現(xiàn)行高新技術(shù)家產(chǎn)發(fā)展的優(yōu)惠政策

1、中國現(xiàn)行促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策我 國 現(xiàn) 行 科 技 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 共 有 9 類 37 項(xiàng) ，涉 及 高 技 術(shù) 產(chǎn) 業(yè) 的 各 個(gè) 方 面 ，主 要 包 括：支 持 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 的 稅 收 政 策 、鼓 勵(lì) 研究 開 發(fā) 投 入 的 政 策 、鼓 勵(lì) 投 資 的 稅 收 政 策 、鼓 勵(lì) 技 術(shù) 設(shè) 備 更 新 改 造 及 技 術(shù) 引 進(jìn) 的 稅 收 政 策 、鼓 勵(lì) 發(fā) 展 科 技 服 務(wù) 的 稅 收 政 策 、鼓 勵(lì) 科 研 人 員 從 事 技 術(shù) 創(chuàng) 新 科 技 產(chǎn) 業(yè) 化 的 稅 收 政 策 和 支 持 科 技 體 制 改 革的稅收政策等。一、高新

2、技術(shù)企業(yè)的稅收政策1、國 務(wù) 院 批 準(zhǔn) 的 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 業(yè) 開 發(fā) 區(qū) 內(nèi) 的 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) ， 減 按 15% 的 稅 率 征 收 所 得 稅 ； 新 辦 的 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 自 投 產(chǎn) 年 度 起 免 征 2 年 企 業(yè) 所 得 稅 （ 94 年 財(cái) 稅 字 第 001 號(hào) ）。開 發(fā) 區(qū) 內(nèi) 的 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 出 口 產(chǎn) 品 的 產(chǎn) 值 達(dá) 到 當(dāng) 年 總 值 70% 以 上 的 ， 經(jīng) 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 核 定 ， 減 按 10%的 稅 率 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 。 （ 國 發(fā) 199112 號(hào) ）2 、 軟 件 開 發(fā) 企 業(yè) 實(shí) 際 發(fā) 放

3、 的 工 資 總 額 和 培 訓(xùn) 費(fèi) 用 ， 在 計(jì) 算 企 業(yè) 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額 時(shí) 準(zhǔn) 予 扣 除 。 （ 財(cái) 稅 字 1999273 號(hào) ） （ 財(cái) 稅 200025 號(hào) ）3 、 在 國 務(wù) 院 確 定 的 國 家 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 業(yè) 開 發(fā) 區(qū) 設(shè) 立 的 被 認(rèn) 定 為 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 以 及 在 北 京 市 新 技 術(shù) 產(chǎn) 業(yè) 開 發(fā) 實(shí) 驗(yàn) 區(qū) 設(shè) 立 的 被 認(rèn) 定 為 高 新 技 術(shù) 外 商 投 企 業(yè) ，自 其 被 認(rèn) 定 為 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 或 技 術(shù) 企 業(yè) 之 日 所 屬 的 納 稅 年 度 起 ，減 按 15%的 稅 率 征

4、收 企 業(yè) 所 得 稅 。 （ 外 商 投 企 業(yè) 或 外 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 細(xì) 則 第 73 條 第 5 款 ）4 、 在 國 務(wù) 院 確 定 的 國 家 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 業(yè) 開 發(fā) 區(qū) 設(shè) 立 的 被 認(rèn) 定 為 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 的 中 外 合 資 經(jīng) 營 企 業(yè) ，經(jīng) 營 期 在 十 年 以 上 的 ，經(jīng) 企 業(yè) 申 請(qǐng) ，當(dāng) 地 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 批 準(zhǔn) ，從 開 始 獲 利 的 年 度 起 ，第 一 年 和 第 二 年 免 征 企 業(yè) 所 得 稅 。設(shè) 在 經(jīng) 濟(jì) 特 區(qū) 和 經(jīng) 濟(jì) 技 術(shù) 開 發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)

5、定執(zhí)行。 （ 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 細(xì) 則 第 75 條 第 6 款 ）5 、 外 商 投 資 舉 辦 的 先 進(jìn) 技 術(shù) 企 業(yè) ， 依 照 稅 法 規(guī) 定 免 征 、 減 征 企 業(yè) 所 得 稅 期 滿 后 仍 為 先 進(jìn) 技 術(shù) 企 業(yè) 的 ， 可 以 按 照 稅 法 規(guī) 定 的 稅 率 延 長 3 年 減 半 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 。 （ 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè) 所 得 稅 法 實(shí) 施 細(xì) 則 第 75 條 第 8 款 ）6 、對(duì) 我 國 境 內(nèi) 新 辦 軟 件 生 產(chǎn) 企 業(yè) 和 集 成 電 路 企 業(yè) 經(jīng) 認(rèn)

6、定 后 ，自 開 始 獲 利 年 度 起 ， 第 一 年 和 第 二 年 免 征 企 業(yè) 所 得 稅 ，第 三 年 至 第 五 年 減 半 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 。（ 財(cái) 稅200025 號(hào) )7 、對(duì) 國 家 規(guī) 劃 布 局 內(nèi) 的 重 點(diǎn) 軟 件 生 產(chǎn) 企 業(yè) ，如 當(dāng) 年 未 享 受 免 稅 優(yōu) 惠 的 ，按 減 1 0 % 的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅200025 號(hào)）8 、 集 成 電 路 生 產(chǎn) 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 性 設(shè) 備 ， 經(jīng) 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 核 準(zhǔn) 后 ， 其 折 舊 年 限 可 以 適 當(dāng) 縮短，最短可為 3 年。（財(cái)稅200025 號(hào)）研究開發(fā)投入的政策1 、

7、 對(duì) 直 接 用 于 科 學(xué) 研 究 、 科 學(xué) 實(shí) 驗(yàn) 和 教 學(xué) 的 進(jìn) 口 儀 器 、 設(shè) 備 免 征 進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 的 增 值稅。（增值稅暫行條例第 16條第 4 款）2 、 企 業(yè) 為 開 發(fā) 新 產(chǎn) 品 、 新 技 術(shù) 、 新 工 藝 所 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 ， 不 受 比 例 限 制 ， 計(jì) 入管理費(fèi)用，稅前扣除, 其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提 取折舊。 （ 財(cái) 工 字 1996 041 號(hào) ）3 、 對(duì) 企 業(yè) 為 開 發(fā) 新 技 術(shù)、 研 制 新產(chǎn)品 所 購 置的 試 制 用關(guān) 鍵 設(shè) 備、測(cè) 試 儀器， 單臺(tái) 價(jià) 值 在 1 0 萬 元 以 下 的，

8、可 一 次或分 次 攤 入管 理 費(fèi) 用， 稅 前 扣除。 （ 財(cái)工字1996 041 號(hào) ）4 、 對(duì) 贏 利 企 業(yè) 研 究 開 發(fā)新 產(chǎn) 品 、新技 術(shù) 、 新工 藝 所 發(fā)生 的 各 項(xiàng)費(fèi)用 ， 比上年 實(shí)際 發(fā) 生 額 增 長 達(dá) 到 10% 以 上 （ 含10 ） 的 ，其 當(dāng) 年 實(shí)際 發(fā) 生 的費(fèi) 用 除 按規(guī)定 實(shí)扣除外，年終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，再 按其實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納 稅 所得額。（ 財(cái)工 字1996041 號(hào)，國 稅發(fā)1996152號(hào)）（ 適用外 商投資 企業(yè)和 外 國 企 業(yè) ， 國 稅 發(fā) 1999 173 號(hào) ）5 、 對(duì) 社 會(huì) 力 量 ， 包

9、 括 企 業(yè) 單 位 （ 不 含 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè) ） 、 事 業(yè) 單 位 、 社 會(huì) 團(tuán) 體 、個(gè) 人 和 個(gè) 體 工 商 戶 ，資 助 非 關(guān) 聯(lián) 的 科 研 機(jī) 構(gòu) 和 高 等 學(xué) 校 研 究 開 發(fā) 新 產(chǎn) 品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)審核確定，其資助 支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。（財(cái)稅字1999273 號(hào)）6 、 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè) 資 助 非 關(guān) 聯(lián) 科 研 機(jī) 構(gòu) 和 高 等 學(xué) 校 研 究 開 發(fā) 經(jīng) 費(fèi) ， 參 照 中 華 人 民 共 和 國 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè)

10、所 得 稅 法 中 有 關(guān) 捐 贈(zèng) 的 稅 務(wù) 處 理 辦法，允許提供資助的企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（財(cái)稅字1999 273 號(hào) ）三、鼓勵(lì)投資的稅收政策1 、 對(duì) 符 合 外 商 投 資 產(chǎn) 業(yè) 指 導(dǎo) 目 錄 鼓 勵(lì) 類 和 限 制 乙 類 ， 并 轉(zhuǎn) 讓 技 術(shù) 的 外 商 投 資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除外商 投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品 目錄所列商品外，免征 關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值 稅。（國發(fā)199737 號(hào)）2、對(duì)符合當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的 產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的國內(nèi)投資項(xiàng) 目， 在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用 設(shè)備，除國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所 列商品外，免征

11、關(guān)稅和進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅。（國 發(fā)199737 號(hào)）3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0. 25 gm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、 交通投資的稅收優(yōu)惠 政策執(zhí)行。另外，其進(jìn)口自用生產(chǎn)性原 材料、 消耗品， 免征關(guān)稅 和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 （財(cái)稅200025 號(hào)）四、鼓勵(lì)技術(shù)設(shè)備更新改 造及技術(shù)引進(jìn)的 稅收 政策1 、 對(duì) 經(jīng) 認(rèn) 定 的 軟 件 生 產(chǎn) 企 業(yè) 進(jìn) 口 所 需 的 自 用 設(shè) 備 ， 以 及 按 照 合 同 隨 設(shè) 備 進(jìn) 口 的 技術(shù)（含軟件）及配套件、 備件， 不需要出具確認(rèn)書、 不占用投 資總額， 除國務(wù) 院國發(fā)199737 號(hào)文件規(guī)定的外商投資 項(xiàng)目

12、不予免稅的 進(jìn)口商品目錄和國 內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的 進(jìn) 口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值 稅。 （ 財(cái) 稅 200025 號(hào) ）2、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的 集成電 路生產(chǎn) 企業(yè)引進(jìn)集成 電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備， 單 項(xiàng)進(jìn)口 的 集成電 路專用設(shè)備與儀 器，除 國務(wù)院國發(fā)199737號(hào)文件規(guī)定 的 外商投資項(xiàng) 目不予免稅的 進(jìn)口商品目 錄和 國內(nèi)投 資項(xiàng)目不予免稅的 進(jìn)口商品目錄所列 商品外， 免征關(guān)稅和進(jìn)口 環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅 200025 號(hào)）3、凡在我國境內(nèi)投資 于符合國家產(chǎn) 業(yè)政策的 技術(shù)改造項(xiàng)目的 企業(yè) ， 其項(xiàng) 目所需 國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從 企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè) 備購置當(dāng)年比前一

13、年新增的 企 業(yè) 所得稅中抵免。本辦法不 適用于 外商投 資企業(yè) 和外國企 業(yè)。（財(cái)稅字1999290號(hào)）4 、 企 事 業(yè) 單 位 購 進(jìn) 軟 件 ， 凡 購 置 成 本 達(dá) 到 固 定 資 產(chǎn) 標(biāo) 準(zhǔn) 或 構(gòu) 成 無 形 資 產(chǎn) ， 可 以 按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其 折舊或攤銷年限可以 適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。（財(cái)稅200025 號(hào)）五、鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收政策1 、 對(duì) 單 位 和 個(gè) 人 （ 包 括 外 商 投 資 企 業(yè) 、 外 商 投 資 設(shè) 立 的 研 究 開 發(fā) 中 心 、 外 國 企 業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技 術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān) 的技術(shù)咨

14、詢、技術(shù)服務(wù) 業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字1999273 號(hào)）2 、 企 業(yè) 、 事 業(yè) 單 位 進(jìn) 行 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 ， 以 及 在 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 過 程 中 發(fā) 生 的 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 有 關(guān) 的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得、年凈收入在 30 萬元以下的暫免征收 所 得 稅 ； 超 過 3 0 萬 元 的 部 分 依 法 征 收 所 得 稅 。 （ 94 財(cái) 稅 字 第 001 號(hào) ）3 、 對(duì) 科 研 單 位 和 大 專 院 校 服 務(wù) 于 各 業(yè) 的 技 術(shù) 成 果 轉(zhuǎn) 讓 、 技 術(shù) 培 訓(xùn) 、 技 術(shù) 咨 詢 、 技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取 得的技術(shù)性服務(wù)收入 暫免征

15、收所得稅。（94財(cái)稅字第 0 01 號(hào) ）4 、 外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國 企 業(yè) 為 科 學(xué) 研 究 、 開 發(fā) 能 源 、 發(fā) 展 交 通 事 業(yè) 、 農(nóng) 林 牧 業(yè) 生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提 供專有技術(shù)所取得的 特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管 部 門 批 準(zhǔn) ，可 以 減 按 10% 的 稅 率 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 ，其 中 技 術(shù) 先 進(jìn) 或 者 條 件 優(yōu) 惠 的 ， 可以免征企業(yè)所得稅。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第 19條第 3款 第 4 項(xiàng)）六、支持高新技術(shù)產(chǎn)品的稅收政策1 、 對(duì) 企 業(yè) （ 包 括 外 商 投 資 企 業(yè) 、 外 國 企 業(yè) ） 為 生

16、產(chǎn) 國 家 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 品 目 錄 的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備 件，除 按照國發(fā)199737號(hào)文件規(guī)定 國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商 品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅字1999273 號(hào)）2 、 為 了 鼓 勵(lì) 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 品 出 口 ， 增 強(qiáng) 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 品 國 際 競(jìng) 爭 實(shí) 力 ， 我 國 對(duì) 高 新 技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行增值稅零稅 率的政策，具 體規(guī)定為：“對(duì)列入科技部、外 經(jīng)貿(mào)部 中 國高新技術(shù)商品出口目錄 的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù) 總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后， 可按征稅率的現(xiàn)行出 口管理規(guī)定辦

17、理退稅”。（財(cái)稅字 1999 273 號(hào) ）3、 一 般 納 稅 人 銷 售 其 自 行 開 發(fā) 生 產(chǎn) 的 計(jì) 算 機(jī) 軟 件 產(chǎn) 品 ， 可 按 法 定 17%的 稅 率 征 收 后 ， 對(duì) 實(shí) 際 稅 負(fù) 超 過 6% 的 部 分 實(shí) 行 即 征 即 退 。 另 外 ， 屬 生 產(chǎn) 企 業(yè) 的 小 規(guī) 模 納 稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟 件按 6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè) 的小規(guī) 模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟 件按 4%的征稅率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù) 機(jī)關(guān)分 別按不同的征收率代開增 值稅發(fā)票。（財(cái)稅字 1999273 號(hào)）4、自 2000年 6月 24日2010 年底前，對(duì)增值稅 一

18、般納稅人銷售其自行開發(fā)生 產(chǎn) 的 軟 件 產(chǎn) 品 ， 按 17% 的 法 定 稅 率 征 收 增 值 稅 后 ， 對(duì) 其 增 值 稅 實(shí) 際 稅 負(fù) 超 過 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生 產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企 業(yè) 自 營 出 口 或 委 托 、銷 售 給 出 口 企 業(yè) 的 軟 件 產(chǎn) 品 ，不 適 用 增 值 稅 即 征 即 退 辦 法 。 （ 財(cái) 稅 200025 號(hào) ）5 、對(duì) 增 值 稅 一 般 納 稅 人 銷 售 其 自 行 生 產(chǎn) 的 集 成 電 路 產(chǎn) 品（ 含 單 晶 硅 片 ），按 1 7 % 的法

19、定稅率征收后，對(duì)其 增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 6%的部分實(shí)行即征退政策 。所退 稅款由企業(yè)用于研究開發(fā) 集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大 再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收 入，不予征收企業(yè)所得稅。企 業(yè) 自 營 出 口 或 委 托 、銷 售 給 出 口 企 業(yè) 出 口 的 集 成 電 路 產(chǎn) 品 ，不 適 用 增 值 稅 即 征 即 退 辦 法 。 （ 財(cái) 稅 2000 25 號(hào) ） 。七、鼓勵(lì)發(fā)展科技服務(wù)的稅收政策1 、 對(duì) 新 辦 的 獨(dú) 立 核 算 的 從 事 咨 詢 業(yè) （ 包 括 科 技 、 法 律 、 會(huì) 計(jì) 、 審 計(jì) 、 稅 務(wù) 等 咨 詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企 業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè) 之日之起

20、，第一年至條 二 年 免 征 所 得 稅 。 （ 9 4 財(cái) 稅 字 第 00 1） 2 、 對(duì) 農(nóng) 村 的 為 農(nóng) 業(yè) 生 產(chǎn) 的 產(chǎn) 前 、 產(chǎn) 中 、 產(chǎn) 后 服 務(wù) 的 行 業(yè) ， 其 提 供 的 技 術(shù) 服 務(wù) 或 勞 務(wù) 所 得 的 收 入 ，以 及 城 鎮(zhèn) 其 他 各 類 事 業(yè) 單 位 開 展 技 術(shù) 服 務(wù) 或 勞 務(wù) 所 取 得 的 收 入暫 免 征 收 所 得 稅 。 （ 9 4 財(cái) 稅 字 第 00 1 號(hào) ）八、鼓勵(lì)科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)化的稅收政策1 、 對(duì) 中 國 科 學(xué) 院 院 士 的 院 士 津 貼 ； 對(duì) 中 國 科 學(xué) 院 、 中 國 工 程 院 資 深 院 士 津 貼 ； 對(duì) 特 聘 教 授 獎(jiǎng) 金 ；對(duì) 省 級(jí) 人 民 政 府 、國 務(wù) 院 部 委 和 中 國 人 民 解 放 軍 以 上 單位 ，以 及 外 國 組 織 、國 際 組 織 頒 發(fā) 給 科 技 人 員 的 科 學(xué) 、技 術(shù) 成 果 獎(jiǎng) 金 ，免 征 個(gè) 人 所 得 稅 。 （ 國 稅 發(fā) 1994118 號(hào) ） ， 財(cái) 稅字 1988118 號(hào) ， 國 稅 函 1999525 號(hào) ， 個(gè) 人 所 得 稅 法 第 4 條 第 1 款 ）