稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃 摘 要 納稅籌劃，是企業(yè)與國家在互惠互利的基礎(chǔ)上進(jìn)行博弈的過程。納稅方理性抉擇，規(guī)劃好結(jié)果，是增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭能力的有效手段。本文主要討論怎樣進(jìn)行納稅籌劃及納稅籌劃的意義和目的。以電力企業(yè)增值稅為例，根據(jù)納稅人的選擇，納稅方法及國家規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行討論。以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，提高企業(yè)在國際經(jīng)濟(jì)市場上的地位。 關(guān)鍵詞 納稅人；納稅籌劃；納稅籌劃目的；綜合競爭能力 一、緒論 （一）選題背景 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之，如何依法納稅并利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。對于追求財(cái)富最大化

2、的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。作為市場經(jīng)濟(jì)為主的企業(yè)，想要做好稅收籌劃，就應(yīng)該了解相應(yīng)的實(shí)體法，熟悉稅法的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策或者有利規(guī)定，為企業(yè)降低實(shí)際稅負(fù)。 （二）國際稅收籌劃現(xiàn)狀 在西方發(fā)達(dá)國家，納稅人對稅收籌劃是耳熟能詳，而在我國，則處于初始階段，人們對此有著極大的興趣，但又似乎心有所忌。國內(nèi)外對稅收籌劃概念的描述也不盡致。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（LBFD）所編國際稅收詞典對納稅籌劃所下的定義為：“納稅籌劃是指通過納稅人的經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，達(dá)到繳納最低的稅收之目的。” 當(dāng)代享譽(yù)世界的美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家，曾經(jīng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)諾貝爾

3、獎(jiǎng)得主薩繆爾森在其經(jīng)濟(jì)學(xué)一書中針對美國聯(lián)邦稅制進(jìn)行的分析中有這樣的論述，“比逃稅更加重要的是合法的規(guī)避稅負(fù)，原因在于制定的法規(guī)中有許多漏洞，大量的收入不上稅或較低的稅率上稅?！?因此，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，微觀經(jīng)濟(jì)主體建立健全成本約束機(jī)制的觀念深入人心。納稅籌劃作為實(shí)施節(jié)流的最佳手段之一，在合法的前提下，降低納稅成本，有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。 （三）稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的 1.稅收籌劃的定義 稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 2.稅務(wù)籌

4、劃基本方法 二、企業(yè)稅務(wù)籌劃具體運(yùn)用 （一）增值稅具體分析 1.增值稅的概述 增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅的納稅籌劃在企業(yè)納稅合法減負(fù)方面，占有舉足輕重的地位。 我國增值稅特點(diǎn)： （1）消費(fèi)型增值稅：2009年1月1日前生產(chǎn)型增值稅； （2）以票扣稅為主； （3）劃分兩類納稅人； （4）對勞務(wù)劃分應(yīng)稅與非應(yīng)稅。 自2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅在全國范圍實(shí)施，即交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅；2014年1月1日起郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。征稅范圍一般規(guī)定： （1）銷售或進(jìn)口的貨物。 （2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。 （3）提供應(yīng)稅

5、服務(wù) 2.我國的增值稅轉(zhuǎn)型為電力企業(yè)帶來的機(jī)遇 我國從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，為電力企業(yè)帶來的機(jī)遇，首先，我國的電力企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中獲得了巨大的減稅效應(yīng)。電力行業(yè)是一個(gè)資本密集型行業(yè)，它的有機(jī)構(gòu)成越來越高，新建一個(gè)輸電線路、發(fā)電站亦或是電網(wǎng)改造，都需要至少幾億甚至幾十億的資金投入。然而，我國增值稅的轉(zhuǎn)型與改革，卻恰好為該行業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。該行業(yè)在我國增值稅改革之際，迅速發(fā)揮其自身的資源優(yōu)勢，大規(guī)模的進(jìn)行電站的投資以及電網(wǎng)技術(shù)的更新改造工作。巨大的投資促使減稅效應(yīng)的出現(xiàn)，該行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型的時(shí)代背景下，緊抓機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，促進(jìn)了我國能源資源優(yōu)勢向經(jīng)濟(jì)資源優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化，助推了中

6、國電力行業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的歷史進(jìn)程。 其次，在增值稅轉(zhuǎn)型中，中國的電力企業(yè)收獲了雙重的減稅效應(yīng)。增值稅的轉(zhuǎn)型不僅降低了該行業(yè)的稅負(fù)利率，更加提高了營業(yè)利潤，促進(jìn)了該行業(yè)大力的發(fā)展。 3.一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。 4.我國電力企業(yè)面臨的重要問題 首先，與其他行業(yè)相比，我國的電力行業(yè)增值稅仍然略顯偏高。從稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的統(tǒng)計(jì)資料上的數(shù)據(jù)來看，我國的火力發(fā)電其實(shí)際稅率則是在8%左右。所以本人認(rèn)為，降低電力行業(yè)的增值稅是保障我國稅收公平的重要途徑和手段。

7、 第二，我國現(xiàn)今的增值稅條例及細(xì)則過于寬泛，這加大了核算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍及抵扣時(shí)間等的難度。由于我國電力設(shè)備具有多樣性、混合性和專用性等特點(diǎn)，加之我國現(xiàn)今的增值稅條例及細(xì)則并沒有對購進(jìn)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題進(jìn)行詳細(xì)的說明和規(guī)范，致使我國的電力企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍、抵扣時(shí)間的劃分上，難度增大。 三、稅務(wù)管理的意義 （一）稅務(wù)管理的意義 企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)督，協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告的全過程管理行為。 （二）稅務(wù)管理的內(nèi)容和目的 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理；二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。

8、促進(jìn)我國電力企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型的有效建議和措施，首先，我國的電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)增值稅的轉(zhuǎn)型建立一套相應(yīng)的工作體系。我認(rèn)為，該工作體系的構(gòu)建應(yīng)該從如下的幾個(gè)方面著手進(jìn)行：其一，構(gòu)建電力企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型籌劃組織體系，合理的利用政策效應(yīng)，貫徹落實(shí)好新的增值稅稅收政策以及增值稅的認(rèn)證抵扣工作；其二，電力企業(yè)應(yīng)該要重視風(fēng)險(xiǎn)的防范，搜集并整理最新的增值稅相關(guān)文件及法規(guī)政策，建立一個(gè)信息資源庫，準(zhǔn)確的把握我國新增值稅的可抵扣范圍，最大限度的避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)；其三，電力企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)增值稅轉(zhuǎn)型工作的監(jiān)督體系，以確保電力企業(yè)更好的貫徹并落實(shí)、執(zhí)行新的增值稅政策；最后，電力企業(yè)應(yīng)該建立并完善增值稅轉(zhuǎn)型激勵(lì)制度，將增值稅轉(zhuǎn)型

9、的落實(shí)、執(zhí)行情況納入到企業(yè)的內(nèi)部業(yè)績考核中來，以促進(jìn)企業(yè)各個(gè)層面員工對增值稅轉(zhuǎn)型的關(guān)注和重視。該行業(yè)應(yīng)該加大投資的力度，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)的升級(jí)和企業(yè)的健康發(fā)展。該行業(yè)固定資產(chǎn)投資的增長速度與其他行業(yè)相比仍然具有較大的差距。目前，該行業(yè)的科技含量仍然不高，需要國家加大投資及扶持力度來促進(jìn)企業(yè)技術(shù)的升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)該行阿業(yè)的快速、健康發(fā)展。 第三，我國的電力企業(yè)應(yīng)該提高投資效果，完善并提高企業(yè)的管理水平。只有如此才是該行業(yè)逐步發(fā)展和完善的必然需求。此外，我建議，我國應(yīng)該積極的創(chuàng)造各種條件以實(shí)現(xiàn)真正意義上的消費(fèi)型增值稅，只有如此才更加有助于電力企業(yè)利潤的提升以及效益目標(biāo)的。 參考文獻(xiàn)： 1總局第61號(hào)公告關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告 2總局第65號(hào)公告關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告 3王靜思.淺議稅務(wù)籌劃的基本原理和方法.經(jīng)濟(jì)師，2007，10：2628 4馬慧.稅務(wù)籌劃淺談.中國管理信息化，2007，1：35