經(jīng)濟責任審計風險的成因及防范

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上封皮黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術學院畢業(yè)論 文經(jīng)濟責任審計風險的成因及防范 系別： 經(jīng)貿(mào)學院 專業(yè)班級： 會計（B3）12-2 學生學號： 學生姓名： 王 琪 指導教師： 沈清文 黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術學院學生畢業(yè)設計任務書學生姓名學 號班 級聯(lián)系方式專 業(yè)承擔指導任務單位指導教師姓名指導教師職稱畢業(yè)設計題目畢業(yè)設計開題時間2014.3.1設計完成時間2014.8.30教研室審定意見同 意 教研室主任簽字： 2014年3月15日系（部）審定意見同 意分院院長簽字： 2014年3月15日注：此表一式三份，系（部）、指導教師和學生各一份，由指導教師負責填寫。附件3 經(jīng)濟責任審計風險的成

2、因及防范 摘要：隨著經(jīng)濟全球化的不斷成熟和完善，市場經(jīng)濟也隨之日益發(fā)展和壯大，社會的競爭十分激烈，在這種前提之下，審計環(huán)境也是日趨復雜化，審計風險已成為一個無法回避的問題，尤其是經(jīng)濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。本文會通過對形成經(jīng)濟責任審計風險的原因的分析，來探討一些行之有效的防范措施，以最大限度的降低其存在的經(jīng)濟責任審計風險。關鍵詞：經(jīng)濟責任，審計，風險，防范措施1什么是經(jīng)濟責任審計 經(jīng)濟責任審計是黨和政府為加強對領導干部或企業(yè)領導人任職期間所負責單位財政，財務收支活動的真實、合法和效益以及黨政領導干部或企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任，遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況進行監(jiān)督，簽證和評價活動

3、。近幾年來，經(jīng)濟責任審計作為一種新的審計方式和內(nèi)容。因此，必然會增加經(jīng)濟責任審計的風險 經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經(jīng)濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性。?jīng)濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：2經(jīng)濟責任審計風險的成因2.1外部因素： 開展經(jīng)濟責任審計是通過對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行審計監(jiān)督，對領導干部的管理決策水平高低及其正確履行經(jīng)濟職責等方面的評價

4、及結(jié)論。是組織人事部門對其考察考核、綜合評價、獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)?？傊?jīng)濟責任審計的結(jié)果涉及被審計人及單位各方面的利益，在一定意義上已成為 眾所矚目的焦點 一方面社會對審計的依賴性越來越強，期望值越來越高，可容許的誤差??；另一方面，如果審計結(jié)果不能正確反映客觀事實，不僅會影響決策部門的決策，而且會造成國有資產(chǎn)流失，甚至出現(xiàn)間接包庇違法違紀者，反過來也有可能誤傷被審計人，從而喪失審計信譽。這充分說明審計人員做出全面、準確、合理的評價意見的難度也在隨之加大，這就增加了引發(fā)審計風險的可能性。從被審計單位的各種管理因素分析，審計風險還受被審計單位的管理水平、財務狀況、管理人員素質(zhì)、管理機構(gòu)的可信賴程

5、度等各種因素的影響。被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制狀況是影響審計風險的直接因素。管理水平低，內(nèi)部控制薄弱，使產(chǎn)生差錯和舞弊的可能性變大，審計風險就比較大。另外被審計單位經(jīng)營水平和財務狀況對審計風險的影響也非常大。我們知道，審計主要是通過會計資料等相關資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，若這些資料本身存在有意虛假記載，無疑會對審計結(jié)果造成影響，更何況有些違法違紀問題不一定在會計資料上明顯反映，審計人員稍有不慎，就有可能被虛假現(xiàn)象所迷惑。2.2內(nèi)部因素：2.2.1從被審計單位的各種管理因素分析，審計風險受被審計單位的管理水平、財務狀況、管理人員素質(zhì)、管理機構(gòu)的可信賴程度等各種因素的影響。被審計單位的管理水

6、平，尤其是內(nèi)部控制狀況是影響審計風險的直接因素。管理水平低，內(nèi)部控制薄弱，使產(chǎn)生差錯和舞弊的可能性大，審計風險就比較大。另外被審計單位經(jīng)營水平和財務狀況對審計風險的影響也非常大。我們知道，審計主要是通過會計資料等相關資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，若這些資料本身存在有意虛假記載，無疑會對審計結(jié)果造成影響，更何況有些違法違紀問題不一定在會計資料上明顯反映，審計人員稍有不慎，就有可能被虛假現(xiàn)象所迷惑。2.2.2經(jīng)濟責任審計是把對“事”的監(jiān)督與對“人”的監(jiān)督有機地結(jié)合起來，因而其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大，針對的問題尖銳，涵蓋了財政財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、專項審計、經(jīng)濟效益審計等多種審計形式，這些不僅加

7、大了審計人員責任，也使審計風險大大增加。2.2.3經(jīng)濟責任審計往往面臨時間跨度大、任務重、時間緊、力量有限、需在有限時間條件下完成審計任務等實際情況，客觀上必然影響審計的深度和質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計工作的安排，是由上級的指令或組織人事部門委托臨時決定的，具有突發(fā)性和實效性，常與審計工作計劃“撞車”，形成審計力量和任務的矛盾。同時，由于被審計人任職期限較長，期間國家經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、財務制度等均會發(fā)生變化，有的接任時就沒有清“家底”，失察的可能性也隨之增大，由此在評價上發(fā)生偏差的概率也相應增加，這些都加大了審計的工作量和難度。再加上時間要求緊，往往是指令委托一下來就要抓緊進點，很難有足夠的時間去做

8、審前調(diào)查、細化審計方案等，審前準備不充分，審計之中又搶時間趕進度，實質(zhì)性測試范圍往往達不到質(zhì)量要求，倉促應戰(zhàn)中很難保證審計質(zhì)量。因此，時效性越強的項目，帶來的審計風險越高。2.2.4目前經(jīng)濟責任審計往往是事后監(jiān)督，特別是離任經(jīng)濟責任審計更有可能“先離任后審計”，使審計失去了時效性。審計時間上的滯后導致審計結(jié)論的滯后，滯后的審計結(jié)果對于組織人事部門來講失去其應有的作用和價值，形成的損失職責不清，無法追究。這樣審計結(jié)果的價值同樣也制約了審計監(jiān)督職能效果發(fā)揮，更會影響審計的權威性。2.2.5經(jīng)濟責任界定難度大，不易量化，缺乏統(tǒng)一的評價標準和辦法。在經(jīng)濟責任審計中需要界定現(xiàn)任責任與前任責任、主管責任和

9、直接責任、集體責任和個人責任、主觀責任和客觀責任、錯誤和舞弊責任等。責任的不明加大了審計風險。開展經(jīng)濟責任審計的一個前提條件，是領導人必須有事先預定的、明確的經(jīng)濟責任。若沒有明確的職責與目標也就不能確認其應負的責任。在經(jīng)濟責任審計中往往還會涉及到一些不可量化的非經(jīng)濟責任的內(nèi)容，如領導水平、管理能力等，審計人員只能根據(jù)短時間內(nèi)的審計調(diào)查作出自己的判斷。3經(jīng)濟責任審計風險的防范措施經(jīng)濟責任審計存在風險是固有的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。但是通過主觀努力采取必要的防范措施，還是有可能將風險控制在允許的范圍以內(nèi)。如何加強審計質(zhì)量控制從而防范審計風險，是我們必須面對的重大課題。3.1改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟責任審計管

10、理體制任期經(jīng)濟責任審計的主體是國家審計機關及其工作人員。但是,由于任期經(jīng)濟責任審計是接受黨地方政府或組織部門的指令和授權進行的審計活動,因此,現(xiàn)行的審計管理體制與任期經(jīng)濟責任審計的要求還很不適應。建議在各級黨委組織部門或紀檢監(jiān)察部門設置專門的干部任期經(jīng)濟責任審計機構(gòu),作為國家各級審計機關的派出機構(gòu),行政上接受黨委組織部門或紀檢監(jiān)察部門的直接領導,實行專職的任期經(jīng)濟責任審計,審計成果分別向各級黨委組織部門或紀檢監(jiān)察部門報告并負責,同時抄報國家各級審計機關備案的管理體制。為了保證任期經(jīng)濟責任審計經(jīng)費需要,建議對領導干部任期經(jīng)濟責任審計實行特別預算經(jīng)費申請撥款和管理制度。3.2制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計

11、評價標準制定統(tǒng)一的行之有效的經(jīng)濟責任審計評價標準和操作辦法，經(jīng)濟責任審計的目的主要是查明被審計者應負的經(jīng)濟責任，評價是經(jīng)濟責任審計的關鍵。有必要盡快出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計規(guī)范性文件，以統(tǒng)一規(guī)范對經(jīng)濟責任審計的評價。3.3建立雙向承諾的法律責任制度由被審計對象和審計組組長分別對自己提供資料的真實性、完整性、審計質(zhì)量、以書面形式做出承諾,并明確出現(xiàn)案例所承擔的法律責任。這種制度一方面可促使審計對象提供真實完整的會計及相關資料,一旦出現(xiàn)審計對象隱瞞真實情況的現(xiàn)象,則責任自負,有利于規(guī)避審計風險。另一方面,可增強審計成員的質(zhì)量意識和責任感,促使其提高審計質(zhì)量。對出具虛假承諾的單位和個人以及不認真履

12、行審計職責的審計人員追究法律責任,從而減少審計風險。3.4各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度建立部門聯(lián)系制度，及時溝通、互遞信息，共同界定領導干部經(jīng)濟責任審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系，把了解的被審計單位財務管理的情況與組織部門掌握的領導干部考核情況有機結(jié)合，為審深審透提供線索。組織部門有責任提供領導班子和被審計單位的有關情況，使審計有一定目標。在確定審計計劃，選擇審計對象時，應與審計機關共同分析研究，確定審計重點，以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當審計查證嚴重違反財經(jīng)法紀的問題，需界定領導干部經(jīng)濟責任時，應由審計部門會同組織部門召開專門會議進行分

13、析研究，共同確定領導干部應承擔的經(jīng)濟責任。按要求經(jīng)濟責任審計的組織實施具有聯(lián)動性，控制審計風險，保證審計質(zhì)量是有關部門通力合作的結(jié)果，不是審計部門一家的事。當審計風險的預防與控制超出了審計部門能力時，應實事求是地按風險因素的來源渠道區(qū)分責任，使集中的審計風險轉(zhuǎn)移化解。3.5建立經(jīng)濟責任審計檔案數(shù)據(jù)庫運用計算機技術,建立經(jīng)濟責任審計檔案數(shù)據(jù)庫。對于已經(jīng)審計,屬于組織部門管理的黨政領導干部,審計部門可分別填寫各人任期內(nèi)各項經(jīng)濟目標的完成情況,經(jīng)費收支、財務管理、財務決策等職責的履行情況及歷年查出的違紀違規(guī)問題一覽表,并輸入計算機,建立審計對象情況數(shù)據(jù)庫,待領導干部任期將滿或即將調(diào)整時,對檔案進行整

14、理,就可以及時做出審計報告。這樣既省時間又能延續(xù)掌握任職干部的經(jīng)濟責任履行情況,并且可以根據(jù)需要,將經(jīng)濟責任審計檔案轉(zhuǎn)交給上一級部門或地方審計部門,便于審計監(jiān)督的連續(xù)開展。而且,當被審計的領導干部對審計決定持有不同意見并提出審計行政復議時,經(jīng)濟責任審計檔案也可以為上一級審計機關進行行政復議提供維持或解除原審計決定的依據(jù)。另外,還應該看到,通過建立領導干部任期經(jīng)濟責任審計檔案數(shù)據(jù)庫,可以對某位領導干部長期履行經(jīng)濟責任情況有一個比較完整的反映，可以全面了解前后審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及問題和建議的整改落實情況，并確定本次審計的重點。從而避免離任審計中突擊性較強,不能加強事中控制,只能提供一次性審計報

15、告的弊端。3.6提高職業(yè)道德水平，加強審計隊伍建設抓好審計干部隊伍建設，不斷提高審計隊伍的綜合素質(zhì)提高審計人員的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，是確保經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的根本。實踐證明審計質(zhì)量與審計人員素質(zhì)有著必然的聯(lián)系，即審計人員的素質(zhì)影響著審計的質(zhì)量，這是毋庸置疑的。根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性，不僅要求審計人員具有較強的政策水平、扎實的專業(yè)基礎知識、組織分析能力和良好的職業(yè)道德，而且更要加強后續(xù)教育，不斷更新知識，使之成為一專多能的復合性人才，以適應日益發(fā)展的經(jīng)濟責任審計需要。3.7建立審計失誤追究制度建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經(jīng)濟責任審計的責任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造

16、成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責任人的責任。致謝:兩年多的大學生涯即將結(jié)束,在此論文完成之際,首先,我要感謝我的學校，我的老師,他們教會了我很多，讓我可以更好的走出社會，還要感謝我的論文導師，在我研究課題的設計、實施、撰寫和論文修改過程中對我悉心指導和幫助。她對工作精益求精的精神深深地感染了我,使我更有信心將自己的全部精力投入到工作中去。導師嚴謹細致、實事求是的科學態(tài)度，認真勤奮的工作作風，我會牢記終生，它將一直激勵著我將來更好地開展相關工作。 同時，還要感謝他們在我的論文寫作過程中給予了慷慨的幫助和寶貴的建議，使得我能夠順利完成學業(yè)。 特別感謝我的室友在我兩年的研究生生活中給予我無私的支持和幫助，正是由于你們的支持和幫助，才使自己兩年多來在學習生活上都有很多收獲和進步；還要感謝我的朋友們，和所有支持和幫助過我的老師和同學們。最后要感謝我的家人對我學習的理解、支持和關心，他們的支持是我學習的最大動力參考文獻 1江紋時代金融 新華出版社 2012年 03期 2范西屏 現(xiàn)代商業(yè)