經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因及防范

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上封皮黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論 文經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因及防范 系別： 經(jīng)貿(mào)學(xué)院 專業(yè)班級： 會計（B3）12-2 學(xué)生學(xué)號： 學(xué)生姓名： 王 琪 指導(dǎo)教師： 沈清文 黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計任務(wù)書學(xué)生姓名學(xué) 號班 級聯(lián)系方式專 業(yè)承擔(dān)指導(dǎo)任務(wù)單位指導(dǎo)教師姓名指導(dǎo)教師職稱畢業(yè)設(shè)計題目畢業(yè)設(shè)計開題時間2014.3.1設(shè)計完成時間2014.8.30教研室審定意見同 意 教研室主任簽字： 2014年3月15日系（部）審定意見同 意分院院長簽字： 2014年3月15日注：此表一式三份，系（部）、指導(dǎo)教師和學(xué)生各一份，由指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)填寫。附件3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成

2、因及防范 摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷成熟和完善，市場經(jīng)濟(jì)也隨之日益發(fā)展和壯大，社會的競爭十分激烈，在這種前提之下，審計環(huán)境也是日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。本文會通過對形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的原因的分析，來探討一些行之有效的防范措施，以最大限度的降低其存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計，風(fēng)險，防范措施1什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是黨和政府為加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間所負(fù)責(zé)單位財政，財務(wù)收支活動的真實、合法和效益以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督，簽證和評價活動

3、。近幾年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種新的審計方式和內(nèi)容。因此，必然會增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性。?jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險和其他審計風(fēng)險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風(fēng)險有以下方面：2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因2.1外部因素： 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計監(jiān)督，對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理決策水平高低及其正確履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)等方面的評價

4、及結(jié)論。是組織人事部門對其考察考核、綜合評價、獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)?？傊?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果涉及被審計人及單位各方面的利益，在一定意義上已成為 眾所矚目的焦點(diǎn) 一方面社會對審計的依賴性越來越強(qiáng)，期望值越來越高，可容許的誤差??；另一方面，如果審計結(jié)果不能正確反映客觀事實，不僅會影響決策部門的決策，而且會造成國有資產(chǎn)流失，甚至出現(xiàn)間接包庇違法違紀(jì)者，反過來也有可能誤傷被審計人，從而喪失審計信譽(yù)。這充分說明審計人員做出全面、準(zhǔn)確、合理的評價意見的難度也在隨之加大，這就增加了引發(fā)審計風(fēng)險的可能性。從被審計單位的各種管理因素分析，審計風(fēng)險還受被審計單位的管理水平、財務(wù)狀況、管理人員素質(zhì)、管理機(jī)構(gòu)的可信賴程

5、度等各種因素的影響。被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制狀況是影響審計風(fēng)險的直接因素。管理水平低，內(nèi)部控制薄弱，使產(chǎn)生差錯和舞弊的可能性變大，審計風(fēng)險就比較大。另外被審計單位經(jīng)營水平和財務(wù)狀況對審計風(fēng)險的影響也非常大。我們知道，審計主要是通過會計資料等相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，若這些資料本身存在有意虛假記載，無疑會對審計結(jié)果造成影響，更何況有些違法違紀(jì)問題不一定在會計資料上明顯反映，審計人員稍有不慎，就有可能被虛假現(xiàn)象所迷惑。2.2內(nèi)部因素：2.2.1從被審計單位的各種管理因素分析，審計風(fēng)險受被審計單位的管理水平、財務(wù)狀況、管理人員素質(zhì)、管理機(jī)構(gòu)的可信賴程度等各種因素的影響。被審計單位的管理水

6、平，尤其是內(nèi)部控制狀況是影響審計風(fēng)險的直接因素。管理水平低，內(nèi)部控制薄弱，使產(chǎn)生差錯和舞弊的可能性大，審計風(fēng)險就比較大。另外被審計單位經(jīng)營水平和財務(wù)狀況對審計風(fēng)險的影響也非常大。我們知道，審計主要是通過會計資料等相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，若這些資料本身存在有意虛假記載，無疑會對審計結(jié)果造成影響，更何況有些違法違紀(jì)問題不一定在會計資料上明顯反映，審計人員稍有不慎，就有可能被虛假現(xiàn)象所迷惑。2.2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是把對“事”的監(jiān)督與對“人”的監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，因而其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大，針對的問題尖銳，涵蓋了財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等多種審計形式，這些不僅加

7、大了審計人員責(zé)任，也使審計風(fēng)險大大增加。2.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往面臨時間跨度大、任務(wù)重、時間緊、力量有限、需在有限時間條件下完成審計任務(wù)等實際情況，客觀上必然影響審計的深度和質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的安排，是由上級的指令或組織人事部門委托臨時決定的，具有突發(fā)性和實效性，常與審計工作計劃“撞車”，形成審計力量和任務(wù)的矛盾。同時，由于被審計人任職期限較長，期間國家經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、財務(wù)制度等均會發(fā)生變化，有的接任時就沒有清“家底”，失察的可能性也隨之增大，由此在評價上發(fā)生偏差的概率也相應(yīng)增加，這些都加大了審計的工作量和難度。再加上時間要求緊，往往是指令委托一下來就要抓緊進(jìn)點(diǎn)，很難有足夠的時間去做

8、審前調(diào)查、細(xì)化審計方案等，審前準(zhǔn)備不充分，審計之中又搶時間趕進(jìn)度，實質(zhì)性測試范圍往往達(dá)不到質(zhì)量要求，倉促應(yīng)戰(zhàn)中很難保證審計質(zhì)量。因此，時效性越強(qiáng)的項目，帶來的審計風(fēng)險越高。2.2.4目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是事后監(jiān)督，特別是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更有可能“先離任后審計”，使審計失去了時效性。審計時間上的滯后導(dǎo)致審計結(jié)論的滯后，滯后的審計結(jié)果對于組織人事部門來講失去其應(yīng)有的作用和價值，形成的損失職責(zé)不清，無法追究。這樣審計結(jié)果的價值同樣也制約了審計監(jiān)督職能效果發(fā)揮，更會影響審計的權(quán)威性。2.2.5經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，不易量化，缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、主管責(zé)任和

9、直接責(zé)任、集體責(zé)任和個人責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、錯誤和舞弊責(zé)任等。責(zé)任的不明加大了審計風(fēng)險。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個前提條件，是領(lǐng)導(dǎo)人必須有事先預(yù)定的、明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若沒有明確的職責(zé)與目標(biāo)也就不能確認(rèn)其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中往往還會涉及到一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計人員只能根據(jù)短時間內(nèi)的審計調(diào)查作出自己的判斷。3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在風(fēng)險是固有的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。但是通過主觀努力采取必要的防范措施，還是有可能將風(fēng)險控制在允許的范圍以內(nèi)。如何加強(qiáng)審計質(zhì)量控制從而防范審計風(fēng)險，是我們必須面對的重大課題。3.1改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管

10、理體制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體是國家審計機(jī)關(guān)及其工作人員。但是,由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是接受黨地方政府或組織部門的指令和授權(quán)進(jìn)行的審計活動,因此,現(xiàn)行的審計管理體制與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求還很不適應(yīng)。建議在各級黨委組織部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu),作為國家各級審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu),行政上接受黨委組織部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門的直接領(lǐng)導(dǎo),實行專職的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,審計成果分別向各級黨委組織部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門報告并負(fù)責(zé),同時抄報國家各級審計機(jī)關(guān)備案的管理體制。為了保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)費(fèi)需要,建議對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實行特別預(yù)算經(jīng)費(fèi)申請撥款和管理制度。3.2制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

11、評價標(biāo)準(zhǔn)制定統(tǒng)一的行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的主要是查明被審計者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵。有必要盡快出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范性文件，以統(tǒng)一規(guī)范對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價。3.3建立雙向承諾的法律責(zé)任制度由被審計對象和審計組組長分別對自己提供資料的真實性、完整性、審計質(zhì)量、以書面形式做出承諾,并明確出現(xiàn)案例所承擔(dān)的法律責(zé)任。這種制度一方面可促使審計對象提供真實完整的會計及相關(guān)資料,一旦出現(xiàn)審計對象隱瞞真實情況的現(xiàn)象,則責(zé)任自負(fù),有利于規(guī)避審計風(fēng)險。另一方面,可增強(qiáng)審計成員的質(zhì)量意識和責(zé)任感,促使其提高審計質(zhì)量。對出具虛假承諾的單位和個人以及不認(rèn)真履

12、行審計職責(zé)的審計人員追究法律責(zé)任,從而減少審計風(fēng)險。3.4各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度建立部門聯(lián)系制度，及時溝通、互遞信息，共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門在獨(dú)立行使審計職能的同時，要加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，把了解的被審計單位財務(wù)管理的情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合，為審深審?fù)柑峁┚€索。組織部門有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審計單位的有關(guān)情況，使審計有一定目標(biāo)。在確定審計計劃，選擇審計對象時，應(yīng)與審計機(jī)關(guān)共同分析研究，確定審計重點(diǎn)，以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點(diǎn)。當(dāng)審計查證嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，需界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，應(yīng)由審計部門會同組織部門召開專門會議進(jìn)行分

13、析研究，共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。按要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織實施具有聯(lián)動性，控制審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量是有關(guān)部門通力合作的結(jié)果，不是審計部門一家的事。當(dāng)審計風(fēng)險的預(yù)防與控制超出了審計部門能力時，應(yīng)實事求是地按風(fēng)險因素的來源渠道區(qū)分責(zé)任，使集中的審計風(fēng)險轉(zhuǎn)移化解。3.5建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案數(shù)據(jù)庫運(yùn)用計算機(jī)技術(shù),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案數(shù)據(jù)庫。對于已經(jīng)審計,屬于組織部門管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,審計部門可分別填寫各人任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成情況,經(jīng)費(fèi)收支、財務(wù)管理、財務(wù)決策等職責(zé)的履行情況及歷年查出的違紀(jì)違規(guī)問題一覽表,并輸入計算機(jī),建立審計對象情況數(shù)據(jù)庫,待領(lǐng)導(dǎo)干部任期將滿或即將調(diào)整時,對檔案進(jìn)行整

14、理,就可以及時做出審計報告。這樣既省時間又能延續(xù)掌握任職干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,并且可以根據(jù)需要,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案轉(zhuǎn)交給上一級部門或地方審計部門,便于審計監(jiān)督的連續(xù)開展。而且,當(dāng)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計決定持有不同意見并提出審計行政復(fù)議時,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案也可以為上一級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行行政復(fù)議提供維持或解除原審計決定的依據(jù)。另外,還應(yīng)該看到,通過建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案數(shù)據(jù)庫,可以對某位領(lǐng)導(dǎo)干部長期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況有一個比較完整的反映，可以全面了解前后審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及問題和建議的整改落實情況，并確定本次審計的重點(diǎn)。從而避免離任審計中突擊性較強(qiáng),不能加強(qiáng)事中控制,只能提供一次性審計報

15、告的弊端。3.6提高職業(yè)道德水平，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)抓好審計干部隊伍建設(shè)，不斷提高審計隊伍的綜合素質(zhì)提高審計人員的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的根本。實踐證明審計質(zhì)量與審計人員素質(zhì)有著必然的聯(lián)系，即審計人員的素質(zhì)影響著審計的質(zhì)量，這是毋庸置疑的。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，不僅要求審計人員具有較強(qiáng)的政策水平、扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識、組織分析能力和良好的職業(yè)道德，而且更要加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷更新知識，使之成為一專多能的復(fù)合性人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要。3.7建立審計失誤追究制度建立審計失誤追究制度為加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造

16、成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。致謝:兩年多的大學(xué)生涯即將結(jié)束,在此論文完成之際,首先,我要感謝我的學(xué)校，我的老師,他們教會了我很多，讓我可以更好的走出社會，還要感謝我的論文導(dǎo)師，在我研究課題的設(shè)計、實施、撰寫和論文修改過程中對我悉心指導(dǎo)和幫助。她對工作精益求精的精神深深地感染了我,使我更有信心將自己的全部精力投入到工作中去。導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、實事求是的科學(xué)態(tài)度，認(rèn)真勤奮的工作作風(fēng)，我會牢記終生，它將一直激勵著我將來更好地開展相關(guān)工作。 同時，還要感謝他們在我的論文寫作過程中給予了慷慨的幫助和寶貴的建議，使得我能夠順利完成學(xué)業(yè)。 特別感謝我的室友在我兩年的研究生生活中給予我無私的支持和幫助，正是由于你們的支持和幫助，才使自己兩年多來在學(xué)習(xí)生活上都有很多收獲和進(jìn)步；還要感謝我的朋友們，和所有支持和幫助過我的老師和同學(xué)們。最后要感謝我的家人對我學(xué)習(xí)的理解、支持和關(guān)心，他們的支持是我學(xué)習(xí)的最大動力參考文獻(xiàn) 1江紋時代金融 新華出版社 2012年 03期 2范西屏 現(xiàn)代商業(yè)