個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除享受條件標(biāo)準(zhǔn)及提報(bào)資料

1、一、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目一覽在納稅人本年度綜合所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除扣除項(xiàng)目名稱扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式扣除時(shí)間提報(bào)證明資料每年每月子女教育學(xué)前教育年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育12000元/每個(gè)子女1000元/每個(gè)子女受教育子女的父母各扣50%，也可約定一方扣100%按年按月均可，一經(jīng)確定一年內(nèi)不得改變境內(nèi)教育，不需要特別留存資料；境外教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料學(xué)歷教育（受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育）義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育（?？?、本科、碩士研究生、博士研究生住房貸

2、款納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或公積金為本人或其配偶購(gòu)買首套住房（中國(guó)境內(nèi)住房）12000元1000元非首套不得扣除，可以選擇由其中一方扣除按年按月均可，一經(jīng)確定一年內(nèi)不得改變住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料住房租金一類：直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市18000元1500元夫妻同城，選擇一人扣除；夫妻不同城，雙方均可扣除按年按月均可，不得與住房貸款同時(shí)享受需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料二類：其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市13200元1100元三類：其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口低于100萬(wàn)的城市9600元800元贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定

3、贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出獨(dú)生子女24000元2000元納稅人本人按年或按月非獨(dú)生子女，且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等非獨(dú)生子女兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元選擇平均/約定/指定分?jǐn)偘茨昊虬丛吕^續(xù)教育學(xué)歷教育中國(guó)境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育4800元400元受教育本人或父母扣除，不得重復(fù)扣除按年按月均可，一經(jīng)確定一年內(nèi)不得改變?nèi)绻邮芗寄苋藛T、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需留存職業(yè)資格證書等資料職業(yè)資格繼續(xù)教育技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的年度3600元/本人扣除按年扣除大病醫(yī)療在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)

4、保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分15000元<標(biāo)準(zhǔn)80000元，限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除可選擇由本人或配偶扣除。未成年子女由其父母一方扣除按年扣除留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料二、專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)（一）子女教育1.政策享受的條件。您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策：（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中

5、國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。每個(gè)子女，每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有2個(gè)子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（即只有1個(gè)子女），既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。3.政策享受的起止時(shí)間。如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束

6、的當(dāng)月。提醒大家的是,享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料；如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。（二）繼續(xù)教育1.政策享受的條件。您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：（1）如果正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間（最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月）按月扣除；（2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了

7、技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過(guò)扣繳單位扣除；當(dāng)然，也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母

8、扣除，也可以由您本人扣除。3.政策享受的起止時(shí)間。如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（三）住房貸款利息1.政策享受的條件。您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過(guò)查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了

10、。3. 政策享受的起止時(shí)間。住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 240 個(gè)月。4. 需留存?zhèn)洳榈馁Y料。享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（四）住房租金1. 政策享受的條件。如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。（1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。 也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策 只

11、能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受 。2. 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（1）如果是直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1500 元；（2）如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò) 100 萬(wàn)人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100 元；如果市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò) 100 萬(wàn)人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)（附后）。住房租金支出，具體由誰(shuí)來(lái)扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請(qǐng)扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如果您和您的配偶

12、主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒(méi)有購(gòu)買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。3. 政策享受的起止時(shí)間。享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。4. 需留存?zhèn)洳榈馁Y料。您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（五）贍養(yǎng)老人1. 政策享受的條件。如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿 60 周歲（含），這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女

13、均已去世的祖父母、外祖父母。2. 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女，則按照每月 2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果您為非獨(dú)生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月 1000 元。具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。3. 政策享受的起止時(shí)間。享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。4. 需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您是非獨(dú)生