原材料賬務(wù)處理21頁

1、原材料即原料和材料。原料（rawmaterial）一般指來自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品；材料（processedmaterial）一般指經(jīng)過一些加工的原料。舉例來講，林業(yè)生產(chǎn)的原木屬于原料，將原木加工為木板，就變成了材料。但實際生活和生產(chǎn)中對原料和材料的劃分不一定清晰，所以一般用原材料一詞來統(tǒng)稱。編輯本段種類原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。編輯本段入賬處理明細分類的核算形式原材料明細分類核算的財務(wù)組織通常有兩種形式：第一種，“兩套帳”形式，其核算的工作量較大，而且重復記賬；第二種，“一套帳”形式，亦稱“帳卡合一”。收入的賬務(wù)處理1）收到

2、結(jié)算憑證的同時將材料驗收入庫；2）結(jié)算憑證先到、材料后入庫；3）材料先驗收入庫、結(jié)算憑證后到（假入庫）。1)借：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人要注意稅金）貸：應(yīng)付賬款（銀行存款，預付賬款，應(yīng)付票據(jù)等）2）借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人要注意稅金）貸：應(yīng)付賬款（銀行存款，預付賬款，應(yīng)付票據(jù)等）收到材料后借：原材料貸：在途物資3）此情況平時不處理只有在月末的時候處理借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估入庫次月初，紅字沖回會計處理一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成

3、本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（二）自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“

4、委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。計劃成本核算法優(yōu)點日常核算可以按實

5、際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。原材料采用計劃成本法核算，其優(yōu)點主要表現(xiàn)為：1）有利于考核采購部門的工作成績；2）有利于加強對存貨的管理和監(jiān)督；3）有利于考核耗用材料部門的工作成績；4）有利于簡化會計處理手續(xù)。采用計劃成本計價適用于：計劃成本資料核算比較健全準確，成本計劃管理核算有一定基礎(chǔ)。原材料按計劃成本核算的特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，原材料的總分類帳和明細分類帳均按計劃成本登記。原材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發(fā)出的原材料的計劃成本

6、與材料成本差異調(diào)整為實際成本。流程其具體帳務(wù)處理可分為以下四方面：1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等在小規(guī)模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等同時作入庫處理：借：原材料（計劃成本）貸：物資采購（計劃成本）

7、月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約情況下：借：物資采購貸：材料成本差異如為超支則作相反分錄?；颍喝霂鞎r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：原材料（計劃成本）借或貸：材料成本差異（超支記借方，節(jié)約記入貸方）貸：物資采購（實際成本）3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。L表示，節(jié)約或貸方余額用“負號”表示；（3）發(fā)出材料承擔的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍字，節(jié)約用紅字或XXX表示，最終計入到成本費用的材料還是實際成本。估價入賬的會計處理做法在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運達，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)

8、，發(fā)票賬單等憑證即可到達。為簡化核算手續(xù)，對于月份內(nèi)發(fā)生的該項業(yè)務(wù)，可暫時不予進行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細賬中登記；待月末時，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目。 下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷。收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 付款時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會計處理方法有不同看法。一、在實際工作中，企業(yè)一般是先給供應(yīng)商下采購訂單，并在采購訂單中注明材料的數(shù)量和單價（一般

9、是含稅單價），供應(yīng)商按企業(yè)采購i,T-的要求送貨。因此，材料按合同價格或計劃價格記賬，不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，給企業(yè)虛增資產(chǎn)留下了可操縱的空間。二、如果所訂購的材料被領(lǐng)用或已制成產(chǎn)成品并入庫或制成產(chǎn)成品并已銷售，其對應(yīng)的會計科目應(yīng)是“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”或“主營業(yè)務(wù)成本”，這時，借記“原材料”科目就與實際情況不符，造成賬面記錄與庫存材料結(jié)存不符，會發(fā)生所謂的盤點盈虧。如果正好發(fā)生在進行年度財產(chǎn)清查的月份，并草率作為盤點盈虧進行處理，就會導致今后盤點時發(fā)生相反方向的盈虧。只有在這批材料未被領(lǐng)用仍存放在倉庫時，才適用“原材料”科目。三、采用實際成本法核算的企業(yè)，如材料發(fā)出采用加權(quán)平均

10、法，估價入賬的原材料也參與了加權(quán)平均單價的計算，從而導致發(fā)出材料成本計算錯誤，進一步影響產(chǎn)品成本的計算，造成會計信息失真的連鎖反應(yīng)。四、采用計劃成本法進行存貨核算的企業(yè)，應(yīng)當在月份終了時計算材料成本差異率，據(jù)以分配當月形成的材料成本差異。月末暫估入賬的原材料，其本身的材料成本差異在暫估當月并未體現(xiàn)出來，但卻參與了本月材料成本差異的分攤計算。待以后月份該批材料結(jié)算的發(fā)票賬單到達，其材料成本差異才登記入賬，并參加下月份耗用材料成本差異的分攤。在這種情況下，在材料暫估入賬的當月及以后月份，實際發(fā)出材料成本的反映就會失真。當該批材料成本差異為正值時，會低估該月份發(fā)出材料的實際成本，而高估以后月份發(fā)出材

11、料的實際成本；反之，則會高估該月份發(fā)出材料的實際成本，而低估以后月份發(fā)出材料的實際成本，這就違背了會計核算的配比原則，造成會計信息。1403原材料科目一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。二、本科目應(yīng)當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理（一）購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記材料采購或在途物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或

12、貸記”材料成本差異”科目。（二）自制并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記生產(chǎn)成本等科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記”材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記委托加工物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記”材料成本差異”科目。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實際成本，貸記有關(guān)科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。（四）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記生產(chǎn)成本、制造費用

13、、銷售費用、管理費用等科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記”委托加工物資”科目，貸記本科目?；üこ痰炔块T領(lǐng)用材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記在建工程等科目，按實際成本或計劃成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，按照發(fā)出各種材料的計劃成本，計算應(yīng)負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記材料成本差異科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。（五）出售材料時，按收到或應(yīng)收價款

14、，借記銀行存款或應(yīng)收賬款等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記”應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本時，借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，還應(yīng)分攤材料成本差異。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嵉?頁際成本。原材料按實際成本核算與原材料按計劃成本核算，有什么不同兩者實際算下來都是按實際成本進行結(jié)算，只是勞動強度、科目設(shè)置和賬務(wù)處理多少有些不同。存貨按實際成本核算的特點是：從存貨的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬均按其實際成本計價。實際成本法一般適用于規(guī)模較小、存貨品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的

15、企業(yè)原材料按計劃成本的核算方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。如果企業(yè)的自制半成品、產(chǎn)成品品種繁多的，或者在管理上需要分別核算其計劃成本和成本差異的，也可采用計劃成本法核算下面僅用材料取得和入庫這一過程為例，用簡單的分錄來加以說明：實際成本法下：取得材料：借：物資采購（實際成本）XXX。XX應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）XXX。XX貸：銀行存款等XXX。XX材料入庫：借：原材料（實際成本）XXX。XX貸：物資采購XXX。XX實際成本法下原材料均是以實際成本反映，所以月末不需加以調(diào)整。計劃成本法下：取得材料:借：物資采購（實際成本）XXX。XX應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）XXX。XX貸

16、：銀行存款等XXX。XX材料入庫：借：原材料（計劃成本）XXX。XX貸：物資采購XXX。XX計劃成本法下，要在月末進行匯總，計算材料成本差異，具體分錄如下:借：材料成本差異（超支差）XXX。XX貸：物資采購XXX。XX或借：物資采購XXX。XX貸：材料成本差異（節(jié)約差）XXX。XX從以上對實際成本法和計劃成本法的描述，可以得出如下的結(jié)論：在計劃成本法下，材料明細賬可以只記錄收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，將數(shù)量乘以計劃單位成本，隨時求得材料收、發(fā)、存的金額，通過“材料成本差異”科目計算和調(diào)整發(fā)出和結(jié)存材料的實際成本，簡便易行。而在實際成本法下，對存貨的數(shù)量、單位成本和總金額都要詳細記錄，增加了一些不必

17、要的麻煩。計劃成本法雖然強調(diào)的是“計劃”下的成本，但它仍是適時地關(guān)注實際成本，與實際成本保持著密切的聯(lián)系。在取得存貨時，將實際成本與計劃成本相對比得出存貨的“材料成本差異”，表面上看只是一個簡單的計算過程，其實質(zhì)是控制和決策過程。通過兩種成本的比較，使得采購部門不斷關(guān)注其計劃成本，結(jié)合更多的影響因素，不斷降低其采購成本，節(jié)約支出，也為制定更完善的計劃成本做準備。按計劃成本計價的原材料核算1.科目設(shè)置（1）“原材料”科目，收發(fā)結(jié)存均按照計劃成本核算。（2）材料采購”科目，用來核算購入材料的采購成本，借方登記實際采購成本；貸方登記轉(zhuǎn)出實際采購成本，借方余額反映在途材料的采購成本。（3）“材料成本差

18、異”科目，用來核算企業(yè)材料的實際成本與計劃成本之間的差異，借方登記材料實際成本大于計劃成本的差異（超支額）和結(jié)轉(zhuǎn)的材料的實際成本小于計劃成本的差異；貸方登記材料實際成本小于計劃成本的差異（節(jié)約額）和結(jié)轉(zhuǎn)的各種材料的成本差異；期末借方余額反映超支額，貸方余額反映節(jié)約額。2.按計劃成本核算的賬務(wù)處理（1）購入并已驗收入庫的原材料，月末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證（包括本月付款或開出承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本，借記“原材料”科目，按實際成本，貸記“材料采購”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！纠?9】甲企業(yè)為一般納稅人，購入甲材料一批，價款50000元（

19、不含增值稅），材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已通過銀行支付，該批材料的計劃成本為52000元。會計分錄為：借：材料采購50000（實際成本）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500借：原材料52000（計劃成本）貸：材料采購50000材料成本差異2000（2）自制或委托外單位加工完成的并已驗收入庫的原材料，按計劃成本，借記“原材料”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目或“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！纠?0】企業(yè)生產(chǎn)車間自制材料完工交庫一批，計劃成本為25000元。月末，根據(jù)成本計算資料等，該批材料應(yīng)負擔2000

20、元的材料成本差異（超支）0會計分錄為：借：原材料25000（計劃成本）材料成本差異2000（超支）貸：生產(chǎn)成本27000（3）發(fā)出原材料企業(yè)日常采用計劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，按照所發(fā)出材料的用途，分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目?！纠?1】甲公司3月初結(jié)存L材料的計劃成本為30000元，成本差異為超支1500元；本月入庫L材料的計劃成本100000元，成本差異為節(jié)約8000元。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品領(lǐng)用40000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用10000元，車間管理部門領(lǐng)用5000元，企業(yè)管

21、理部門領(lǐng)用5000元。會計分錄為： 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本借：生產(chǎn)成本50000(40000+10000)制造費用5000管理費用5000貸：原材料60000(計劃成本) 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)+(月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)=(1500-8000)/(30000+100000)X100%=6500/130000=-5%借：材料成本差異(60000X(5%)3000(轉(zhuǎn)出節(jié)約額)貸：生產(chǎn)成本(50000X(5%)2500制造費用250管理費用250按計劃成本核算時如何對發(fā)出原材料進行處理原材料按計劃成本核算時，由于無需計算

22、發(fā)出原材料的計劃單位成本，所以可以簡化核算過程，而且，將各個使用部門所用材料的實際成本與計劃成本比較，還可以考核各部門完成計劃和定額的情況，明確各自的責任，因而計劃成本核算法也是一種管理方法，被很多大型企業(yè)所采用。原材料按計劃成本核算時，從材料入庫到領(lǐng)用，必須經(jīng)過的程序和辦理的手續(xù)與按實際成本核算基本相同，其不同點除了設(shè)置的會計科目不同外，還有以下特點：（1）在登記原材料明細賬時，平時領(lǐng)用原材料只登記數(shù)量，不登記金額，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的大小，定期（按周、旬、半個月、月）匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以編制記賬憑證，登記二級賬和總賬；（2）月份終了，還應(yīng)該計算材料成本差異率，進而計算發(fā)出材料應(yīng)分攤

23、的成本差異額，將發(fā)出原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。其計算過程如下：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異額+本期購進材料的成本差異額）+（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期購進材料的計劃成本）發(fā)出原材料應(yīng)分攤的成本差異額=發(fā)出原材料的計劃成本X成本差異率發(fā)出原材料的實際成本=發(fā)出原材料的計劃成本+成本差異額如果材料成本差異率為正數(shù)，表示是超支差異；如果材料成本差異率為負數(shù)，表示是節(jié)約差異。在進行賬務(wù)處理時分兩個環(huán)節(jié)，發(fā)出材料時按材料計劃成本，結(jié)轉(zhuǎn)計入相應(yīng)的成本費用賬戶；月末，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異額，其借記的賬戶與發(fā)出原材料借記的賬戶完全相同，超支用藍字，節(jié)約用紅字。下面舉例說明。例：某制

24、造企業(yè)按計劃成本法對原材料進行核算，該企業(yè)5月初結(jié)存的甲材料的計劃成本為50000元，成本差異額為節(jié)約差異1000元，本月購入兩批甲材料，其實際成本分別是120000元和210000元，計劃成本分別是118000元和192000元。本月發(fā)出甲材料的計劃成本為254000元，其中，220000元是產(chǎn)品耗用的，30000元是車間一般耗用的，4000元是管理部門耗用的。要求計算本月材料的成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異額，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。成本差異率=-1000+(120000-118000)+(210000-192000)/(50000+118000+192000)=5.28%發(fā)出材料應(yīng)分攤

25、的成本差異額=254000X5.28%=13411(元)借：生產(chǎn)成本2200004000制造費用30000管理費用貸：原材料一甲材料254000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時借：生產(chǎn)成本11616制造費用1584管理費用211貸：原材料一甲材料13411若本題是節(jié)約差異，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時所記的賬戶及方向，與超支差異結(jié)轉(zhuǎn)使用的賬戶及方向完全一樣，只不過節(jié)約差異的結(jié)轉(zhuǎn)要用紅字。練習原材料按計劃成本計價的核算文教公司為一般納稅人企業(yè)，其所屬金屬材料的供貨單位均為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%某年9月初，原材料賬戶期初借方余額為5000元，材料成本差異賬戶期初貸方余額為180元，10月份發(fā)生有

26、關(guān)的經(jīng)紀業(yè)務(wù)如下：1. 從本市金屬材料公司購買黑色金屬10噸，每噸1200元，貨款12000元,進項稅額2040元，以支票付訖。2. 上項金屬材料10噸經(jīng)驗收入庫，按計劃成本每噸1150元進行轉(zhuǎn)賬，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。從宏達公司購買角鐵20噸，收到的增值稅專用發(fā)票內(nèi)寫明：角鐵每噸1400元，貨款計28000元，運費200元，增值稅額4794元，共計32994,尚未付款。向廣發(fā)公司購買槽鋼30噸，每噸1310元，貨款計39300,進項稅款6681元，價稅合計45981元，開出商業(yè)承兌匯票（為期2個月）1張。宏達公司的角鐵到廠，過磅驗收僅19噸，1噸查明系運輸部門遺失，經(jīng)交涉同意照價賠償（運費不承

27、擔）。角鐵計劃單位成本為1500元。角鐵已驗收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。3. 月終，有扁鐵10噸到廠，已驗收入庫，但賬單尚未收到，按計劃成本每噸1250元暫估入賬。4. 根據(jù)以上資料，列式計算本月金屬材料成本差異率。本月發(fā)出金屬材料共計39000元，其中，制作產(chǎn)品的生產(chǎn)車間耗用37000元，輔助生產(chǎn)車間耗用1200元，車間生產(chǎn)一般耗用500元，廠部行政管理部門耗用300元。5. 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異額。答案1、借：材料采購一黑色金屬12000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進項稅2040貸：銀行存款140402、借：原材料一黑色金屬11500材料成本差異500貸：材料采購一黑色金屬120003、借：材料采購-角鐵28200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進項稅4794貸：應(yīng)付賬款-宏大公司329944、借：材料采購-槽鋼39300應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進項稅6681貸：應(yīng)付票據(jù)一商業(yè)承兌459815、借：待處理財產(chǎn)損益一1638貸：材料米購一角鐵1400應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出238借：原材料一