《中級財務(wù)會計(二)》期末復(fù)習(xí)匯總

1、中級財務(wù)會計(二)復(fù)習(xí)資料一、單項選擇題1 .對辭退福利的正確列支方法是(A)A.計人管理費用B.計人營業(yè)外支出C.計人制造費用D.計入銷售費用2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3. 下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(D)A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用"本期營業(yè)觀"編制4. Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z

2、公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額(B)A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元5. 因采購商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6.12月31日"長期借款"賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元7. 會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正

3、確的做法是(A)A.按會計估計變更處理B.按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種8. 年末預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)A.0B.可抵扣暫時性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有i50萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(C)A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.1000萬元10. 將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費

4、用-35萬元。該項股票發(fā)行，計人"資本公積一股本溢價"賬戶的金額應(yīng)為(B)A.35萬元B.65萬元C.100萬元D.135萬元11. 現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是(D)A.項目金額的大小B.項目的重要性C.項目的貨幣性D.項目的流動性12. 我國公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為(A)A.50%B.25%C.20%D.10%13. 2009年8月T公司一般納稅人)購入機器一臺自用，價款60000元、增值稅10200元，途中保險費3000元。該機器的原價應(yīng)為(B)A.60000元B.63000元C

5、.70200元D.73200元14. 下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(C)A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣C.訴訟費用D.支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費15. K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元-100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債(B)A.80萬元B.90萬元C.100萬元D.180萬元16. 對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是(D)A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時C.收到貨款時D.退貨期滿時17.

6、小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方法是(A)A.計入存貨成本B.計入管理費用C.計入銷售費用D.作為進項稅單獨核算18. 采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是(C)A.投資損失B.計提的壞賬準(zhǔn)備C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)折舊19. 下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是(B)A.長期股權(quán)技資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C.符合條件的借款費用予以資本化D.發(fā)出存貨計價采用先進先出法20. 2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實現(xiàn)利潤550萬元。2008年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率

7、25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應(yīng)交所得稅(B)A.0B.25萬元C.50萬元D.200萬元21. 對于一次還本、分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(C)A.長期借款B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)付利息D.長期應(yīng)付款22. 出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)A."管理費用"B."其他業(yè)務(wù)成本"C."銷售費用"D."固定資產(chǎn)清理"23. 下列各項中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是(A)A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積24. 1年內(nèi)到期的長

8、期應(yīng)付債券在財務(wù)報表中的正確列示方法是(B)A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中單獨列示B.視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目中列示D.作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示25. 下列各項應(yīng)作為銷售費用核算的是(A)A.展覽費B.業(yè)務(wù)招待費C.訴訟費D.支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費26. 根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是(D)A.成本法B.權(quán)益法C.直線法D.實際利率法27. K公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購人，適用增值稅稅率17%)抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元。本項債務(wù)

9、重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益(A)A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元28. 會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是(B)A.按會計政策變更處理B.按會計估計變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種29. 下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的是(D)A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金30. 我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(C)A.增加折讓發(fā)生

10、當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理31. 購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)貸記的賬戶是(B)A.原材料B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.其他貨幣資金32. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A.財務(wù)費用B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加33. 下列各項中，應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(C)。A.廣告費B.捐贈支出C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬34. 列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(A)。A.管理費用B.制造費用C.在建工程D.財務(wù)費用35.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以f批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B

11、公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價240000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費。本項債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)。A.219200元B.260000元C.266000元D.300000元36. 對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用的是(B)。A.壞賬損失的核算采用備抵法B.交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計價C.所得稅費用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價值模式計量37. 用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是(D)。A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng).借款所收到的現(xiàn)金C.

12、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金38. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是(A).A. 無需專門作會計處理B.借記"本年利潤"賬戶，貸記"實收資本"賬戶C. 借記"利潤分配一未分配利潤"賬戶，貸記"本年利潤"賬戶D. 借記"本年利潤"賬戶，貸記"利潤分配一未分配利潤"賬戶39. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損x30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的可能勝訴；若敗訴，估計需賠

13、償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是(D)。A. 不確認(rèn)負(fù)債，也元需在報表附注中披露B. 不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露C. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露D. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露40. 年末"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)收賬款"項目的期末余額應(yīng)為(C)。A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元41. 對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時的正確做法是(

14、D)。A.合并填入"交易性金融資產(chǎn)”項目B.直接填入"持有至到期投資”項目C. 在"持有至到期投資"項目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的金額"項目反映D. 在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"項目反映42. 因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元43. 支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。A.醫(yī)療保險費B.住房公積金c.職工教青經(jīng)費D.職工出差補貼44. 企業(yè)

15、現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(A)。A.350萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元45. 我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是(C)。A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理46. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表時，需

16、要做的會計處理是(B)。A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財務(wù)報表附注中披露B.作為或有負(fù)債在財務(wù)報表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露47.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是(D)。A.記賬憑證中科目使用錯誤B.漏計已完成的交易C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率48.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中(B)。A.反映"投資所支付的現(xiàn)金"980萬元B.反映&qu

17、ot;吸收技資所收到的現(xiàn)金"980萬元C.反映"技資所支付的現(xiàn)金"980萬元D.分別反映"吸收投資所收到的現(xiàn)金"1000萬元和"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"20萬元49. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是(A)。A.出售虧損的一家子公司B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤C. 原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增加D. 報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)提高壞賬估計率50.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本

18、分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918825元(發(fā)行費用略h利息每半年支付一次3采用實際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費用(C)。A.27565元B.30000元C.36753元D.73506元51. 購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是(A)。A.沖減財務(wù)費用B.計入營業(yè)外收入C.沖減管理費用D.減少進貨成本52. 將自產(chǎn)護膚用品發(fā)放給職工，成本價200000元、售價450000元，適用增值稅率17%。該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項增值稅為(D)A.0B.34000元C.42500元D.76500元53. 我國公

19、司法規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例是(A)。A.20%B.25%C.30%D.50%54. 下列支出中，不應(yīng)作為管理費用核算的是(C)。A.辭退補償B.印花稅C.廣告費D.訴訟費55. 2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末自查負(fù)債表中“持有至到期投資”項目的期末余額應(yīng)填項(B)。A.10000元B.70000元C.80000元D.9000元56. 2010年末，甲存貨成本50萬元，集體跌價損失4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是(D)。A.0B.4萬元C.46萬

20、元D.50萬元57. 2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤購入600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，不正確的是(A)。A.調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)B.調(diào)整2011年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算D.采用追溯重述法更正58. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元，本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(C)。A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.200萬元59. 發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司

21、債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利益，其核算賬戶是(B)。A.應(yīng)付利益B.應(yīng)計利息C.長期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款60. 采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為(D)。A.各期平均收款金額B.合同約定的應(yīng)收價款總額C.銷貨發(fā)票上劣勢沈雯貨款總額D.合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值二、多項選擇題1. 下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法B.借款費用的核算方法C.所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計價方法2. 企業(yè)交納的下列各項稅金，應(yīng)通過"營業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有(AE)A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅3. 下列各項

22、中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失4. 下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5. 下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬6. 在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財務(wù)費用E.投資收益7. 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收

23、入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(BDE)A.出租設(shè)備收入B.計提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益E.國債利息收入8. 委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法包括(CE)A.計入委托方的管理費用B.計入受托方的制造費用C.計入委托加工貨物的成本納的消費稅9. 下列賬戶中，A. 本年利潤 B.D. 資產(chǎn)減值損失D. 計入委托方的主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)主營業(yè)務(wù)收入C.利潤分配E. 公允價值變動損益10. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有(A

24、CE)A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈C.用盈余公積彌補虧損D.接受投資者投入資本E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本1 1.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該比例分別為(AC)A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%12. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有(ADE)A.罰款收人B.臨時出租固定資產(chǎn)的收入C.存款利息收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益E.接受捐贈收入13. 下列各項中，屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BCE)A.購貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金C.購買債券支付

25、的現(xiàn)金D.收到的稅費返還E.出售專利收到的現(xiàn)金14. 下列各項屬于會計政策變更的是(BCDE)A. 固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為5年B. 按新會計準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C. 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D. 企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化E投資性房地產(chǎn)期末計價由成本模式改為公允價值模式15. 下列各項中，屬于借款費用內(nèi)容的有(ABCD)A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.發(fā)行債券的溢價或折價E.股票發(fā)行費用16. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(ACD)。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收

26、票據(jù)C.長期借款D.持有至到期投資E.短期借款17. 下列情況下應(yīng)進行會計估計變更的是(BD)。A.發(fā)現(xiàn)會計差錯B.原來頗以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C.公司董事會決議D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂E.會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定18. 下列各項發(fā)生時，會影響資本公積金額變動的有(CDE)。A.接受現(xiàn)金捐贈B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值下跌C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加E.注銷回購的庫存股(回購價低于股票面值)19. 本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度己核

27、銷的壞賬20. 債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(ABE)A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股C.將高于股權(quán)公允價值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本D.延長債務(wù)還款期并豁免部分本息E.延長債務(wù)還款期，但據(jù)此計算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值21. 下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A.對外捐贈資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失22. 下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ABCD)。A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E發(fā)行債券23.

28、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是(DE)。A.用設(shè)備抵債B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)C.將現(xiàn)金存入銀行D.用銀行存款購入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行24. 下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是(ABC)。A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價E.對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價值計量25. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A.購進在建工程物資B.購進存貨C.購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備D.購進用于年終獎勵的獎品E.購進

29、用于技術(shù)研究的材料26. 日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅27. 下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(BC)。A.財務(wù)費用B.所得稅費用C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失E.營業(yè)稅金及附加28. 本期確認(rèn)的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ABDE)。A.罰沒支出B.計提的壞賬準(zhǔn)備C.設(shè)備出租收入D.公允價值變動收益E.國債利息收入29.長期借款利息可能列支的項目包括(BCDE)。A.營業(yè)外支出B.在建工程C.財務(wù)費用D.存貨制造成本E.五星資產(chǎn)成本30.股份有限公司股本增加的途徑包括(

30、ABCD)。A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增C.由資本共計轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本E.通過債務(wù)重組受讓股票三、簡答題1.什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進行債務(wù)重組?答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是進行債務(wù)重組。進行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會;對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保

31、證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。2.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng).利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元;年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。3. 商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些?答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制(

32、3) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(4) 收入的金額能夠可靠地計量;(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。4. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么?試舉例說明。答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。舉例:持有期不超過3個月的債券投資5. 什么是會計估計?試舉二例說明。答：會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如:當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來1的0%提高到15%等;當(dāng)債務(wù)企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生不利變化時，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。6. 預(yù)計

33、負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點與不同點有哪些?答：預(yù)計負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別:或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負(fù)債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量;而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。7. 什么是辭退福利?它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別?答：辭退福利包括兩種情況:一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償。分h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區(qū)別:確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退

34、休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn);辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?. 簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為:若有虧損，先用稅后利潤補虧;企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內(nèi)容的利潤分配。提取法定盈余公積;應(yīng)付優(yōu)先股股利;提取任意盈余公積;支付普通股股利。9. 什么叫借款費用資本化?我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費用具體有哪些?答：借款費用資本化是指將與購置資

35、產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一借款費用規(guī)定，需要經(jīng)過相當(dāng)長時間(通常為1年以上、含1年)的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。10. 如何理解編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計觀"？試舉一例說明。答：本期營業(yè)觀z利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所

36、產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀z利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益現(xiàn)不包括在利潤表中;按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。11. 對或有負(fù)債，會計上應(yīng)如何披露?答：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)

37、濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄浴＠獾那闆r是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。12. 什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。答：會計政策變更是指企業(yè)相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資

38、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。四、單項業(yè)務(wù)題1.M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%012月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費15000元。(2) 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3) 銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5) 分配職工

39、薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(6) 預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，元殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補虧損。答:(1)借:銷售費用15000貸:銀

40、行存款15000(11) 借:長期股權(quán)投資351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000同時:借:主營業(yè)務(wù)成本160000貸:庫存商品160000(12) 借:應(yīng)收賬款34000貸:應(yīng)交稅費34000同時:借:發(fā)出商品100000貸:庫存商品100000(13) 借:固定資產(chǎn)清理200000貸:應(yīng)交稅費200000(14) 借：生產(chǎn)成本60000制造費用28000管理費用30000銷售費用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150000(15) 借:財務(wù)費用180000貸:應(yīng)付利息180000(16) 借:管理費用15000貸:累計折舊15000(17) 借:應(yīng)收賬款800000貸:預(yù)計負(fù)債

41、80000(18) 借:利潤分配500000貸:本年利潤500000(19) 借:盈余公積300000貸:利潤分配3000002.又T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄:(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4) 銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。(5) 計提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到

42、期時同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。(7) 將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅"明細(xì)賬戶。(8) 本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。(9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配"明細(xì)賬戶。(10) 提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。注"應(yīng)交稅費"要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)答：(1)借:在建工程93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額13600借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸

43、:庫存商品50000(2) 借:管理費用180000貸:應(yīng)付職工薪酬180000(3) 借:應(yīng)付賬款800000貸:銀行存款500000營業(yè)外收入300000(4) 借:預(yù)收賬款300000貸:主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000(5) 借:財務(wù)費用(或在建工程等合理科目)80000貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計利息80000(6) 借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000(7) 借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅300000(8) 借:所得稅費用120000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅120000(9) 借:本年利潤600000

44、0貸:利潤分配6000000(10) 借:利潤分配780000貸:盈余公積600000應(yīng)付股利1800003. M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。(2) 上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬F本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項非專利技術(shù)抵付前

45、欠騰達(dá)公司的貨款80萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%。(4) 發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價5600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入必司銀行。發(fā)行費用略。(5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。(6) 在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20000元，市價24000元，原購進時支付進項增值稅3400元。(7) 采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為200萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當(dāng)

46、天收取并存入銀行。(8) 本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。(9) 將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配"賬戶。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補虧損。答：(1)借：預(yù)收賬款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000(2) 借:應(yīng)付賬款468000貸:銀行存款460000財務(wù)費用8000(3) 借:應(yīng)付賬款800000貸:無形資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費20000營業(yè)外收入380000(4) 借:銀行存款56000000貸:應(yīng)付債券56000000(5) 借:庫存股480000貸:銀行存款480000(6) 借:在建工程23400貸:原材料20000應(yīng)交稅

47、費3400(7) 借:銀行存款340000長期應(yīng)收款2000000貸:主營業(yè)務(wù)收人1600000應(yīng)交稅費340000未實現(xiàn)融資收益400000(8) 借:營業(yè)稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費5000(9) 借:利潤分配900000貸:本年利潤900000(10) 借:盈余公積400000貸:利潤分配4000004. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2) 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3) 試銷

48、新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(4) 按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(6) 用銀行存款支付訴訟費35000元。(7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。(8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，2公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價值30000

49、0元、公允價值50000元、未計提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費略。(9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5000萬元。答：(l)借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000(10) 借:長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000同時:借:主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000(11) 對銷項增值稅:借:應(yīng)收賬款34000貸:應(yīng)交稅費34000對發(fā)出商品:借:發(fā)出商品120000貸：庫存商品120000(12) 借:銀行存款15000000貸:應(yīng)付債券15000000(13) 借:應(yīng)付職工薪酬170000貸:銀行存款150000應(yīng)交稅費20000(14) 借:

50、管理費用35000貸:銀行存款35000(15) 借:銀行存款貸:股本600000資本公積576000(16) 借:應(yīng)付賬款700000貸:主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費76500營業(yè)外收入173500同時:借:主營業(yè)務(wù)成本300000貸:庫存商品300000(17) 借:利潤分配50000000貸:本年利潤50000005. E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(2) 交納上月未交增值稅20萬元。(3) 銷售產(chǎn)品一批，售價25

51、萬元、戚本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。(5) 因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。(6) 出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈

52、余公積40萬元彌補虧損。答：(1)借：財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付利息80000(2) 借：應(yīng)交稅費200000貸：銀行存款200000(3) 借：應(yīng)收賬款42500貸：應(yīng)交稅費42500同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(4) 借：庫存股1200000貸:銀行存款1200000(5) 借：管理費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000(6) 借:固定資產(chǎn)清理120000貸：應(yīng)交稅費120000(7) 借:管理費用15000貸：累計折舊15000(8) 借:在建工程140400貸:主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費20400同時：借:主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品7000

53、0(9) 借：利潤分配800000貸：本年利潤800000(10) 借：盈余公積400000貸：利潤分配4000006.G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%勺增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)(1) 上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按照價款確認(rèn)銷售折讓15000元，已開具增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。(2) 收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。(3) 計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(4) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬元。(5) 試銷新產(chǎn)品一批。售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開

54、始2月內(nèi)，賒貨方有權(quán)退貨，G公司估計退貨率為5%發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(6) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不帶息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時G公司應(yīng)承擔(dān)暗袋付款責(zé)任。(7) 本月應(yīng)付職工應(yīng)酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元，公司管理人員薪酬70000元。(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。(9) 提取法定盈余公積50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實收資本。相關(guān)手續(xù)已辦妥。答：(1)借：主營業(yè)收入15000貸：應(yīng)收賬款17550應(yīng)交稅金2550(紅字)(2) 借：銀行存款35000貸：

55、營業(yè)外收入35000(3) 借：財務(wù)費用50000貸：應(yīng)付利息50000(4) 借：應(yīng)付賬款420000貸:銀行存款300000120000營業(yè)外收入(5) 發(fā)生時確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費34000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000月末確認(rèn)5%的退貨：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本6000其他應(yīng)付款4000(6) 借:應(yīng)收賬款1000000貸：預(yù)計負(fù)債(7) 借:管理費用70000銷項費用50000貸：應(yīng)付職工薪酬120000(8) 借:管理費用40000貸:累計折舊40000(9) 借：利潤分配500000貸：

56、盈余公積500000(10) 借：盈余公積200000貸：實收資本200000五、計算題1. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)):(1) 發(fā)行債券的折價;(2) 各期的應(yīng)付利息;(3) 第1期分?jǐn)偟恼蹆r;(4)2009年6月30日的攤余成本;(5)到期應(yīng)償付的金額。答：(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15366680一面值20000000=4633320元(2) 各期(半年)的應(yīng)付利息=面值*票面利率4%72=400000元(3) 第1期