第二章貨幣資金

1、劉永澤 陳立軍 主編普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金目 錄一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。三個(gè)部分。第一節(jié) 現(xiàn)金會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與

2、廣義的現(xiàn)金概念并存。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個(gè)人支票郵政匯票旅行支票國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1 1）貨幣性）貨幣性（2 2）通用性）通用性（3 3）流動(dòng)性）流動(dòng)性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所流動(dòng)性主要就是

3、指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額p 現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍職工的工資、津貼個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為1000元)以下的零星開支中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出其他支付款項(xiàng)其他支付款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算賬結(jié)算（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限

4、額（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額p 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金限額限額企業(yè)申請(qǐng)，開戶銀行核定企業(yè)申請(qǐng)，開戶銀行核定目的：控制支付，保證安全，利于管理目的：控制支付，保證安全，利于管理核定核定3-53-5天的日常零星支出（最長(zhǎng)不超過天的日常零星支出（最長(zhǎng)不超過1515天）天）不足限額提?。怀揞~交存銀行不足限額提??；超限額交存銀行（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1 1）實(shí)行職能分開原則。）實(shí)行職能分開原則。（2 2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的

5、原始憑證。）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3 3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4 4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5 5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。期從事出納工作。二、現(xiàn)金的序時(shí)核算二、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及

6、結(jié)余三欄式格式，見表表2 21 1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：（詳見教詳見教材材P P2222）余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公

7、式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。具體說明具體說明詳見教材詳見教材P P2323有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)核算。三、現(xiàn)金的總分類核算三、現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付

8、業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。 為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。庫存現(xiàn)金的核算借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 “ “+ +”現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出 “ “- -”期末余

9、額期末余額（持有的庫存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)）l 賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”庫存現(xiàn)金的收支核算經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到庫存現(xiàn)金收到庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出庫存現(xiàn)金支出庫存現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)

10、與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)長(zhǎng)款長(zhǎng)款 ( (盤盈）盤盈）短款（盤虧）短款（盤虧

11、）通過通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”賬戶核算賬戶核算待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理l 庫存現(xiàn)金盤虧盤虧賬務(wù)處理發(fā)現(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因查明原因借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款( (責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償款）責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償款） 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金無法查明無法查明原因原因借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益18l 庫存現(xiàn)金盤盈盤盈賬務(wù)處理發(fā)現(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因查明原因借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸貸: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款( (應(yīng)退少付、多收應(yīng)退少付、多收) ) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無法查明無法查明原因原因借借: :

13、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸貸: :營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入(批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)后，作為盤盈利得處理作為盤盈利得處理)19華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20207 7年年5 5月月1010日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺短缺6060元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6060 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6060例28例29上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用6060 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)

14、資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6060華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20207 7年年6 6月月1515日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余8080元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金8080 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8080例210例211現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?，F(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8080 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 80 80銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。銀行存款是指

15、企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié) 銀行存款銀行賬戶管理辦法規(guī)定銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類的四類企業(yè)企業(yè)賬戶：賬戶：賬戶分類賬戶分類定義定義作用作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬

16、戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。二、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐業(yè)務(wù)逐日逐筆筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式，銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄

17、式格式，見表見表2 23 3（詳見教材詳見教材P P2727）。l 銀行存款的收付核算經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到銀行存款收到銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出銀行存款支出銀行存款 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的清查是指對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額是指對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)（賬賬核對(duì)）。與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)（賬賬核對(duì)）。日記帳日記帳銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單賬賬核對(duì)賬賬不符

18、賬賬不符一方或雙方記賬錯(cuò)誤一方或雙方記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)26銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指是指企業(yè)與銀行之間，由于企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)差憑證傳遞上的時(shí)差，一方，一方取得憑證已登記入賬，而另一方未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。取得憑證已登記入賬，而另一方未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。導(dǎo)致銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不導(dǎo)致銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致。相一致。 銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入賬登記。如，委托銀行收款銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入賬登記。如，委托銀行收款等。等。 銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入賬登記。如，借款利息的扣銀行已經(jīng)

19、付款入帳，而企業(yè)尚未入賬登記。如，借款利息的扣付等。付等。 企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入賬登記。如，收到外單位的企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入賬登記。如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。轉(zhuǎn)帳支票等。 企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入賬登記。如，企業(yè)已開出支企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入賬登記。如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。27對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，可以通過編制可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來的方法來調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)銀行已收銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付企業(yè)已付企業(yè)已付

20、銀行未付銀行未付企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)帳面余額（調(diào)整后）整后）銀 行 對(duì) 帳 單銀 行 對(duì) 帳 單 余額（調(diào)整后余額（調(diào)整后）企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款帳面余額帳面余額銀 行 對(duì) 帳 單銀 行 對(duì) 帳 單 余額余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為銀行不能作為銀行存款賬面余額存款賬面余額的原始憑證的原始憑證項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單上余額銀行對(duì)賬單上余額企業(yè)銀行存款記賬額企業(yè)銀行存款記賬額加：企業(yè)已收入賬、加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)銀行尚未入賬款項(xiàng)加：銀行已收入賬、加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)減：企業(yè)已付出賬、減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)

21、銀行尚未出賬款項(xiàng)減：銀行已付出賬、減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額29銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)例銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)例【例例 】新華新華公司公司20092009年年1 1月月3131日的銀行存款日記賬上的余額為日的銀行存款日記賬上的余額為9270092700元，而銀行對(duì)賬單上的企業(yè)存款余額為元，而銀行對(duì)賬單上的企業(yè)存款余額為9521095210元，經(jīng)逐筆核元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1 1）1 1月月1010日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票20002000元，企業(yè)已憑銀行回單

22、記元，企業(yè)已憑銀行回單記賬，但銀行尚未記賬。賬，但銀行尚未記賬。（2 2）1 1月月1818日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票30003000元，但持票單位尚未到銀元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3 3）1 1月月2626日，企業(yè)委托銀行代收水電費(fèi)日，企業(yè)委托銀行代收水電費(fèi)32103210元，銀行已收妥并元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到通知，故未記賬。登記入賬，但企業(yè)尚未收到通知，故未記賬。（4 4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)17001700元，銀行已登記銀行存款減少，元，銀行已登記銀行存款減少，但企業(yè)尚未接到銀行的付賬

23、通知，故未記賬。但企業(yè)尚未接到銀行的付賬通知，故未記賬。企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付30項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單上余額銀行對(duì)賬單上余額9521095210 企業(yè)銀行存款記賬余企業(yè)銀行存款記賬余額額9270092700加：企業(yè)已收入賬、加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)銀行尚未入賬款項(xiàng)20002000 加：銀行已收入賬、加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)32103210減：企業(yè)已付出賬、減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)銀行尚未出賬款項(xiàng)300030

24、00 減：銀行已付出賬、減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)17001700調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額9421094210 調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額9421094210銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表31五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬

25、結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國(guó)國(guó)內(nèi)所這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國(guó)國(guó)內(nèi)所從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.1.票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材詳見教材P P32 32 P P3333）名稱名稱定義定義用途用途備注備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算提示付款期限自出票日起1個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票

26、時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓2.2.信用信用卡卡（詳見教材詳見教材P P33 33 P P3434）定

27、義定義信信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片用的特制載體卡片。按按使使用對(duì)用對(duì)象象分類：分類：?jiǎn)螁挝豢ê蛡€(gè)人位卡和個(gè)人卡卡按按信譽(yù)等信譽(yù)等級(jí)級(jí)分分類：類：金金卡和普通卡和普通卡卡利利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于額不能高于1010萬元萬元。信信用用卡透卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信信用卡透支期限最長(zhǎng)為用卡透支期限最長(zhǎng)為

28、6060天。天。3.3.其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式（詳見教材詳見教材P P34 34 P P3535）名稱名稱定義定義用途用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。（二）國(guó)際結(jié)算方式（二）國(guó)際結(jié)算方式1.1.信用證信用證定義定義信用證是一種由

29、銀行依照客戶的要求和指示開立的信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。單信用證。用途用途我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。涉及當(dāng)事人和一般首付款程序涉及當(dāng)事人和一般首付款程序2.2.托收托收托收是指出口商開立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀托收是指出口商開立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。行通過進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.3.匯付匯付匯付是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過銀行把款項(xiàng)匯付是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過銀行把款項(xiàng)交收款人的結(jié)算方式。交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。匯付分為信匯、電匯和票匯。一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金其他貨幣資金是