財務報表及會計管理知識分析

1、第十二章 會計報表教學主要內容：會計報表及作用、編制要求會計報表的種類；資產(chǎn)負債表編制原理(作用、內容、格式、編制的基本方法)；利潤表原理(作用、內容、格式、編制的基本方法)。教學目的與要求：通過本章學習，使學生明確會計報表的作用和構成體系，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的編制原理，加深對會計目標的認識和理解。教學重點與難點：重點明確會計報表體系，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表編制原理。教學方式與時間分配：以講授為主，并以實例說明會計報表的編制。本章共6學時。演示實驗與教具：出示資產(chǎn)負債表、利潤表格式。第十二章 會計報表第一節(jié) 會計報表概述一、會計報表的意義前面各章詳細介紹了企業(yè)日常的經(jīng)濟活動中，運用會計核算

2、方法，對各項經(jīng)濟業(yè)務按照一定程序，在有關賬簿中進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類地記錄和計算，使企業(yè)在一定時期的經(jīng)濟活動及結果，在日常的會計記錄中得到反映。但是，這些日常核算資料仍然數(shù)量較多，并且分散于各賬簿這中。因此，上述賬簿中的資料，不能集中地、概括地、相互聯(lián)系地反映企業(yè)在一定時期內經(jīng)濟活動和財務收支的全過程。所以，僅僅進行日常的會計核算，不能滿足經(jīng)濟管理要求，也不能實現(xiàn)會計目標。為此，企業(yè)有必要定期地對日常核算資料加以總結，按照一定的表格形式編制會計報表，總括、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟活動過程和結果，為有關方面進行管理和決策提供所需要的會計信息。會計報表，是指在日常核算資料基礎上，總括反映會計主體在一

3、定時期的財務狀況和經(jīng)營成果的表式報告文件。編制會計報表是會計核算專門方法之一；也是會計工作的一項重要內容。編制會計報表，能為各方面的使用者提供詳簡適度的會計信息，便于他們作出正確的決策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1為企業(yè)的投資者(潛在的投資者)和債權人(潛在的債權人)進行正確的投資決策和貸款決策提供會計信息。2為國家經(jīng)濟管理部門進行有效的管理提供會計信息。3為企業(yè)經(jīng)營管理者評價經(jīng)營業(yè)績、改善經(jīng)營管理，提供會計信息。二、會計報表的種類不同性質的會計主體，其會計報表的種類不盡相同。對企業(yè)來說，為了便于編制和運用會計報表，應對會計報表進行分類。會計報表可以按照不同的標準進行分類。(一) 會計報表按

4、其反映的經(jīng)濟內容分類1反映財務狀況的會計報表。用來總括反映企業(yè)財務狀況及其變動情況的會計報表。包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。2反映財務成果的會計報表。用來總括反映企業(yè)在一定時期內經(jīng)營過程中收入和業(yè)務成果的會計報表。如利潤表等。3反映成本費用的會計報表。用來總括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用支出和成本形成情況的會計報表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費用明細表等。(二) 會計報表按其編制時間分類1月份會計報表。簡稱月報，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營成果與月末財務狀況的報表。每月編制一次，如資產(chǎn)負債表、利潤表等。2季度會計報表。簡稱季報，反映一個季度的經(jīng)營成果與季末財務狀況的報表。3年度會計報表。簡稱年報，反映企

5、業(yè)全年的經(jīng)營成果和年末的財務狀況以及年內現(xiàn)金流量情況的報表。(三) 會計報表按其報送的對象分類1對外會計報表。是指對企業(yè)外部有關方面提供的會計報表。2對內會計報表。指為企業(yè)內部服務、向企業(yè)管理者提供的會計報表。(四) 會計報表按其所包括會計主體的范圍分類1個別會計報表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財務狀況等方面情況的會計報表。2合并會計報表。指企業(yè)對外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個整體而編制的會計報表。它反映投資企業(yè)與被投資單位作為一個整體的經(jīng)營成果、財務狀況等。(五) 會計報表按其編制單位分類1單位會計報表。由獨立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和

6、其他有關資料編制的會計報表。2匯總會計報表。由上級主管理部門根據(jù)所屬單位上報的會計報表并匯總單位本身的會計報表而編制的會計報表，以反映某個主管部門或地區(qū)的綜合性指標。(六) 會計報表按其反映資金運動狀況分類1靜態(tài)會計報表。從某一時點或時日反映企業(yè)資金的運動。2動態(tài)會計報表。從某一時期反映企業(yè)資金的運動。三、會計報表的編制要求為了充分發(fā)揮會計報表的作用，保證會計報表質量，在編制會計報表時，應符合以下基本要求：(一)數(shù)字真實(二)計算準確(三)內容完整(四)報送及時第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、 資產(chǎn)負債表的意義資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表。它是根據(jù)會計等式設立的。通過資產(chǎn)負債表，可

7、以了解下列會計信息：1企業(yè)所擁有的各項經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結構的合理性；2企業(yè)所負擔的債務（短期和長期負債）及構成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能力；3企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權益，并結合負債據(jù)此分析企業(yè)資本結構的合理性和面臨的財務風險；4通過對前后各期資產(chǎn)負債對比，了解企業(yè)資金結構變化，據(jù)此分析企業(yè)財務狀況的變化情況及變化趨勢。二、資產(chǎn)負債表的格式和結構（一）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種，即報告式和賬戶式。報告式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)、負債、所有者權益項目采用垂直形式分別列示。其格式如下：報告式資產(chǎn)負債表年月份項目金額資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債流動負債.

8、負債總計所有者權益實收資本.所有者權益總計賬戶式資產(chǎn)負債表，是按照分類賬戶的格式，將資產(chǎn)列示在報表的左方，負債和所有者權益列示在報表的右方。其格式見后。（二）資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表采取資產(chǎn)總額和負債與所有者權益總額相平衡對照的結構。因此，資產(chǎn)負債表的基礎上，應當分為資產(chǎn)、負債、所有者權益三類，并分別結出總額。1資產(chǎn)類項目。資產(chǎn)類項目按其流動性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強弱排列。分別列示流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2負債類項目。負債類項目按其償還期限由近至遠的順序排列。分別列示流動負債、長期負債。3所有者權益類項目。所有者權益類項目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實收

9、資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。三、資產(chǎn)負債表的基本編制方法資產(chǎn)負債表是根據(jù)各有關總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：1根據(jù)總賬余額直接填列的項目。2根據(jù)各總賬余額相加減填列的項目。3根據(jù)各明細賬余額分析計算填列的項目。4根據(jù)相關賬余額分析計算填列的項目。資 產(chǎn) 負 債 表會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金1 短期借款68 短期投資2 應付票據(jù)69 應收票據(jù)3 應付賬款70 應收股利4 預收賬款71 應收利息5 應付工資72 應收賬款6 應付福利費73 其他應收款7 應付股利7

10、4 預付悵款8 應交稅金75 應收補貼款9 其他應交款80存貨10 其他應付款81 待攤費用11 預提費用82 一年內到期的長期債權投資21 預計負債83 其他流動資產(chǎn)24 一年內到期的長期負債86 流動資產(chǎn)合計31其他流動負債90長期投資： 長期股權投資32 流動負債合計100 長期債權投資34長期負債： 長期投資合計38 長期借款101固定資產(chǎn)： 應付債券102 固定資產(chǎn)原價39 長期應付款103 減：累計折舊40 專項應付款106 固定資產(chǎn)凈值41 其他長期負債108 減：固定資產(chǎn)減值準備42 長期負債合計110 固定資產(chǎn)凈額43遞延稅款： 工程物資44 遞延稅款貸項111 在建工程45

11、 負債合計114 固定資產(chǎn)清理45固定資產(chǎn)合計50所有者權益(或股東權益)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 實收資本(或股本)115 無形資產(chǎn)51 減：已歸還投資116 長期待攤費用52 實收資本(或股本凈額)117 其他長期資產(chǎn)53 資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60 盈余公積119其中：法定公益金120遞延稅款：未分配利潤121 遞延稅款借項：61所有者權益(或股東權益)合計122 資產(chǎn)總計67負債和所有者權益總計135第三節(jié) 利潤表一、利潤表及作用利潤表，是總括反映企業(yè)在一定時期內經(jīng)營成果形成及其分配情況的會計報表。通過利潤表的編制，可以了解以下會計信息：1通過利潤表，可以了解企業(yè)利潤的形成

12、情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標和利潤計劃的完成情況。2通過利潤表及其他有關資料的分析，來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。3通過利潤表分析，可預測企業(yè)未來期間的盈利趨勢，并為企業(yè)經(jīng)營短期決策提供重要的參考依據(jù)。二、利潤表的格式與結構利潤表常見的格式有單步式和多步式兩種。1單步式利潤表。是將所有收入及費用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個相減步驟，故稱為單步式。其具體格式如下：單步式利潤表年月份項目報告期金額本年累計金額收入主營業(yè)務收入.收入合計費用主營業(yè)務成本.費用合計利潤（或虧損）總額2多步式利潤表多步式利潤表是將損益的內容作出多項分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計算過程。其具體格式如下：多步式利潤表會企02表編制單位： 年 月份 單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1 減：主營業(yè)務成本4 主營業(yè)務稅金及附加5二、主營業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列)10 加：其他業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列)11 減：營業(yè)費用14 管理費用15 財務費用16三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)18 加：投資收