審計報告名詞解釋

1、管理層的認定：是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報做出明確或隱含的表達，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時，遵循會計準則及相關(guān)會計法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。標準審計報告：是指包括標準措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不附加任何說明段、強調(diào)事項段或修正性用語。公布目的審計報告：一般是用于對企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財務(wù)報表審計報告。非公布目的的審計的報告：一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施審計的審計報告。簡式審計報告：又稱為短式審計報告。它是注冊會計師對應(yīng)公布的財務(wù)報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。詳式審計

2、報告：又稱長式審計報告。它是指對審計對象所有重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和情況都要做詳細說明和分析的審計報告。審計證據(jù)：是指注師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而適用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計工作底稿：是指注師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)、以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案。重要性：如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，

3、則該項錯報是重大的。審計模式：某一時期審計目標、對象、范圍和方法等要素的組合風險基礎(chǔ)審計：是一種有別于賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的審計模式。它以量化的風險水平為重點，在確定的風險水平基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍。審計風險：注冊會計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當審計意見的風險抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性抽樣單元：構(gòu)成總體的個體項目隨機數(shù)表：也稱亂數(shù)表，是由隨機生成的從0到9十個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的順序是隨機的系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從

4、審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。隨意選樣：也稱任意選樣，是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目pps抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等重大錯報風險：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易

5、、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會或類似的決策、治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標的一系列控制活動控制測試：對控制運行的有效性進行測試管理建議書：注師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議審計業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議分析程序：注師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價實質(zhì)性程序：注冊會計師針

6、對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。函證：直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實被審計單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計方法會計估計：指對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計單位管理層應(yīng)當對其作出包括在財務(wù)報表中的會計估計負責關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當、關(guān)聯(lián)方交易的會計處理是否適當以及關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)期后事項：是只資產(chǎn)

7、負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實審計準則：是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩。職業(yè)道德：是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標準法律責任：是以國家強制力為保障的一種責任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規(guī)定，而承擔某種不利的法律后果管理層：對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員或組織驗資工作底稿：驗資過程中形成的工作記錄和獲取的資料財務(wù)報表審閱：指注師接受委托，在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

8、，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡答題1、鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計的三方關(guān)系人：注冊跨及時、責任方、預(yù)期使用者審計主體的分類：注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計2、會計師事務(wù)所的組織形式：獨資會計師事務(wù)所、普通合伙制會計師事務(wù)所、有限責任制會計師事務(wù)所、有限責任合伙會計師事務(wù)所美國注冊會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)：鑒證服務(wù)、其他保證服務(wù)和非保證服務(wù)我國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計、審閱、審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會計服務(wù)3、財務(wù)報表驗證階段：財務(wù)報表的驗證階段依據(jù)所側(cè)重的財務(wù)報表內(nèi)容的不同，又可以分為資產(chǎn)負債標驗證階段和會計報表驗證階段。4、保證審計目標的實

9、現(xiàn)，注師應(yīng)做到：a、遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密b、注師應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則c、注師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。2、完整性。是指在會計報表應(yīng)該列示所有交易和各項是否都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日期各項資產(chǎn)是否確屬審計單位的權(quán)利，各項負債是否屬于被審計單位的義務(wù)。4、估價或分攤。是指各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等要素按照適當?shù)慕痤~列入會計報表。5、表達與披露。是指被審計單位已經(jīng)正確列示、說明和披露會計報表的各個組

10、成項目、附注及說明。7、審計報告的作用：a、鑒證作用。注師簽發(fā)審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。b保護作用，注師會計師通過審計，可以對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)和股東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護作用。c、證明作用，審計報告是對注師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注師審計責任。8、審計報告種類：1、按照審計報告的性質(zhì)分類，可分為標準審計報告和非標準審計報告。2、按照審計報告

11、的目的分類，可分為公布目的的審計報告和非公布的審計報告。3、按照審計報告的詳略程度，可分為簡式審計報告和詳式審計報告。9、審計報告的類型：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。10、審計證據(jù)的特征：充分性和適當性（相關(guān)性和可靠性）11、審計證據(jù)的分類：1、按外形特征劃分。分為實物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按來源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按獲取的證據(jù)對審計結(jié)論的支持程度劃分為正面證據(jù)和反面證據(jù)。12、收集審計證據(jù)的審計程序：1、風險評估程序。通過風險評估程序，注師可以確定審計項目的重要性水平，明確審計工作中需要特別考慮的領(lǐng)域，

12、為設(shè)計和實施進一步審計程序提供公鑰基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計資源、提高工作效率。2、控制測試，其目的在于測試被審計單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。3、實質(zhì)性程序。包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。13、審計證據(jù)評價的基本原則：1、實事求是原則，這是審計證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實的基礎(chǔ)上，以科學的假設(shè)為前提，運用因果分析、邏輯推理的方法，對造成證據(jù)缺陷的原因、過程、結(jié)果進行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷途徑3、恰當分析原

13、則。及要求分析問題時，應(yīng)恰如其分地給予評價，做到具體問題分析、綜合分析，并認真分析和妥善解決審計證據(jù)與被審計單位經(jīng)濟活動之間的矛盾。審計證據(jù)評價需考慮的因素：審計證據(jù)的評價主要針對證據(jù)是否符合充分性和適當性，能否在數(shù)量和質(zhì)量兩方面滿足審計目的和要求。（1）審計證據(jù)的特性。適當性：相關(guān)性和充分性。（2）審計證據(jù)的經(jīng)濟性（3）審計證據(jù)評價中是職業(yè)判斷。1、審計準則2、職業(yè)競爭3、法律訴訟4、審計客戶的具體情況審計工作底稿的作用：1、審計工作底稿是鏈接整個審計工作的紐帶2、審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。3、審計工作底稿是明確審計責任，評價、考核注師專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績的依據(jù)4

14、、審計工作底稿便于進行審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查5、審計工作底稿對于未來審計具有參考備查價值。審計工作底稿的分類：1、按審計工作性質(zhì)和作用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿2、按審計工作底稿的內(nèi)容不同，分為分析表、問題備忘錄、核對表。審計功過檔案的分類：按照實務(wù)中對審計檔案適用的時間的劃分，審計檔案可以分為永久性檔案和當期檔案。重要性原則的一般考慮：1、重要性原概念中的錯報包含漏報。財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報2、重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金額大小，相知方面則是注重錯報性質(zhì)。3、確定重要性水平必須從財務(wù)報表使用者角度考慮4、重要

15、性的確定離不開某單位面臨的特定環(huán)境。5、對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。1. 審計模式的階段賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風險基礎(chǔ)審計階段2. 風險基礎(chǔ)審計的特點以風險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風險的大小來分配審計資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各種風險要素，利用風險模型量化審計風險，最終達到合理分配審計資源，控制所有審計風險的目的3. 風險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計的比較兩者都要運用內(nèi)部控制，都要考慮審計風險，但二者屬于不同的審計模式（1）確定重點審計領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實施的審計程序不同（3）對內(nèi)部控制的運用不同（4）對審計風險的處理不同（2）審計出發(fā)點不同4. 審計抽樣的步驟（1）統(tǒng)計抽樣與非

16、統(tǒng)計抽樣（2）樣本設(shè)計（3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣本（5）實施審計程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體誤差（8）評價樣本結(jié)果5. 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定：統(tǒng)計抽樣運用模型確定樣本規(guī)模（明確承認相關(guān)因素），非統(tǒng)計抽樣運用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認相關(guān)因素）（2）樣本選?。呵罢唠S機選取有代表性的樣本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評價樣本結(jié)果：前者運用概率論和職業(yè)判斷評價樣本結(jié)果，后者運用判斷評價樣本結(jié)果7. 審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補充條款（3）對集團財務(wù)報表審計試的特殊考慮8. 具體審計計劃的主要內(nèi)容（1）風險評估程序（2）計劃實施的進一步

17、審計程序（3）其他審計程序9. 計劃審計工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動（a針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序b評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況）（2）總體審計策略（a制動總體審計策略的目的b總體審計策略的內(nèi)容）（3）具體審計計劃的主要內(nèi)容（4）對計劃審計工作的記錄（a對總體審計策略的記錄b對具體審計計劃的記錄c對計劃的重大修改的記錄）10. 了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）了解被審計單位的性質(zhì)（3）了解被審計單位對會計政策的選擇和運用（4）了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險（5）了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（6

18、）被審單位的內(nèi)部控制11. 被審計單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu)（4）經(jīng)營活動（5）投資活動（6）籌資活動12. 被審計單位對會計政策的選擇和運用（1）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例（2）重大和異常交易的會計處理方法（3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威行標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響（4）會計政策的變更（5）被審計單位何時采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度13. 設(shè)計進一步審計程序時需要考慮的因素（1）風險的重要性（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）設(shè)計的各類交易、賬戶余額和列報的特征（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）注師是否擬獲得審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)

19、現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性14. 內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配（2）企業(yè)文化（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審計機制（5）反舞弊機制15. 控制措施的內(nèi)容職責分工控制；授權(quán)控制；審核批準控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保護控制；會計系統(tǒng)控制；內(nèi)部報告控制；經(jīng)濟活動分析控制；績效考評控制；信息技術(shù)控制16. 了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計程序（1）詢問被審計單位的人員（2）觀察特定控制的運用（3）檢查文件和報告（4）追蹤交易在財務(wù)報表信息系統(tǒng)中的處理過程17. 控制測試的要求（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

20、18. 控制測試的審計程序詢問；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測試19. 確定控制測試范圍的一般考慮因素（1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（2）在所審計期間，注會擬信賴控制運行有效性的時間長度（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過測試與認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度（6）控制的預(yù)期偏差20. 審計人員對會計核算的哪些方面提出意見存貨核算方面；長期投資核算方面；收入成本核算方面21. 審計人員對綜合管理的哪些方面提出意見內(nèi)部審計方面；對外擔保方面；會計工作機構(gòu)及會計人員配備方面

21、；合并報表方面22. 了解被審單位及其環(huán)境實施的風險評估程序（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員（2）分析程序（3）觀察和檢查23. 了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計準則對了解被審計單位及其環(huán)境所在的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風險基礎(chǔ)審計模式理論的精髓。由于被審計單位的行業(yè)風險、經(jīng)營風險均有可能引發(fā)審計風險乃至審計失敗，因此，在審計實務(wù)中充分了解被審計單位及其環(huán)境成為審計工作中一個重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)，并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ)24. 注師實施分析程序的目的（1）用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（2）當使用分析程序比細節(jié)測試更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，

22、分析程序可以用作實質(zhì)性程序（3）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核25. 識別和評估重大錯報風險的審計程序（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險（2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識別的風險是否重大（4）考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性26. 針對財務(wù)報表層次重大錯報風險確定的總體應(yīng)對措施（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導（4）提高審計程序的不可預(yù)見性（5控制環(huán)境存在缺陷時的審計程序27. 確定進一步審計程序的范圍時考慮

23、的因素確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；計劃獲取的保證程度28. 實質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析，注師可以選擇高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進行分析，也可以根據(jù)重大錯報風險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析程序（2）需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差張開進一步調(diào)查29. 編制試算平衡表需要注意篇二：審計名詞解釋和簡答題一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）1.審計：是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、財務(wù)報表的鑒證和經(jīng)濟活動的鑒證及咨詢活動。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。6. 審計質(zhì)量控制：是會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)

24、量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。7. 審計職業(yè)道德規(guī)范：是對審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責任等的總稱。審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。8. 審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中所含有的信息和其他信息。9. 審計依據(jù)：是注冊會計師衡量審計對象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會計師據(jù)以提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀標準。10. 審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的

25、審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。11. 重要性：指在具體環(huán)境下的財務(wù)報表中錯報金額和性質(zhì)的嚴重程度。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。12. 審計風險：指的是財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。13. 風險評估：是指以了解被審計單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險為目的，在設(shè)計和實施進一步審計程序之前實施的程序。14. 內(nèi)部控制：是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行

26、的政策和程序。15. 審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。通過獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。16. 核算誤差：核算誤差是因為企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了不正確的會計核算而引起的誤差，用審計重要性原則來衡量每一項核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)整的不符事項。審計報告：是注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。五、簡答題（試題中一般

27、為3題，每題5分，共15分）1.簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的基本框架的具體內(nèi)容。關(guān)：由審計審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則三大部分構(gòu)成。第一部分審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準則（45個），具體包括中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則（1個）、中國注冊會計師審計準則（41個）、中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準則（1個）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則（2個）；第二部分中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則（2個）；第三部分會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（1個）。2. 簡述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標。答：定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要

28、素：鑒證業(yè)務(wù)基本準則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構(gòu)成了一個完整的鑒證鏈”。目標：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師講鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。3. 簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責任。答：治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)督。管理層：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照

29、適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：1、設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；2、選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?、做出合理的會計估計。注冊會計師：1、按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；2、按審計準則執(zhí)行審計；3、保證審計報表的真實性和完整性4.簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。注：一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施1. 增強執(zhí)業(yè)獨立性2. 保持職業(yè)謹慎管3. 強化執(zhí)行監(jiān)督二、事務(wù)所和注冊會計師的應(yīng)對措施1. 嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求2. 建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控

30、制制度3. 謹慎選擇合伙人4. 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5. 審慎選擇被審計單位6. 深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)7. 提取風險基金和購買責任保險8. 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師5. 簡述被審單位管理當局對會計報表的認定的內(nèi)容。答：所謂認定，是指被審單位管理當局對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報所作出的明確或隱含的表達。它包括：（一）與各類交易和事項相關(guān)的認定1發(fā)生：發(fā)生認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。2完整性：該項認定只是要求財務(wù)報表的內(nèi)容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準確性。3準確性：由準確性認定推導出的審計目標是已

31、記錄的交易是按正確的金額反映的。4截止：由截止認定推導出的審計目標是接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。5分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定1存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的金額是否確實存在。2權(quán)利和義務(wù)：記錄的各項資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)利，由被審計單位擁有和控制；記錄的各項負債確屬被審計單位應(yīng)履行的義務(wù)。3完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。4計價或分攤：各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。（三）與列報相關(guān)的認定1發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

32、。2完整性：所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達清楚。4準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。6. 簡述注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當應(yīng)考慮的因素。答：1、審計風險：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。注冊會計師判斷審計證據(jù)的充分適當性時，主要應(yīng)考慮重大錯報風險。一般而言，審計風險越高，審計證據(jù)就需要的越多。而重大錯報風險又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營的性質(zhì)、管理當局的可信賴程度、財務(wù)狀況、時常更換會計師事務(wù)所等因素影響。2、具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需獲取充

33、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。3、注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗：越豐富經(jīng)驗的注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審計證據(jù)判斷審計事項是否存在錯誤與舞弊。4、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)數(shù)量，確保審計結(jié)論客觀公正。5、審計證據(jù)的類型與獲取途徑7.簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素。答：1、對審計單位及其環(huán)境的了解：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風險。2、審計的目標，包括特定報告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。3、財務(wù)報表各目的

34、性質(zhì)及相互關(guān)系：財務(wù)報表使用者對不同的報表項目的關(guān)心程度不同，確定的重要性水平不同；各項目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時應(yīng)做考慮。4、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度：財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者作出不同反應(yīng)?？傊灰怯绊戭A(yù)期財務(wù)報表使用者決策的因素，都可能對重要性水平產(chǎn)生影響。8. 簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。會：注冊會計師應(yīng)當從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，具體包括：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（外部因素）2被審計單位的性質(zhì)；2346（內(nèi)部因素）3被審計單位對會計政策的選擇和運用；5（內(nèi)外兼存）4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及

35、相關(guān)經(jīng)營風險；5被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；6被審計單位的內(nèi)部控制。同時，在確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計經(jīng)驗，識別相關(guān)事項與以前期間相比發(fā)生的重大變化。9 .簡述對主營業(yè)務(wù)收入真實性和完整性審查的程序。答：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核加計是否正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。2.分析性復(fù)核本年度與上年度的主營業(yè)務(wù)收入進行比較；本年度各月各種主營業(yè)務(wù)收入進行比較；計算本年度重要產(chǎn)品的毛利率，并與上年度數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；計算重要客戶的銷售額，并與上年度進行比較。務(wù)本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的

36、比例進行比較。9. 審查主營業(yè)務(wù)收入的確認原則和計量是否正確，主營業(yè)務(wù)收入的確認原則、方法前后期是否一致及發(fā)生變動的影響。10. 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算企業(yè)全年的收入，與其實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開票的情況。11. 獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價或高價結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤的現(xiàn)象。12. 抽取主營業(yè)務(wù)收入明細賬或記賬憑證，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實。13. 抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否

37、與發(fā)運憑證、銷售合同或協(xié)議、記賬憑證等一致。8. 實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負債表日前后若干日的主營業(yè)務(wù)收入與退貨記錄，檢查主營業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項目應(yīng)予調(diào)整。9. 結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認可的大額銷售。10 .檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。11 .檢查認外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確。12 .檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售退回條件的商品銷售等。13 .調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況并追查至合并會計報表。14. 調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表

38、上的披露是否恰當。10.簡述在對應(yīng)收賬款進行函證時一般應(yīng)選擇的樣本類型。答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。積極式函證：在此情況下，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認函證內(nèi)容所列示信息是否正確。積極式函證：在此情況下，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。一般來說，當同時存在下列情況時，可考慮采用消極式函證： 重大錯報風險評估為低水平； 涉及大量余額較小的賬戶；郭期不存在大量的錯誤；逐沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。實務(wù)中，注冊會計師通常將這兩種方式結(jié)合起來使用。篇三：審計名詞解釋及解答1. 專業(yè)勝任能力：專業(yè)勝任能力是指為提供高質(zhì)量的專

39、業(yè)服務(wù)，注冊會計師必須具備的職業(yè)品德、學識與經(jīng)驗、專業(yè)訓練以及足夠的分析、判斷能力。2. 觀察：是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。3. 審計風險：是指當財務(wù)報表存在重大錯誤時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的風險。4. 內(nèi)部控制：是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行政策和程序。5. 試述注冊會計師的審計業(yè)務(wù)內(nèi)容：審查企業(yè)會計報告驗證企業(yè)資本辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)6. 試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度7. 試述銷售循環(huán)的細節(jié)測試程序：測試登記入賬

40、的銷貨業(yè)務(wù)是否真實測試已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已等級入賬測試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)估計是否準確測試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測試銷貨業(yè)務(wù)的記錄是否及時測試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細賬并準確地匯總。8. 會計報表審計：又稱財務(wù)報表審計，是對被審計單位的財務(wù)報表（如資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表）、財務(wù)報表附注及相關(guān)輔助表進行的審計。9. 審計目標：在一定的歷史環(huán)境下，審計主題通過審計時間活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個審計系統(tǒng)運行得定向機制，是審計工作的出發(fā)點和落腳點。10. 重新計算：是指注冊會計師以人工方式或使用計

41、算機附注審計技術(shù)，對記錄或文件中的書籍計算的準確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算，檢查應(yīng)納稅額的計算等。11. 挪用補空：是指故意在結(jié)算日將銀行存款從一家銀行轉(zhuǎn)移到另一家銀行，李雍存款和收款的時間間隔造成銀行尋款余額暫時高估，以掩飾貨幣資金短缺或達到粉飾財務(wù)報表的目的。12. 試述可能對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的五種情形：自身利益導致的威脅自我評價導致的威脅過度推介導致的威脅密切關(guān)系導致的威脅外在壓力導致的威脅。6113. 試述針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持

42、職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗的或具特殊技能的注冊會計師，或李雍專家的工作。提供更多的督導在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使用某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作適當?shù)恼{(diào)整。14. 試述對銀行存款的實質(zhì)性測試程序：銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括以下幾個方面：核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相等分析程序?qū)彶殂y行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額驗證銀行存款收支的截止日期審查外幣銀行存款的折算是否正確0由查大額銀行存款收支確定銀行存款是否在資產(chǎn)負債表上恰當?shù)嘏?5. 審計工作底稿：是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計

43、結(jié)論做出的記錄。16. 分析性程序：是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的倆系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的，與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。17. 截止性測試：注冊會計師采用的，以檢查交易和事項是否記錄于正確的會計期間的審計程序，主要用于貨幣資金、往來款項、存貨和收入等項目。18. 審計報告：是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。19. 哪些情況下注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息而不違反保密責任：法律法規(guī)允許披露，并取得客戶授權(quán)。根據(jù)法律

44、法規(guī)的要求，為法律訴訟、。仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為。法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益。接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、答復(fù)其詢問和調(diào)查法律法規(guī)、職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。20. 控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。21. 試述對籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試程序：測試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)是否真是測試已發(fā)生的籌資業(yè)是否均以登記入庫測試已登記入賬的籌資業(yè)務(wù)估價是否準確測試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)的分類是否正確測試籌資業(yè)務(wù)的記錄是否及時測試籌資業(yè)務(wù)是否已正確地

45、記入明細賬并準確地匯總。22. 審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系、財務(wù)報表審計的目標和范圍、雙方的責任以及擬出具審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項的書面協(xié)議。23. 非抽樣風險：是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤的風險。非抽樣風險包括審計風險中不是由抽樣導致的所有風險。24. 進一步審計程序：進一步審計程序是相對風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列表認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。25. 或有收費：是指注冊會計師的收費與否與收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件

46、。26. 列舉六個基本的審計方法：觀察詢問函證重新計算重新執(zhí)行分析程序27. 試列舉審計范圍受到限制的四種情形：未能對存貨進行監(jiān)盤未能對應(yīng)收賬款進行函證未能取得被投資企業(yè)的財務(wù)報表內(nèi)部控制季極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性與完整想等。28. 試述對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試程序：索取或編制應(yīng)付賬款明細表核對應(yīng)付賬款賬簿與相關(guān)憑證實施分析程序函證應(yīng)付賬款查找未入賬的應(yīng)付賬款審查債權(quán)人對賬單其他測試程序29. 系統(tǒng)抽樣法：也稱等距選樣，是指首先計算選樣間距、確定選樣起點，然后再根據(jù)選樣間距，順序選取樣本的一種選樣方法。30. 風險評估：風險評估是指通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）、識別和評估財務(wù)報

47、表層次和認定層次的重大錯報風險（無論該風險由于舞弊或錯誤導致），從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。31. 實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險試試的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、帳戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。32. 可容忍誤差：是注冊會計師認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。33. 試述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則：誠信、獨立、客觀與公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注保密良好職業(yè)行為34. 控制活動包括哪些內(nèi)容：授權(quán)業(yè)績評價信息處理實物控制35. 試述對股本進行實質(zhì)性測試的程序：審閱

48、公司章程、實施細則和股東大會、董事會記錄檢查股東是否按照公司章程、合同規(guī)定的出資方式、出資比例、出資期限出資莊貶值股本賬戶分析表審查股票的變動函證發(fā)行在外的股票審計股票發(fā)行費用的會計處理確定股本在資產(chǎn)負債表上是否恰當?shù)嘏?6. 重大錯報風險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。37. 控制測試：是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。38. 可信賴程度：是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度，風險或風險度與可信賴成都是互補的。39. 否定意見：是指注冊會計師認為財務(wù)報表沒有在所有總打方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未能實現(xiàn)公允反映被審計單

49、位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量而發(fā)表的審計意見。40. 在確定控制測試范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮哪些因素：執(zhí)行控制的頻率在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行的頻率越高、控制測試的范圍越大。證據(jù)的相關(guān)性和可靠性通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍在風險評估時擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大。41. 試述存貨監(jiān)盤程序的具體環(huán)節(jié)：盤點問卷調(diào)查實地觀察抽查在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊跨即使應(yīng)當再次觀察盤點現(xiàn)場。42. 試述對管理費用進行實質(zhì)性測試的程序：獲取或編制管理費用明細表，符合其加計數(shù)是否正確，并核對其期末合計數(shù)與保鏢賬。檢查其明細項目的設(shè)置是否符合會計準則規(guī)定的核算

50、內(nèi)容和范圍。將本期、上期管理費用各明細項目做比較分析，必要時將比較本期各月份的管理費用，對有異常波動和異常情況的項目，應(yīng)查明原因，必要時作適當?shù)恼{(diào)整。43. 合規(guī)審計：是為查明和確定被審計單位財務(wù)活動或經(jīng)營活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標準而進行的審計。44. 發(fā)現(xiàn)抽樣：又稱先是抽樣，它實在既定的可信賴程度下，在假定偏差以既定的偏差率存在于總體之中的情況下，至少查出一項偏差的抽樣方法。45. 檢查風險：是指如果存在著某一錯報，該錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能是重會的，注冊會計師為將審計風險降至可以接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。46. 審計抽樣：是指注冊

51、會計師對具有審計相關(guān)性的總體中地域百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。47. 如何確定應(yīng)收賬款函證的對象：金額較大的項目賬齡較長的項目交易頻繁但期末余額較小的項目重大關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在正義以及產(chǎn)生重要舞弊或錯誤的交易。48. 試述評價樣本結(jié)果的具體程序和內(nèi)容：分析樣本偏差或錯報推斷總體偏差或錯報重估抽樣風險形成審計結(jié)論。49. 試述對應(yīng)收賬款進行實質(zhì)性測試的程序：取得或編制應(yīng)收賬款明細表分析應(yīng)收賬款賬齡函證應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款審查壞賬的確認和處理分析應(yīng)收賬款明細賬余額審查外幣應(yīng)收賬款的折算抽查有無不屬

52、于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露50. 形式上的獨立性：形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。51. 審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。52. 函證：是指注冊會計師直接接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計證監(jiān)局的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。53. 抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對于整個總

53、體實施與樣本相同的審計程序所得出的結(jié)論的風險。54. 了解被審計單位及其環(huán)境具體包括哪六個方面：行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致匯總大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。55. 影響樣本設(shè)計的因素有哪些：審計程序目標審計對象總體和分層抽樣單元偏差或錯報構(gòu)成條件可容忍誤差預(yù)期總體額誤差56. 試述對購貨循環(huán)的細節(jié)測試程序：測試登記入賬的購貨業(yè)務(wù)是否真實測1. 試已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬測試已登記入賬測試已登記入賬的購貨業(yè)務(wù)估計是否準確測試登記入賬的購貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測試購貨

54、業(yè)務(wù)是否以正確地記入明細賬并準確地匯總。篇四：審計名詞解釋1審計：是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。2. 審計的目標：是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：(1)財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；(2)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3. cpa:注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱certifiedpublicaccountant，簡稱為cpa，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審

55、計的專業(yè)人士。4.cpao:5. 審計證據(jù)：審計證據(jù)是指審計機關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結(jié)論的證明材料。審計工作底稿：審計工作底稿(auditworkingpapers),是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師審計術(shù)語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。6. 重要性：在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍，評估鑒證對象信息是否不存在錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮重要性。在考慮重要性時，

56、注冊會計師應(yīng)當了解并評估哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策。7. 審計風險：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。8. 內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。9. 審計抽樣：是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。10. 審計報告：是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。11.

57、非標準審計報告：是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。它包括一般審計報告和特殊審計報告。這種審計報告，一般適用于非公布目的。驗資：是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。12. 財務(wù)報表審閱：是指cpa接受委托，主要通過實施詢問和分析程序為主的審閱程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對財務(wù)報表提供有限保證。13. 審計準則：是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。14. 內(nèi)部審計：是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否