電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)03任務(wù)

1、資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣） 2××7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 2××7年初為100 2×&#

2、215;7年末為132 全年平均物價(jià)指數(shù) 120 第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900×（132÷100）=1188（萬(wàn)元）期末數(shù) = 1000×（132÷132）=1000（萬(wàn)元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) = （9000+20000）×（132÷100）=38280（萬(wàn)元）期末數(shù) = （800+16000）×（132÷132）

3、=24000（萬(wàn)元）存貨期初數(shù) = 9200×（132÷100）=12144（萬(wàn)元）期末數(shù) = 13000×（132÷125）=13728（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000×（132÷100）=47520（萬(wàn)元）期末數(shù) = 28800×（132÷100）=38016（萬(wàn)元）股本期初數(shù) =10000×（132÷100）=13200（萬(wàn)元）期末數(shù) = 10000×（132÷100）=13200（萬(wàn)元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132

4、00=9372（萬(wàn)元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-13200=15544（萬(wàn)元）盈余公積期初數(shù) =5000×（132÷100）=6600（萬(wàn)元）期末數(shù) =6600+1000=7600(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)期初數(shù) =2100×（132÷100）=2772(萬(wàn)元)期末數(shù) =15544-7600=7944（萬(wàn)元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 2××7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1188 1000 流動(dòng)負(fù)債&#

5、160;11880 8000存貨12144  13728長(zhǎng)期負(fù)債 2640016000 固定資產(chǎn)原值 4752047520 股本 1320013200 減：累計(jì)折舊  9504盈余公積 66007600 固定資產(chǎn)凈值47520  38016未分配利潤(rùn) 2772 7944資產(chǎn)合計(jì) 60852 52744負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 60852 52744 2.資料：H公司2×

6、5;7初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表、表所示。              資產(chǎn)負(fù)債表                   單位：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 00

7、0應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成

8、本為720 000元；（5）銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000160000（元）          已實(shí)現(xiàn)持有損益 =608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)：

9、0;         設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =134400-11200022400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元）    土地：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 720000-360000360000（元）未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000542400（元）       已實(shí)現(xiàn)持

10、有損益=232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）          金額：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 000  40 000應(yīng)收賬款75 000  60 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000  160 000存貨200 000  400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000  134 400土

11、地360 000  720 000資產(chǎn)總計(jì)840 000  1 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000  160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000  520 000普通股240 000  240 000留存收益  -181 600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  2336 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000  1 514 400  3. 

12、0;A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱(chēng) A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下 :   項(xiàng)目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款   100 000            7.25       

13、0;     725 000應(yīng)收賬款   500 000            7.25            3 625 000應(yīng)付賬款   200 000            7.25

14、            1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付

15、使用。(3)7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；借：

16、銀行存款(500 000×7.24)    3 620 000  貸：股本                                3 620 000借：在建工程      

17、                2 892 000  貸：應(yīng)付賬款（400 000×7.23）          2 892 000借：應(yīng)收賬款（200 000×7.22）   1 444 000  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       

18、                  1 444 000借：應(yīng)付賬款（200 000×7.21）    1 442 000  貸：銀行存款                    &#

19、160;          1 440 000借：銀行存款（300 000×7.2）     2 160 000  貸：應(yīng)收賬款                           

20、;      2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款   外幣賬戶(hù)余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）   賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）   匯總損益金額700 000×7.2-5 063 00023 000（元）應(yīng)收賬款    外幣賬戶(hù)余額500 000+200 000-300 00

21、0400 000（美元）   賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）   匯總損益金額400 000×7.22 909 00029 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)余額200 000+400 000-200 000400 000（美元）   賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）   匯總損益金額400 000×7.2-2 900 000-20 000（元）   匯

22、總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款    20 000    財(cái)務(wù)費(fèi)用    32 000  貸：銀行存款        23 000      應(yīng)收賬款       

23、29 000  4.  資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。 （1）6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)     交納保證金4 365×100×8%34 920（元）     交納手續(xù)費(fèi)4 365×

24、;100×0.0003130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同     34 920貸：銀行存款                          34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用         &#

25、160;            130.95貸：銀行存款                           130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 365×1%×1004 365（元）補(bǔ)交額4 365×99%&