浙江省注冊會計師考試《審計》：銀行存款審計考試試卷知識講解

1、2016 年浙江省注冊會計師考試審計：銀行存款審計考、卜、_x、/試試卷一、單項選擇題（共 25題，每題 2分，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題 意）1、 內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻 通過評估.促進I. 提升道德標準和價值觀u 確保有效的組織業(yè)績管理和責任制川傳達風險和控制 信息W 協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作A :只有I、WB:只有WC:只有U和川D：i,n,m 和w2、 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準備充足性的最相關(guān)證據(jù)?A :函證應(yīng)收賬款。B:分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。C:檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準。D

2、:通過對應(yīng)收賬款賬齡和當前相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。3、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng) A :保證所有與審計相關(guān)的財務(wù)信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存 在違法亂紀或不遵守規(guī)定情況。B:保證所有的審計測試都被完整地記錄。C:在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性。D:迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守規(guī)定的情 況。4、內(nèi)部審計人員向內(nèi)部審計主管報告可能存在的舞弊行為。主管將該整個案件 移交給安全部門。 但安全部門卻未對該案件進行調(diào)查并及時向管理層報告， 直到 兩年以后才有一名直線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)

3、嫌疑人的持續(xù)舞弊行為。 審計主管當時應(yīng)采取的 恰當措施應(yīng)當是A :主管的做法是正確的。B:主管人員應(yīng)當定期協(xié)同安全部門復核案件處理情況；C:主管人員應(yīng)當直接實施調(diào)查；D:主管人員應(yīng)當解雇嫌疑人5、一家軟件公司的一名程序員正在使用一種語言來編程序，該語言能用一一對 應(yīng)的符號代碼來替換二進制操作代碼和內(nèi)存地址， 根據(jù)以上信息及計算機知識可 知這種語言是A: a.咼級語言B: b.非程序語言C: c.機器語言D ： d. 匯編語言6、正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè) 績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品， 一種比另一種價格咼 20%。這兩年價格均保持不 變，且兩種產(chǎn)品的毛利比

4、例相同。 銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。 下列哪項 是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)A :今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。B:今年電話銷售數(shù)量比去年高。C:今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預期顧客人數(shù)比率比去年高。D:今年單位銷售收入增長率高于去年。7、某內(nèi)部審計部門采用整體測試技術(shù)來測試其工資處理系統(tǒng)。審計部門確定了 計算機程序內(nèi)關(guān)鍵的控制和處理步驟， 并開發(fā)測試數(shù)據(jù)來測試它們。 部門提交了 全面的測試交易， 假設(shè)內(nèi)部審計師在測試結(jié)果中沒有發(fā)現(xiàn)任何差異， 審計師可以 得出結(jié)論A :所有員工全面薪金支付都是正確的，工資被正確的計算。B:系統(tǒng)適當?shù)挠涗浟巳旯ぷ鲿r間，并將數(shù)據(jù)提

5、交給工資部門，進行了正確的 處理。C:計算機應(yīng)用軟件和其他控制程序在過去一年中正確的處理了薪酬交易。D:以上全部。8、對于計算機化程序為什么應(yīng)該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題， 以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述？A :設(shè)計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高；B:以人工手段超越計算機系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；C :信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；D:在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。9、用于評價審計風險的一覽表因各種原因受到批評，但以下哪項不屬于這些原因A :提供一種以為所有相關(guān)因素都已經(jīng)得到考慮的錯誤的安全B:不恰當?shù)膶⑼瑯拥臋?quán)數(shù)用于一覽表的每個欄目C:降

6、低獲取數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性D:無法解析旨在讓一覽表所列的每個欄目撲獲的經(jīng)驗或健全推理10、以下情況下不適合使用分析性復核來驗證各種經(jīng)營費用正確性的是A:審計人員注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；B:公司過去一年中，經(jīng)營相對穩(wěn)定，沒有重大變動；C:審計人員希望能確認本年內(nèi)金額較大，異常的或者一次性的交易活動；D:經(jīng)營費用的變化與其他經(jīng)營費用相關(guān)，而與收入無關(guān)。11、 在審計采購申請書時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，23的申請書沒有得到正確填寫， 15的申請書沒有得到恰當批準。這種陳述代表了審計觀察的哪種屬性？A:標準；B:條件C:原因D:結(jié)果12、對于采用 ISO9000 標準的好處，以下哪一項不正確？A: IS0

7、9000允許公司在不共享非公開的信息的情況下，來理解內(nèi)部的消費者和 用戶。B: IS09000認證將有助于公司揭示內(nèi)部流程和質(zhì)量改進。C:公司采用IS09000標準可以允許其在國外市場銷售產(chǎn)品。D: IS09000認證會使消費者對供應(yīng)商的產(chǎn)品和服務(wù)更滿意。13、測試內(nèi)部控制的審計工作方案應(yīng)該A:針對每項經(jīng)營活動審計的具體情況而專門編制。B:通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。C:通用的，以便對某特定部門的所有場合都適用。D:通過確保審查經(jīng)營中的每一方面來減少重復工作。14、對許多工作崗位來說， 過度的專業(yè)化可能最終導致缺乏激勵、 工作單調(diào)和疏 遠工作。為了解決這一問題，管理者應(yīng)當A

8、 :關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現(xiàn)。B:消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的 工作環(huán)境等。C:實行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓，使他們不斷地提高個 人的技術(shù)水平。D:更換工作以滿足員工的需要或?qū)T工輪換到能滿足其要求的工作上。15、 內(nèi)部審計師下在審查有關(guān)終端用戶計算機活動既定政策和程序的充分性，審 計師下一步應(yīng)該測試A:應(yīng)用軟件控制(application control)B：組織控制9 (organizational control)C:環(huán)境控制9 (environmental control)D：系統(tǒng)控制(system cont

9、rol)16、內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果A :每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；B:每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄；C:應(yīng)收賬款明細賬和應(yīng)付賬款明細賬由同一人保管；D:某人可以單獨接觸到備用金。17、審計師最不可能使用計算機軟件來A:評估計算機控制風險B:準備電子表格C:進入客戶數(shù)據(jù)文件D:構(gòu)建平行模擬18、如果審計人員認為標準成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應(yīng)該是A:與分部經(jīng)理面談確定標準成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。B:對產(chǎn)品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標準成本組合到審查標準成本 記錄。C:使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格

10、，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻毛利 (grossmargi n清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調(diào)查。D：將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷 售成本中。19、在對某倉庫的擴建實施的事后審計 (Post-completion audit )中，審計人員注意 到一些由當?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明帳戶號碼， 且僅由成本工程 師簽字后即支付價款。審計人員應(yīng)當A:將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項目使用的帳戶號碼以及該建設(shè)項目預算中的相 關(guān)估計值核對。B:向成本工程師詢問以確認這些采購都是經(jīng)批準用于該建設(shè)項目的。C:從應(yīng)付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。

11、D:建議對重新裝修費用重新歸到各適當帳戶號碼中。20、在審計過程中， 內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用 范圍A :被檢查領(lǐng)域的重要性；B:內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；C:預測分析性程序結(jié)果的準確度；D:以上答案都正確。21、 以下哪項內(nèi)容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟 I、創(chuàng)建審計業(yè)務(wù) 計劃；U、召開撤出會議；川、開展現(xiàn)場工作；W、進行審計時間安排；V、出 具審計發(fā)現(xiàn)總結(jié)報告。A:正確的順序是I、W、U、M、V;B:正確的順序是I、W、M、U、V;C:正確的順序是U、M、I、V、W;D:正確的順序是W、I、M、U、V。22、某內(nèi)部審計師在信息技術(shù)部門開展控制自我評估項目時，

12、要求管理人員對已 發(fā)現(xiàn)的每種風險的嚴重程度及其相關(guān)控制措施的力度進行評級。 這種做法最大的 缺點是什么？A:花費的預算時間將超過任何有形的好處。B:隨后對該部門的審計可能得不到開展。C:管理人員可能會漏報嚴重的控制薄弱環(huán)節(jié)。D:人們會把內(nèi)部審計部門視為控制措施的負責部門。23、某工資處理系統(tǒng)為工資文檔提供有關(guān)信息， 但該系統(tǒng)沒有正確地安裝在公司 主機的分類賬文檔中，檢查這類錯誤的最佳控制措施是A:裝入主程序數(shù)據(jù)文件的標準方法；B:適當?shù)木庉嫼透?；C:處理過程中被拒受的項目記錄或標記字段；D:試算關(guān)鍵字段的合計金額。24、下列哪類屬于員工業(yè)績評價方法被認為違背有效的人事管理原則A :由于評價者

13、對員工的影響不同，評價結(jié)果差異很大；B:由于存在諸多業(yè)績優(yōu)異的員工，所以最好采取標準業(yè)績評價；C:新員工開始工作后不久就應(yīng)當進行第一次業(yè)績評價，以有效指導新員工工作；D:應(yīng)當實施年度或更頻繁的業(yè)績評價，從而為員工提供及時的能力信息反饋。25、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導致I。客戶跟蹤訂單進程。U。供應(yīng)商自動補充存貨。川。雇員的雇傭或重新配置。W。產(chǎn)量計劃的自動調(diào)節(jié)。A :只有I、U和W。B:只有I和川。C:只有川和W。D:I>n>m 和w。二、多項選擇題（共 25題，每題 2分，每題的備選項中，有 2個或 2個以上符 合題意，至少有 1個錯項。錯選，本題不得分；少選，

14、所選的每個選項得 0.5 分）1、內(nèi)部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務(wù)報表中披露了所有未到 期的債務(wù)，下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是A:向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。B:使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布 的財務(wù)報表。C:將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中的應(yīng)付票據(jù)與當前報表中的相比較， 并調(diào)節(jié)差異。D:分析利息費用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財務(wù)報表上列示的票據(jù) 的利息。2、準則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的 工作。下列各項中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是A :對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年

15、度評估。B:對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。C:對審計工作的監(jiān)督。D:對準則合規(guī)性的外部審核。3、通過應(yīng)用以下哪項措施可以最大程度地降低一個分布式信息技術(shù)系統(tǒng)完全停 止運行的可能性？A :例外報告B:故障弱化保護C:備份和恢復D:數(shù)據(jù)文件安全性4、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及 電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。 在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò) VAN 之前， 公司施行了在線交易流程。 內(nèi)部審計師有責任對該流程進行評估。 另外，公司和 增值網(wǎng)絡(luò) VAN 聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò) VAN 控制進行檢查與 執(zhí)行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內(nèi)可

16、以突擊進入增值網(wǎng)絡(luò) VAN 系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò) VAN 業(yè)務(wù)流程高峰期。 這一條 款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。 經(jīng)董事會批準的年度審計計劃要求本年度開展全面 審計。在 EDI/EFT 系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？A:同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存；B:災難的恢復計劃必須建立；C:數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)；D:必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。5、某公司每月的收集費差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項目采取哪種手段開展工 作最為合適？A :開展涉及銷售代表的控制自我評價。B:對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查。C:參照其他手機用戶，

17、開展考核工作。D:在預算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標、進行相關(guān)設(shè)計。6、內(nèi)部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個分析潛 在的作用是A :確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；B:確認過時的存貨；C:確認采購活動中的潛在問題；D:以上答案都正確。7、一名內(nèi)部審計師運用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當?shù)募夹g(shù)是隨 機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是最不合理的？審計師需要A :測試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運輸文件支持證明。B:對應(yīng)收賬款進行函證，并已經(jīng)選擇了 10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬 戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大

18、約有250頁長，每頁有 50 個賬戶余額。C:通過從每月銷售日記中抽樣取得適當?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項目是否 被記錄在正確的時期里。D:測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。8、當比較兩家公司時，如果其他情況都一樣，公司有較高的紅利支付率意味著A :高的權(quán)益資本成本率。B:較低的負債率。C:較高投資機會的考慮。D:較高的價格/盈余。9、環(huán)境經(jīng)理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最 小投資方案， 而內(nèi)部審計師認為公司有義務(wù)超越合規(guī)性， 更傾向于能夠改正目前 的缺陷又能使公司擴大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計師將如何解決這種差異A :接受短期可行的改正措施，但堅

19、持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計師 的方案；B:將爭議上報管理高層，引用標桿研究來支持內(nèi)部審計師的意見；C:向?qū)徲嬑瘑T會報告管理部門采取了不適當?shù)男袆樱籇:接受已提議的糾正措施10、以下哪項內(nèi)容是對控制程序的最佳描述？A :控制程序創(chuàng)建了一種通用方法，內(nèi)外部審計師實在評價控制目標時均可應(yīng)用 該方法；B:控制程序是一種內(nèi)部審計師用以支持內(nèi)部審計部門所開展的保證業(yè)務(wù)的方式 方法；C:控制程序包括旨在確保與控制目標有關(guān)的風險得到管理的集體政策、程序和 活動；D:控制程序創(chuàng)建了必要的環(huán)境，支持控制目標的實現(xiàn)。11、在審計計劃階段，現(xiàn)場觀察能夠起到以下作用，除了A :獲取對被審者評論和有關(guān)內(nèi)部控制的

20、建議；B:獲取內(nèi)部控制的初步信息C:確定重點審計領(lǐng)域；D:評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。12、某公司管理層已經(jīng)對該公司使用的不同系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的潛在安全和控制風險表示 了關(guān)注。這些關(guān)注不包括下列哪一項A:用戶可能需要為其使用的不同系統(tǒng)記住不同的 ID代碼和口令。B:為不同的平臺制定統(tǒng)一安全標準比較困難。C:備份文件的儲存管理通常是分散進行的。D:由于將數(shù)據(jù)分布在公司的很多計算機上，某一個單一的故障就可能使公司的 大量數(shù)據(jù)被毀掉。13、準則中談到審計計劃或風險評價時使用的“風險”一詞，它的定義是A:內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導致財務(wù)報表或內(nèi)部報告錯誤或誤導的重大錯誤或事件的 可能性。B:對組織有不利影響的事件或活動

21、的可能性。C:管理當局有意或無意地進行增加組織潛在負債決策的可能性。D:財務(wù)報表和/或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性。14、在六西格瑪方法中， "分析 "階段是在以下哪一個階段后 ?A :定義B:控制C:測量D:改進15、 有限總體修正因子不被用于計算機所需求的樣本量。對精確度間隔應(yīng)用有限 總體修正因子會引起A :增加可靠程度。B:精確度間隔變大。C:降低可靠程度。D:精確度間隔變小。16、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠， 但醫(yī)院沒有 向保險公司移交保險單， 要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求， 以下哪項控制程序最為 有效？A :應(yīng)用整體測試法（ITF），以對

22、數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準確性。B:編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠 處理部門調(diào)查。C:針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求， 建立批量控制，并處理這些索賠要求。 D:應(yīng)用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比。17、 內(nèi)部審計師因其審計范圍涵蓋本組織各個領(lǐng)域而居于獨一無二的地位。 這也 決定了每個審計人員都不可能在可能審計到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。 下 列陳述中哪項屬于準則對每位內(nèi)部審計 .師勝任能力的要求？A :了解稅務(wù)及與本公司經(jīng)營有關(guān)的法律；B:熟悉會計準則；C:理解管理原則；D:精通計算機系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。18、 分部經(jīng)理

23、認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項審計程 序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是A :對存貨進行實物盤點。B:抽取產(chǎn)品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分 析標準成本差異。C:對設(shè)備進行盤點以確定是否有重大變化。D:抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本 記錄的準確性。19、下列哪一個概念能區(qū)分計算機審計工作底稿的保存和傳統(tǒng)紙性工作底稿的保 存的不同。A :把審計分析、結(jié)論和建議歸檔保存在電子媒介中，并因此涉及計算機系統(tǒng)控 制和程序安全；B:所有支持審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)證據(jù)予以復制，以便在審計總結(jié)會議提交給本地的 管理當局或其他接收審計報告的人；

24、C:電算化的數(shù)據(jù)文件能在計算機審計程序中運用；D:審計程序可以標準化，從而消除在各地進行初步調(diào)查的需要。20、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是 由 ESH 成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理等來實施。如果某個缺陷不能 即刻糾正， ESH 成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進入的局域網(wǎng) 的追蹤數(shù)據(jù)庫中。 ESH 經(jīng)理用這個數(shù)據(jù)庫向高層管理當局提供有關(guān)糾正活動的 季度活動報告。在自我檢查方案的自我審核期間， 審計師指出業(yè)務(wù)經(jīng)理加入了終 止(Closure)信息，并確認了糾正活動的完整性?？刂葡到y(tǒng)的以下哪項變化，將彌 補這個潛在的利益沖突？A:附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當局審核的，這種情況提 供了充分的監(jiān)督B:附加的控制是不需要的，由于那些實施糾正活動的人正處于評價糾正活動充 分性和完整性的最佳狀況C:在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應(yīng)予以要求，以便證實終止信息D: ESH 部門的秘書應(yīng)對來自于業(yè)務(wù)經(jīng)理的以備忘錄為基礎(chǔ)的追蹤系統(tǒng)的所有加 入信息負有責任21、某包裝單位的存貨水平由適時技術(shù)(just-in-time techniques)來控制，若審計人 員的目標是評價訂貨和儲存標準，下列程序中屬于相關(guān)程序的有I利用審計軟件 計算每天使用的集裝箱數(shù)目；U檢查記載有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量與運輸日期的