消費(fèi)稅法例題

1、【例題 ?單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A. 高爾夫球及球具B. 實(shí)木地板C. 護(hù)膚護(hù)發(fā)品D. 一次性木筷【答案】C例：一個(gè)化妝品的生產(chǎn)企業(yè)，其對外銷售化妝品一瓶一百元（不含稅價(jià)），消費(fèi)稅稅額是價(jià)格的增值稅 =100 X 17% 17 （萬元）收回的是 100 + 17= 117 （萬元）計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)用30% ，則 :100 （含消費(fèi)稅 ）X30%.例：在100 元之外，價(jià)外收入是則消費(fèi)稅 =（100 + 10/117 ） X10 ，價(jià)款不含稅。30% 增值稅 =（ 100+10/117） X17%【例題 ?單選題】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人

2、）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000 元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。A. 214359元B. 240000元C. 250800元D. 280800元【答案】 B【解析】（ 250800+ 30000 ） - （ 1 + 17% = 240000 元【例題 ?計(jì)算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007 年 1 月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000 斤，取得不含銷售額105000 元；銷售啤酒150 噸，每噸不含稅售價(jià)2900 元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680 元；“其他應(yīng)付款”賬戶反

3、映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金1170 元從量。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！窘馕觥考Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60000 X 0.5 + 105000 X 20% 4680- 1.17 X 20% 9360 十 1.17 X 20% = 53400 元，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =150 X 220 = 33000 元，該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53400 + 33000 = 86400 元。提示：啤酒出廠價(jià)= 2900 1170/ （ 1 17% ）/150 =2906.67 （元）<3000 （元），適用單位稅額220 元/噸【例題 ?單選題】某啤酒廠銷售A 型啤酒

4、20 噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款押金 3000 元；銷售 B 型啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760 元，收取包裝物押金稅是（）。58000 元，收取包裝物150 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)A. 5000B. 6600C. 7200D. 7500元元元元【答案】C【解析】 A 型啤酒：（ 58000 + 3000/1.17 ） - 20= 3028.21B 型啤酒：（ 32760 + 150 ） /1.17/10 = 2812.82 元 V消費(fèi)稅 = 20 X 250 10 X 220 = 7200 （元）元 3000 元，單位稅額為250 元/噸；3000 元，單

5、位稅額為220 元/ 噸；【例題 ?多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】ACD【解析】銷售數(shù)量的具體規(guī)定為（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！纠} ?判斷題

6、】（2004年）在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。【答案】“【例題 ?計(jì)算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12000 元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛業(yè) 6 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車適用消費(fèi)稅稅率【解析】應(yīng)納稅額=銷售額 X 稅率6 月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30 輛，以每輛出廠價(jià)16380 元（含增值稅）售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車生產(chǎn)企10% ）。=16380 +（1 +17%X30 X10%=420000X10%=42000（元）【例題 ?計(jì)算題】某煙廠銷售雪茄煙300 箱給各專賣店，取得不含稅銷售

7、收入車 2 輛、大貨車1 輛。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅= 600 X 25% 600 + 300 X 40 X 25%= 170 （萬元）應(yīng)納增值稅 =600 X 17% + 600 + 300 X 40 X 17%= 115.60（萬元）60025% ）萬元；以雪茄煙40 箱換回小轎【例題 ?計(jì)算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10% 稅率交消費(fèi)稅。銷售葡萄酒100 萬元，本月拿200 噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價(jià)為每噸200 元，最低價(jià)每噸為180 元，中間平均價(jià)為每噸190 元?！窘馕觥肯M(fèi)稅： 100 X 10% + 200 X 200 + 100

8、00X 10% = 10.40 （萬元）增值稅： 100 X 17% +200 X 190 +10000 X 17%= 17.646 （萬元）【例題 ?判斷題】某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（）【答案】“【例題 ?單選題】某酒廠 2006 年 12 月銷售糧食白酒 12000 本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300 元/套，每套包括糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）斤，售價(jià)為52 斤、單價(jià)元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格80 元，干紅酒2

9、斤、單價(jià)6200 元;70 元。該企業(yè) 12 月A.199240B.379240C.391240D.484550【答案】C 【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)12 月應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 12000 X 5+6200 ） X 20% +12000 X 0.5+6000 X 300 X 20% +6000 X 4X 0.5 =391240（元）【例題】 2007 年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12 月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B 型小轎車 2 輛，每輛成本價(jià)12 萬元，為了能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)

10、，市場上無B銷售價(jià)格。【解析】 B 型小轎車移送下設(shè)企業(yè)做碰撞試驗(yàn)，不是在本企業(yè)做的破壞性實(shí)驗(yàn)，應(yīng)按視同銷售處理，無同類售價(jià)，算。檢測其性型小轎車以組價(jià)計(jì)【例題 ?多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。A. 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B. 贈送給貧困地區(qū)C. 移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D. 為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用【答案】 BD【例題 ?單選題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5 萬元，小客車不含稅出廠價(jià)為6.8 萬元。2003 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600 輛，將2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞

11、性碰撞實(shí)驗(yàn)，3 輛作為廣告樣品；銷售小客車576 輛，將本廠生產(chǎn)的10 輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。（假定小汽車稅率為8% ，小客車的稅率為5%）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）。A.8804.24B.8802.24C.8804.94D.8798.84【答案】B【解析】（8600 +3）X 12.5 X8% +（576 +10 ）X 6.8 X 5% =8603 +199.24 =8802.24 （萬元）。（目前的稅率小汽車已經(jīng)沒有8% 的稅率了，小汽車稅率，考試一般會給出的，所以不用考慮稅率問題）【例 3-4 】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000 元，

12、該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷知其成本利潤率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 30% 。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。售價(jià)格，但已（ 1） 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 X（ 1+成本利潤率） + （ 1- 消費(fèi)稅稅率）= 8000 X（ 1 + 5% -（ 1-30% ）=8400 - 0.7 = 12000 （元）（ 2） 應(yīng)納稅額 =12000 X 30%= 3600 （元）【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10 噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本單位稅額為220 元 / 噸）【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=10 X 220 = 2200 （元）應(yīng)納增值稅 =10 X 1000 X （ 1 + 10% ） +2200 X 1

13、7%= 22441000 （元）元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000 斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12 元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤率為10% ）?！窘馕觥繎?yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅 = 2000 X0.5=1000 （元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅 =12 X 2000X （ 1 + 10% +2000X 0.5 - （ 1-20% ）X 20% = 6850（元） （注：組價(jià)中含從量征收的消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅 = 1000 + 6850 =7850 （元）應(yīng)納增值稅 =12 X 2000 X（ 1+ 10% +7850 X 1

14、7% =又等于 12 X 2000 X （ 1+ 10% +2000X 0.5 -（ 1-20%） X 17%=5822.5 （元）【例題】（節(jié)選2007 年考題綜合題第1 題）某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年 12 月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1） 12 月 1 日將 A 型小轎車 130 輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12 月 15 日付款， 15 日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340 萬元、增值稅稅額397.8 萬元，代理商30 日將貨款和延期付款的違約金8 萬元支付給企業(yè)；（2） 12 月銷售 A 型小轎車 10 輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額

15、80 萬元；（3） 12 月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B 型小轎車 2 輛，每輛成本價(jià)12 萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B 型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料 ：生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12% B型小轎車成本利潤率8%要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；J J（ 12 ）計(jì)算企業(yè) 12 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）；【答案】（ 12 ）企業(yè) 12 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）A 型小轎車的消費(fèi)稅 = 2340 - 130 X12%X 140+ 8-（ 1+17% ） X 12%= 303.22（萬元）B 型

16、小轎車的消費(fèi)稅 =12 X（ 1 + 8%- （1-12% ）X 2X 12% = 3.53 （萬元）合計(jì)：企業(yè) 12 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 = 303.22+ 3.53 = 306.75（萬元）【例題 ?計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000 元，代墊輔助材料2000 元（不含稅），發(fā)生加工支出4000 元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為元。煙絲的成本利潤率為5%。【答案】其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)= （35000+2000+4000） X （ 1+5% ） - （ 1-30% ）=61500 （元），甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500 X

17、 17%-340=10115 （元），應(yīng)納消費(fèi)稅=61500 X 30%=18450 （元）。340【例題 ?判斷題】（2005 年）納稅人委托私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方費(fèi)稅。（）【答案】 X 【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳消費(fèi)稅。所在地繳納消納【例題 ?計(jì)算題】（教材）某鞭炮企業(yè)8 月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30 萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4 萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15% ）。

18、（1） 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 30+4 ）- （ 1-15% ） = 40 （萬元）（2） 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅= 40 X 15% = 6（萬元）【例題 ?計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計(jì)支付收購價(jià)款60000 元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8 噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000 元，代墊輔料價(jià)值 15000 元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。解答：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅從量部分=8X2000 X0.5=8000 （元）；乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅從價(jià)部分=60000 X（ 1-13%） +

19、（25000+15000 ）+8X 2000 X 0.5- （ 1-20% ）X 20%=31050 （元）乙酒廠總共應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 = 8000+ 31050= 39050（元）乙酒廠應(yīng)納增值稅 = （ 25000+15000） X 17%=6800 （元）甲酒廠可以抵扣的增值稅為6800+60000X 13%=14600 元例：甲卷煙廠3 月份委托 A稅，收取含增值稅的加工費(fèi)加工煙絲已納消費(fèi)稅30000廠加工煙絲，雙方均為一般納稅人，甲廠提供煙葉60000 元。 6 月份煙絲收回時(shí)，受托方代扣消費(fèi)11700 元，款項(xiàng)均已付。甲卷煙廠6 月份將收回的煙絲按原定計(jì)劃用于卷煙生產(chǎn)。6 月初庫

20、存委托元，月末庫存委托加工煙絲已納消費(fèi)稅5000 元。 6 月份售出卷煙 5 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80 元，貨款已收。請作以下會計(jì)處理：委托加工和收回?zé)熃z；確認(rèn)銷售收入和銷項(xiàng)稅額；計(jì)算和繳納銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。答：委托加工和收回?zé)熃z：借：委托加工物資60000貸：原材料煙葉60000借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 應(yīng)交稅費(fèi)待扣消費(fèi)稅 30000貸：銀行存款41700借：原材料煙絲70000貸：委托加工物資70000 確認(rèn)銷售收入和銷項(xiàng)稅額不含稅銷售收入=5X 250 X 80=100000 （元）增值稅銷項(xiàng)稅額=100000 X 17%=17000 （元）借

21、：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 計(jì)算和繳納銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額 =5 X 150+100000X 56%=56750 （元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅 =3000+30000 5000=28000（元）實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=56750 28000=28750 （元）借：營業(yè)稅金及附加56750貸：應(yīng)交稅費(fèi)待扣消費(fèi)稅28000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅28750借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅28750貸：銀行存款28750【例題 ?多選題】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅繳納15 萬元（關(guān)稅稅率假定為30% ），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需（ ）。（消費(fèi)稅稅率為

22、10% ）A.消費(fèi)稅6.5 萬元B.消費(fèi)稅7.22 萬元C. 增值稅11.05萬元D. 增值稅12.28萬元【答案】 BD【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15 - 30%=50 （萬元），進(jìn)口消費(fèi)稅 =（ 50+15 ） - （1-10% ） X 10%=7.22 （萬元），進(jìn)口增值稅 =（50+15+7.22）X 17%=12.28 （萬元）【例題 ?計(jì)算題】（教材151 頁）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，7 月從國外進(jìn)口卷煙 320 箱（每箱 250 條，每條200 支），支付買價(jià) 2000000 元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000 元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000 元。已知進(jìn)口卷煙 的關(guān)稅稅率為 2

23、0% ，請計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答：（ 1）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅稅適用比例稅率的價(jià)格=（ 2000000+120000+80000） / （320 X 250 ） X （ 1+20%+0.6/（ 1-36% ） =52.5元（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅單條卷煙價(jià)格小于70 元，適用消費(fèi)稅稅率為 36% 。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =320 X 250 X 52.5 X36%+320X 250X 0.6=1560000 （元）【例題 ?單選題】（2003 年）下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消稅稅款規(guī)定的是（）。A. 外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B. 從工業(yè)企業(yè)外

24、購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C. 外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D. 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾費(fèi)品已納消費(fèi)【答案】B【例題 ?單選題】某煙廠4 月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用有庫存的外購煙絲2 萬元，期末庫存煙絲12 萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（A. 6.8 萬元80% 期初尚）。B. 9.6 萬元C. 12 萬元D. 40萬元【答案】C【解析】本月外購煙絲的買價(jià)分買價(jià)=2+50-12=40（萬元）=8.5 十 17%=50 （萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40 X 30%=12 （萬元）。=50 X80%=40（萬元）

25、，或生產(chǎn)領(lǐng)用部【例題 ?計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80% 生產(chǎn)加工為成套化妝品7800 件，對外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額290 萬元；向消費(fèi)者零售800 件，取得含稅銷售額51.48 萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40% 、消費(fèi)稅稅率 30% ）要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（ 2） 計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。【答案】進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（150+150 X 40% - （ 1-30% ） =300 （萬

26、元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300 X 30%=90 （萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：300 X 17%=51 （萬元）【答案】生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48- （1+17% X17%-51=5.78（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：290+51.48- （ 1+17% X 30%-90X80%=28.2（萬元）【例題 ?計(jì)算題】某中外合資化妝品公司（一般納稅人）2007 年 10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1購進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30 萬元，本月貨到并驗(yàn)收入庫；（2用上述購進(jìn)的 10 萬元香水精，委托一日化工廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工

27、費(fèi)及增值稅金，日化廠代收代繳了消費(fèi)稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)6 萬元（包括代墊輔料1萬元；（3該公司將收回的化妝品80% 售給某特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40 萬元，貨款已收到；（4另領(lǐng)用外購香水精 18 萬元，領(lǐng)用委托加工收回的化妝品2 萬元，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價(jià)款90 萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1 計(jì)算化妝品公司應(yīng)納增值稅；【答案】化妝品公司應(yīng)納增值稅= （40+90 X 17% 30 X 17% 6X 17%=15.98 （萬元（ 2 計(jì)算化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅

28、（化妝品稅率為30% ；【答案】化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅=90 X 30% 18 X 30% 2X 30%=21 （萬元（ 3 計(jì)算日化廠應(yīng)納增值稅；【答案】日化廠提供加工勞務(wù)應(yīng)納增值稅=6X 17%=1.02 （萬元（ 4 計(jì)算日化廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅?！敬鸢浮咳栈瘡S受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（10+6 ） + （ 1- 30% X 30%=6.86 （萬元）【例題 ?單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年 6 月生產(chǎn)并銷售小轎車300 輛，每輛含稅銷售價(jià)格 17.55 萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)6 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ( ) 。A.243萬元B.283.5萬元C.364.5萬元D.405萬元【答案】B【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 300X 17.55 -( 1+17% X 9%X( 1-30% )= 283.5 ( 萬元 )【提示】應(yīng)納增值稅 =300 X17.55 -( 1 + 17% X 17% = 765 ( 萬元 )【例題 ?判斷題】( 2007 年) 企業(yè)