為 5000萬元， 資本公積為 1800 萬元，盈余公積為 1200 萬元，未分配利潤為 1150 萬元（其中 100 萬元為 2010 年 1 至 2 月份實現(xiàn)的凈利潤） 。（2）2010年5月 1日，乙公司宣告分派 2009年度的現(xiàn)金股利 100萬元。（3）2010年6月 10日，甲公司收到乙公司分派的2009年度現(xiàn)金股利。（4）2010年 11月 1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需安裝的固定資產。 乙公司未從捐贈方取得有關該固定資產價值的原始憑據， 該固定資產當時在市場上的售 價為 200 萬元（含增值稅額） 。乙公司適用的所得稅稅率為2

9、5%。（5）2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 400 萬元。（6）2011年 5月 2日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2011年 4月 1日提出的 2010 年度利潤分配方案。 審議通過的利潤分配方案為： 按凈利潤的 10%提取法定盈余 公積； 按凈利潤的 5%提取法定公益金； 分配現(xiàn)金股利 100萬元。該利潤分配方案于當日 對外公布。乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的 5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。（7）2011 年，乙公司發(fā)生凈虧損 500萬元。（8）2011年 12月 31日，由于乙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預

10、計 可收回金額降至 1790.8 萬元。2. 要求：編制甲公司對乙公司長期股權投資的會計分錄。（二）存貨的期末計價1. 資料：甲公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，20刈年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：（1）庫存商品甲，賬面余額為 300 萬元，已計提存貨跌價準備 30 萬元。按照一般市場價格預計售價為 400 萬元，預計銷售費用和相關稅金為10 萬元。（2）庫存商品乙，賬面余額為 500 萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有 40%已簽訂銷售合同，合同價款為 230 萬元 ; 另 60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計 銷售價格為 290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金共

11、 25萬元。（3）庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為 120 萬元，預計銷售價格為 110 萬元，預計銷售費用及相關稅金為 5 萬元，未計提 存貨跌價準備。（4）庫存材料丁 20 噸，每噸實際成本 1 600 元。20 噸丁材料全部用于生產 A 產品10件，A產品每件加工成本為 2 000元，每件一般售價為 5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷 售合同，合同規(guī)定每件為 4 500 元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。2. 要求：（ 3） 計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的存貨跌價準備（ 4） 進行相應的賬務處理。五、綜合題（本題

12、20 分，會計分錄中，除增值稅外，可以不寫出明細科目。金額單外 以“萬元”表示，計算結果保留整數(shù)）1. 資料：甲股份(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。 按每筆銷售分別結轉銷售成本。 甲公司銷售商品、零配 件及提供勞務均為主營業(yè)務。甲公司2008年12月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：(1) 12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為 100萬元，增值 稅稅率為17%，實際成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，協(xié)議約定，甲公司應于2009 年4月30日將所售商品購回，回購價為 120萬元(不含增值稅)。(2) 12月1日，甲公司

13、采用分期收款方式銷售自產的大型設備給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年 12月1日等額收取(2009年12月1日收取第一次)，該大型設 備的成本為2 000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 510萬元，并于當天收到增值稅稅額。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。(3) 12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條 件為：2/10 , 1/20 , n/30 (假定在計算現(xiàn)

14、金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。(4) 甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權轉讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費 500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年甲公司不負責該條道路的維護。(5) 12月25 日, E公司退回2008年3月20日購買的商品一批， 該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為 40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。 經查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(6) 12月29日，甲公司將原持有的 F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進

15、行貼現(xiàn)，取得的價款為 460萬元，合同約定，票據到期日不能從F公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據系F公司2008年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2009年2月。(7) 12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產出售給G公司，獲得價款23萬元， 該項固定資產的原價為 100萬元，已經計提折舊70萬元，減值準備為10萬元，為處置該項 資產發(fā)生的清理費用為 1萬元。(8) 12月31日，甲企業(yè)進行財產清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準備，系計量不準所致，盤虧損失經批準予以處理。(9) 計算本月應交所得稅，假定該公司適用的所得稅

16、稅率為25%，不考慮納稅調整及 遞延所得稅影響。其他相關資料：除上述經濟業(yè)務外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下:賬戶名稱借方余額(萬兀)貸方余額(萬兀)其他業(yè)務收入5其他業(yè)務成本3投資收益25營業(yè)外收入30營業(yè)外支出28營業(yè)稅金及附加15管理費用30財務費用7.252. 要求：（1）編制2008年12月甲公司上述（1 ）至（9）項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）；（2）編制甲公司12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩 位小數(shù)）利潤表編制單位：甲單位2008年12月單位：元項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅

17、金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失力口：公允價值變動損益（損失以“一”號填 列）投資收益（損失以“一”號填列）二、營業(yè)利潤力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）第二部分財務管理（60分）簡答題（請回答要點，并作簡要解釋。每小題8分，共2小題，計16 分）（一）企業(yè)財務管理應遵循哪些基本原則？如何看待這些理財原則？（二）如何理解財務杠桿的作用原理？財務杠桿系數(shù)的計算有何論述題（請列明觀點，并適當展開論述。10分）影響公司股利政策的股東因素有哪些？分析股東如何影響公司股利分配政策。計算分析題（寫出必要的計算過程

18、，計算結果不是精確值的，保留兩位小數(shù)。每小題 10 分，共 2 小題，計 20 分)(一) C公司是一家冰箱生產企業(yè)，全年需要壓縮機 3600臺，均衡耗用。全年生產時間 為 360 天，每次的訂貨費用為 160 元，每臺壓縮機持有費率為 80 元，每臺壓縮機的進價為 900 元。要求：( 1)計算經濟訂貨批量。( 2)計算全年最佳定貨次數(shù)。( 3)計算全年總的存貨成本。(二) 某公司需要新建一個項目，現(xiàn)有甲、乙兩個備選方案，相關資料如下：( 1)甲方案的原始投資額為 1000 萬元，在建設起點一次投入，項目的計算期為 6 年， 凈現(xiàn)值為 150 萬元。( 2)乙方案的原始投資額為950 萬元，在建設起點一次投入，項目的計算期為 4 年，建設期為 1 年，運營期每年的凈現(xiàn)金流量為500 萬元。( 3)該項目的折現(xiàn)率為 10%。要求：( 1 )計算乙方案的凈現(xiàn)值；( 2)用年等額凈回收額法做出投資決策；四、 綜合分析題(寫出必要的計算過程，計算結果不是精確值的，保留兩位小數(shù)。計14 分)(一)資料：2007年度A公司稅后凈利潤 800萬元，發(fā)放每股股利 5元，市價為40元，發(fā)行在外 股數(shù) 100 萬股，每股面值 10 元;2007