稅務(wù)會(huì)計(jì)公式

1、1、直接計(jì)稅法應(yīng)納增值稅額：增值額×增值稅稅率增值額：工資利息租金利潤其他增值項(xiàng)目貨物銷售額的全值法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額2、 間接計(jì)稅法扣除稅額扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率（1）、購進(jìn)扣稅法扣除稅額本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率已由受托方代收代繳的稅額（2）、實(shí)耗扣稅法 扣除稅額本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、 銷項(xiàng)稅額銷售額×稅率銷售額含稅銷售額/（1稅率）組成計(jì)稅價(jià)格成本×（1成本利潤率）甲類卷煙 10 乙類卷煙 5%雪茄煙 5%

2、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5%煙絲 5% 鞭炮、焰火 5%糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6%薯類白酒 5% 汽車輪胎 5%其他酒 5% 小轎車 8%酒精 5% 越野車 6%化妝品 5% 小客車 5%2、 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額銷售額×征收率銷售額含稅銷售額/（1征收率）銷售額含稅收入（1增值稅征收率）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅免稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額×稅率計(jì)

3、稅價(jià)格營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）消費(fèi)稅額1、 從價(jià)定率的計(jì)算 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售額×稅率（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額/(1增值稅稅率或征收率)（2）、組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤）/（1-消費(fèi)稅率）（3）、組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）（4）、組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（5）、組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）2、 從量定額的計(jì)算實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售數(shù)量×單位數(shù)額資源稅額 應(yīng)納稅額課稅數(shù)量×單位稅額企業(yè)所得稅額 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所

4、得額×稅率應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額收入總額成本、費(fèi)用、損失1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)材料工資制造費(fèi)用2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收

5、調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤商品銷售利潤代購代銷收入商品銷售利潤商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營費(fèi)用商品銷售稅金及附加商品銷售凈額商品銷售收入銷售折扣與折讓3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤經(jīng)營利潤附營業(yè)務(wù)收入附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額本期購進(jìn)材料、商品金額金額期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額4、 應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算（1）分月或

6、分季預(yù)繳所得稅額月、季應(yīng)納稅所得額×稅率（33）（2）年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)退補(bǔ)所得稅應(yīng)退補(bǔ)所得稅額全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）本年累計(jì)已繳所得稅額預(yù)繳所得稅、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4）×稅率（33%）、按本期計(jì)劃利潤預(yù)繳所得稅本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額本期某月或某季計(jì)劃利潤額×稅率（33%）5、 對減征所得稅的計(jì)算減征比例(33%原核定的稅率)/33%×100%減征后應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例） 應(yīng)納所得稅稅額×

7、減征比例6、 境外所得稅稅額扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額7、 對彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計(jì)算彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額（應(yīng)納稅所得額以前年度未彌補(bǔ)虧損）×稅率（33%）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、 制造業(yè)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額（銷貨退回銷貨折讓）產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料直接人工制造費(fèi)用2、 商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得

8、額應(yīng)納稅所得額銷貨利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出銷貨利潤銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用）銷貨凈額銷貨總額（銷貨退回銷貨折讓）銷貨成本期初商品存盤本期進(jìn)貨(進(jìn)貨推出進(jìn)貨折讓)進(jìn)貨費(fèi)用期末商品盤存3、 服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得稅業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額（業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用）4、 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率已納企業(yè)所得稅額應(yīng)納地方所得稅額應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率已納地方所得稅額5、 國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額在中國境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額

9、15;5%6、 預(yù)提所得稅 應(yīng)納稅所得稅額在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和×稅率（20%）7、 境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算境外所得稅稅款扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額應(yīng)退稅額再投資額/1(原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率地方所得稅稅率)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率9、 年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅的計(jì)算（1）、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè) 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率14季度已預(yù)繳所得稅

10、（2）對有征減，有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額境內(nèi)、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額境外所得稅允許扣除額應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額個(gè)人所得稅額1、 工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額每月收入額2500應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅所得額速算扣除數(shù)）/(1-稅率)2、 個(gè)體工商戶應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額 全年應(yīng)納稅所得額當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)（2）、計(jì)算全年應(yīng)納

11、所得稅額 全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)（3）、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額 當(dāng)月應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12（4）、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額本月應(yīng)納所得稅額當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額累計(jì)已繳所得稅額3、 稿酬所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）應(yīng)納稅所得額×20%×70%4、 勞務(wù)報(bào)酬所得（1）、一次收入在20000元以下時(shí) 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×20%（2）、一次收入2000050000時(shí)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額×20%

12、5;50% 應(yīng)納稅所得額×（20%10%）（3）一次收入超過50000時(shí) 應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額×20%×100% 應(yīng)納稅所得額×（20%20%）5、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用6、 利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×20%7、 境外個(gè)人所得稅款扣除限額境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算手續(xù)費(fèi)金額扣繳的個(gè)人所得稅額&#

13、215;2%土地增值稅額 1、 一般計(jì)算方法應(yīng)納稅總額各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額土地增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項(xiàng)目金額2、 簡便計(jì)稅方法（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的 應(yīng)納稅額土地增值額×30%（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的 應(yīng)納稅額土地增值額×40%扣除項(xiàng)目金額×0.05（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的 應(yīng)納稅額土地增值額×50%扣除項(xiàng)目金額×0.15（4）土地增值額超過項(xiàng)

14、目金額200% 應(yīng)納稅額土地增值額×60%扣除項(xiàng)目金額×0.35固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、 基本建設(shè)項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=總投資額×適用稅率總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額2、 更新改造項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率3、 超計(jì)劃投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計(jì)算公式：超計(jì)劃應(yīng)補(bǔ)繳稅額=（實(shí)際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額）×適用稅率×（1+加罰倍數(shù)） =超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額×（1+加罰倍數(shù)）超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額

15、=超計(jì)劃投資額×適用稅率超計(jì)劃投資額=實(shí)際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅額（產(chǎn)品銷售收入額營業(yè)收入額其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率已納稅額應(yīng)退稅額已交稅額核實(shí)后的應(yīng)納稅額 車船稅、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額車輛擁有量×適用的年稅額、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=

16、載人車適用年稅額×50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補(bǔ)交本期少交的稅款=應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫

17、的次數(shù)已繳稅款退還誤交的稅款已繳的誤交稅款退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款已入庫的稅款重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額房產(chǎn)評估值×稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4印花稅額、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×

18、;5/10000、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=借款金額×0、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000、 營業(yè)賬簿應(yīng)