武煙集團對分廠的財務管理及會計核算管理辦法

1、1 武煙集團對分廠的財務管理 及會計核算管理辦法 一、總體原則。 根據(jù)集團化財務管理的需要和會計法 、企業(yè)會計準則 的基本精神，確定整合重組后武煙集團的財務管理和會計核算實 行“統(tǒng)一管理、適當分權、集中納稅、分級核算、復合考核”的 原則。 二、管理控制模式。 集團公司對所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動實施全面預算管理模 式，通過全面預算管理實現(xiàn)集團公司各種有效資源的優(yōu)化配置， 實現(xiàn)各項收入的最大化和各項成本費用支出的合理化。 三、管理控制方式。 武煙集團的管理控制方式為：分散生產(chǎn)，統(tǒng)一銷售； 分級核算，統(tǒng)一納稅；分別消耗，統(tǒng)一采購與分級采購相結合； 財務收支兩線，成本定額管理；統(tǒng)一資金籌措，全面預算管

2、理。 四、管理控制目標。 在大統(tǒng)一的前提下，兼顧各分廠的經(jīng)營管理積極性和創(chuàng) 造性；2 在統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一納稅的基礎上，維持各分 廠相對獨立的核算主體， 保持其會計報表體系的完整性和會計信 息的相關性、 可比性，不違背配比原則的要求，不割斷各分廠主 要資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)績的聯(lián)系； 建立宏觀管理和微觀控制相結合的 管理體系， 服務卷煙生產(chǎn)行業(yè)資源整合后大市場、 大流通的營銷 格局，防止區(qū)域分割、各自為政的利益傾向； 適應財政部發(fā)布 的內(nèi)部會計控制規(guī)范的管理控制程序的要求；有利于貨款 回收及其責任的劃分； 有利于集團各部門和分廠各種會計信息 和考核資料的及時傳遞、歸集、反饋；有利于集團預算管理、

3、定額管理、 投資管理、 基本建設管理等管理方案和措施的貫徹落 實。 五、財務管理體制。 （一）財務決策與控制管理體制 集團公司財務決策管理過程主要通過以下四個不同層面決 策主體進行：集團董事會集團財務部會計核算中心 分廠或子公司財務科。集團董事會決定財務戰(zhàn)略、財務政策、財 務管理體制的建立、 調整、解釋和督導以及重大財務活動的決策 權。集團公司財務決策與控制管理體制在以全面預算管理為主線 的前提下，通過資金管理控制、財務人員管理控制、財務信息控3 制、統(tǒng)一會計核算管理等方面的具體實施，達到實現(xiàn)集團整體框 架下的資源整合和管理協(xié)同效應。 集團財務統(tǒng)一管理控制模式如下： （二）財務組織管理體制 4

4、 1 1、財務組織機構框架及其職能5 集團公司財務機構分三個層次，包括集團財務部一一 會計 核算中心一一下屬單位財務科。其職能分為： 、集團財務部負責全集團有關財務管理和會計專業(yè)技術指 導、規(guī)劃和監(jiān)督工作； 、會計核算中心負責集團核心業(yè)務的核算， 如統(tǒng)一銷售核 算、稅收核算、采購核算、資金核算及合并匯總會計報表，并按 照集團財務部的要求開展集團的預算、 稽核、物價及財會綜合等 工作； 、下屬單位財務科必須嚴格執(zhí)行集團財務部和會計核算中 心的財會工作指令，認真開展各單位的會計核算和財務管理工 作。 2 2、財務組織機構框架圖。 集團公司 苴 丿、 他 職 能 部 門 六、財務管理規(guī)定。 1 1、

5、預算管理。 （1 1）、預算的編制。 分集團財務部 6 廠的詳細預算自行編制， 由各生產(chǎn)點 預算委員會初步把關，最后報上級預算委員會批準。一、 與部分 職能垂直領導相適應，銷售預算、財務費用預算、稅金預算、材 料采購預算、 投資預算由集團編制； 二、重要預算項目報集團對 口職能部室進行專題論證通過， 如生產(chǎn)和非生產(chǎn)設備的新增、 改 造、大修、技改項目、計算機硬件軟件的新增改造；三、集團核 定生產(chǎn)點的單箱可控費用、不可控費用總額以及標準責任成本。 在集團核定的單箱可控費用指標和不可控費用總額的基礎上由 分廠自行分解控制。 （2 2）、預算的執(zhí)行。 在審批權方面：集權到集團審批的項目主要包括資本性

6、支 出、資金籌集調配、投資、贊助捐贈、非日常性工資獎金以及預 算外的開支等。 這其中也有分權， 如資本性支出在某金額以下由 生產(chǎn)點自行審批，具體見預算開支審批辦法 。在分權方面： 即除上述集中到集團審批以外的預算內(nèi)費用皆由分廠自行審批。 在操作權方面：上述集權到集團以外的項目原則上全部由分 廠自行操作，具體見預算管理制度和現(xiàn)金預算的編制及管 理方法部分。 對分廠的預算外項目、 預算突破以及預算內(nèi)項目調整等情況 均需按預算外手續(xù)報批。 （3 3）、預算的考核。責任預算符合率、單箱制造費用、標準 成本、可控費用開支進度、預算外頻次作為預算考核的主要指標， 分別按月度和年度進行考核。 具體參見經(jīng)濟責

7、任目標考核和財務 專項考核辦法。各分廠應將預算指標自行分解考核下屬各科室、 車間。 7 2 2、資金管理。 資金管理采取 “統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一收款、統(tǒng)一籌措、預算核 撥”的方式。 產(chǎn)品銷售統(tǒng)一集中到本部開票，銷售收款權全部集中在集 團本部。集團本部根據(jù)全年的資金平衡計劃， 按開支進度籌措彌 補資金的不足或歸還冗余資金。 各分廠按月分別歸口上報月度資 金支出計劃， 含三個部分， 一是將零星材料及其他物資的采購需 求計劃報集團物資供應部或煙葉公司； 二是將三項費用及在建工 程的支出計劃報集團工程管理部； 三是將費用性質的各類支出計 劃報集團財務部。集團財務部再對經(jīng)職能部室把關后的資金計劃 進行綜合平衡

8、，審批后下發(fā)執(zhí)行，按進度、按項目進行劃撥。具 體辦法見現(xiàn)金預算的編制及管理方法 。 分廠銀行帳戶的保留和開立必須經(jīng)集團財務部批準備案， 有關貸款的新增、歸還、展期必須經(jīng)集團財務部授權方能辦理。 分廠需根據(jù)集團財務部要求開設網(wǎng)上銀行服務， 便于資金的查詢 調配。 3 3、內(nèi)控管理。 （ 1 1）、分廠財務部門必須按照內(nèi)控和集團要求， 科學設置會 計崗位，合理配備財會人員，建立會計崗位責任制。 （ 2 2）、必須按照內(nèi)控要求， 科學設置會計帳薄體系，確保帳 務記錄及時、準確，完整，互為稽核的機制完善。 （ 3 3）、分廠要經(jīng)常性進行報表稽核、 帳證稽核、實物盤點稽 核，8 以及分廠間或與集團間的往

9、來帳項稽核。 （ 4 4）、根據(jù)集團的有關制度 （如會計核算和財務管理試行辦 法、預算管理制度），參照制定或逐步完善本廠的內(nèi)控財會管理 制度，并督促制度的貫徹實施。 已有執(zhí)行的財會制度必須報集 團財務部備案。 4 4、財務分析。 分廠必須建立定期與不定期分析，財務分析與業(yè)務分析相 結合的財務分析制度。 由分廠財務部門組織開展日常的財務分析 工作，并將分析結果報集團及有關部門。 1 1、定期分析 （1 1）月度分析：對照預算或歷史數(shù)據(jù)，分析月度主要指標的 完成情況、月度現(xiàn)金流入流出情況、 月度存貨情況、月度成本費 用情況等； （2 2）季度分析：對月度分析進一步拓展，主要分析財務指標、 經(jīng)濟責任

10、目標的實成情況， 增減原因、 結構變化情況、主要成本 費用的開支情況、現(xiàn)金流量情況等； （3 3）年度分析：對照預算，全面分析內(nèi)部利潤、成本、費用 的實際情況、增減因素、結構變化，現(xiàn)金流量情況，生產(chǎn)的完成 情況等，指出正確和不足之處，提出進一步的整改完善措施； 2 2、不定期專題分析。根據(jù)不同情況和各個時期的不同重點 針對性9 的對某一個或幾個項目開展的專門分析。 3 3、執(zhí)行部門的分析。根據(jù)需要針對某一重要責任部門開展 預算執(zhí)行、成本管理或內(nèi)部控制的相關分析。 5 5、財會人員委派制 各分廠的財務負責人由集團公司統(tǒng)一委派， 代表集團公司主 持監(jiān)管分廠財務和會計核算工作。 委派人員的財務管理、

11、 會計核 算工作直接向集團公司負責， 其他服務工作向分廠負責。 主要日 常工作包括： （1 1）分廠財務制度建設；編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、 擬訂資金使用方案，集中管理分廠的資金 , , 以保證生產(chǎn)經(jīng)營的正 常進行； （ 2 2）進行成本費用預測、預算、控制、核算、分析和考核， 進一步深化和完善分廠的成本核算、目標成本控制、成本管理， 努力降低成本費用，提高公司的經(jīng)濟效益； （3 3）按照集團公司財務部的統(tǒng)一布署，規(guī)范分廠的會計核 算 （4 4）定期向公司財務部報送財務報表和統(tǒng)計報表及需要的 其他財務資料 （5 5）協(xié)助分廠主要領導對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務發(fā)展等重 大經(jīng)濟問題作出決策。 參與

12、重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、 審 查 委派人員應定期向公司財務部用書面報告其在分廠的財務 管理工作情況、 資金使用情況和重大經(jīng)濟決策情況。 委派人員列 席分廠有關生產(chǎn)經(jīng)營會議。 工資及獎金發(fā)放、 工作調動、 職稱評 定、聘用任免等事項由集團公司負責。 10 七、會計核算規(guī)定。 1 1、核算管理。 為了規(guī)范、 統(tǒng)一核算，確保會計核算符合會計法和會計制度 的規(guī)定，便于集團合并匯總會計信息和公平衡量各生產(chǎn)點的成本 費用管理水平，做如下規(guī)定： （1 1） 、統(tǒng)一二級以上的會計科目，按集團財務部頒布的一、 二級科目嚴格設置。 (2)(2) 、確保各級科目的包括內(nèi)容和涵蓋范圍與集團保持一致 (3)(3)

13、 、按集團統(tǒng)一設定的主要會計報表格式編制報表。 (4)(4) 、成本的核算原則參見國家局的成本費用管理辦法，具 體方式按集團成本核算規(guī)程執(zhí)行。 (5)(5) 、固定資產(chǎn)的折舊標準按集團要求設置。 (6)(6) 、存貨的流程和會計處理方式統(tǒng)一按集團會計核算和財 務管理暫行辦法執(zhí)行。 (7)(7) 、接受的增值稅進項稅發(fā)票單位名稱、稅號、帳戶統(tǒng)一 為武煙集團。 (8)(8) 、會計電算化軟件平臺逐步過渡為同一平臺。 (9)(9) 、其他核算方式方法的統(tǒng)一見武煙集團相關財會管理制 度的規(guī)定。 2 2、反饋管理。 ( 1 1)、分廠的會計報表。要求每月 5 5 日前報送至武煙財務 部。報送11 形式：

14、、正式文本郵寄；、通過 0A0A 以附加形式上 傳。 (2) 、分廠量本利報表。 要求每月 8 8 日前報送至武煙財務部。 報送形式：以久其報表導出格式傳至武煙財務部 0A0A 郵箱。 (3) 、分廠資金月度使用計劃。 要求每月 1 1 日前報送至武煙 財務部。報送形式：通過 0A0A 以附加形式上傳。 ( 4 4)、分廠下一月度財務預測(預算) ，主要包括費用類預 算表及成本類預算報表。要求每月 1 1 日前報送至武煙財務部 OA OA 郵箱。 (5 5)、分廠每月 1 1 日上午通過 OAOAB送上月財務快報，并附 去年同期有關財務數(shù)據(jù)。 ( 6 6)、分廠的預算有關情況。建立預算反饋體系

15、，要求不定 期報送預算執(zhí)行和監(jiān)控情況，并對后期預算變動進行預測。 ( 7 7)、分廠經(jīng)濟責任目標的執(zhí)行情況和考核數(shù)據(jù)按月報送， 如標準成本、單箱制造費用等。 ( 8 8)、分廠原下屬經(jīng)濟實體和三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況的整理上報。 通過0A0A 按季度報送。 ( 9 9)、要求按月對成本費用情況進行財務簡析， 按季進行詳 細的財務分析以及預算的執(zhí)行情況分析。 月度要求 8 8 號前，季度 1010 日前報送至武煙財務部 0A0A 郵箱。 八、分廠的財務職責。 12 1 1 、分廠財務部門接受分廠行政和集團公司財務部門專業(yè)方 面的雙重領導， 接受集團公司的會計和審計監(jiān)督， 其財務部門負 責人由集團公司財務部

16、考核委派。 2 2、分廠應依據(jù)會計法 、企業(yè)會計制度、會計準則 和集團公司要求，對發(fā)生的各類經(jīng)濟事項進行科學記錄和計算， 編制會計報表， 并實施稽核控制， 以確保會計信息的真實、 完整。 3 3、分廠應嚴格執(zhí)行集團公司的全面預算管理制度，按照要 求成立預算管理機構，負責編制上報預算，做好預算的反饋、分 析、考核工作。年度預算經(jīng)集團公司審批后，在相應的開支權限 內(nèi)嚴格安排執(zhí)行，確保預算發(fā)揮規(guī)劃、控制作用。 4 4、分廠應向集團公司財務部定期報告財務收支計劃，并在 計劃審批后嚴格執(zhí)行，保證資金的安全高效運作。 5 5、分廠應嚴格執(zhí)行集團公司下達的各級成本費用目標，督 促完成標準成本目標，并負責做好本廠成本費用的預測、計劃、 控制、分析等工作， 督促有關部門降低消耗， 合理控制成本費用。 6 6、分廠應定期向集團公司反饋原投資項目的信息，建立被 投資單位的信息檔案， 及時收回投資收益， 確保對原投資項目的 監(jiān)管有力。 7 7、分廠負責監(jiān)控本廠的