農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實務(wù)操作

1、農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使

2、用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資

3、本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺評估確認(rèn)價為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為：   借:庫存現(xiàn)金             200000      銀行存款             1000

4、00      固定資產(chǎn)             30000     貸：股金                320000      

5、60;  資本公積            10000（二）財政直接補助資金的核算合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與

6、認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為：   收到補助資金時：    借:銀行存款             100000    &

7、#160; 貸：專項應(yīng)付款          100000               購買管理用固定資產(chǎn)時：     借：固定資產(chǎn)辦公室     70000       

8、;          桌椅       10000       貸：銀行存款             80000    同時，轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目   

9、60;  借：專項應(yīng)付款          80000        貸：專項基金            80000    用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項應(yīng)付款 技術(shù)推廣   10000 &#

10、160;             成員培訓(xùn)   10000       貸：銀行存款                 20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，

11、借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關(guān)稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為：    借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī)  20000      貸：專項基金         20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）

12、的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款    20000  貸：短期借款    20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為：借：銀行存款信用社    30000  貸：長期借款甲公司  

13、;  30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金           10000  貸：成員往來甲成員   10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的

14、化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來乙成員    1000  貸：產(chǎn)品物資            1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配各項分配  &

15、#160;  10000  貸：盈余公積               10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出

16、售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運費及裝卸費等費用0.3元；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為： 購入飼料時：    借:產(chǎn)品物資飼料         250000 

17、0;    貸：庫存現(xiàn)金             50000           銀行存款             100000     &

18、#160;    應(yīng)付款 甲公司      100000支付運費、裝卸費等費用時：    借：產(chǎn)品物資飼料     3000      貸：庫存現(xiàn)金          3000  出售飼料時：    

19、 借：現(xiàn)金                  270000         成員往來丙成員        30000       貸：經(jīng)營收入  &#

20、160;           300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出          253000        貸：產(chǎn)品物資飼料   253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、

21、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為： 收購肉雞時：    借:產(chǎn)品物資肉雞         400000 

22、     貸：庫存現(xiàn)金             400000 支付運費、裝卸費等費用時：    借：產(chǎn)品物資 肉雞       2000      貸：庫存現(xiàn)金      

23、0; 2000     對外出售時：     借：銀行存款               500000       貸：經(jīng)營收入            

24、  500000    同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營支出            402000        貸：產(chǎn)品物資肉雞      402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：

25、     1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以250

26、0元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運費及裝卸費等費用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為： 收到成員交來的代購款時：             借：庫存現(xiàn)金              &#

27、160;50000               貸：成員往來各成員      50000 采購飼料時：        借：受托代購商品飼料     48500        

28、60;   貸：庫存現(xiàn)金              48500 交付成員飼料時：         借：成員往來各成員       48500           

29、; 貸：受托代購商品飼料    48500收取1000元代購費時：         借：成員往來               1000           貸：經(jīng)營收入  

30、0;            1000將余款500元退回成員時：          借：成員往來              500         &#

31、160;  貸：庫存現(xiàn)金             500    2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差

32、額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時：             借：受托代銷產(chǎn)品肉雞   

33、   80000               貸：成員往來各成員        80000 售出肉雞時：        借：庫存現(xiàn)金          

34、0;   85000          貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞   80000              經(jīng)營收入             5000 支付成員代銷肉雞款時：

35、         借：成員往來各成員     80000             貸：庫存現(xiàn)金             80000   支付運輸費、裝卸費等費用時：

36、60;           借：經(jīng)營支出         1000              貸：庫存現(xiàn)金         1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行

37、深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價和相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項生產(chǎn)費用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸

38、的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為：  收購肉雞時：    借:產(chǎn)品物資肉雞         81000      貸

39、：庫存現(xiàn)金             81000 對肉雞進(jìn)行深加工時：    借：生產(chǎn)成本           92000      貸：產(chǎn)品物資肉雞     81000應(yīng)付工資  

40、         8000累計折舊           1000庫存現(xiàn)金           2000 雞肉、雞架驗收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架     92000  貸：生產(chǎn)成本   

41、;              92000對外出售時：     借：銀行存款               120000       貸：經(jīng)營收入    

42、          120000    同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營支出                 92000        貸：產(chǎn)品物資

43、雞肉、雞架      92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會計分錄為：     借：經(jīng)營支出            &#

44、160;  30000       貸：銀行存款              300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資

45、，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為：進(jìn)行投資時：      借：對外投資          50000        貸：銀行存款          50000   收回投資時：    &#

46、160;  借：現(xiàn)金              60000         貸：對外投資          50000           

47、  投資收益          100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：    借：管理費用 人員工資   16000       

48、60;         辦公費     10000                 差旅費     4000      貸：銀行存款    

49、          300004、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為：       借：管理費用       1500   

50、        其他支出       500         貸：累計折舊       20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等

51、科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。  【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為：    固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時：     

52、60; 借：固定資產(chǎn)清理          5400           累計折舊              600         貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)

53、機(jī)械    6000    收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：       借：庫存現(xiàn)金          5800         貸：固定資產(chǎn)清理       5800  

54、60; 支付清理費用時：       借：固定資產(chǎn)清理      200         貸：庫存現(xiàn)金          200    結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時：      &#

55、160;借：固定資產(chǎn)清理     200         貸：其他收入         2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：  

56、0;    借：庫存現(xiàn)金             30000          貸：成員往來丙成員   30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：       借：應(yīng)付款甲公司  

57、60;  100000         貸：庫存現(xiàn)金           100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：       借：應(yīng)付工資           

58、  8000         貸：庫存現(xiàn)金            8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。

59、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例10為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        800000    貸：本年盈余       800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 

60、     655000     貸：經(jīng)營支出     655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例11為例。會計分錄為：借：經(jīng)營收入        1000    貸：本年盈余      1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時

61、，以例12為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        5000    貸：本年盈余      5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余         1000  貸：經(jīng)營支出         1000【例

62、25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        120000    貸：本年盈余      120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余         92000  貸：經(jīng)營支出     &#

63、160;  92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計分錄為：借：本年盈余     30000     貸：經(jīng)營支出     30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15為例。會計分錄為：借：投資收益      10000    貸：本年盈余  

64、     10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時：借：本年盈余      30000     貸：管理費用    30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費用、其他支出時：借：本年盈余        2000  貸：

65、管理費用          1500      其他支出          500   （3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時：       借：其他收入    200   

66、      貸：本年盈余    200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時，首先，將本年實現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，

67、合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配各項分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配各項分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營支出-

68、管理費用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余                   146200  貸：盈余分配未分配盈余   

69、     146200 提取7310元（146200×5%）公積金時：   借：盈余分配各項分配            7310     貸：盈余公積                

70、;     7310用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時：借：盈余公積                     7310     貸：股金各成員             

71、60;    7310     按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元（146200-7310）×70%：           借：盈余分配各項分配        97223     

72、;        貸：應(yīng)付盈余返還各成員      97223     按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元（146200-7310）×30%：        借：盈余分配各項分配        4166

73、7          貸：應(yīng)付剩余盈余 各成員     41667結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時：         借：盈余分配未分配盈余    138890           貸：盈余分配各項分配  &

74、#160;      138890用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時：         借：應(yīng)付盈余返還各成員    97223             應(yīng)付剩余盈余各成員    41667 

75、60;          貸：庫存現(xiàn)金               138890八、會計報表（5張）合作社應(yīng)按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關(guān)報表（一）月報表   于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細(xì)表上報。  （二）年報表   于每年的1月15日前，將上

76、年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項財務(wù)計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表  附件：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表、會計科目 一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)年  月  &#

77、160;日               NO：交款單位或交款人收款方式收費項目名稱收費標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量金額備    注人民幣（大寫）                        

78、;           ￥：收款單位（蓋章）            單位負(fù)責(zé)人（蓋章）            經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)   &

79、#160;           年    月   日                  NO:收款單位或收款人付款方式說明金額人民幣（大寫）        &#

80、160;                    ￥：   負(fù)責(zé)人：      會計：       出納：       收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款

81、人  3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單           年    月    日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注     &

82、#160;               人民幣（大寫）                         ￥：庫管員：       

83、        交貨人：              制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單           年    月

84、60;   日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注                     人民幣（大寫）       

85、                  ￥：庫管員：               領(lǐng)貨人：               制單

86、：注： 一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資登記臺賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額收貨人                            2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬

87、60;農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額領(lǐng)貨人                            三、賬簿（11本；包括1本總賬，9本明細(xì)賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員往來明細(xì)賬（三欄式）6、

88、收支明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其他收入、投資收益經(jīng)營支出、管理費用、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬（三欄式）（1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對外投資    （2）應(yīng)付：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長期借款、專項應(yīng)付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細(xì)賬（數(shù)量金額式）    產(chǎn)品物資   委托：委托加工物資、委托代銷商品   受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資

89、產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)）10、所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿 成員賬戶四、會計報表（5張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（年報）       2、成員權(quán)益變動表（年報）3、盈余及盈余分配表（年報） 4、科目余額表（月報）5、收支明細(xì)表（月報）  資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：             年度:    單位：元資產(chǎn)行次年

90、初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：  貨幣資金  應(yīng)收款項  存貨流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)：  對外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn)  林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)：   固定資產(chǎn)原值   減：累計折舊   固定資產(chǎn)凈值   固定資產(chǎn)清理   在建工程固定資產(chǎn)合計其他資產(chǎn)：  無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計 1

91、5610 11 121315 161720212225 272829  流動負(fù)債：  短期借款  應(yīng)付款項  應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余流動負(fù)債合計 長期負(fù)債：長期借款專項應(yīng)付款長期負(fù)債合計負(fù)債合計 所有者權(quán)益：  股金專項基金  資本公積  盈余公積  未分配盈余所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 303132333536  40414243  44454647505154  補充資料：項目金額無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項 盤虧、毀