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認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：靳**（實名認(rèn)證）

IP屬地：天津

IP屬地：天津 上傳時間：2022-03-13 格式：DOCX 頁數(shù)：54 大?。?6.11KB 積分：25 舉報 版權(quán)申訴

1、審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)髽I(yè)審計（試行）審計署法規(guī)司審計署企業(yè)審計司2013年12月編纂及使用說明中華人民共和國憲法規(guī)定“國有經(jīng)濟(jì)，即社 會主義全民所有制經(jīng)濟(jì)，是國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)力量”。 國有及國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位企業(yè)（以下統(tǒng) 稱國有企業(yè)）在關(guān)系國計民生的行業(yè)及支柱產(chǎn)業(yè)中具 有較強(qiáng)的控制力、影響力和帶動力，對整個經(jīng)濟(jì)社會 的發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。對國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn) 行審計監(jiān)督，是法律賦予審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)。 由于國有企業(yè)涉及行業(yè)眾多、規(guī)模較大、重大決策事 項影響范圍廣、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任覆蓋期間長，審計 定性的表述、審計定性和處理處罰的法律法規(guī)適用， 呈現(xiàn)出一些有別于其他審

2、計門類的特點(diǎn)，需要特別嚴(yán) 謹(jǐn)、審慎和專業(yè)。為此，我們歸納了近幾年國有企業(yè) 審計發(fā)現(xiàn)問題的類別和主要表現(xiàn)形式，篩選出適用的 條款，編纂形成了審計常用定性表述及適用法規(guī)向 導(dǎo)一一企業(yè)審計（試行）（以下簡稱企業(yè)審計法規(guī) 向?qū)В楸阌趯徲嬋藛T更好地使用企業(yè)審計法規(guī)向 導(dǎo)特作如下具體說明：一、企業(yè)審計法規(guī)向?qū)О▏衅髽I(yè)違反會計 核算規(guī)定的行為、違反會計管理規(guī)定的行為、違反國 家經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)營管理規(guī)定的行為、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉 潔從業(yè)規(guī)定的行為、違反信息化建設(shè)有關(guān)規(guī)定的行為 和社會審計機(jī)構(gòu)違反執(zhí)業(yè)規(guī)定的行為等6個類別。其 中，違反經(jīng)營管理規(guī)定的行為包括企業(yè)貫徹落實宏觀 經(jīng)濟(jì)政策、重大經(jīng)濟(jì)決策和內(nèi)部管理等多

3、個問題類型。 每個類別行文分為常見表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處 罰依據(jù)3個方面。二、企業(yè)審計法規(guī)向?qū)袃?nèi)容是近年來企業(yè) 審計發(fā)現(xiàn)的比較常見的違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了 最基本最常用的定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。但 國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)類型發(fā)展迅速，從全社會管理需要 出發(fā)約束企業(yè)經(jīng)營行為的法律法規(guī)也處于不斷完善 中，企業(yè)審計法規(guī)向?qū)н€難以覆蓋國有企業(yè)當(dāng)前及 將來所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。審計人員在實際工作中，可以參 考但不要拘泥于企業(yè)審計法規(guī)向?qū)Аι婕暗慕鹑?業(yè)務(wù)方面的違法違規(guī)問題，可參閱審計常用定性表 述及適用法規(guī)向?qū)б灰唤鹑谄髽I(yè)審計（試行）；涉及 工程和設(shè)備材料采購招標(biāo)投標(biāo)、工程造價、工程管理 等工程建

4、設(shè)領(lǐng)域的問題，可參閱審計常用定性表述 及適用法規(guī)向?qū)б灰还潭ㄙY產(chǎn)投資審計（試行）；涉 及環(huán)境保護(hù)節(jié)能減排的問題，可參閱審計常用定性 表述及適用法規(guī)向?qū)б灰毁Y源環(huán)境審計（試行）；涉 及財政資金運(yùn)用的問題，可參閱審計常用定性表述 及適用法規(guī)向?qū)б灰恢醒氩块T預(yù)算執(zhí)行審計；涉及職 工社會保障方面的問題，可參閱審計常用定性表述 及適用法規(guī)向?qū)б灰簧鐣Ｕ腺Y金審計（試行）。三、企業(yè)審計法規(guī)向?qū)蟹?、法?guī)和政策 規(guī)定條文全部是2013年11月30日以前的有效規(guī)定， 凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當(dāng) 時的有效規(guī)定為準(zhǔn)。四、企業(yè)審計法規(guī)向?qū)п槍Ω黝悊栴}或各種問 題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個定性

5、和處理處罰的法 律、法規(guī)和政策條文，具體適用時應(yīng)結(jié)合審計事項的 具體情況，遵循“上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、 特別法優(yōu)于一般法”和法律效力溯及力等基本原則， 選擇引用恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不必全部引用。五、企業(yè)審計法規(guī)向?qū)е蟹矌А?”號部分所 列處理處罰的法律、法規(guī)和其他規(guī)定，均屬于法律法 規(guī)已明確規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計機(jī)關(guān)，因此，審計 機(jī)關(guān)不能據(jù)此作為處理處罰依據(jù)直接進(jìn)行處理處罰。 在此列舉出來，可作為對審計查出問題進(jìn)行定性和處 理的參考。由于編者的水平有限，企業(yè)審計法規(guī)向?qū)щy免 存在疏漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計人員在使用過 程中，多提寶貴意見并及時反饋，以便適時進(jìn)行修正 完善。編者201

6、3年12月-4 -、違反會計核算規(guī)定的行為11.1 未按規(guī)定核算資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益11.1.1 資產(chǎn)未及時入賬1.1.2 債權(quán)債務(wù)長期掛賬1.1.3 資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益入賬科目錯誤1.1.4 未按規(guī)定核算工程成本1.1.5 在建工程未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)1.1.6 未按規(guī)定核算撥付的國有資本經(jīng)營預(yù)算資金1.2 未按規(guī)定核算收入41.2.1 推遲或提前確認(rèn)收入1.2.2 虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增收入1.2.3 隱瞞業(yè)務(wù)少計收入1.2.4 將應(yīng)計入成本費(fèi)用的支出直接沖減銷售收入1.2.5 銷售計價不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計或少計收入1.2.6 未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入1.2.7 未按完工進(jìn)度確認(rèn)建造合同收入1.2.8 未按項目進(jìn)

7、度確認(rèn)科研項目收入1.2.9 會計差錯導(dǎo)致多計或少計收入1.3 未按規(guī)定核算成本費(fèi)用61.3.1 提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用1.3.2 虛列或少計成本費(fèi)用1.3.3 制造費(fèi)用的歸集和分配不正確1.3.4 產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配不正確1.3.5 將應(yīng)計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費(fèi)用1.3.6 未對經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)提取折舊1.3.7 在建工程未及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)導(dǎo)致少提固定資產(chǎn)折舊1.3.8 隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限或預(yù)計凈殘值導(dǎo)致多提或少提-1 -固定資產(chǎn)折舊1.1.9 未按規(guī)定核算固定資產(chǎn)借款費(fèi)用1.1.10 無形資產(chǎn)支出在費(fèi)用列支1.1.11 未按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)1.1.12 未按規(guī)

8、定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.4 違反稅收征管規(guī)定的行為111.4.1 多計進(jìn)項稅額導(dǎo)致少計少繳增值稅1.4.2 未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅1.4.3 未按規(guī)定計繳營業(yè)稅1.4.4 未按規(guī)定計繳城市維護(hù)建設(shè)稅1.4.5 少計少繳其他稅費(fèi)1.5 未按規(guī)定核算損益141.5.1 未按規(guī)定確認(rèn)政府補(bǔ)助收入1.5.2 未按規(guī)定確認(rèn)投資收益1.5.3 未按規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組損益1.6 隨意變更或未按規(guī)定變更會計政策、會計處理方法161.6.1 無確需變更的理由，隨意變更會計政策1.6.2 會計政策變更后使用的會計處理方法不正確1.6.3 未在財務(wù)會計報告附注中披露會計政策變更的信息1.7 未按規(guī)定編制合并財務(wù)報表

9、181.7.1 合并范圍不符合規(guī)定（應(yīng)合并未合并或?qū)⒉粦?yīng)合并的合并）1.7.2 母公司與子公司、子公司之間關(guān)聯(lián)交易未抵銷或抵銷不充 分1.8 未按規(guī)定進(jìn)行薪酬核算及管理191.8.1 在工資總額外提取和列支工資性支出1.8.2 違規(guī)使用工資結(jié)余1.8.3 為職工購買應(yīng)由個人承擔(dān)的商業(yè)保險等支出1.8.4 虛列支出、轉(zhuǎn)移收入或以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎金或購買購物卡1.8.5 以發(fā)放職工福利的名義從職工福利費(fèi)中套取資金為職工發(fā) 放獎金或購買購物卡1.8.6 超范圍發(fā)放獎金1.8.7 超標(biāo)準(zhǔn)列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險（年金）1.8.8 違反規(guī)定的條件或未履行審核程序?qū)嵭衅髽I(yè)年金制度（中 央企業(yè)）1.

10、8.9 超標(biāo)準(zhǔn)繳存職工住房公積金1.8.10 應(yīng)繳未繳職工（或農(nóng)民工）社會保險及住房公積金1.8.11 違規(guī)確定工資總額基數(shù)作為計提經(jīng)費(fèi)或費(fèi)用的依據(jù)1.9 違反國有資本經(jīng)營收益上繳、使用等規(guī)定231.9.1 未按規(guī)定上繳國有資本經(jīng)營收益1.9.2 國有資本經(jīng)營預(yù)算資金投向競爭性或產(chǎn)能過剩行業(yè)1.9.3 在資本性支出中安排費(fèi)用性項目1.9.4 未按規(guī)定用途使用國有資本經(jīng)營預(yù)算資金1.9.5 國有資本經(jīng)營預(yù)算資金閑置或滯留1.9.6 國有資本經(jīng)營預(yù)算項目庫不健全二違反會計、資金及賬戶管理規(guī)定的行為252.1 會計資料不真實、不完整252.1.1 未依法設(shè)置會計賬簿2.1.2 設(shè)置的會計賬簿記錄不真

11、實或不完整2.1.3 資金或財產(chǎn)未納入單位的會計核算2.1.4 會計報表要素不完整2.1.5 會計報表附注及說明不齊全2.2 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定262.2.1 會計機(jī)構(gòu)、會計人員未按規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核2.2.2 接受了不真實、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證2.2.3 原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有錯誤2.2.4 記賬憑證不是根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制的-4 -2.3 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者會計 賬簿登記不符合規(guī)定282.3.1 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿2.3.2 會計賬簿的登記不符合有關(guān)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一

12、的 會計制度的規(guī)定2.3.3 會計賬簿未按連續(xù)編號的頁碼順序登記2.3.4 會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，未按國 家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，或更正處沒有會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人（會計主管人員）的蓋章2.3.5 會計賬簿登記不及時或要素不完整2.3.6 會計賬簿記錄錯誤或更正錯誤的方法不正確2.4 違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算292.4.1 部分賬簿未按規(guī)定納入法定賬冊統(tǒng)一核算2.5 賬表不符、賬賬不符、賬實不符、賬證不符302.5.1 賬表不符2.5.2 賬賬不符2.5.3 賬實不符2.5.4 賬證不符2.6 未按規(guī)定保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失； 隱匿或者故意

13、銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料312.6.1 對會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料未建立檔案， 未妥善保管，造成資料毀損滅失的2.6.2 會計資料的保管未滿規(guī)定的保管期限；違反規(guī)定隱匿或故 意銷毀會計資料2.7 私存私放國有資金及現(xiàn)金管理使用不合規(guī)332.7.1 隱匿收入賬外存放2.7.2 虛列成本費(fèi)用套出資金賬外存放2.7.3 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)賬外存放2.7.4 通過其他形式套取資金賬外存放2.7.5 將公款以個人名義開立賬戶存儲2.7.6 向個人或相關(guān)單位支付大額現(xiàn)金2.8 貨幣資金內(nèi)部會計控制不規(guī)范372.8.1 出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債 務(wù)賬目的登記工作2.8.2 未按

14、規(guī)定對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)2.8.3 未定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.8.4 票據(jù)及銀行預(yù)留印鑒管理薄弱2.8.5 簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)三違反國家經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)營管理規(guī)定的行為393.1 未按規(guī)定或要求落實國家宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整等政策措施393.1.1 未嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)政策3.1.2 投資項目不符合國家發(fā)展規(guī)劃和環(huán)保、節(jié)能、土地、安全 生產(chǎn)等政策及市場準(zhǔn)入條件3.1.3 違規(guī)投資建設(shè)高檔別墅類房地產(chǎn)或高爾夫球場3.1.4 未經(jīng)審批或超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂管所3.1.5 淘汰落后產(chǎn)能不及時或未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)3.1.6 高耗能企業(yè)違反國家差別電價政策3.1.7 煤礦超規(guī)定

15、生產(chǎn)能力違規(guī)生產(chǎn)3.1.8 煙塵、粉塵等主要污染物排放超標(biāo)3.1.9 “走出去”過程中境外投資管理不合規(guī)3.2 違規(guī)進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)投資503.2.1 固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行核準(zhǔn)（備案）、征地、環(huán) 評等基本建設(shè)程序3.2.2 固定資產(chǎn)投資項目未批先建3.2.3 固定資產(chǎn)投資項目實際投資超過原初步概算10殊報原概算審批單位批準(zhǔn)3.2.4 對外投資項目未履行集體決策程序3.2.5 可行性研究在經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性等方面論證不充分，導(dǎo)致項目實際投資效果未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)3.2.6 對外投資未充分考慮企業(yè)實際能力，盲目擴(kuò)張導(dǎo)致企業(yè)面 臨重大損失或財務(wù)風(fēng)險3.2.7 非貨幣性國有資產(chǎn)投資未經(jīng)過評估3.2

16、.8 固定資產(chǎn)投資項目和設(shè)備材料采購等未按規(guī)定招標(biāo)3.2.9 違規(guī)采取邀請招標(biāo)方式3.2.10 領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)干涉招標(biāo)投標(biāo)活動3.2.11 不按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告3.3 違規(guī)從事證券、期貨等高風(fēng)險投資623.3.1 從事證券、期貨、金融衍生品等風(fēng)險投資未履行規(guī)定程序 或者未經(jīng)授權(quán)擅自決策3.3.2 利用銀行信貸資金等國家限制資金從事證券、期貨、金融 衍生品等高風(fēng)險投資3.3.3 證券、期貨、金融衍生品等風(fēng)險投資未控制風(fēng)險造成國有 資產(chǎn)重大損失3.4 違規(guī)轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)643.4.1 國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不符合國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整3.4.2 未履行法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓或處置國有資產(chǎn)3.4.3

17、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或處置未經(jīng)評估或評估流于形式3.4.4 將涉及國家安全的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外資企業(yè)3.4.5 低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)3.4.6 通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)3.4.7 未按土地使用權(quán)出讓合同約定開發(fā)土地3.4.8 違規(guī)將應(yīng)當(dāng)以出讓方式轉(zhuǎn)讓的國有建設(shè)用地使用權(quán)改為以 劃撥方式轉(zhuǎn)讓3.4.9 違規(guī)將應(yīng)當(dāng)招標(biāo)拍賣掛牌出讓的國有建設(shè)用地使用權(quán)以協(xié) 議方式出讓3.4.10 不符合轉(zhuǎn)讓條件違規(guī)轉(zhuǎn)讓土地3.4.11 擅自改變土地用途3.4.12 通過轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)名義變相倒賣土地3.5 違規(guī)對外提供擔(dān)?；蚪杩?03.5.1 對外擔(dān)保或借款未履行集體決策程序3.5.2 企業(yè)內(nèi)部職能部門或分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)對外擔(dān)保3.5.3

18、 對不符合擔(dān)保條件的對象進(jìn)行擔(dān)保3.5.4 未按保證份額承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任3.5.5 企業(yè)之間未通過銀行擅自辦理委托貸款3.6 違規(guī)采購大宗非工程物資商品和服務(wù)等743.6.1 大宗商品和服務(wù)采購未履行集體決策程序3.6.2 大宗商品和服務(wù)采購未按公司內(nèi)部規(guī)定招標(biāo)3.6.3 領(lǐng)導(dǎo)人員授意、指使或者串通進(jìn)行違規(guī)采購3.6.4 采購物資與市場同類商品相比明顯質(zhì)次價高3.6.5 指定供貨商或人為增加采購環(huán)節(jié)、加大采購成本3.7 違規(guī)對外捐贈763.7.1 超范圍對外捐贈3.7.2 捐贈審批程序不合規(guī)3.7.3 確認(rèn)捐贈原始單據(jù)不合規(guī)3.7.4 中央企業(yè)未按規(guī)定履行對外捐贈備案程序3.7.5 向與企業(yè)在經(jīng)營

19、或財務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位 捐贈3.7.6 借捐贈之名轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)3.8 違規(guī)籌集資金783.8.1 違規(guī)套取或騙取貸款3.8.2 違規(guī)發(fā)行企業(yè)債券3.8.3 違規(guī)發(fā)行新股或增資擴(kuò)股3.8.4 擅自改變募集（籌集）資金用途3.9 未按規(guī)定使用各類有專項用途的資金833.9.1 未按規(guī)定使用資本公積3.9.2 未按規(guī)定使用國家科技專項資金3.9.3 未按規(guī)定使用國防科技工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)3.9.4 未按規(guī)定使用節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金3.9.5 未按規(guī)定使用淘汰落后產(chǎn)能中央財政獎勵資金3.9.6 未按借款合同約定使用貸款3.9.7 未按規(guī)定使用安全生產(chǎn)費(fèi)用3.9.8 上市公司募集資金用途不合

20、規(guī)3.10 內(nèi)部控制及企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善923.10.1 未按規(guī)定制定并執(zhí)行“三重一大”事項實施細(xì)則3.10.2 內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度存在重大缺陷3.10.3 法人治理結(jié)構(gòu)不完善3.11 違規(guī)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易和職工違規(guī)投資關(guān)聯(lián)企業(yè)933.11.1 國有企業(yè)職工違規(guī)投資關(guān)聯(lián)企業(yè)3.11.2 國有企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易非法向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移經(jīng)濟(jì)利益或操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤3.11.3 職工持股企業(yè)或改制企業(yè)長期無償占用國有資產(chǎn)3.11.4 違反市場公平競爭原則與職工持股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)交易四違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)規(guī)定的行為964.1 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部個人或者借他人名義經(jīng)商、辦企業(yè) 964.1.1 個人獨(dú)資或者與他人

21、合資、合股經(jīng)辦商業(yè)或者其他企業(yè)4.1.2 以個人或者他人名義入股的形式經(jīng)辦企業(yè)4.1.3 私自以承包、租賃、受聘等方式從事商業(yè)和其他經(jīng)營活動4.2 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定兼職、兼職取酬或從事有償中介活動994.2.1 在經(jīng)濟(jì)實體、社會團(tuán)體等單位中兼職4.2.2 在經(jīng)濟(jì)實體、社會團(tuán)體等單位中兼職取酬4.2.3 從事有償中介活動4.3 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部離職或者退休后違規(guī)戚營利性活動 1024.3.1 離職或者退休后違規(guī)接受原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍 內(nèi)的民營企業(yè)、外商投資企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的聘任4.3.2 離職或者退休后違規(guī)從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營利 性活動4.4 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)謀取私利以

22、及損害本企業(yè)利益1034.4.1 個人從事營利性經(jīng)營活動和有償中介活動4.4.2 個人在本企業(yè)的同類經(jīng)營企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)和與本企業(yè)有業(yè) 務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股4.4.3 在職或者離職后接受、索取本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、與本企業(yè) 有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)，以及管理和服務(wù)對象提供的物質(zhì)性利益4.4.4 以明顯低于市場的價格向請托人購買房屋、汽車等物品4.4.5 以明顯高于市場的價格向請托人出售房屋、汽車等物品以其他交易形式非法收受請托人財物4.4.6 委托他人投資證券、期貨或者以其他委托理財名義，未實 際出資而獲取收益，或者雖然實際出資，但獲取收益明顯高于出資應(yīng)得收益4.4.7 利用企業(yè)上市或者上市公司并購、重組、

23、定向增發(fā)等過程 中的內(nèi)幕消息、商業(yè)秘密，為本人或者配偶、子女及其他特定關(guān)系人謀取 利益4.4.9 未經(jīng)批準(zhǔn)兼任本企業(yè)所出資企業(yè)或者其他企業(yè)、事業(yè)單 位、社會團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，或者經(jīng)批準(zhǔn)兼職的，擅自領(lǐng)取薪酬 及其他收入4.4.10 將企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來中的折扣費(fèi)、中介費(fèi)、傭金、禮金，以 及因企業(yè)行為收到有關(guān)部門和單位獎勵的財物等據(jù)為己有或者私分4.5 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不正確行使經(jīng)營管理權(quán)，可能侵害公共利益、企業(yè)利益的行為1064.5.1 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人，在本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企 業(yè)、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股4.5.2 將國有資產(chǎn)委托、租賃、承包給配偶、子女及其他特定關(guān)系人經(jīng)營

24、4.5.3 利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件4.5.4 利用職權(quán)相互為對方及其配偶、子女和其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件4.5.5 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人投資或者經(jīng)營的企業(yè) 與本企業(yè)或者有出資關(guān)系的企業(yè)發(fā)生可能侵害公共利益、企業(yè)利益的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)往來4.5.6 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)實行任職回避和公務(wù)回避而沒有回避4.5.7 離職或者退休后，違規(guī)在與原任職企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的私營 企業(yè)、外資企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)中擔(dān)任職務(wù)、投資入股，從事或者代理與原任 職企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營活動4.6 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)職務(wù)消費(fèi)的行為1074.6.1 職務(wù)消費(fèi)超出向履行國有資

25、產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報備的預(yù)算4.6.2 超標(biāo)準(zhǔn)報銷差旅費(fèi)、車輛交通費(fèi)、通信費(fèi)、出國考察費(fèi)和 業(yè)務(wù)招待費(fèi)4.6.3 將履行工作職責(zé)以外的費(fèi)用列入職務(wù)消費(fèi)4.6.4 在特定關(guān)系人經(jīng)營的場所進(jìn)行職務(wù)消費(fèi)4.6.5 不按照規(guī)定公開職務(wù)消費(fèi)情況4.6.6 用公款旅游或者變相旅游4.6.7 超標(biāo)準(zhǔn)購買公務(wù)車輛，或者在企業(yè)發(fā)生虧損期間，購買、 更換公務(wù)車輛4.6.8 超標(biāo)準(zhǔn)豪華裝飾辦公場所，或者在企業(yè)發(fā)生虧損期間裝修 辦公室、添置高檔辦公用品4.6.9 使用信用卡、簽單等形式進(jìn)行職務(wù)消費(fèi)，不提供原始憑證 和相應(yīng)的情況說明4.6.10 用公款支付應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)的購置住宅、住宅裝修、物業(yè) 管理等生活費(fèi)用，或者挪

26、用企業(yè)的材料物資，修建和裝修個人住宅4.6.11 違反規(guī)定用公款進(jìn)行高消費(fèi)娛樂活動，或者用公款支付非 因公的消費(fèi)娛樂活動費(fèi)及禮品費(fèi)4.6.12 違反規(guī)定用公款支付應(yīng)當(dāng)由個人負(fù)擔(dān)的各種名義的培訓(xùn) 費(fèi)、書刊費(fèi)等4.6.13 違反規(guī)定用公款為個人購買商業(yè)保險或者支付相關(guān)費(fèi)用4.6.14 違反規(guī)定用公款為個人變相支付各種理療保健、運(yùn)動健身 和會所、俱樂部等費(fèi)用4.6.15 違反規(guī)定用公款為親屬、子女支付各項費(fèi)用，或者用公款 支付應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)的其他費(fèi)用4.6.16 利用職務(wù)上的便利，在企業(yè)內(nèi)部或到下屬企業(yè)以及往來單 位轉(zhuǎn)移職務(wù)消費(fèi)支出4.6.17 通過虛開會議費(fèi)發(fā)票或虛購物資材料、固定資產(chǎn)、辦公用 品

27、等名義套取現(xiàn)金，用于職務(wù)消費(fèi)支出4.6.18 以各種名義對已配備公務(wù)用車的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)放用 車相關(guān)的補(bǔ)貼五 違反信息化建設(shè)和運(yùn)行管理有關(guān)規(guī)定的行為 1125.1 信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱1125.1.1 信息化建設(shè)管理制度不完善5.1.2 信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)不健全5.1.3 缺乏相關(guān)專業(yè)人才5.2 違反信息安全管理有關(guān)規(guī)定1135.2.1 信息安全等級保護(hù)不規(guī)范5.2.2 違規(guī)將信息系統(tǒng)建設(shè)或運(yùn)營維護(hù)外包5.2.3 涉密信息系統(tǒng)建設(shè)單位沒有獲得相關(guān)資質(zhì)5.2.4 災(zāi)難備份建設(shè)不完善5.2.5 信息系統(tǒng)物理安全存在缺陷5.3 信息系統(tǒng)有效性、經(jīng)濟(jì)性較差1165.3.1 數(shù)據(jù)接口不符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行

28、業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.3.2 信息系統(tǒng)不滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)需求5.3.3 無法實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通和資源共享六社會審計機(jī)構(gòu)違反執(zhí)業(yè)規(guī)定的行為1186.1 社會審計機(jī)構(gòu)未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行計劃階段審計程序1186.1.1 未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行相關(guān)風(fēng)險評估審計程序6.1.2 未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行內(nèi)部控制審計程序6.1.3 未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行重要性審計程序6.1.4 未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行審計抽樣及分析審計程序6.2 社會審計機(jī)構(gòu)未按規(guī)定執(zhí)行或未充分執(zhí)行審計實施階段審計程序1216.2.1 未按規(guī)定獲取審計證據(jù)6.2.2 在企業(yè)集團(tuán)審計中未按規(guī)定了解實施集團(tuán)組成部分審計業(yè) 務(wù)的注冊會計師執(zhí)行審計程序

29、情況6.2.3 合并過程不恰當(dāng)6.2.4 未按規(guī)定編制相關(guān)審計工作底稿6.3 社會審計機(jī)構(gòu)未按規(guī)定出具恰當(dāng)審計意見1246.3.1 審計意見類型不恰當(dāng)6.3.2 未按規(guī)定與治理層溝通6.3.3 未披露或未充分披露重大事項6.4 違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1286.4.1 未按規(guī)定保持獨(dú)立性6.4.2 未按規(guī)定保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎6.4.3 未按規(guī)定履行保密義務(wù)-14 -一、違反會計核算規(guī)定的行為 1.1未按規(guī)定核算資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益【常見表現(xiàn)形式】1.1.1 資產(chǎn)未及時入賬1.1.2 債權(quán)債務(wù)長期掛賬1.1.3 資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益入賬科目錯誤1.1.4 未按規(guī)定核算工程成本1.1.5 在建

30、工程未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)1.1.6 未按規(guī)定核算撥付的國有資本經(jīng)營預(yù)算資金【定性依據(jù)】(1)中華人民共和國會計法“第九條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù) 會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算?！薄暗诙鍡l 公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用、成本和利潤?！薄暗诙鶙l公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：(一)隨意 改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不 列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益?！?2)

31、財政部企業(yè)會計制度(財會200025號)“第三十條 企 業(yè)的自營工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計量； 采用出包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價款等計量。設(shè)備安裝工程， 按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確 定工程成本。”“第三十一條工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈 支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取 得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在 建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減 工程成本?！薄暗谌l在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料

32、價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本； 如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將 其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出?！薄暗谌龡l 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦 理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價 或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提 固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再 作調(diào)整。”“第七十七條除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外， 其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。本制度所稱的專門借款，是指為購建固定資產(chǎn)而專

33、門借入的款項。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，按以下規(guī)定處理：（一）因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的處理：1 .企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，將發(fā)生金額較大的發(fā)行費(fèi)用（減去發(fā)行期間 凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入），直接計入所購建的固定資產(chǎn)成本；將發(fā)生金額 較小的發(fā)行費(fèi)用（減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入），直接計入當(dāng)期 財務(wù)費(fèi)用。向銀行借款而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，按上述同一原則處理。2 .因安排專門借款而發(fā)生的除發(fā)行費(fèi)用和銀行借款手續(xù)費(fèi)以外的輔助 費(fèi)用，如果金額較大的，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前 發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入所購建固定資

34、產(chǎn)的成本；在所購建固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。對于金額較小的輔 助費(fèi)用，也可以于發(fā)生當(dāng)期直接計入財務(wù)費(fèi)用。（二）借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額的處理1.當(dāng)同時滿足以下三個條件時，企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專 門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化，計 入所購建固定資產(chǎn)的成本：（1）資產(chǎn)支出（只包括為購建固定資產(chǎn)而以支 付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建 活動已經(jīng)開始。2.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價或 溢價

35、的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的 成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng) 期直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。”（3）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)應(yīng)用指南（財 會200618號）“一（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工 決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一一借款費(fèi)用（財會20063 號）“第四條 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn) 的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)

36、在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件 的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使 用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。”“第五條 借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化 條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的 支出；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生 產(chǎn)活動已經(jīng)開始?！保?）企業(yè)財務(wù)通則（2006年財政部第41號令）第二十條企業(yè) 取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資、

37、資本 注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積?！保?）財政部對各中央企業(yè)下達(dá)國有資本經(jīng)營預(yù)算的文件。【處理處罰依據(jù)（*）中華人民共和國會計法“第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行 為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處 三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng) 當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：(四)以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿 不符合規(guī)定的；”。 1.2未按規(guī)定核算收入【常見表現(xiàn)形式】1.2.1 推遲或提前確認(rèn)收入1.2.2 虛構(gòu)

38、業(yè)務(wù)虛增收入1.2.3 隱瞞業(yè)務(wù)少計收入1.2.4 將應(yīng)計入成本費(fèi)用的支出直接沖減銷售收入1.2.5 銷售計價不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計或少計收入1.2.6 未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入1.2.7 未按完工進(jìn)度確認(rèn)建造合同收入1.2.8 未按項目進(jìn)度確認(rèn)科研項目收入1.2.9 會計差錯導(dǎo)致多計或少計收入【定性依據(jù)】(1)中華人民共和國會計法“第九條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會 計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算?！薄暗诙鍡l 公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有

39、者權(quán)益、收 入、費(fèi)用、成本和利潤?！薄暗诙鶙l 公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為:（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入;（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006年財政部第33號令）“第 十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和 報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保 證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整?！薄暗谑艞l 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確 認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入（財會20063號）“第四條 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主

40、要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對 已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量?！薄暗谄邨l商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的 價格扣除?！薄暗谑粭l提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條 件：（一）收入的金額能夠可靠地計量；（二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（三）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號建造合同（財會20063 號）“第十八條

41、在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。完工百分比法，是指根據(jù) 合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法?！薄暗诙龡l在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣 除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時， 按照合同預(yù)計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費(fèi)用后的 金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用?！薄暗诙鍡l 建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處 理：（一）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予 以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。（二）合同成本不可能 收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為

42、合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入?！薄咎幚硖幜P依據(jù)】* （1）中華人民共和國會計法“第四十二條 違反本法規(guī)定，有 下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單 位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的， 還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿 不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；?！保?）財政違法行為處罰處分條例“第十八條屬于會計方面的違法 行為，依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負(fù)責(zé) 的主管人員

43、和其他直接責(zé)任人員，屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、 記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的, 給予開除處分?！?1.3未按規(guī)定核算成本費(fèi)用【常見表現(xiàn)形式】1.3.1 提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用1.3.2 虛列或少計成本費(fèi)用1.3.3 制造費(fèi)用的歸集和分配不正確1.3.4 產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配不正確1.3.5 將應(yīng)計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費(fèi)用1.3.6 未對經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)提取折舊1.3.7 在建工程未及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)導(dǎo)致少提固定資產(chǎn)折舊1.3.8 隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限或預(yù)計凈殘值導(dǎo)致多提或少提固定資產(chǎn)折舊1.3.9 未按規(guī)定核算固定資產(chǎn)借款費(fèi)用

44、1.3.10 無形資產(chǎn)支出在費(fèi)用列支1.3.11 未按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)1.3.12 未按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【定性依據(jù)】(1)中華人民共和國會計法“第九條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會 計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。”“第二十五條 公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收 入、費(fèi)用、成本和利潤。”“第二十六條公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、 不列或者少列費(fèi)用、成本

45、；(2)企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2006年財政部第33號令)“第 十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和 報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保 證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整”?！暗谑艞l 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確 認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后”。“第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成 本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已 銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬（財會20063 號）第四條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間

46、，將應(yīng)付的職工薪 酬確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：（一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞 務(wù)成本。（二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn) 或無形資產(chǎn)成本。（三）上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號一一租賃（財會20063號） “第二十八條對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn) 的折舊政策計提折舊；對于其他經(jīng)營租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用系統(tǒng)合理的方法 進(jìn)行攤銷?！保?）財政部企業(yè)會計制度（財會200025號）“第三十三條所 建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦

47、理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等， 按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定， 計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。”“第九十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi) 用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成 本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。”“第一百條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用 數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費(fèi)用?！保?）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)（財會20063 號）“第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使

48、用情況，合理確定固定 資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確 定，不得隨意變更。”（7）財政部企業(yè)會稔t準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)應(yīng)用指南（財會 200618號）“第十八條（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工 決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊。”（8）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號一一無形資產(chǎn)（財會20063 號）“第六條 企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng) 期損益：（一）符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分?！薄暗谑邨l使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命 內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可

49、供使用時起，至 不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。”（9）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值（財會20063 號）“第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計期末判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡“第十五條可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其 賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn) 為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！保?0）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認(rèn)和計量（財 會20063號）“第四十三條對單項金額重大的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行 減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計入當(dāng) 期損益?！保?1）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號一一存貨（財

50、會20063號） “第十五條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存 貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。可 變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā) 生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。”（12）財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號一一生物資產(chǎn)（財會20063 號）“第二十一條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物 疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值或可收 回金額低于

51、賬面價值的差額，計提生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，并計入 為當(dāng)期損益。上述可變現(xiàn)凈值和可收回金額，應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)會計準(zhǔn) 則第1號一一存貨和企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值確定。消耗 性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原 已計提的跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。公益性生物資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備?！?13)財政部企業(yè)會at準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)應(yīng)用指南 (財會200618號)“二企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地 產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。 但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資

52、性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同 時采用兩種計量模式。(一)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)和企業(yè) 會計準(zhǔn)則第6號一一無形資產(chǎn)的規(guī)定，對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量，計提 折舊或攤銷；存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn) 減值的規(guī)定進(jìn)行處理?！?14)排污費(fèi)征收使用管理條例“第二條直接向環(huán)境排放污染物的 單位和個體工商戶，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納排污費(fèi)”。(15)財政部 安全監(jiān)管總局企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法 (財企201216號)、財政部發(fā)展改革委煤礦安監(jiān)局煤炭生產(chǎn)安全 費(fèi)用提取和使用管理辦法和關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題

53、的若干規(guī)定 (財建2004119號)的相關(guān)規(guī)定?！咎幚硖幜P依據(jù)】* (1)中華人民共和國會計法“第四十二條 違反本法規(guī)定，有 下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單 位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的， 還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿 不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（2）財政違法行為處罰處分條例“第九條單位和個人有下列違反 國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計

54、賬目， 追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止 撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和 其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給 予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）虛列投資完成額；（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為?！薄暗谑藯l屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法 規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬 于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的， 給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。” 1.4違反稅收征管規(guī)定的行為【常

55、見表現(xiàn)形式】1.4.1 多計進(jìn)項稅額導(dǎo)致少計少繳增值稅1.4.2 未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅1.4.3 未按規(guī)定計繳營業(yè)稅1.4.4 未按規(guī)定計繳城市維護(hù)建設(shè)稅1.4.5 少計少繳其他稅費(fèi)【定性依據(jù)】（1）中華人民共和國增值稅暫行條例“第十條 下列項目的進(jìn)項稅 額不得從銷項稅額中抵扣：-11 -（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人 消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和

56、銷售免 稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！保?）中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則（2011年財政部第 65號令）“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī) 構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”“第二十三條條例第十條第（