注冊會計師考綱與模擬卷

1、一、測試目標本科目主要測試考生的下列能力：1熟悉相關(guān)會計法規(guī)體系以及會計職業(yè)道德；2 運用復式記賬原理記錄交易事項；3掌握和理解財務(wù)報表的目標、會計要素的確認、計量和列報原則；4 根據(jù)會計準則及其指南和解釋等，熟練掌握相關(guān)交易事項的各種會計處理、計算方 法以及列報方式；5根據(jù)實務(wù)中所掌握的交易事項的相關(guān)信息，分析判斷并得出正確的會計處理結(jié)論和 報告；6.在特定環(huán)境下處理交易事項和報告；7理解不同性質(zhì)企業(yè)的財務(wù)報告形式與應(yīng)用。為達到上述掌握和熟練應(yīng)用各種知識、技能和綜合分析的能力，考生應(yīng)當理解和熟練運用企業(yè)會計準則所確定的各項確認、計量和列報的原則與方法，包括：(1)基本準則;(2)具體準則；(

2、3)相關(guān)解釋和其他相關(guān)規(guī)定。企業(yè)會計準則是會計科目考試容的主要部分。考生應(yīng)對企業(yè)會計準則具有較強的理解和應(yīng)用能力， 包括：理解各會計要素的確認和計量原則；根據(jù)各項原則判斷交易事項應(yīng)遵循的會計處理原則并進行相關(guān)處理；掌握財務(wù)報告的編制和列報等原則和具體方法。、測試容與能力等級測試容能力等級(一)財務(wù)會計基本概念及法規(guī)體系1.會計概述(1)會計的定義1(2)會計的作用1(3)企業(yè)會計的分類與企業(yè)會計準則12.財務(wù)報告目標1(1)財務(wù)報告目標的重要作用(2)財務(wù)報告目標的主要容33.會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)3(1)會計基本假設(shè)會計主體1持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量（2）會計基礎(chǔ)4. 會計信息質(zhì)量要求（

3、1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性5. 會計要素及其確認與計量原則（1）資產(chǎn)的定義及其確認條件（2）負債的定義及其確認條件（3）所有者權(quán)益的定義及其確認條件（4）收入的定義及其確認條件（5）費用的定義及其確認條件（6）利潤的定義及其確認條件（7）會計要素計量屬性及其應(yīng)用原則 會計計量屬性 各種會計計量屬性之間的關(guān)系 會計計量屬性的應(yīng)用原則6. 會計科目7. 財務(wù)報告（1）財務(wù)報告及其編制（2）財務(wù)報告的構(gòu)成1333333333333333131（二）金融資產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的定義和分類2 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資

4、產(chǎn)（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)概念 交易性金融資產(chǎn) 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（2）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理3.持有至到期投資（1）持有至到期投資概念（2）持有至到期投資的會計處理223234.貸款和應(yīng)收款項（1）貸款和應(yīng)收款項概念2（2）貸款和應(yīng)收款項的會計處理35.可供出售金融資產(chǎn)（1）可供出售金融資產(chǎn)概念2（2）可供出售金融資產(chǎn)的會計處理36.金融資產(chǎn)的減值（1）金融資產(chǎn)減值損失的確認3（2）金融資產(chǎn)減值損失的計量37.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述3（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量3（三）存貨1.存貨的確認和

5、初始計量（1）存貨的概念與確認條件2（2）存貨的初始計量22.發(fā)出存貨的計量（1）發(fā)出存貨成本的計量方法 先進先出法 移動加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)平均法 個別計價法2（2 ）存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)3.期末存貨的計量2（1）存貨期末計量原則（2）存貨的可變現(xiàn)凈值（3）存貝期末計量的具體方法333（四）長期股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資的初始計量（1）長期股權(quán)投資初始計量原則2（2）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資3（3）企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資2（4）投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理22.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量（1）長期股權(quán)投資的成本法2（2）長期股權(quán)投資的權(quán)益法3(3)長期股權(quán)投

6、資的減值33.長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置(1)長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換3(2)長期股權(quán)投資的處置2(五)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認和初始計量(1)固定資產(chǎn)的定義和確認條件O(2)固定資產(chǎn)的初始計量22.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量2(1)固定資產(chǎn)折舊O(2)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出2資本化的后續(xù)支出2費用化的后續(xù)支出3.固定資產(chǎn)的處置(1)固定資產(chǎn)終止確認的條件(2)固定資產(chǎn)處置的處理2(3)持有待售的固定資產(chǎn)23(4)固定資產(chǎn)盤虧的會計處理(六)無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認和初始計量(1)無形資產(chǎn)的定義與特征2(2)無形資產(chǎn)的容2(3)無形資產(chǎn)的確認條件2(4)無形資產(chǎn)的初始計量22.部研究開發(fā)費用的

7、確認和計量(1)研究階段與和開發(fā)階段的劃分3(2)開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件3(3)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計量2(4)部研究開發(fā)費用的會計處理23無形資產(chǎn)的后續(xù)計量(1)無形資產(chǎn)后續(xù)計量的原則2(2)使用壽命有限的無形資產(chǎn)2(3)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)24.無形資產(chǎn)的處置(1)無形資產(chǎn)的出售2(2)無形資產(chǎn)的出租2(3)無形資產(chǎn)的報廢2(七)投資性房地產(chǎn)1投資性房地產(chǎn)的特征與圍(1)投資性房地產(chǎn)的定義及特征2(2)投資性房地產(chǎn)的圍22 投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量(1)投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量2(2)與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出23 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量(1)米用成本模式進行后續(xù)計量的投

8、資性房地產(chǎn)2(2)米用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)3(3)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更34 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換2(2)投資性房地產(chǎn)的處置2(八)資產(chǎn)減值1資產(chǎn)減值概述(1)資產(chǎn)減值的圍2(2)資產(chǎn)減值的跡象與測試32.資產(chǎn)可收回金額的計量(1)估計資產(chǎn)可收回金額的基本方法3(2)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計3(3)資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計33 資產(chǎn)減值損失的確認與計量(1)資產(chǎn)減值損失的確認與計量的一般原則3(2)資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理24.資產(chǎn)組的認定及其減值處理(1)資產(chǎn)組的認定3(2)資產(chǎn)組減值測試3(3)總部資產(chǎn)的減值測試3

9、5.商譽減值測試與處理(1)商譽減值測試的基本要求3(2)商譽減值測試的方法與會計處理3(九)負債1 .流動負債(1)短期借款2(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債3(3)應(yīng)付票據(jù)2(4)應(yīng)付及預收款項2(5)職工薪酬2 職工薪酬的容 職工薪酬的確認和計量 辭退福利解除勞動關(guān)系補償?shù)拇_認和計量(6) 應(yīng)交稅費 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 其他應(yīng)交稅費(7) 應(yīng)付利息(8) 應(yīng)付股利(9) 其他應(yīng)付款2 非流動負債(1) 長期借款(2) 應(yīng)付債券(3) 長期應(yīng)付款2221222(十)所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益核算的基本要求(1) 權(quán)益工具與金融負債的區(qū)分(2) 混合工具的分拆(3) 所有

10、者權(quán)益的分類2實收資本(1) 實收資本確認和計量的基本要求(2) 實收資本增減變動的會計處理3 資本公積(1) 資本公積概述(2) 資本公積的確認和計量4 留存收益(1) 盈余公積(2) 未分配利潤333222222(十一)收入、費用和利潤1 收入(1) 收入的定義及其分類(2) 銷售商品收入 銷售商品收入的確認和計量 銷售商品收入的會計處理(3) 提供勞務(wù)收入 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計233 同時銷售商品和提供勞務(wù)交易 建設(shè)經(jīng)營移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù) 授予客戶獎勵積分的處理 其他特殊勞務(wù)收入(4) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認 讓渡

11、資產(chǎn)使用權(quán)收入的計量(5) 建造合同收入 建造合同概述 合同的分立與合并 合同收入與合同成本 合同收入與合同費用的確認2費用(1) 費用的確認(2) 期間費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用3.利潤(1) 利潤的構(gòu)成(2) 營業(yè)外收支的會計處理 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出(3) 本年利潤的會計處理3322322(十二)財務(wù)報告1. 財務(wù)報告概述(1) 財務(wù)報表的定義和構(gòu)成(2) 財務(wù)報表列報的基本要求2. 資產(chǎn)負債表(1) 資產(chǎn)負債表的容及結(jié)構(gòu)(2) 金融資產(chǎn)和金融負債允許抵銷和不得相互抵銷的要求(3) 資產(chǎn)負債表的填列方法(4) 資產(chǎn)負債表編制示例3. 利潤表(1) 利潤表的容及結(jié)構(gòu)(2) 利潤表

12、的填列方法(3) 利潤表編制示例4. 現(xiàn)金流量表221222122(1)現(xiàn)金流量表的容及結(jié)構(gòu)2(2)現(xiàn)金流量表的填列方法2(3)現(xiàn)金流量表的編制方法及程序2(4)現(xiàn)金流量表編制示例25 所有者權(quán)益變動表(1)所有者權(quán)益變動表的容及結(jié)構(gòu)1(2)所有者權(quán)益變動表的填列方法2(3)所有者權(quán)益變動表編制示例26 附注(1)附注的主要容2(2)經(jīng)營分部3(3)關(guān)聯(lián)方披露3關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況關(guān)聯(lián)方交易的類型關(guān)聯(lián)方的披露(4)金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具風險信息披露要求27.中期財務(wù)報告2(1)中期財務(wù)報告及其構(gòu)成2(2)中期財務(wù)報告的編制要求2(3)中期財務(wù)報告附注的

13、編制要求2(十三)或有事項1.或有事項概述(1)或有事項的概念和特征2(2)或有負債和或有資產(chǎn)22.或有事項的確認和計量(1)或有事項的確認3(2)預計負債的計量3(3)對預計負債賬面價值的復核33.或有事項會計的具體應(yīng)用(1)未決訴訟或未決仲裁3(2)債務(wù)擔保3(3)產(chǎn)品質(zhì)量保證3(4)虧損合同3(5)重組義務(wù)34.或有事項的列報(1) 預計負債的列報(2) 或有負債的披露(3) 或有資產(chǎn)的披露333(十四)非貨幣性資產(chǎn)交換1 非貨幣性資產(chǎn)交換的認定(1)非貨幣性資產(chǎn)交換的認定2(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及的交易和事項22非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量(1)確認和計量原則2(2)商業(yè)實質(zhì)的判斷

14、33非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理(1)以公允價值計量的會計處理2(2)以換出資產(chǎn)賬面價值計量的會計處理2(3)涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理2(十五)債務(wù)重組1 .債務(wù)重組的定義和重組方式(1 )債務(wù)重組的定義2(2 )債務(wù)重組的方式12.債務(wù)重組的會計處理(1 )以資產(chǎn)清償債務(wù)2(2)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2(3)修改其他債務(wù)條件2(4)以上三種方式的組合方式3(十六)政府補助1政府補助概述(1)政府補助的定義及其特征1(2)政府補助的主要形式1(3)政府補助的分類12政府補助的會計處理(1)與收益相關(guān)的政府補助2(2)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助2(十七)借款費用1.借款費用概述(1)借款費用的圍2(2)

15、借款的圍1(3)符合資本化條件的資產(chǎn)22.借款費用的確認(1)借款費用開始資本化的時點2(2)借款費用暫停資本化的時間2(3)借款費用停止資本化的時點23 借款費用的計量(1)借款利息資本化金額的確定2(2)借款輔助費用資本化金額的確定2(3)外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定2(十八)股份支付1 股份支付概述(1)股份支付的四個主要環(huán)節(jié)3(2)股份支付工具的主要類型32 股份支付工具的確認和計量(1)股份支付工具的確認和計量原則3(2)可行權(quán)條件的種類、處理和修改3(3)權(quán)益工具公允價值的確定3(4)股份支付的處理23.股份支付的應(yīng)用舉例(1)附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付3(2)附非市

16、場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付3(3)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付3(十九)所得稅1 所得稅會計概述(1)資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)3(2)所得稅會計的一般程序22 資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(1)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)3(2)負債的計稅基礎(chǔ)3(3)特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確疋3(4)暫時性差異33 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(1)遞延所得稅負債的確認和計量3(2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量3(3)適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響34 所得稅費用的確認和計量(1)當期所得稅3(2)遞延所得稅3(3)所得稅費用3(二十)外幣折算1.記賬本位幣的確定(1)記賬本

17、位幣的定義2(2)企業(yè)記賬本位幣的確定3(3)境外經(jīng)營記賬本位幣的確定3(4)記賬本位幣變更的會計處理32 外幣交易的會計處理(1)外幣交易的核算程序2(2)即期匯率和即期匯率的近似匯率2(3)外幣交易的會計處理33 外幣財務(wù)報表的折算(1)境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算2(2)惡性通貨膨脹經(jīng)濟中境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算3(3)境外經(jīng)營的處置3(二十一)租賃1 租賃概述(1)與租賃相關(guān)的定義3(2)租賃的分類32 承租人的會計處理(1)承租人對經(jīng)營租賃的會計處理2(2)承租人對融資租賃的會計處理33 出租人的會計處理(1)出租人對經(jīng)營租賃的會計處理2(2)出租人對融資租賃的會計處理34售后租回交易的會計

18、處理(1)售后租回交易的定義3(2)售后租回交易的會計處理3(二十二)會計政策、會計估計變更和差錯更正1.會計政策及其變更(1)會計政策概述3(2)會計政策變更3(3)會計政策變更與會計估計變更的劃分3(4)會計政策變更的會計處理3(5)會計政策變更的披露22.會計估計及其變更(1)會計估計概述3(2)會計估計變更的原因2(3)會計估計變更的會計處理2(4)會計估計變更的披露23 前期差錯及其更正(1) 前期差錯概述(2) 前期差錯更正的會計處理(3) 前期差錯更正的披露232(二十二)資產(chǎn)負債表日后事項1 資產(chǎn)負債表日后事項概述(1)資產(chǎn)負債表日后事項的定義2(2)資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期

19、間2(3)資產(chǎn)負債表日后事項的容22.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理(1)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則3(2)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法33.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的會計處理(1)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則3(2)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法3(二十四)企業(yè)合并1.企業(yè)合并概述(1)企業(yè)合并的界定3(2)企業(yè)合并的方式2(3)企業(yè)合并類型的劃分22同一控制下企業(yè)合并的處理(1)同一控制下企業(yè)合并的處理原則3(2)會計處理33非同一控制下企業(yè)合并的處理(1)非同一控制下企業(yè)合并的處理原則3(2)會計處理3(3)通過多次交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并3(4)反向

20、購買的處理3(5)購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理3(6)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理3(7)被購買方的會計處理3(二十五)合并財務(wù)報表1.合并財務(wù)報表概述(1)合并圍的確定3(2)母公司和子公司2(3)控制的具體應(yīng)用3(4)所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并圍32.合并報表的編制程序23合并資產(chǎn)負債表(1)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整3(2)按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資3(3)編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)抵銷處理的項目3(4)報告期增減子公司3(5)子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表中的反映3(6)合并資產(chǎn)負債表編制2(7)合并資產(chǎn)負債表的格式4 合并利潤表3(1 )編制

21、合并利潤表時應(yīng)抵銷處理的項目3(2)報告期增減子公司3(3)合并利潤表的編制2(4)合并利潤表基本格式3(5)子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤表中的反映5.合并現(xiàn)金流量表3(1)編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)抵銷處理的項目3(2)報告期增減子公司3(3)合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項目的反映3(4)合并現(xiàn)金流量表的編制2(5)合并現(xiàn)金流量表的格式6 合并所有者權(quán)益變動表3(1)編制合并所有者權(quán)益變動表應(yīng)進行抵消的項目2(2)合并所有者權(quán)益變動表的編制(3)合并所有者權(quán)益變動表的格式7 合并財務(wù)報表附注(1 )合并財務(wù)報表附注概述(2)附注披露的容(二十六)每股收益1 每股收益概述32.基本每股收益(1

22、)分子的確定3(2)分母的確定33 稀釋每股收益(1)基本計算原則3(2)可轉(zhuǎn)換公司債券3(3)認股權(quán)證、股份期權(quán)3(4)企業(yè)承諾將回購其股份的合同3(5)多項潛在普通股3(6)子公司、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的潛在普通股34每股收益的列報（1）重新計算（2）列報33二、參考法規(guī)1. 中華人民國會計法（中華人民國主席令第 24號，1999年10月31 日）2. 企業(yè)財務(wù)會計報告條例（中華人民國國務(wù)院令第 287號，2000年6月21 日）3. 企業(yè)會計準則基本準則中華人民國財政部令第 33號（2006年）4. 企業(yè)會計準則（具體準則）（財會20063號）5.企業(yè)會計準則應(yīng)用指南（財會200618

23、號）6.企業(yè)會計準則解釋第1號（財會200714號）7.企業(yè)會計準則解釋第2號（財會200811號）&企業(yè)會計準則解釋第3號（財會20098號）9.財會200860號10.財會便200914號11.財會便200917號12.財會200916號四、樣題注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會計試卷一、單項選擇題（本題型共 20 小題，每小題 1.5 分，共 30 分。每小題只有一個正確答案， 請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆 填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 答案寫在試題卷上無效。 ）（一）20X8年

24、10月20日 甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款 100萬元，另支付相關(guān)交易費用 2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可 供出售金融資產(chǎn)核算。20X8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20X9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20X9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股 16 元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用 2.5 萬元后，實際取得款項 157.5 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1 題至第 2 題。1 甲公司所持有乙公司股票20X8年12月31日的賬面價值是（）。A 100 萬元B 102 萬元

25、C. 180萬元D. 182萬元2甲公司20X9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是（）。A. 55.50 萬元B. 58.00 萬元C. 59.50 萬元D. 62.00 萬元（二）20 X年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬，以銀行存款支付價款 1 050 萬元，另支付相關(guān)交易費用 12萬元。該債券系乙公司于 20X5年1月1日發(fā)行，每債券面值為 100元，期限為3年，票面年利率為 5%每年 年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3題至第 4題。3.甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）。A. 1 050

26、 萬元B. 1 062 萬元D. 1 212 萬元）。C. 1 200 萬元4.甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是（(三) 甲公司20X8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：( 1)因出租房屋取得租金收入 120 萬元；( 2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30 萬元；( 3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60 萬元；( 4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10 萬元；( 5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40 萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；( 7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60 萬元；( 8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不

27、考慮其他因素，回答下列第 5 題至第 6 題。5. 甲公司20X8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()。A 240 萬元B 250 萬元C. 340 萬元D. 350 萬元6. 上述交易或事項對甲公司20X8年度營業(yè)利潤的影響是()。A. 10 萬元B. 40 萬元C. 70 萬元D. 20 萬元(四) 甲公司20X8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1) 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。 根據(jù)稅法規(guī)定， 交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；( 2)計提與擔保事項相關(guān)的預計負債600 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不

28、得稅前扣除；(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；( 4)計提固定資產(chǎn)減值準備 140 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生 實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣 暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7 題至第 8 題。）。7下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（A. 預計負債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B. 交易性金融資

29、產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C. 可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D. 固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異&甲公司20X8年度遞延所得稅費用是（）。B. 20 萬元A. 35 萬元C. 15 萬元D. 30 萬元（五）20X8年3月，甲公司以其持有的 5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè) 備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為 18萬元，累計確認公允價值變動收益為 5 萬元，在交換日的公允價值為 28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款 1.25 萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為 20 萬元，未計提跌價準備，在交換日 的公允價值為 25

30、萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或 重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9 題至第 10 題。9. 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）。A. 20.00 萬元B. 24.25 萬元C. 25.00 萬元D. 29.25 萬元10. 下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A. 換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計繳增值稅B. 換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)C. 換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

31、D. 換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（六）20X6年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予 2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20X7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿 3年，即可于20X9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲 公司普通股20X6年12月20日的市場價格為每股 12元，20X6年12月31日的市場 價格為每股 15 元。20X7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期，甲公司沒有高管人員離開公司。 20X9 年 12 月 31 日，高管人員

32、全部 行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股 13.5 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 11 題至第 12題。11甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當采用的權(quán)益性工具的公允價值是（ ）。A. 20X6年12月20日的公允價值B. 20X6年12月31日的公允價值C. 20X7年2月8日的公允價值D. 20X9年12月31日的公允價值12. 甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）。A. 2 000 萬元B. 0C. 400 萬元D. 2 400 萬元（七）20X7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20X7年 2 月 10 日，董事會

33、批準關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期 不會發(fā)生變化。當日，辦公樓成本為 3 200萬元，已計提折舊為 2 100萬元，未計提 減值準備，公允價值為 2 400 萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后 續(xù)計量。20X7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20X7年3月 1日起 2年，年租金為 360萬元。辦公樓20X7年12月31日的公允價值為 2 600萬元，20X8年12月31日的公允 價值為 2 640 萬元。20X9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

34、13題至第 14題。13. 甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（）。A. 20X7年2月5日B. 20X7年2月10日C. 20X7年2月20日D. 20X7年3月1日14. 甲公司20X9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認的損益金額是（）。A. 160 萬元B. 400 萬元C. 1 460 萬元D. 1 700 萬元20X8年1月1八）甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于日開工，至20X8年12月31日尚未完工。專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：（1） 20X8年1月1日，按每98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30 萬。 該債券每面值為 100元，

35、期限為 3年，票面年利率為 5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費 20.25 萬元后，發(fā)行債券所得資金 2 919.75 萬元已存入銀行。 20X8 年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為 50 萬元。（2） 20X8年 7月1日，以每股5.2元的價格增發(fā)本公司普通股 3 000萬股，每股面值1 元。在扣除傭金 600萬元后，增發(fā)股票所得資金 15 000 萬元已存入銀行。已知：（ P/A， 6%， 3） =2.6730 ；（ P/S， 6%， 3） =0.8396 。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 15題至第 16題。 15甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是（）

36、。A.公司債券利息C.公司債券折價的攤銷B.發(fā)行股票的傭金D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費16.甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的借款費用是（）。A. 120.25 萬元B. 125.19 萬元C. 170.25 萬元D. 175.19 萬元（九）甲公司為增值稅一般納稅人。20 >9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款 120萬元、 增值稅進項稅額 20.4 萬元。 3月 6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費 0.6 萬元。 4月 1 0日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生 安裝人員工資 0.8 萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6 萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為

37、1.02 萬元，市場價格（不含增值稅）為 6.3 萬元。設(shè)備于 20X9 年 6 月 20 日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預計使用 10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第 18題。17.甲公司該設(shè)備的入賬價值是（）。A. 127.40 萬元B.127.70 萬元C. 128.42 萬元D.148.82 萬元18.甲公司該設(shè)備 20X9 年應(yīng)計提的折舊是（）。A. 6.37 萬元B.6.39 萬元C. 6.42 萬元D.7.44 萬元19甲公司20X8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款 2 000萬元，按照當時估計已計提壞

38、賬準備 200萬元。20X9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于 20X9年2月18日向法院申請破產(chǎn)。 甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20X8年度財務(wù)報表于20X9年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少20X8年 12月31日未分配利潤的金額是 （）。C 1 800 萬元D 2 000 萬元20下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。A. 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B. 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用C. 現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用D. 現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用、

39、多項選擇題(本題型共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題均有多個正確答案，請 從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計 算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)一)甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)， 與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：(1) 20X5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為 5 600萬元，地上建筑物的公允價值為 3 000 萬元。上述土地使用權(quán)及地上建

40、筑物供管理部門辦公使用，預計使用50 年。(2) 20X7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預 計使用50年。20X7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成 后作為自營住宿、餐飲的場地。20X8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預定可使用狀 態(tài)，共發(fā)生建造成本 6 000 萬元。該商業(yè)設(shè)施預計使用 20 年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20X8年5月10日收到國家撥付的補助資金 30萬元。(3) 20X7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1 400萬 元，預計使用70年。20X8年 5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)

41、一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至 20X8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本 12 000 萬元(不包括土地使用權(quán)成本) 。(4) 20X8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1 200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年12月31 日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3 000 萬元。20X8年 12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述 土地使用權(quán)的公允價值為 1 300 萬元，在建辦公樓的公允價值為 3 200 萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地 上

42、建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預計凈殘值均為 零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1 題至第 3 題。 1下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)B. 商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)C. 住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)D. 在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)E. 在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資 性房地產(chǎn)

43、2下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有（）。A. 股東作為出資投入的地上建筑物確認為固定資產(chǎn)B. 股東作為出資投入的地上建筑物20X8年計提折舊60萬元C. 住宅小區(qū)20X8年12月31日作為存貨列示，并按照 12 000萬元計量D. 商業(yè)設(shè)施20X8年 12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5 925萬元計量E. 在建辦公樓20X8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照 3 000萬元計量3. 下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A. 政府補助收到時確認為遞延收益B. 收到的政府補助于 20X8年9月20日開始攤銷并計入損益C. 在建辦公樓所在

44、地塊的土地使用權(quán)20X8年12月31日按照1 200萬元計量D. 住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本E. 商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司20X8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1） 10月5日，購入A原材料一批，支付價款 702萬元（含增值稅），另支付運輸費、 保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。（2） 12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購

45、A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。甲公司采用品種法計算 B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入。（ 3） 12 月 12 日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400 萬元。至 12 月 31 日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本 340 萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（4） 12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格（不含增 值稅，下同）為 200 萬元，成本為 160 萬元。同日，甲公司開具

46、增值稅專用發(fā)票， 并向丁公司收取貨款。至 12月 31日，丁公司尚未提貨。（5）12 月 20 日，發(fā)出 D 產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的 成本為600萬元。戊公司按照 D產(chǎn)品銷售價格的5%攵取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲 公司的款項中扣除。12 月 31 日，攵到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4 題至第 6 題。4. 下列各項中，作為甲公司20X8年12月31日資產(chǎn)負債表存貨項目列示的有 （）。A.尚未領(lǐng)用的A原材料B.尚未制造完成的 B在產(chǎn)品

47、C.尚未提貨的已銷售 C產(chǎn)品D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料E. 已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷 D產(chǎn)品5. 下列各項關(guān)于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有（）。A. A原材料取得時按照實際成本計量B. 領(lǐng)用的A原材料成本按照個別計價法確定C. 發(fā)生的其他材料非正常損耗計入 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D. 來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本E. 為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本6. 下列各項關(guān)于甲公司 20X8年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中， 正確的有（）。A. B在產(chǎn)品的賬面價值為 634萬元B. A原材料的賬面價值為 240萬元C. 委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為 480

48、萬元D. 應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為 280萬元E. 來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為500萬元（三）20X7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司 建設(shè)一條高速公路，合同總價款 80 000 萬元；工期為 2 年。與上述建造合同相關(guān)的 資料如下：（1）工程于20X7年1月10日開工建設(shè)，預計總成本 68 000萬元。至20X7年12月 31 日，工程實際發(fā)生成本 45 000 萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生 工程成本 45 000 萬元；工程結(jié)算合同價款 40 000 萬元，實際收到價款 36 000 萬元。（2） 20X7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司

49、書面同意追加合同價款2 000萬元。（3）20X8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本 89 000 萬元；累計工程結(jié)算合同價款82 000 萬元，累計實際收到價款 80 000萬元。(4) 20X8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益 250 萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合 同預計總成本的比例確定其完工進度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7 題至第 8 題。 7下列各項關(guān)于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有()。A. 追加的合同價款計入合同收入B.

50、 收到的合同獎勵款計入合同收入C. 出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D. 工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示E. 預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失&下列各項關(guān)于甲公司 20X7年度和20X8年度利潤表列示的表述中， 正確的有()。A. 20X7年度營業(yè)收入 41 000萬元B. 20X7年度營業(yè)成本 45 000萬元C. 20X8年度營業(yè)收入 41 400萬元D. 20X8年度營業(yè)成本 43 750萬元E. 20X7 年度資產(chǎn)減值損失 4 000 萬元9. 20X7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。

51、租賃合同約定：租賃期為 3年，租賃期開始日為合同簽訂當日；月租金為 6萬元，每年 末支付當年度租金；前 3個月免交租金；如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10%自次月起每月增加租金 0.5萬元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于20X7年1月 5日支付律師費 3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為 980萬元。下列各項 關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有()。A. 或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益B. 為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用計入當期損益C. 經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產(chǎn)D. 經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊E. 免租期按照租金總額在整個租賃期采用合理方法分攤的金額確認租金費用10. 下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有()。A. 為職工支付的補充養(yǎng)老保險B. 因解除職工勞動合同支付的補償款C. 為職工進行健康檢查而支付的體檢費D. 因向管理人員提供住房而支付的租金E. 按照工資總