會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財(cái)務(wù)管理及會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法第一章 總則第一條 為加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平,根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和財(cái)政部印發(fā)的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度，保證會計(jì)工作依法有序進(jìn)行。第三條 公司負(fù)責(zé)人對本公司的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第四條 公司要根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計(jì)人員，并在專職會計(jì)人員中指定會計(jì)主

2、管人員。第五條 公司應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)從業(yè)資格證書的會計(jì)人員。未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計(jì)工作。第六條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。第七條 會計(jì)人員在會計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第八條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的會計(jì)信息。 第三章 會計(jì)核算的一般規(guī)定第九條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。第十條 財(cái)務(wù)部發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會計(jì)手續(xù)，并進(jìn)行會計(jì)核算

3、：一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。四、所有者權(quán)益的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。五、收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算。六、財(cái)務(wù)成果的核算和處理。七、其它需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。第十一條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法的一致。第十二條 會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十三條 會計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。第十四條 使用電子賬務(wù)生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其它會計(jì)資料，除制證人印鑒可以直接生成外，其它印鑒不得直接生

4、成。第四章 會計(jì)憑證第十五條 公司處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制和取得各種會計(jì)憑證。凡機(jī)關(guān)下達(dá)有統(tǒng)一格式的原始憑證，必須使用機(jī)關(guān)規(guī)定的原始憑證格式。第十六條 原始憑證的基本要求。一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證公司名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章；接收公司名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額。二、原始憑證印章必須齊全：從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，從個(gè)人處取得的原始憑證，必須注明填制人的身份證號碼和地址并簽名。從外公司取得或?qū)ν忾_出的自制原始憑證必須加蓋本公司財(cái)務(wù)專用章。發(fā)票必須印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章，行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部

5、門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。三、原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，憑證日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)合同、協(xié)議、訂貨單、申請計(jì)劃相符。規(guī)格型號或品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大、小寫金額相符。四、各種銀行結(jié)算憑證必須按照銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定填寫，各種結(jié)算憑證按順序號簽發(fā)，其中，轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票要建立使用登記簿，持票人在支票存根上簽章。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票、不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押。承兌匯票、銀行本票、匯票要保留掃描件。支票作廢時(shí)，連同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，并和下一張支票存根粘貼在一起作為憑證附件，便于核對。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用

6、途，只能用其中的一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和票據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。電腦打印的單據(jù)一式幾份的，在簽字前須在每份單據(jù)上（或合計(jì)頁）注明存檔公司或部門。六、發(fā)生購貨退回時(shí)，要從經(jīng)銷商處取得紅字退貨發(fā)票或金額為負(fù)數(shù)的稅控發(fā)票，及時(shí)沖銷應(yīng)付賬款或?qū)⒇浛钍杖胭~內(nèi)。七、職工報(bào)銷沖減借款或交回借款的，應(yīng)采用通知書或收據(jù)予以證明，不得退回原借款憑據(jù)。八、職工工資、獎(jiǎng)金等個(gè)人收入及需要支付的報(bào)銷款由本人用藍(lán)黑或碳素筆簽字領(lǐng)取，原則上不允許由他人代領(lǐng)；特殊情況時(shí)需代領(lǐng)的，經(jīng)同意后需代領(lǐng)人簽本人名字。委托

7、金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，可不用個(gè)人簽章。九、如果一張?jiān)紤{證所列支出需要兩個(gè)以上公司共同負(fù)擔(dān)的，票據(jù)原件由承辦方留存，保存該原始憑證的承辦方開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的公司。應(yīng)負(fù)擔(dān)公司留存分割單、票據(jù)復(fù)印件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證公司名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證公司名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。分割單上應(yīng)加蓋留存原件公司的財(cái)務(wù)印章，分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。十、同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可以填制原始憑證匯總表。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：報(bào)銷人姓名、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額及其合計(jì)數(shù)、會計(jì)科目

8、、匯總原始憑證張數(shù)、匯制人簽章、匯總?cè)掌?。十一、?jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。十二、職工報(bào)銷購買圖書、藥品、食堂餐具、生管雜品、辦公用品、零星材料等無明細(xì)的發(fā)票時(shí)，必須附有經(jīng)辦人員驗(yàn)收后按實(shí)填制的與發(fā)票總金額相符的明細(xì)表。十三、重要的原始憑證（如勞務(wù)合同、材料采購合同等經(jīng)濟(jì)合同）必須將合同原件附在與簽訂合同的公司發(fā)生的第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證后面，如之后有補(bǔ)充協(xié)議，附在簽訂補(bǔ)充協(xié)議后發(fā)生的第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證后面，并在該筆記賬憑證摘要中注明；為方便查找，可將以上經(jīng)濟(jì)合同復(fù)

9、印一份另存。其它需單獨(dú)裝訂的，例如發(fā)料單，應(yīng)在記賬憑證注明“原始憑證另存”，同時(shí)在另存的原始憑證封面上注明記賬憑證的時(shí)間、種類、編號等。由銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金支票存根附在銀行付款憑證的后面?，F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表附在當(dāng)月最后一張銀行收款憑證或銀行付款憑證的后面。十四、記賬憑證的附件張數(shù)應(yīng)以全部原始憑證（不含“單據(jù)（報(bào)銷）粘貼表”）自然張數(shù)計(jì)算。第十七條 原始憑證的審核及處理。一、會計(jì)人員應(yīng)以有關(guān)財(cái)稅政策、法令、制度以及計(jì)劃、合同等為依據(jù)，對原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合規(guī)定、計(jì)劃的要求，符合費(fèi)用

10、的支出標(biāo)準(zhǔn)。特別是要根據(jù)發(fā)票管理辦法及發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定查驗(yàn)外來發(fā)票的合法、合規(guī)性。二、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。三、確認(rèn)憑證內(nèi)容填寫齊全。公司名稱、計(jì)量公司、數(shù)量、單價(jià)、和金額填寫準(zhǔn)確。文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。四、審批手續(xù)必須完備。受理購買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證時(shí)，除有支票存根或其它銀行付款憑證外，還必須取得對方的發(fā)票、收據(jù)等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽章。數(shù)量、品種較多的生活及辦公用品要建立收發(fā)登記制度。工資及職工福利支付標(biāo)準(zhǔn)及其變更要有公司認(rèn)可的依據(jù)，各種獎(jiǎng)勵(lì)要有合法依據(jù)。購買原材料、低值易耗品需有內(nèi)容完整、

11、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)主管簽章齊全的收料單或點(diǎn)驗(yàn)單。月末對于材料已到發(fā)票未到、需要預(yù)點(diǎn)入庫的材料，在次月收到發(fā)票時(shí)必須沖回預(yù)點(diǎn)金額，按照發(fā)票及其清單揭示的具體內(nèi)容重新確認(rèn)點(diǎn)收。對于遺失的原始憑證應(yīng)取得原開出公司保留的記賬聯(lián)或存根聯(lián)復(fù)印件，并取得原開出公司蓋有有關(guān)公章的證明，注明原始憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量、金額。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可作為報(bào)銷憑證。除此以外，任何無據(jù)證明單一律不準(zhǔn)報(bào)銷。經(jīng)過審核，對于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備等技術(shù)性錯(cuò)誤的，將原始憑證退還經(jīng)辦部門或人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正錯(cuò)誤，對于數(shù)量、單價(jià)、金額、大小寫不符的退回重新填制。對于違反國家政策、法令、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予

12、受理。情形嚴(yán)重的，及時(shí)報(bào)告公司負(fù)責(zé)人或上級主管部門處理。對于未按“單據(jù)（報(bào)銷）粘貼表”中要求認(rèn)真、整齊粘貼的，退回重新粘貼?！皢螕?jù)（報(bào)銷）粘貼表”的財(cái)務(wù)審核欄目要填寫完整。 第十八條 記賬憑證的基本要求。一、會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。使用電子賬務(wù)程序生成的記賬憑證具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證的名稱和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目代碼、金額及其合計(jì)數(shù)、所附原始憑證的張數(shù)、填制憑證人員、記賬人員、審核人員、會計(jì)主管人員簽章。收款和付款憑證應(yīng)有出納人員的簽章。二、記賬憑證應(yīng)按照受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期的當(dāng)日及時(shí)填制。有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

13、，如按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、成本、費(fèi)用、利潤，以及費(fèi)用的分配、成本和利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)賬憑證需要在次月編制，應(yīng)當(dāng)使用跨月轉(zhuǎn)賬憑證填寫當(dāng)月月末的日期。三、收、付款憑證按照每一個(gè)特定收、付款對象填制。現(xiàn)金收、付款憑證的交款人、收款人的簽字必須與所附原始憑證的擁有對象相符（職工工資、獎(jiǎng)金、津貼等需要制表一并簽字的除外），不能出現(xiàn)一張現(xiàn)金收、付款憑證的簽字欄產(chǎn)生兩人及以上的簽字，不允許跨日合并處理。銀行收、付憑證的日期以收到或簽發(fā)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)憑證的日期填制，按照特定的對象逐筆編制記賬憑證，并注明銀行結(jié)算業(yè)務(wù)憑證的種類和編號。不允許出現(xiàn)兩個(gè)及其以上的不同對象的合并收、付款記賬憑證。銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥

14、只填付款憑證，持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字，將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字。四、記賬憑證摘要的填寫。1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要。2、向銀行提取現(xiàn)金需要注明原因。如：提現(xiàn)發(fā)放工資、提取備用金。3、往來業(yè)務(wù)、借款和報(bào)銷、償還債務(wù)等方面的業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名。如：支付A公司料款。4、收入、成本的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用計(jì)提及攤銷應(yīng)注明期間。如：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季利潤。五、除更正錯(cuò)誤的記賬憑證及季度末收入、費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)類記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記

15、賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者原始憑證復(fù)印件。六、記賬憑證填制完畢后，制證人員應(yīng)在記賬憑證上簽字，交審核人員稽核，審核人員按照以上標(biāo)準(zhǔn)審核后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退回制證人員重新填制。確認(rèn)無誤后，在記賬憑證上簽字并轉(zhuǎn)入收、付款及記賬程序。七、出納人員根據(jù)記賬憑證記錄的金額辦理收付款業(yè)務(wù)，必須先確認(rèn)簽字手續(xù)，然后再按收款憑證列示金額點(diǎn)驗(yàn)現(xiàn)金，按付款憑證列示金額支付現(xiàn)金或開具銀行結(jié)算憑證，并在收、付款憑證的空白處加蓋“收訖”、“付訖”戳記。八、記賬憑證的更正。使用電子財(cái)務(wù)軟件生成的記賬憑證，如果在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)重新填制。對于轉(zhuǎn)賬憑證如果當(dāng)月記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤且未形成會計(jì)檔案的，可在原憑證

16、的基礎(chǔ)上更改錯(cuò)誤的會計(jì)信息。對于跨月、跨季、跨年發(fā)現(xiàn)已登記入賬的轉(zhuǎn)賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，如果是科目差錯(cuò)，用負(fù)數(shù)編制一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄里注明“注銷某年某月某號憑證”的字樣，同時(shí)再用正數(shù)編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”的字樣。如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)據(jù)之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用正數(shù)，調(diào)減金額用負(fù)數(shù)。收、付款憑證不準(zhǔn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，發(fā)生金額或科目錯(cuò)誤，一律通過轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正。九、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要妥善保管會計(jì)憑證。1、會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2、會計(jì)憑證傳遞完畢，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、原始

17、憑證一般不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，需經(jīng)本公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可使用；需要復(fù)印件的，可以復(fù)?。磺覒?yīng)當(dāng)在登記簿中記錄，并由提供人和使用人共同簽章，用后應(yīng)及時(shí)歸還。第四章 會計(jì)賬簿第十九條 項(xiàng)目財(cái)務(wù)部必須按照上級公司和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿。根據(jù)電子財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一使用該軟件生成的總賬、明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行日記賬。其它輔助性賬簿按管理部門分別設(shè)置，包括應(yīng)收賬款臺賬、固定資產(chǎn)臺賬、在用低值易耗品臺賬、外協(xié)隊(duì)伍資金支付管理臺賬、待領(lǐng)工資臺賬、應(yīng)繳稅金臺賬、個(gè)人所得稅扣繳臺賬、“五險(xiǎn)一金”臺賬、成本費(fèi)用臺賬

18、等。第二十條 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。扉頁由兩部分內(nèi)容組成，一是賬簿啟用表，揭示賬簿啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章或公司公章。記賬人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接收人或監(jiān)交人姓名，并有交接雙方人員簽章。二是明細(xì)賬要附科目索引表，注明有發(fā)生額的會計(jì)科目所在頁次。賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶名稱、登賬日期、憑證種類和號碼、摘要欄、借貸方金額欄、結(jié)余額欄。年初或會計(jì)期間開設(shè)新賬，要進(jìn)行初始余額及科目維護(hù)。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。第二十一條 總賬、明細(xì)賬、日記賬按年度

19、獨(dú)立設(shè)置，輔助性賬簿可以存續(xù)使用。用計(jì)算機(jī)打印的賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽章。第二十二條 會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證及時(shí)記賬?，F(xiàn)金日記賬要每天結(jié)出當(dāng)日余額，每月結(jié)出收入、支出合計(jì)數(shù)和當(dāng)月結(jié)余。第二十三條 記賬之后應(yīng)及時(shí)對賬，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。賬證核對：核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬相符：核對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括有關(guān)賬戶余額的核對、明細(xì)賬與日記賬、明細(xì)賬與輔助賬。賬實(shí)相符：核對會計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存

20、數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)公司或個(gè)人至少每年核對一次，債權(quán)事項(xiàng)要求保留核對依據(jù)。第二十四條 會計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對各賬戶進(jìn)行結(jié)賬，不得提前和延后。結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入及負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。第五章 日常報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告第二十五條 日常報(bào)表的種類包括企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)等報(bào)表，財(cái)務(wù)部要按照公司的規(guī)定及時(shí)編制上報(bào)。第二十六條 財(cái)務(wù)部必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其說明書。會計(jì)報(bào)表包括主表、

21、附表、會計(jì)報(bào)表附注。第二十七條 財(cái)務(wù)部對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。超出國家規(guī)定需要對外報(bào)送的，必須報(bào)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六章 內(nèi)部控制及會計(jì)監(jiān)督第二十八條 財(cái)務(wù)部要建立會計(jì)內(nèi)部控制制度。主要內(nèi)容包括：一、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、會計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過程，必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員處理。三、建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。四、健全稽核制度，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員是會計(jì)稽核人員，負(fù)責(zé)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的事前審查，對其它會計(jì)資料加強(qiáng)事后復(fù)核。五、加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。印章

22、管理按公司的相關(guān)規(guī)定辦理。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員必須定期不定期對現(xiàn)金、有價(jià)證券、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單進(jìn)行抽查核對，每月不少于一次，現(xiàn)金日記賬在余額欄里蓋章，銀行存款余額核對以余額調(diào)節(jié)表為準(zhǔn)。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查。第二十九條 會計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離崗，必須辦理移交手續(xù)，移交前做好以下工作：一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢。二、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面資料。三、編制移交清冊，按分管的工作范圍做好交接記錄。第三十條 會計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接：一、會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人

23、員交接，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級財(cái)務(wù)主管部門派人會同監(jiān)交。二、移交人員要按照移交清冊，逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收，具體包括以下主要內(nèi)容：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如不一致，在查明情況后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；存貨、債權(quán)及債務(wù)賬戶余額與往來公司、實(shí)物核對相符，或與往來公司、個(gè)人要核對清楚。4、移交人經(jīng)管的發(fā)票、票據(jù)、印章和其它物品等，必須在清單上交接清楚。交接截止日期的賬務(wù)備份數(shù)據(jù)應(yīng)在操作狀態(tài)下進(jìn)行。5、對涉及公司商業(yè)機(jī)密、社會資源等重要事項(xiàng)，移交人應(yīng)單獨(dú)向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，單獨(dú)進(jìn)行交接。三、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面資料。四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。并在移交清冊上注明公司名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)交