cpa審計(jì)試題及答案

1、CPA 試題 2022與 2022 年局部試題一、單項(xiàng)選擇題1. 在理解重要性概念時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A. 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C. 判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D. 較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【答案】 C【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】此題考核對(duì)重要性的概念的理解。 根據(jù)準(zhǔn)那么的規(guī)定，判斷一個(gè)事 項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大， 是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮 的。沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)

2、對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響， 因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其 不同，所以選項(xiàng) C不正確。參考教材 P166?！局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核“對(duì)重要性的概念的理解。 在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 模擬試題五多項(xiàng)選擇題1 3中有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核，在夢(mèng)想成真系列叢書(shū)經(jīng)典題解77頁(yè)多項(xiàng)選擇題第8題中有對(duì)這個(gè)問(wèn)題的考核，考核的角度是一致的。2. 在確定重要性水平時(shí)，以下各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是。A. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B. 非經(jīng)常性收益C. 資產(chǎn)總額D. 營(yíng)業(yè)收入【答案】 B【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】此題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表

3、層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、 銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng) B 非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的 基準(zhǔn)。參考教材 P170。【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核的是 “重要性水平常用的判斷基準(zhǔn) 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。 在夢(mèng)想 成真系列叢書(shū) 經(jīng)典題解76頁(yè)單項(xiàng)選擇題第12題中有對(duì)這個(gè)問(wèn)題的考核，考核的角度是一 致的。同時(shí)在應(yīng)試指南等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校chinaacc 的輔導(dǎo)書(shū)中也屢次出現(xiàn)考核該知識(shí)點(diǎn)的題目。3. 使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)以下目的的是。A. 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B. 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D. 確定重大不

4、確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】 D【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 此題考核重要性水平的目的。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平 將 財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體 的目的有： 決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC 均為正確答案，選項(xiàng) D不是使用重要性水平的目的。參考教材 P165?！局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核的是 “重要性水平的目的 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 考試中心的模擬試題一的單項(xiàng)選擇題44中就有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考 核。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)中屢次有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考 核。二A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲

5、公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。4. 在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D. 通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】 D【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 此題考核審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào) 高重要性水平， 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)而降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 參考教材 P181、183、 172?！局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)

6、評(píng)】此題考核的是 “審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)的經(jīng)典題解87 頁(yè)單項(xiàng)選擇題 8 和 88 頁(yè)多項(xiàng)選擇題 3 中有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校chinaacc 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)中屢次有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。5. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B. 針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，說(shuō)明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力C. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審

7、計(jì)證據(jù)【答案】 B【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 此題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或 獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致， 說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必 要的審計(jì)程序， 但不是說(shuō)明該審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力， 所以選項(xiàng) B 太絕對(duì)了。 參考教材 P181、 184。【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核的是 “審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 考試中心的模擬試題三單項(xiàng)選擇題 3 1中有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核。 在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)中屢次有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。6. 在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.

8、以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C. 從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】 C【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】此題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無(wú)法比擬其可靠性。參考教材P182?！局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核的是 “審計(jì)證據(jù)的可靠性 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 考試中心模試題三單項(xiàng)選擇題 3 4中有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核。在中 華會(huì)計(jì)

9、網(wǎng)校 chinaacc 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)中屢次有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。7. 職責(zé)別離要求將不相容的職責(zé)分配給不同職工。以下職責(zé)別離做法中正確的選項(xiàng)是 。A. 交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款別離B. 交易授權(quán)、交易記錄、交易保管別離C .資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)辭別離D. 交易授權(quán)、交易付款、交易記錄別離【答案】 B【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 此題考核職責(zé)別離。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)別離主要包括了解 被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、 交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同職工， 以防范同一

10、職 工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng) B 正確。參考教材 P311。9. 在以下各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是。A. 控制風(fēng)險(xiǎn)B. 控制活動(dòng)C .對(duì)控制的監(jiān)督D. 控制環(huán)境【答案】 A 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】此題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括以下要素：控制環(huán)境；風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估程序；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng) A 不屬于內(nèi)部控制的 要素。參考教材 P296?！局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】此題考核的是 “內(nèi)部控制要素 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在教材 296 頁(yè) 3。中 有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的原文介紹。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 chinaacc 練習(xí)中心、考試中心、 夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)中屢次有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)

11、的考核。10. 在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，以下審計(jì)程序中可能無(wú)法 實(shí)現(xiàn)這一目的的是 。A. 詢問(wèn)職工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B .使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C. 觀察職工執(zhí)行的控制活動(dòng)D. 檢查文件和記錄【答案】 B【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)， 分析程 序無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題3.以下各項(xiàng)中，影響 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有。A. 鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征B. 與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C. 客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D. A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力【答案】 AB

12、C5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 。A. 編制審計(jì)工作底稿使用的文字B. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限C. 實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D. 已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】 CD【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、 內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考 慮的因素包括： 實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)； 已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì) 結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度； 已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度； 已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； 當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或棘輪的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性； 使用的審計(jì)方法和工具。 選項(xiàng) AB

13、 均屬于不影響審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的 事項(xiàng)，故不作為考慮的因素。參考教材P266267。8. 在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有 。A. 控制是否存在B. 控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C .控制是否得到一貫執(zhí)行D. 控制由誰(shuí)執(zhí)行【答案】 BCD【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】 控制測(cè)試進(jìn)行的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性， 主要包括四個(gè)方 面的含義，除題目 BCD 選項(xiàng)外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng) A 屬于了解內(nèi)部控制的 目的，不是控制測(cè)試的目的。參考教材 P341 頁(yè)。9. 在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有 。A. 當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制

14、測(cè)試為主時(shí)， 應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高 的保證水平B. 根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型C. 詢問(wèn)本身缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D. 考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】 ABCD10. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有 。A. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高， 通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試 的范圍B. 如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍C. 對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍D. 如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控

15、制測(cè)試的范圍【答案】 ABD【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】如果自動(dòng)化控制而言， 由于其具有內(nèi)在一貫性， 如果一旦確定被 審計(jì)單位正在執(zhí)行，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。參考教材P349 頁(yè)。18. 以下關(guān)于分析程序的用法中，正確的有 。A. 將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B. 將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C. 將分析程序用作控制測(cè)試程序D. 將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【答案】 ABD【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194 頁(yè)。19. 在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？荚嚨囊蛩赜?。A. 在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.

16、 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D. 數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】參考教材P196頁(yè)。三、綜合題1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8 年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比擬薄弱。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉 相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立的人員執(zhí)行。存貨盤(pán)點(diǎn)方案的局部?jī)?nèi)容摘錄如下：1 存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排地樓估計(jì)占存貨總額

17、的比例盤(pán)點(diǎn)時(shí)1S1燒脫煤炭燒堿煤炭囲年11月前日3倉(cāng)庫(kù)燒堿、石英砂燒堿:LW石英砂1儲(chǔ)20艾8年11月26日C奩庫(kù)皺璃駛璃26%：20X8年11月即日夕卜地公用倉(cāng)庫(kù)玻璃的2存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供20 8年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。3存貨數(shù)量確實(shí)定方法對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。4盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使

18、用時(shí)，由負(fù)責(zé) 盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。5盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存 貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)方案第 1至第5項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤(pán)點(diǎn)方案是否存在缺陷。 如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。參考答案：1存在三個(gè)缺陷。 A、B倉(cāng)庫(kù)的存貨中均存在燒堿，對(duì)于同一類(lèi)型的存貨，建議采 用同時(shí)盤(pán)點(diǎn)的方法， 不應(yīng)該安排在不同的時(shí)間；對(duì)于存放在公用倉(cāng)庫(kù)的存貨 一一玻璃，占存貨總額的39%，是非常高比例的存貨，建議安排時(shí)間進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，納入盤(pán)點(diǎn)范圍；乙公司內(nèi) 部控制比擬薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)

19、債表日前后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。2存在缺陷。對(duì)于存放在公允倉(cāng)庫(kù)的存貨，采取的盤(pán)點(diǎn)方式恰當(dāng)?shù)氖前l(fā)函確認(rèn)，由于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤(pán)點(diǎn)的方式。3存在缺陷。盤(pán)點(diǎn)方式不恰當(dāng)，對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇 的盤(pán)點(diǎn)方式，通常為運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄；如果堆 場(chǎng)中存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。 4不存在缺陷。5存在缺陷。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨 實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉(cāng)庫(kù)保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。2 W 公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品的銷(xiāo)

20、售以W 公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 W 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式。 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)告。資料一： B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 W 公司情況及其環(huán)境，局部 內(nèi)容摘錄如下：1由于20X7年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)未到達(dá)董事會(huì)制定的目標(biāo)，W公司于20X8年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的副總經(jīng)理。2W公司主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式在 20X8年發(fā)生了變化。20X8年之前采用代銷(xiāo)模式， 在代理商對(duì)外銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品后， W 公司根據(jù)代銷(xiāo)清單以低于建議零售價(jià)7%的出廠價(jià)向代理商開(kāi)具代銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售發(fā)票，代理商有權(quán)退回未對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。20X8 年初開(kāi)始改為經(jīng)

21、銷(xiāo)模式，即由經(jīng)銷(xiāo)商 大局部是原先的代理商 以較優(yōu)惠的出廠價(jià) 平均低于建議零售價(jià) 13% 買(mǎi)斷相關(guān)產(chǎn)品， W 公司向經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)貨即開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，經(jīng)銷(xiāo)商不再享有退回未銷(xiāo)售產(chǎn)品的 權(quán)利產(chǎn)品質(zhì)量原因除外。20X8年，W公司主要原材料價(jià)格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價(jià)與上年根本相同。 3 W 公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于 20X8 年末紛紛推出降低促銷(xiāo)活動(dòng)。為了穩(wěn)固市場(chǎng)份額，W 公司于 20X9 年元旦開(kāi)始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從 5%到 20%不等。 4 20X8 年初， W 公司將房屋建筑物折舊年限由 25 年到 35 年變更為 20 年到 35 年， 機(jī)器及其他設(shè)備折

22、舊年限由 8 年到 12 年變更為 8 年到 10 年。殘值率仍為 3%.5 W 公司于 20X8 年 7 月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為違章建筑，被 要求在 20X9 年 6 月底前撤除。6 20X8 年初， W 公司啟用新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并方案同時(shí)使用原系統(tǒng) 6 個(gè)月。由于同 時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)對(duì) W公司相關(guān)部門(mén)人員的工作量影響很大， 2個(gè)月后，W公司決定提前停 用原系統(tǒng)。 7 20X8 年末， W 公司的母公司宣布在未來(lái) 2 年內(nèi)將逐步增加對(duì) W 公司的投資。 資料二： B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的 W 公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部?jī)?nèi)容 摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元工程20X3 年

23、2DX7 年?duì)I業(yè)收入&475053430營(yíng)業(yè)咸本554404fi730存貨賬面原愉73M：存貨跌價(jià)淮備370480存貨賬面價(jià)值85228243工程20X呂年年初數(shù)戀年増加本年減少20X8年年耒數(shù)固業(yè)澆產(chǎn)原值房屋建筑物44(5115C04C11機(jī)器及其他設(shè)備558P2301775642合計(jì)1005033C17710253累計(jì)折舊房屋建筑韌203114001 2171機(jī)器；5其他設(shè)備300751673356合計(jì)5038血11575527固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)笛C0a0固定資產(chǎn)底而價(jià)值5012J8C4726資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制，局部?jī)?nèi)容摘

24、錄如下：1銷(xiāo)售部門(mén)在批準(zhǔn)經(jīng)銷(xiāo)商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉(cāng)庫(kù)和會(huì)計(jì)部門(mén)。倉(cāng)庫(kù)根據(jù) 發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫(kù)單交銷(xiāo)售部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和運(yùn)輸部門(mén)。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。銷(xiāo)售部門(mén)每月末與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單， 并將核對(duì)結(jié)果交銷(xiāo)售部經(jīng)理審閱。2系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷(xiāo)售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢(qián)自動(dòng)計(jì)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。3會(huì)計(jì)部門(mén)每月末編制存貨的結(jié)存本錢(qián)及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存本錢(qián)低于可變 現(xiàn)凈值的局部確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

25、。資料四：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：1從W公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取20X8年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有假設(shè)干銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)趯徍顺鰩?kù)單并據(jù)以開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票后， 已在銷(xiāo)售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫(kù)單號(hào)，并將連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單另外裝訂存檔。審計(jì)選取了1張注有2個(gè)出庫(kù)單號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫(kù)單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫(kù)單。出庫(kù) 單日期分別為12月14日和12月16日，銷(xiāo)售發(fā)票日期為 12月16日。2在抽樣追蹤20X8年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程時(shí)， 注意到有2

26、筆主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谛孪到y(tǒng)的相 關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定， 局部產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢(qián)的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差， 因此 采用手工錄入方式予以修正， 并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。 審計(jì)檢查了相 關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位本錢(qián)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。3檢查了 20X8年9月末產(chǎn)成品本錢(qián)及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品本錢(qián) 數(shù)據(jù)與20X8年9月末產(chǎn)成品本錢(qián)賬面余額稍有差異。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)摬町愂窃诰幹仆瓿?9月末產(chǎn)成品本錢(qián)及可變現(xiàn)凈值匯總表后， 根據(jù)倉(cāng)庫(kù)上報(bào)的第 3季度末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果調(diào)整局部成 品賬面余額所致。要求： 1針對(duì)資料一 1至 7項(xiàng)，結(jié)

27、合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料 一所列事項(xiàng)是否可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為存在， 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由， 并分別說(shuō)明該 風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次， 指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái) 務(wù)報(bào)表工程的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第 11頁(yè)至 12頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。 2針對(duì)資料三 1至 3項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程的哪些 認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第 13 頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。 3針對(duì)資料三 1至 3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上 是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直 接填入答題卷第

28、13頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。4針對(duì)資料四 1至 3項(xiàng)，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制 設(shè)計(jì)缺陷， 逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題卷第14 頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。 5針對(duì)資料一 1至 7項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng) 判斷資料三所列控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效。如果有效， 指出資料三所列控制與資料一的第幾個(gè) 或者哪幾個(gè) 事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題卷第 14 頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。參考答案：事項(xiàng) 序號(hào)是否可能表 明

29、存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)是聒理由重大諸報(bào)殛屬 干財(cái)勢(shì)報(bào)表層ii還是認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)轟層?史/認(rèn)定:層校財(cái)務(wù)報(bào)表頊目及 相迨便是關(guān)鍵管理人員的變化因/ 20X7 售業(yè)績(jī)未達(dá)1董 事會(huì)制定的目標(biāo)，20X 8年 就更換了豐肖售副總，很可能 存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層號(hào)營(yíng)業(yè)收入俵生 應(yīng)收脹蔥存匣20X7年度胸毛利率為20 監(jiān)著慮其建議零售價(jià)底于 20X7年疔以及王要原材 料價(jià)格平均上漲S%T那么 20X3度前毛利率應(yīng)該在左右，但杲20X3年度 的毛利率為M.38%,所以 育可施禺估收入或底估成 車(chē)認(rèn)定層逵營(yíng)業(yè)本錢(qián)/完整 性、準(zhǔn)確性 營(yíng)業(yè)收入伐生、 準(zhǔn)確性是20X7年度的毛利率為20 如30X8年度的毛利率酋 1

30、.4.38K,同時(shí)20X9年度 開(kāi)始下調(diào)主裝產(chǎn)品的售價(jià)， 說(shuō)明企業(yè)存貨在20X8年 年底就可能詆值的跡象，另 外分析2DX呂年度比20X7 年度存貨跌價(jià)誰(shuí)備的計(jì)提 減少了 2292%,說(shuō)陰很可 能少計(jì)提存貨跌價(jià)進(jìn)備認(rèn)定層探存貨/計(jì)價(jià)和分ffi瀝產(chǎn)佩值損失/ 完整性(4)是 固宦蜃產(chǎn)折舊年限整體 下調(diào)，加冷年初，房屋建 筑糊累計(jì)折舊占其固定鍛 產(chǎn)的45,53%,說(shuō)明調(diào)整折 舊年限后很可牝存在折舊 年限已到円應(yīng)做固定強(qiáng)產(chǎn)減 少的房屋建筑物，但本年房 屋建筑物誠(chéng)少卻是0.很可 能存在高估固定瓷產(chǎn)的情 況. 房屋建砒h機(jī)器距基他 設(shè)備折1日年陰邯下降了，應(yīng) 陜苕慮其會(huì)計(jì)估計(jì)變更的 合理性認(rèn)宦層袂 固定

31、資產(chǎn)/存 在營(yíng)業(yè)外支出完 整性 固定盍產(chǎn)f計(jì) 價(jià)和分?jǐn)偣芾礤考?準(zhǔn)踴 性舖售費(fèi)用/誰(shuí)確 性是新建設(shè)的固定遙產(chǎn)因?qū)龠` 建戟拆辻段應(yīng)僅胴f固定 資產(chǎn)畫(huà)11進(jìn)爸，但是實(shí)際上 當(dāng)年沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，可 能存在少計(jì)提減值準(zhǔn)備的認(rèn)走層袂固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分灘謹(jǐn)產(chǎn)畫(huà)值損失/芫整性(2)聿項(xiàng)序號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表工程認(rèn)定營(yíng)業(yè)收入發(fā)生、気整性(2)營(yíng)業(yè)本錢(qián)、存貨誰(shuí)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?3)存貸計(jì)價(jià)和分灘(3)事項(xiàng) 序號(hào)是否存在缺陷 是/否缺陷描述理由改進(jìn)建議(1)呈銷(xiāo)售部門(mén)將核對(duì)工 作結(jié)果交給銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該將核 對(duì)結(jié)果出現(xiàn)的差異 交給會(huì)計(jì)部門(mén)，便 于會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行相 應(yīng)的調(diào)整建議將核對(duì)結(jié)果交給 會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的 調(diào)整門(mén)審閱

32、不恰當(dāng)(2)否* 會(huì)計(jì)部門(mén)每月編 制的存貨結(jié)存本錢(qián) 及可變現(xiàn)凈值匯總 表沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)?審批； 將結(jié)存本錢(qián)低于 可變現(xiàn)囪值的局部 確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備不恰當(dāng) 會(huì)計(jì)部門(mén)毋月編 制的存貨結(jié)存本錢(qián) 及可變現(xiàn)浄值匯總 表應(yīng)該經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主 管的審批； 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)誰(shuí) 那么的規(guī)定，企業(yè)應(yīng) 該根據(jù)存貨高于可 變現(xiàn)淨(jìng)值冊(cè)局部計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 建議將每月編制的 存貨結(jié)存本錢(qián)及可變 現(xiàn)凈值匯總表經(jīng)過(guò)會(huì) 計(jì)主管的審批； 建儀根據(jù)結(jié)存存貨 本錢(qián)高于可變現(xiàn)凈值 的局部計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備是否得畐育效執(zhí)行是倍理由事項(xiàng)序號(hào)是否如果炭系統(tǒng)有問(wèn)題 應(yīng)該更正系統(tǒng).而不是簡(jiǎn)單的把錯(cuò)誤的 地為用手工錄入方式予以修正，這樣更正的不徹底-

33、否應(yīng)該恨據(jù)存整調(diào)整后最綣結(jié)存的本錢(qián)和可變現(xiàn)淨(jìng)值匯總表 比擬,而不是9月末未經(jīng)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果調(diào)整的產(chǎn)成品的本錢(qián)和可 變現(xiàn)淨(jìng)值的匯總恚比擬口貿(mào)料二所列 事項(xiàng)序號(hào)遙料三所列控制對(duì)防止或 發(fā)現(xiàn)熒科一所列事項(xiàng)的重 大轉(zhuǎn)報(bào)図険是否有敕是/否與資料一的第幾個(gè)?或 者哪幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定 層次重大錯(cuò)報(bào)図險(xiǎn)直接相關(guān)理由是(l)s (2)該控制的目標(biāo)已登記 入賬的菖業(yè)收入均育 銷(xiāo)售炭票等瘵貽憑證否否3. Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，無(wú)明顯產(chǎn)銷(xiāo)淡旺季。產(chǎn)品銷(xiāo)售采用賒 銷(xiāo)方式，正常信用期為 20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)中，a原材料本錢(qián)占重大比重。

34、a原材料在20X8年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn) A產(chǎn)品所需a原材料主要 依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致 a原材料采購(gòu)本錢(qián)大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使 A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求 減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，導(dǎo)致銷(xiāo)售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：1A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷(xiāo)售記錄產(chǎn)品茗稱耒審數(shù)加x7年度f(wàn)已革數(shù)數(shù)雖噸剎收入 萬(wàn)兀營(yíng)業(yè)咸本8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)甲公司20 8年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)局部存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、 倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一 致，相關(guān)

35、資料如下：庫(kù)號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量1A產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：1根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。2針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些 必要的審計(jì)程序?！敬鸢浮?根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因： a產(chǎn)品，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但沒(méi)有及時(shí)將相關(guān)憑證

36、送交財(cái)務(wù)部門(mén)登記入賬，即沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)的情況。 b產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤，即能是入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)少記，出庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)多記。 c材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量大于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量， 可能存在已經(jīng)銷(xiāo)售的 c材料尚未發(fā)出。 d材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量， 可能存在已經(jīng)購(gòu)入的 d材料尚在途中，還沒(méi)有入庫(kù)或者局部 d材料已經(jīng)毀損但還沒(méi)有及時(shí)入 賬的情況。2針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施 的審計(jì)程序有： 重新計(jì)算存貨

37、明細(xì)賬余額，或和重新盤(pán)點(diǎn)存貨，確定差異是否存在； 運(yùn)用截止測(cè)試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是否正確； 查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正； 考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。2甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，局部?jī)?nèi) 容摘錄如下：1甲公司于20X8年初完成了局部主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品T產(chǎn)品生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品 S產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好，甲公司自 20X8年2月起大 幅減少了 T 產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料根本相同，

38、原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。2為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于20X8 年 6 月支付 500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的永久使用權(quán)， 并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 最新行 業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于20X8 年初推出類(lèi)似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于 20X9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。3經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于 20X8年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以 1800萬(wàn) 元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20X9年1月25日，甲公司向丙公司派出 1名 董事丙公

39、司共有 5 名董事參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 4甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周?chē)用?要求給予補(bǔ)償， 但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定， 以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。 為改善 與周?chē)用竦年P(guān)系，甲公司董事會(huì)于20X8年12月26日決定對(duì)居民給予總額為100萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。20X9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部?jī)?nèi)容摘錄如下金額單位：萬(wàn)元 ：年IS頊目未宙數(shù)已畝數(shù)20X320XY 年其feP1品T屜其他FiS營(yíng)業(yè)收入32340300020 440028 50018 000營(yíng)業(yè)本錢(qián)27 500Z92019 800027 20015 300存貨薩品其他存貨Tflft苴他存雄賬甌余飯2 3401304 44002O3t4130減：存貨羨價(jià)準(zhǔn)備000000賬兩價(jià)值2 3401394 44002 0304130按期般權(quán)投協(xié)一聯(lián)營(yíng)公 司-丙公司年初余額00