汽車4S店的財務(wù)核算、管理體系和涉稅事項分析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上汽車店的財務(wù)核算、管理體系和涉稅事項分析 1 汽車4S店管理組織結(jié)構(gòu)財務(wù)經(jīng)理是整個4S店財務(wù)管理的核心人物，制訂財務(wù)核算流程，對整個財務(wù)核算售后服務(wù)進行監(jiān)控管理，根據(jù)前期的銷售情況和市場分析進行下期資金的安排、調(diào)度和制訂訂車計劃工作還包括融資，部門內(nèi)部的管理，報表的審核。整車銷售會計進行整車銷售成本的核算和整個公司的費用核算，銷售情況的統(tǒng)計制訂訂車計劃，報表的編制，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行資金需求的預算。售后會計進行售后維修業(yè)務(wù)成本的核算包括人工、配件和單獨配件銷售及汽車美容裝飾業(yè)務(wù)的核算。出納人員每天從收銀那里收歸現(xiàn)金及時送存銀行，校對整車銷售清單和勞務(wù)結(jié)算單及現(xiàn)金情況。收

2、銀員登記整車銷售表和售后維修結(jié)算單并收取款項。根據(jù)汽車4S店的特點財務(wù)管理很大程度上應(yīng)依據(jù)銷售的特點和業(yè)務(wù)流程，這樣更好的為銷售服務(wù)和4S店的管理服務(wù)。一般4S店的投入大概有三部分，1、買地和和租地上，面積10畝左右，金額根據(jù)地域不同高低不一（武漢目前就2500萬元）也可租用。2、在4S店的修建（包括機器設(shè)備、辦公用品和鋼構(gòu)落地玻璃建設(shè)費用）一般500萬元3、庫存車輛和備件1500萬元(按15萬元/輛)。在流動資金主要是整車的庫存和配件的儲備。2 整車4S店銷售2.1 店內(nèi)的銷售整車銷售主要是資金的管理、銷售情況的統(tǒng)計、庫存的核對與廠家?guī)?wù)的核對。整車采購資金來源主要是兩部分：一部分是自有資金

3、，一部分是三方協(xié)議的貸款資金。在實際運用中主要是三方協(xié)議的貸款資金進行控制和管理比較麻煩。運用資金過程中要注意資金的周轉(zhuǎn)率，資金在途時間的長短，與廠家訂購車輛（按類型和型號），企業(yè)融資能力的強弱。 我們來談?wù)勅絽f(xié)議的貸款資金的運用。三方協(xié)議的貸款資金是指由廠家、經(jīng)銷商、銀行簽訂的貸款協(xié)議。經(jīng)銷商以30%左右的自有資金和70%的銀行貸款資金從廠家購車，70%的銀行貸款資金由車質(zhì)押合格證給銀行，經(jīng)銷商還銀行貸款資金后銀行將車質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷商。幾乎所有的4S店大部分的整車庫存的流動資金從此來源。在管理的時候應(yīng)該注意：（1）對進入銀行質(zhì)押的合格證進行嚴格管理，保證銀行存放的合格證與4S店庫存信息

4、動態(tài)保存一致。這里的庫存信息是財務(wù)的統(tǒng)計臺帳 。（2）可以從客戶訂車時計算所需資金，來換會合格證。（3）每天統(tǒng)計銷售情況根據(jù)庫存情況來按類別和型號補充車輛。（4）從客戶下訂單時就要和銀行預約換取合格證以免時間拖延給客戶帶來不便。（5）如果流程很順操作規(guī)范這樣資金的效率高存貨周轉(zhuǎn)率高。（6）在合格證的換發(fā)過程中要登記好庫存臺帳做好銷售核算并與庫管的臺帳進行核對。4S店的在進貨過程中大部分是貨先到發(fā)票同時或后到，為了及時進行資產(chǎn)登記和合格證的管理應(yīng)立即進行備查臺帳。貨到的金額可能和以后發(fā)票來的金額不一致，在月末的時候進行調(diào)整,不一致的結(jié)轉(zhuǎn)下月。銷售的時候依據(jù)銷售部門的銷售一攬表進行單車毛利的計算，

5、在錄入憑證時按類型和型號分別錄入，銷售提成和獎勵進入銷售費用計算。月底對庫存商品及全月的銷售情況和進貨情況進行核對并對下期進貨情況進行估算。注意：（1）整車銷售的利潤有前面所提到的銷售差價和廠家按返利制度根據(jù)銷售量的情況來返利。這部分要每月進行預提或攤銷進入每月利潤。（2）4S店的廣告費也是金額較大的指出，為了擴大地區(qū)的銷售影響，一般情況大多數(shù)廣告和宣傳活動廠家都參與費用各自一半，所以支付完廣告費后應(yīng)向廣告商索取各半等額倆份發(fā)票，一份是4S店名義、一份是廠家名義。還有種放大資金的方法就是采用承兌匯票。同樣應(yīng)注意承兌匯票到期日，及時進行補缺口和辦理新的承兌匯票達到高效的資金利用。2.2 二級經(jīng)銷

6、商的銷售二級經(jīng)銷商為地區(qū)性的4S店下級經(jīng)銷商，它主要分布在二級城市，貨源主要來自于4S店并受4S店的管理和控制。4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式來進行銷售和管理，采取部分訂金方式的，庫存明細上要單獨列示，約定有銷售返利的，月末還要進行銷售返利的核算。為了很好的了解店內(nèi)銷售和、二級經(jīng)銷商的銷售情況應(yīng)該這兩部分分別核算，月底進行分析。3 汽車售后服務(wù)汽車售后服務(wù)內(nèi)容包括汽車售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)。汽車售后維修業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容為：人工費和配件款。這要借助與詳盡的維修結(jié)算清單，此單為與客戶結(jié)算的依據(jù)也是開發(fā)票的依據(jù)，此單數(shù)據(jù)已事先設(shè)置好成本和毛利并為計算機自動計算。配件的核算，配

7、件由維修工段根據(jù)維修需要填領(lǐng)用清單從配件部領(lǐng)出，并按成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。月底對領(lǐng)料單和庫存配件進行核對無誤后依據(jù)維修結(jié)算清單就可統(tǒng)計出配件維修所產(chǎn)生的毛利。人工費為基本工資和業(yè)務(wù)量的提成比例及工段類別作為成本進行核算。業(yè)務(wù)量和工段在維修結(jié)算清單都有記錄并通過計算機自動計算。每單維修業(yè)務(wù)計算機都可以計算出毛利，月底再與配件領(lǐng)料單及毛利和人工費及毛利進行核對，保證數(shù)據(jù)的正確性計算售后維修業(yè)務(wù)毛利。配件銷售業(yè)務(wù)可比照與售后維修業(yè)務(wù)中的配件核算進行核算，只是要注意客戶交易的往來。保險收入也是一項比較大的業(yè)務(wù)，涉及到整車銷售和售后維修。在整車銷售過程中，4S店一般都會代客戶購買保險，保險公司會給一定的代收手續(xù)

8、費和返利。4S店在核算中應(yīng)該單獨列帳進行核算，月底將代收手續(xù)費和返利轉(zhuǎn)入利潤。售后維修時，售后維修部根據(jù)核賠定損清單進行維修，核算時和一般的維修一樣，其中有可能核賠定損清單金額大于維修的費用，先把差額掛在應(yīng)付賬款，等半年或一年時經(jīng)過總經(jīng)理辦公會及保險清查情況將其轉(zhuǎn)入利潤。費用的控制和核算中應(yīng)該每月進行環(huán)比和去年同期對比，每項進行總費用所占比例的比較和分析原因。VIP客戶維修費用管理和核算,VIP客戶多為團體客戶和長期的售后維修客戶，簽了優(yōu)惠的服務(wù)協(xié)議或事先存入一定的資金，在進行維修服務(wù)時給以一定折扣。在計算折扣時可以事先在維修經(jīng)營軟件設(shè)置好折扣比例自動計算或在維修結(jié)算單出來后，財務(wù)上在根據(jù)VI

9、P客戶維修費管理規(guī)定進行折扣。每日收銀員將折扣清單匯總整理后在現(xiàn)金日報表上注明交財務(wù)核算。整車銷售和汽車售后維修、配件銷售、保險業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成。這些可進入每項業(yè)務(wù)的成本，也可在銷售費用中體現(xiàn)進行成本核算。配件返利和整車銷售情況類同，廠家按返利制度根據(jù)銷售量的情況來返利，這部分要每月進行預提或攤?cè)朊吭吕麧櫋?汽車4S店四項經(jīng)營業(yè)務(wù)有涉稅問題 在對部分汽車4S店進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些“4S店”在賣車送飾、維修保養(yǎng)品等方面普遍存在涉稅問題。 今年以來，由于汽車行業(yè)是稅務(wù)稽查的重點行業(yè)之一，不少汽車4S店在稅務(wù)部門開展的稅收檢查中也被發(fā)現(xiàn)存在大量稅務(wù)違規(guī)行為而被責令補稅?？偨Y(jié)起來，主要存在

10、以下五方面涉稅問題： 一、賣車送飾品不納稅。目前，幾乎所有的汽車4S店都有一個不成文的規(guī)矩：在顧客買車時隨車贈送一些裝飾用品，不少汽車4S店在使用了這一促銷手段后，并沒有對贈品支出進行正確的稅務(wù)處理。而按照增值稅暫行條例實施細則第四條第八款的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售貨物進行稅務(wù)處理，計提增值稅銷項稅金。但實際上相當一部分汽車4S店在對贈品進行賬務(wù)處理時，僅將其結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或計入銷售費用，未對相應(yīng)的增值稅銷項稅金進行計提，造成國家稅款流失。 二、廠家返利不納稅。廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統(tǒng)一銷售價格銷售后，廠家直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N

11、售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。廠家返利名目繁多，一般包括實銷獎、達標獎、廣告費支援、促銷費補助、建店補償?shù)龋祷胤绞郊扔匈Y金返利，也有實物返利。但不管是資金還是實物，按照稅法規(guī)定，汽車4S店收到廠家返利后，必須按規(guī)定繳納相應(yīng)的營業(yè)稅或增值稅，而不能將其全部作為利潤支配。 三、由廠家負擔的保養(yǎng)維修費用未做收入。汽車銷售后的首次保養(yǎng)或一定公里數(shù)內(nèi)的維修保養(yǎng)，是由汽車生產(chǎn)廠家來負擔的，一般來說專賣店是以車輛維修保養(yǎng)專用結(jié)算單向廠家結(jié)算，除少量廠家用貨幣資金結(jié)算外，絕大多數(shù)廠家是以支付配件的方式支付，對此，一些企業(yè)未作收入申報納稅。 四、維修保養(yǎng)收入不納稅。維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)是汽車4S店除銷售整

12、車業(yè)務(wù)外最主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，并成為汽車4S店重要的利潤來源。然而由于汽車4S店面對的消費群體中，8成以上是私家車用戶，在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中只要消費者不主動索要正式發(fā)票，汽車4S店一般不主動開具正式發(fā)票。因此，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已成為汽車4S店稅務(wù)問題高發(fā)區(qū)。而按照增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。 五、代辦按揭收入不納稅。目前，國內(nèi)相當一部分汽車4S店都與銀行、保險公司或擔保公司合作，向客戶提供汽車按揭服務(wù)業(yè)務(wù)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而購車人必須向汽車4S店交納一筆不菲的服務(wù)費用。按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)

13、稅若干政策問題的通知（財稅200316號）的相關(guān)規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。由于大多數(shù)汽車4S店都是在汽車銷售中提供貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入繳納增值稅。但實際上很多汽車4S店對于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入賬的方式，逃避納稅義務(wù)。 汽車經(jīng)銷行業(yè)的主要檢查思路 根據(jù)汽車經(jīng)銷行業(yè)的特點，先了解企業(yè)的運營模式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、部門職責、操作程序、返利政策，再對收入、成本費用、存貨、往來等涉稅科目進行賬實比對發(fā)現(xiàn)疑點的思路。 1、結(jié)合企業(yè)信

14、息，做好數(shù)據(jù)比對。結(jié)合經(jīng)銷商每月底要向生產(chǎn)廠家進行有關(guān)整車、配件購銷存、售后服務(wù)等信息反饋制度，與賬面銷售收入進行比對，找出問題。在這次檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售配件等不入賬，就是通過數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)的。同時，將銷售明細賬與機動車發(fā)票進行比對，看企業(yè)有無低于成本價且無正當理由銷售車輛的行為。對代收的汽車裝飾品等價外費用和無償贈送他人的精品等視同銷售行為，要結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關(guān)經(jīng)營費用科目進行檢查。 2、結(jié)合行業(yè)特點，查看返利核算。汽車經(jīng)銷行業(yè)最大的特點是毛利率低，但其廠家返利卻很多。因此，在檢查中重點要對返利進行核實?！?S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務(wù)政策的計算時差，同一類型的車輛因返

15、利的時點不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同，造成企業(yè)不能準確核算實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的則應(yīng)重點檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進項稅額轉(zhuǎn)出。 3、結(jié)合稅收政策，查看費用標準。在費用支出上，企業(yè)只按財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，不按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，比如應(yīng)付工資及”三費”的計提和結(jié)轉(zhuǎn)，支付與本單位無關(guān)的費用，將罰款和贊助支出等不做納稅調(diào)整。三是在資本性支出上，將購進的固定資產(chǎn)和尚未結(jié)算的工程款，無發(fā)票預估入固定資產(chǎn)賬，先行計提折舊，或?qū)?yīng)予資本化的在建工程利息進入期間費用稅前扣除。 4、結(jié)合關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展存貨盤存。有些經(jīng)銷貨車的企業(yè)，也從廠家購進配件。企業(yè)容易利用配件品種多，難于盤存、工作量大的特點，往往在這方面做文章，因此需要進行實