武煙集團(tuán)對分廠的財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算管理辦法

1、1 武煙集團(tuán)對分廠的財(cái)務(wù)管理 及會計(jì)核算管理辦法 一、總體原則。 根據(jù)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的需要和會計(jì)法 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 的基本精神，確定整合重組后武煙集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算實(shí) 行“統(tǒng)一管理、適當(dāng)分權(quán)、集中納稅、分級核算、復(fù)合考核”的 原則。 二、管理控制模式。 集團(tuán)公司對所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施全面預(yù)算管理模 式，通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司各種有效資源的優(yōu)化配置， 實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入的最大化和各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的合理化。 三、管理控制方式。 武煙集團(tuán)的管理控制方式為：分散生產(chǎn)，統(tǒng)一銷售； 分級核算，統(tǒng)一納稅；分別消耗，統(tǒng)一采購與分級采購相結(jié)合； 財(cái)務(wù)收支兩線，成本定額管理；統(tǒng)一資金籌措，全面預(yù)算管

2、理。 四、管理控制目標(biāo)。 在大統(tǒng)一的前提下，兼顧各分廠的經(jīng)營管理積極性和創(chuàng) 造性；2 在統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一納稅的基礎(chǔ)上，維持各分 廠相對獨(dú)立的核算主體， 保持其會計(jì)報(bào)表體系的完整性和會計(jì)信 息的相關(guān)性、 可比性，不違背配比原則的要求，不割斷各分廠主 要資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)績的聯(lián)系； 建立宏觀管理和微觀控制相結(jié)合的 管理體系， 服務(wù)卷煙生產(chǎn)行業(yè)資源整合后大市場、 大流通的營銷 格局，防止區(qū)域分割、各自為政的利益傾向； 適應(yīng)財(cái)政部發(fā)布 的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的管理控制程序的要求；有利于貨款 回收及其責(zé)任的劃分； 有利于集團(tuán)各部門和分廠各種會計(jì)信息 和考核資料的及時(shí)傳遞、歸集、反饋；有利于集團(tuán)預(yù)算管理、

3、定額管理、 投資管理、 基本建設(shè)管理等管理方案和措施的貫徹落 實(shí)。 五、財(cái)務(wù)管理體制。 （一）財(cái)務(wù)決策與控制管理體制 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決策管理過程主要通過以下四個(gè)不同層面決 策主體進(jìn)行：集團(tuán)董事會集團(tuán)財(cái)務(wù)部會計(jì)核算中心 分廠或子公司財(cái)務(wù)科。集團(tuán)董事會決定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策、財(cái) 務(wù)管理體制的建立、 調(diào)整、解釋和督導(dǎo)以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策 權(quán)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決策與控制管理體制在以全面預(yù)算管理為主線 的前提下，通過資金管理控制、財(cái)務(wù)人員管理控制、財(cái)務(wù)信息控3 制、統(tǒng)一會計(jì)核算管理等方面的具體實(shí)施，達(dá)到實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體框 架下的資源整合和管理協(xié)同效應(yīng)。 集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理控制模式如下： （二）財(cái)務(wù)組織管理體制 4

4、 1 1、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)框架及其職能5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分三個(gè)層次，包括集團(tuán)財(cái)務(wù)部一一 會計(jì) 核算中心一一下屬單位財(cái)務(wù)科。其職能分為： 、集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)專業(yè)技術(shù)指 導(dǎo)、規(guī)劃和監(jiān)督工作； 、會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)集團(tuán)核心業(yè)務(wù)的核算， 如統(tǒng)一銷售核 算、稅收核算、采購核算、資金核算及合并匯總會計(jì)報(bào)表，并按 照集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求開展集團(tuán)的預(yù)算、 稽核、物價(jià)及財(cái)會綜合等 工作； 、下屬單位財(cái)務(wù)科必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部和會計(jì)核算中 心的財(cái)會工作指令，認(rèn)真開展各單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工 作。 2 2、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)框架圖。 集團(tuán)公司 苴 丿、 他 職 能 部 門 六、財(cái)務(wù)管理規(guī)定。 1 1、

5、預(yù)算管理。 （1 1）、預(yù)算的編制。 分集團(tuán)財(cái)務(wù)部 6 廠的詳細(xì)預(yù)算自行編制， 由各生產(chǎn)點(diǎn) 預(yù)算委員會初步把關(guān)，最后報(bào)上級預(yù)算委員會批準(zhǔn)。一、 與部分 職能垂直領(lǐng)導(dǎo)相適應(yīng)，銷售預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、材 料采購預(yù)算、 投資預(yù)算由集團(tuán)編制； 二、重要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)集團(tuán)對 口職能部室進(jìn)行專題論證通過， 如生產(chǎn)和非生產(chǎn)設(shè)備的新增、 改 造、大修、技改項(xiàng)目、計(jì)算機(jī)硬件軟件的新增改造；三、集團(tuán)核 定生產(chǎn)點(diǎn)的單箱可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用總額以及標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任成本。 在集團(tuán)核定的單箱可控費(fèi)用指標(biāo)和不可控費(fèi)用總額的基礎(chǔ)上由 分廠自行分解控制。 （2 2）、預(yù)算的執(zhí)行。 在審批權(quán)方面：集權(quán)到集團(tuán)審批的項(xiàng)目主要包括資本性

6、支 出、資金籌集調(diào)配、投資、贊助捐贈、非日常性工資獎(jiǎng)金以及預(yù) 算外的開支等。 這其中也有分權(quán)， 如資本性支出在某金額以下由 生產(chǎn)點(diǎn)自行審批，具體見預(yù)算開支審批辦法 。在分權(quán)方面： 即除上述集中到集團(tuán)審批以外的預(yù)算內(nèi)費(fèi)用皆由分廠自行審批。 在操作權(quán)方面：上述集權(quán)到集團(tuán)以外的項(xiàng)目原則上全部由分 廠自行操作，具體見預(yù)算管理制度和現(xiàn)金預(yù)算的編制及管 理方法部分。 對分廠的預(yù)算外項(xiàng)目、 預(yù)算突破以及預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整等情況 均需按預(yù)算外手續(xù)報(bào)批。 （3 3）、預(yù)算的考核。責(zé)任預(yù)算符合率、單箱制造費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn) 成本、可控費(fèi)用開支進(jìn)度、預(yù)算外頻次作為預(yù)算考核的主要指標(biāo)， 分別按月度和年度進(jìn)行考核。 具體參見經(jīng)濟(jì)責(zé)

7、任目標(biāo)考核和財(cái)務(wù) 專項(xiàng)考核辦法。各分廠應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)自行分解考核下屬各科室、 車間。 7 2 2、資金管理。 資金管理采取 “統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一收款、統(tǒng)一籌措、預(yù)算核 撥”的方式。 產(chǎn)品銷售統(tǒng)一集中到本部開票，銷售收款權(quán)全部集中在集 團(tuán)本部。集團(tuán)本部根據(jù)全年的資金平衡計(jì)劃， 按開支進(jìn)度籌措彌 補(bǔ)資金的不足或歸還冗余資金。 各分廠按月分別歸口上報(bào)月度資 金支出計(jì)劃， 含三個(gè)部分， 一是將零星材料及其他物資的采購需 求計(jì)劃報(bào)集團(tuán)物資供應(yīng)部或煙葉公司； 二是將三項(xiàng)費(fèi)用及在建工 程的支出計(jì)劃報(bào)集團(tuán)工程管理部； 三是將費(fèi)用性質(zhì)的各類支出計(jì) 劃報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。集團(tuán)財(cái)務(wù)部再對經(jīng)職能部室把關(guān)后的資金計(jì)劃 進(jìn)行綜合平衡

8、，審批后下發(fā)執(zhí)行，按進(jìn)度、按項(xiàng)目進(jìn)行劃撥。具 體辦法見現(xiàn)金預(yù)算的編制及管理方法 。 分廠銀行帳戶的保留和開立必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)備案， 有關(guān)貸款的新增、歸還、展期必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部授權(quán)方能辦理。 分廠需根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部要求開設(shè)網(wǎng)上銀行服務(wù)， 便于資金的查詢 調(diào)配。 3 3、內(nèi)控管理。 （ 1 1）、分廠財(cái)務(wù)部門必須按照內(nèi)控和集團(tuán)要求， 科學(xué)設(shè)置會 計(jì)崗位，合理配備財(cái)會人員，建立會計(jì)崗位責(zé)任制。 （ 2 2）、必須按照內(nèi)控要求， 科學(xué)設(shè)置會計(jì)帳薄體系，確保帳 務(wù)記錄及時(shí)、準(zhǔn)確，完整，互為稽核的機(jī)制完善。 （ 3 3）、分廠要經(jīng)常性進(jìn)行報(bào)表稽核、 帳證稽核、實(shí)物盤點(diǎn)稽 核，8 以及分廠間或與集團(tuán)間的往

9、來帳項(xiàng)稽核。 （ 4 4）、根據(jù)集團(tuán)的有關(guān)制度 （如會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理試行辦 法、預(yù)算管理制度），參照制定或逐步完善本廠的內(nèi)控財(cái)會管理 制度，并督促制度的貫徹實(shí)施。 已有執(zhí)行的財(cái)會制度必須報(bào)集 團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。 4 4、財(cái)務(wù)分析。 分廠必須建立定期與不定期分析，財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析相 結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度。 由分廠財(cái)務(wù)部門組織開展日常的財(cái)務(wù)分析 工作，并將分析結(jié)果報(bào)集團(tuán)及有關(guān)部門。 1 1、定期分析 （1 1）月度分析：對照預(yù)算或歷史數(shù)據(jù)，分析月度主要指標(biāo)的 完成情況、月度現(xiàn)金流入流出情況、 月度存貨情況、月度成本費(fèi) 用情況等； （2 2）季度分析：對月度分析進(jìn)一步拓展，主要分析財(cái)務(wù)指標(biāo)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任

10、目標(biāo)的實(shí)成情況， 增減原因、 結(jié)構(gòu)變化情況、主要成本 費(fèi)用的開支情況、現(xiàn)金流量情況等； （3 3）年度分析：對照預(yù)算，全面分析內(nèi)部利潤、成本、費(fèi)用 的實(shí)際情況、增減因素、結(jié)構(gòu)變化，現(xiàn)金流量情況，生產(chǎn)的完成 情況等，指出正確和不足之處，提出進(jìn)一步的整改完善措施； 2 2、不定期專題分析。根據(jù)不同情況和各個(gè)時(shí)期的不同重點(diǎn) 針對性9 的對某一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目開展的專門分析。 3 3、執(zhí)行部門的分析。根據(jù)需要針對某一重要責(zé)任部門開展 預(yù)算執(zhí)行、成本管理或內(nèi)部控制的相關(guān)分析。 5 5、財(cái)會人員委派制 各分廠的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派， 代表集團(tuán)公司主 持監(jiān)管分廠財(cái)務(wù)和會計(jì)核算工作。 委派人員的財(cái)務(wù)管理、

11、 會計(jì)核 算工作直接向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)， 其他服務(wù)工作向分廠負(fù)責(zé)。 主要日 常工作包括： （1 1）分廠財(cái)務(wù)制度建設(shè)；編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、 擬訂資金使用方案，集中管理分廠的資金 , , 以保證生產(chǎn)經(jīng)營的正 常進(jìn)行； （ 2 2）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、預(yù)算、控制、核算、分析和考核， 進(jìn)一步深化和完善分廠的成本核算、目標(biāo)成本控制、成本管理， 努力降低成本費(fèi)用，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益； （3 3）按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一布署，規(guī)范分廠的會計(jì)核 算 （4 4）定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表及需要的 其他財(cái)務(wù)資料 （5 5）協(xié)助分廠主要領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務(wù)發(fā)展等重 大經(jīng)濟(jì)問題作出決策。 參與

12、重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、 審 查 委派人員應(yīng)定期向公司財(cái)務(wù)部用書面報(bào)告其在分廠的財(cái)務(wù) 管理工作情況、 資金使用情況和重大經(jīng)濟(jì)決策情況。 委派人員列 席分廠有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營會議。 工資及獎(jiǎng)金發(fā)放、 工作調(diào)動(dòng)、 職稱評 定、聘用任免等事項(xiàng)由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。 10 七、會計(jì)核算規(guī)定。 1 1、核算管理。 為了規(guī)范、 統(tǒng)一核算，確保會計(jì)核算符合會計(jì)法和會計(jì)制度 的規(guī)定，便于集團(tuán)合并匯總會計(jì)信息和公平衡量各生產(chǎn)點(diǎn)的成本 費(fèi)用管理水平，做如下規(guī)定： （1 1） 、統(tǒng)一二級以上的會計(jì)科目，按集團(tuán)財(cái)務(wù)部頒布的一、 二級科目嚴(yán)格設(shè)置。 (2)(2) 、確保各級科目的包括內(nèi)容和涵蓋范圍與集團(tuán)保持一致 (3)(3)

13、 、按集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)定的主要會計(jì)報(bào)表格式編制報(bào)表。 (4)(4) 、成本的核算原則參見國家局的成本費(fèi)用管理辦法，具 體方式按集團(tuán)成本核算規(guī)程執(zhí)行。 (5)(5) 、固定資產(chǎn)的折舊標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)要求設(shè)置。 (6)(6) 、存貨的流程和會計(jì)處理方式統(tǒng)一按集團(tuán)會計(jì)核算和財(cái) 務(wù)管理暫行辦法執(zhí)行。 (7)(7) 、接受的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票單位名稱、稅號、帳戶統(tǒng)一 為武煙集團(tuán)。 (8)(8) 、會計(jì)電算化軟件平臺逐步過渡為同一平臺。 (9)(9) 、其他核算方式方法的統(tǒng)一見武煙集團(tuán)相關(guān)財(cái)會管理制 度的規(guī)定。 2 2、反饋管理。 ( 1 1)、分廠的會計(jì)報(bào)表。要求每月 5 5 日前報(bào)送至武煙財(cái)務(wù) 部。報(bào)送11 形式：

14、、正式文本郵寄；、通過 0A0A 以附加形式上 傳。 (2) 、分廠量本利報(bào)表。 要求每月 8 8 日前報(bào)送至武煙財(cái)務(wù)部。 報(bào)送形式：以久其報(bào)表導(dǎo)出格式傳至武煙財(cái)務(wù)部 0A0A 郵箱。 (3) 、分廠資金月度使用計(jì)劃。 要求每月 1 1 日前報(bào)送至武煙 財(cái)務(wù)部。報(bào)送形式：通過 0A0A 以附加形式上傳。 ( 4 4)、分廠下一月度財(cái)務(wù)預(yù)測(預(yù)算) ，主要包括費(fèi)用類預(yù) 算表及成本類預(yù)算報(bào)表。要求每月 1 1 日前報(bào)送至武煙財(cái)務(wù)部 OA OA 郵箱。 (5 5)、分廠每月 1 1 日上午通過 OAOAB送上月財(cái)務(wù)快報(bào)，并附 去年同期有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 ( 6 6)、分廠的預(yù)算有關(guān)情況。建立預(yù)算反饋體系

15、，要求不定 期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控情況，并對后期預(yù)算變動(dòng)進(jìn)行預(yù)測。 ( 7 7)、分廠經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況和考核數(shù)據(jù)按月報(bào)送， 如標(biāo)準(zhǔn)成本、單箱制造費(fèi)用等。 ( 8 8)、分廠原下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體和三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況的整理上報(bào)。 通過0A0A 按季度報(bào)送。 ( 9 9)、要求按月對成本費(fèi)用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)簡析， 按季進(jìn)行詳 細(xì)的財(cái)務(wù)分析以及預(yù)算的執(zhí)行情況分析。 月度要求 8 8 號前，季度 1010 日前報(bào)送至武煙財(cái)務(wù)部 0A0A 郵箱。 八、分廠的財(cái)務(wù)職責(zé)。 12 1 1 、分廠財(cái)務(wù)部門接受分廠行政和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門專業(yè)方 面的雙重領(lǐng)導(dǎo)， 接受集團(tuán)公司的會計(jì)和審計(jì)監(jiān)督， 其財(cái)務(wù)部門負(fù) 責(zé)人由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部

16、考核委派。 2 2、分廠應(yīng)依據(jù)會計(jì)法 、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則 和集團(tuán)公司要求，對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)記錄和計(jì)算， 編制會計(jì)報(bào)表， 并實(shí)施稽核控制， 以確保會計(jì)信息的真實(shí)、 完整。 3 3、分廠應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理制度，按照要 求成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制上報(bào)預(yù)算，做好預(yù)算的反饋、分 析、考核工作。年度預(yù)算經(jīng)集團(tuán)公司審批后，在相應(yīng)的開支權(quán)限 內(nèi)嚴(yán)格安排執(zhí)行，確保預(yù)算發(fā)揮規(guī)劃、控制作用。 4 4、分廠應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部定期報(bào)告財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并在 計(jì)劃審批后嚴(yán)格執(zhí)行，保證資金的安全高效運(yùn)作。 5 5、分廠應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的各級成本費(fèi)用目標(biāo)，督 促完成標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)，并負(fù)責(zé)做好本廠成本費(fèi)用的預(yù)測、計(jì)劃、 控制、分析等工作， 督促有關(guān)部門降低消耗， 合理控制成本費(fèi)用。 6 6、分廠應(yīng)定期向集團(tuán)公司反饋原投資項(xiàng)目的信息，建立被 投資單位的信息檔案， 及時(shí)收回投資收益， 確保對原投資項(xiàng)目的 監(jiān)管有力。 7 7、分廠負(fù)責(zé)監(jiān)控本廠的