0805科目匯總表核算程序的特點(diǎn)和全部匯總方式的賬務(wù)處理

1、【課題】科目匯總表核算程序的特點(diǎn)和全部匯總方式的賬務(wù)處理【教材版本】張玉森.陳偉清 中等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 張玉森.中等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2張玉森.中等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)參考書（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)多媒體教學(xué)課件（第三版）。【教學(xué)目標(biāo)】認(rèn)知目標(biāo)：1.了解科目匯總表核算形程序的概念； 2.理解科目匯總核算程序的主要特點(diǎn)，優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍；3.掌握科目匯總核算程序的記賬程序。能力目標(biāo)：能較

2、熟練說出科目匯總表核算程序賬務(wù)處理的全過程。情感目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)思維方式，認(rèn)真的學(xué)習(xí)態(tài)度，使學(xué)生養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、規(guī)范的職業(yè)習(xí)慣?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：突出科目匯總核算程序的主要特點(diǎn)，掌握該程序相應(yīng)的賬務(wù)處理。教學(xué)難點(diǎn)：科目匯總核算程序如何運(yùn)用于實(shí)際操作之中。【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】制作幻燈片啟發(fā)式講授法、歸納法、對(duì)比法、案例演示法、練習(xí)法【課時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）【教學(xué)過程】第一環(huán)節(jié) 復(fù)習(xí)舊課，對(duì)比引入（10分鐘）【幻燈片演示】 a.記賬憑證核算程序原始憑證總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)核對(duì)【提問】記賬憑證核算程序

3、中登記總分類賬的依據(jù)是什么？【幻燈片演示】記賬憑證核算程序中登記總分類賬的依據(jù)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。（記賬憑證核算程序的特點(diǎn)）【幻燈片演示】反復(fù)動(dòng)態(tài)演示下列會(huì)計(jì)核算程序的流程轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)核對(duì)科目匯總表【問題1】請(qǐng)反復(fù)觀察以上會(huì)計(jì)核算程序的程序圖，指出它與記賬憑證核算程序有什么區(qū)別？【答案】主要區(qū)別：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。【問題2】該會(huì)計(jì)核算程序中登記總分類賬的依據(jù)是什么？【答案】根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬。【問題3】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的核

4、算程序，我們稱為記賬憑證核算程序。那么請(qǐng)問根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬的核算程序，我們又稱其什么核算程序呢？【答案】科目匯總表核算程序。第二環(huán)節(jié) 新授課（65分鐘）第三節(jié) 科目匯總表核算程序（一）一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn)（5分鐘）【歸納】【幻燈片演示】科目匯總表核算程序（亦稱記賬憑證匯總表核算程序）的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），再根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。與其他會(huì)計(jì)核算程序的最大區(qū)別二、科目匯總表核算程序的記賬程序（10分鐘）【幻燈片演示】科目匯總核算程序的記賬程序圖【分析】依照程序圖講述每一步驟的具體內(nèi)容，同時(shí)鏈接

5、展示，如憑證、科目匯總表、賬簿等會(huì)計(jì)核算資料?！净脽羝菔尽啃蛱?hào)內(nèi) 容展 示 資 料與記賬憑證核算程序?qū)Ρ雀鶕?jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證憑證種類相同根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬相同根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬各種格式的明細(xì)賬，如：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等相同根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表科目匯總表區(qū)別根據(jù)科目匯總表登記總分類賬總分類賬月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬相核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬、應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬相同根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類

6、賬的資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相同三、科目匯總表核算程序的應(yīng)用（45分鐘）【提問】【幻燈片演示】結(jié)合剛學(xué)習(xí)完的記賬憑證核算程序，對(duì)比找出哪一個(gè)程序不相同？程序記賬憑證核算程序程序科目匯總表核算程序根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬1根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表2根據(jù)科目匯總表登記總分類賬其他程序基本一致，關(guān)鍵是科目匯總表的編制與據(jù)其登記總賬【講解】【幻燈片演示】1.科目匯總表根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按總賬科目進(jìn)行匯總，據(jù)以計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，作為登記總分類賬依據(jù)的憑證。 2.編制方法：（1）全部匯總：將一定時(shí)期內(nèi)的全部收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證分別匯總在

7、一張科目匯總表上，據(jù)以登記總分類賬；（本教材使用）（2）分類匯總：將一定時(shí)期內(nèi)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證分別匯總，編制成三張科目匯總表，據(jù)以登記總分類賬。3.“一定時(shí)期”具體指什么？由業(yè)務(wù)量大小確定，一般可5天、10天或15天【舉例】【幻燈片演示】資料：配套教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第三版）P165-P167要求：1.根據(jù)上節(jié)例子所填制的記賬憑證為依據(jù)，采用全部匯總的方法按15天匯總一次編制科目匯總表（僅以“庫存現(xiàn)金”賬戶為例，其余從略）； 2.根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬?！局v解】【幻燈片演示】步驟1：將本月115天所填制的記賬憑證按日期先后順序整理；步驟2：在工作底稿上，將所涉及的賬戶開設(shè) “丁”字賬，

8、（在此僅以“庫存現(xiàn)金”賬戶為例，以下相同）；借 庫存現(xiàn)金 貸 步驟3：將所涉及“庫存現(xiàn)金”賬戶的115天記賬憑證依日期先后順序，將金額登記“丁”字賬的借貸方；借 庫存現(xiàn)金 貸 1/4 10.00 1/5 50 000.001/5 50 000.00115天合計(jì) 50 010.00115天合計(jì) 50 000.00步驟4：采用全部匯總的方法按115天匯總一次編制科目匯總表；（答案參見配套教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第三版）P178表8-34 ）步驟5：根據(jù)編制的115天的科目匯總表登記總分類賬(僅以“庫存現(xiàn)金”賬戶為例)。庫存現(xiàn)金（總賬） XX年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借900.0

9、015匯1115日匯總過入50 010.0050 000.00【強(qiáng)調(diào)】其余賬戶按該步驟進(jìn)行匯總過入相應(yīng)的總賬中（略）。步驟6：將記賬憑證中“庫存現(xiàn)金”賬戶的1631天金額依日期先后順序，登記“丁”字賬的借貸方；借 庫存現(xiàn)金 貸 1/4 10.00 1/5 50 000.005 50 000.00115天合計(jì) 50 010.00115天合計(jì) 50 000.00 1/18 280.001631天合計(jì) 280.00【強(qiáng)調(diào)】其余賬戶也按該步驟進(jìn)行匯總（略）。步驟7：采用全部匯總的方法按1631天匯總編制科目匯總表；（答案參見配套教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第三版）表835 ）步驟8：根據(jù)編制的1631天的科目匯總表

10、登記總分類賬(僅以“庫存現(xiàn)金”賬戶為例)。庫存現(xiàn)金（總賬） XX年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借900.0015匯1115日匯總過入50 010.0050 000.0031匯21631日匯總過入280.00借630.00本月合計(jì)50 010.0050 280.00借630.00【強(qiáng)調(diào)】1.其余賬戶按該步驟進(jìn)行匯總過入相應(yīng)的總賬中（略）；2.步驟1步驟8的內(nèi)容，就是本節(jié)的重點(diǎn)及難點(diǎn)。四、科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)（5分鐘）【歸納】【幻燈片演示】會(huì)計(jì)核算程序特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍科目匯總表核算程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬。減少登記總賬的工

11、作量，并可利用科目匯總表進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位。第三環(huán)節(jié) 課堂練習(xí)（10分鐘）使用配套教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集：P84一、單項(xiàng)選擇題 3.4.8. P8485二、多項(xiàng)選擇題1.2.3.5. P85三、判斷題4.5.6.7.8.9.10.第四環(huán)節(jié) 小結(jié)（3分鐘）具體內(nèi)容見板書第五環(huán)節(jié) 布置作業(yè)（2分鐘）1.復(fù)習(xí)配套教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第三版）P176P178 第三節(jié) 科目匯總表核算程序；2.使用配套教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集P108 實(shí)訓(xùn)三。 【板書設(shè)計(jì)】第八章 第三節(jié) 科目匯總表核算程序（一）一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬。轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告