一建工程經(jīng)濟超級總結(jié)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上工程經(jīng)濟就是通過技術(shù)經(jīng)濟分析選擇合適的技術(shù)方案。一、資金的時間價值資金的價值隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。資金的時間價值其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。 1）單位時間的資金增值率一定的條件下，使用時間越長，時間價值越大 2）在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，時間價值越多 3）在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多資金的負(fù)效益大；影響資金時間價值的因素： 在資金回收額一定的情況下，離現(xiàn)在（期初0）越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值做大。 4）資金周轉(zhuǎn)的速度 1）社會平均利

2、潤率的高低（一般社會平均利潤率是利率的最高界限，因為無利可圖的話，人們就不會去借款了）決定利率（貸款利率）高低的因素： 2）金融市場上借貸資本的供求情況 3）風(fēng)險 4）通貨膨脹 5）借出資本的期限長短從本質(zhì)上看利息是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配。間斷復(fù)利：按期（年、半年、季、月、周、日）計算復(fù)利。在工程經(jīng)濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本，是占用資金所付出的代價或者是放棄使用資金所得的補償。利息和利率在工程經(jīng)濟中的作用：1） 利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力；2） 利息促使投資者加強經(jīng)濟核算，節(jié)約使用資金；3） 利息和利率是宏觀經(jīng)濟管理的重要杠桿；4） 利息和利率是金融企業(yè)經(jīng)

3、營發(fā)展的重要條件。在年利率下，不足一年的利息，按一年等于360天來計算。二、資金等值計算及應(yīng)用概念：現(xiàn)值P：發(fā)生在0點（第1年年初）上的資金價值。將未來時點的現(xiàn)金流折算為現(xiàn)值，稱為折現(xiàn)。 終值F：表示計算期期末的資金價值。 年值A(chǔ)：又叫年金，表示連續(xù)地發(fā)生在每期（年）期（年）末的現(xiàn)金流序列。有等額和不等額之分?，F(xiàn)金流量圖（對投資者而言）： An A2 A30 1 2 3 n A1橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入CIt，橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出COt繪制現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點（即時點）一次支付現(xiàn)金流量： F 0 1 2 3 n PP=F（P/F,i,n）=F/(1+i)n

4、；F=P（F/p,i,n）=P(1+i)n 。i：計息期復(fù)利率（折現(xiàn)率）；n：計息的期數(shù)（年末）等額支付現(xiàn)金流量：A A A A 0 1 2 3 n PP=A（P/A,i,n）=A ；A=P（A/P,i,n）=A F 0 1 2 3 n A A A AF=A（F/A,i,n）=A ；A=F（A/F,i,n）=F 1）本期末即下期初，0點就是第1期初，也叫零期 2）現(xiàn)值P是在第1期初（零期）發(fā)生 3）終值F發(fā)生在計算期期末，即n期末等值計算應(yīng)用時的注意事項： 4）各期的等額支付A發(fā)生在各期期末 5）當(dāng)問題包括P與A時，系列的第一個A與P隔期，即P發(fā)生在系列A的前一期 6）當(dāng)問題包括A與F時，系列

5、的最后一個A與F同時發(fā)生，不能把A定在每期期初，因為公式的建立與它不相符 如果A定在了每期期初，則F、P的結(jié)果都是還得乘以（1+i）；同理若知道了F，求A時還得除以（1+i）三、名義利率和有效利率在復(fù)利計算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計息周期相同，也可以不同；當(dāng)計息周期小于一年時，就出現(xiàn)了名義利率和有效利率的概念。年有效利率（又叫年實際利率）ieff=(1+)m-1 ；r：名義利率（即通常所說的年利率），m：計息周期數(shù)四、技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價經(jīng)濟效果評價基本內(nèi)容：盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是要根據(jù)現(xiàn)行國家財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價格。經(jīng)濟效果評價的分類

6、：1）按評價方法的性質(zhì)分類：定量分析、定性分析，定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主；2）對定量分析來說，按評價方法是否考慮時間因素分類：靜態(tài)分析、動態(tài)分析（把現(xiàn)金流量折成現(xiàn)值來分析）；動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主；3）按評價是否考慮融資分類：融資前分析、融資后分析；4）按技術(shù)方案評價的時間分類：事前評價（預(yù)測）、事中評價（跟蹤評價，原決策是否有修改的必要）、事后評價（總結(jié)評價技術(shù)方案決策的正確性和技術(shù)方案實施中項目管理的有效性）。 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量分析動態(tài)分析的兩個層次 投資各方現(xiàn)金流量分析 建設(shè)期：從資金正式投入到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止技術(shù)方案的計算期 投產(chǎn)期：生產(chǎn)能力

7、尚未完全達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時的過度階段 運營期（生產(chǎn)期） 達(dá)產(chǎn)期：達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后的時間專心-專注-專業(yè) 總投資收益率ROI=投資收益率 靜態(tài)分析 資本金凈利潤率ROE= 盈利能力分析 靜態(tài)投資回收期Pt=T-1+ ，T：累計凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)；PtPc 通常情況下，技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期小于方案的動態(tài)投資回收期；方案可行。 財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV=(1+ic)-t0；計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到0期的現(xiàn)值之和 動態(tài)分析 財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR：是一種折現(xiàn)率，是財務(wù)凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率；FIRRic，方案可行; FIRR估算：某種折現(xiàn)率計算出來的財務(wù)凈現(xiàn)值的絕對值離零越近，F(xiàn)IRR

8、離這個折現(xiàn)率越近。確定性分析 借款償還期Pd=(借款償還開始出現(xiàn)盈余年份-1)+(借款償還期指標(biāo)用于沒預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案) 利息備付率ICR=>1，我國2 償債能力分析 償債備付率DSCR=>1，我國1.3經(jīng)濟效果評價 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額：為50%比較合適，大于100%說明已經(jīng)資不抵債了 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債：一般來說，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債：短期債務(wù)償債能力,為1時，說明企業(yè)有償債能力；<1，說明企業(yè)償債能力不強 線性：基本損益方程式：B=p×Q-Cu×Q

9、-CF-Tu×Q 盈虧平衡分析（量本利分析） 盈虧平衡點(保本點):以產(chǎn)銷量表示，就是利潤B等于0是的產(chǎn)銷量，以BEP（Q）表示； 非線性 以生產(chǎn)能力利用率表示，就是BEP(Q)/Qd×100%，Qd：設(shè)計生產(chǎn)能力 不確定性分析 單因素：敏感度系數(shù)SAF=，|SAF|越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感；敏感性分析 臨界點（即財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV=0時的點）的絕對值越低，說明該因素對方案評價指標(biāo)影響越大，方案對該因素越敏感。 多因素 SAF>0，表明評價指標(biāo)與不確定因素同方向變化，SAF<0，表明評價指標(biāo)與不確定因素反方向變化。五、基準(zhǔn)收益率ic的確定基準(zhǔn)收

10、益率ic，或稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的，可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。影響基準(zhǔn)收益率ic測定的因素：1） 政府方面2） 行業(yè)方面3） 境外方面4） 投資者自身方面，包括資金成本、機會成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹1、資金成本：為取得資金使用權(quán)所支付的費用，包括籌資費、資金的使用費2、機會成本：投資者將有限資金用于擬實施技術(shù)方案而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益 完全由企業(yè)自有資金投資，ic不低于行業(yè)的平均收益水平，可理解為資金的機會成本如何選擇ic 來源于自有資金和貸款時，ic不低于行業(yè)的平均收益水平（或新籌集權(quán)益投資的資金成本）與貸款的加權(quán)平均值 如果有好幾種貸

11、款時，貸款利率應(yīng)為加權(quán)平均貸款利率3、投資風(fēng)險：以適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險貼補率來提高ic值，風(fēng)險越大，貼補率越高4、通貨膨脹：指由于紙幣的發(fā)行量超過商品流通所需要的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價上漲的現(xiàn)象。六、償債能力分析 利潤：一般硬是提取了盈余公積金、公益金、股利后的未分配利潤 固定資產(chǎn)折舊償還貸款的資金來源 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷 其他還款資金，如按有關(guān)規(guī)定可以用減免的營業(yè)稅金來作為償還貸款的資金來源七、技術(shù)方案不確定分析 所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差 預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確 未來經(jīng)濟形勢的變化不確定性因素產(chǎn)生的原因 技術(shù)進步 無法以定量來表示的定性因素的影響 其他外部影響因素，如政府政

12、策、新的法律、法規(guī)固定成本：不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費?？勺兂杀荆弘S產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費、計件工資。半可變（半固定）成本：隨產(chǎn)量增長而增長，但不成正比例變化的成本，如消耗性材料費用、工模具費、運輸費等。注意：長期借款利息是固定成本。 流動資金借款利息和短期借款利息，可視為半可變（半固定）成本，一般也將其視為固定成本。盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。盈虧平衡點越低，達(dá)到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市

13、場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。單因素敏感性分析的步驟：1）確定分析指標(biāo)，如財務(wù)凈現(xiàn)值（分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響）， 財務(wù)內(nèi)部收益率（分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響）， 靜態(tài)投資回收期（分析投資回收快慢）2）選擇需要分析的不確定性因素：從收益方面，產(chǎn)銷量、銷售價格、匯率；從成本方面，成本、建設(shè)投資、流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率；從時間方面，技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期。3）分析每個不確定性因素每次變動對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的的影響。4）確定敏感性因素：通過計算敏感度系數(shù)SAF和臨界點來判斷，尋求敏感因素。5）選擇方案：選擇敏感程度小，承受風(fēng)險能力強，可靠性大的技術(shù)方

14、案。八、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表：以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置；以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)；反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出?？捎嬎慵夹g(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎(chǔ)。資本金現(xiàn)金流量表：以技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金（即項目權(quán)益資本金）作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支出作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案各個投資者

15、的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表：反映計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用以計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生產(chǎn)能力。 營業(yè)收入(還有補貼收入，如先征后返的增值稅、定額補貼、財政扶持補貼) 投資：經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和技術(shù)方案現(xiàn)金流量表構(gòu)成要素 經(jīng)營成本（=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用），不同于總成本，總成本=經(jīng)營成本+折舊費+攤銷費+利息支出 稅金：如關(guān)稅、增值稅（價外稅）、營業(yè)稅（價內(nèi)稅）、所得稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加、消費稅、資源稅、

16、土地增值稅等其他費用包括其他制造費用、其他營業(yè)費用、其他管理費用。經(jīng)營成本中的修理費計算基數(shù)是固定資產(chǎn)的折舊額；其他營業(yè)費用的計算基數(shù)是營業(yè)收入；其他管理費用的計算基數(shù)是工資及福利費。增值稅是價外稅，納稅人繳稅，最終由消費者負(fù)擔(dān)，與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。其中銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的增值稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額為納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。技術(shù)方案的資本金是由技術(shù)方案的發(fā)起人、股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的方式投入的資金。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一

17、般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%（經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上）。九、設(shè)備更新：設(shè)備購買與租賃 第一種有形磨損：使用過程中 有形磨損（物質(zhì)磨損） 設(shè)備磨損 第二種有形磨損：閑置過程中 第一種無形磨損：市場價格降低使原設(shè)備相對貶值 無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損） （建立在技術(shù)進度的前提下） 第二種無形磨損：經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生的貶值 可消除性的有形磨損：大修設(shè)備磨損的形式和補償方式 第二種無形磨損：現(xiàn)代化改裝 可消除的有形磨損、第二種無形磨損、不可消除的有形磨損：更新在進行設(shè)備更新方案選擇時，原設(shè)備的價值應(yīng)按目前實際價值（即當(dāng)前市場價值）計算，而不考慮沉沒成本，因為沉沒成本

18、是過去投資決策發(fā)生的而與現(xiàn)在更新決策無關(guān)。沉沒成本=目前賬面價值-目前實際價值。 自然壽命（物質(zhì)壽命）：報廢為止經(jīng)歷的時間,是有形磨損決定的,不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)； 做好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損。設(shè)備壽命 技術(shù)壽命（有效壽命）：因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，是無形磨損所決定的。 經(jīng)濟壽命：指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，經(jīng)濟壽命由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低所決定設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算：設(shè)備從開始使用到其平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。簡化的設(shè)備經(jīng)濟壽命計算公式：N0= ，P

19、：目前實際價值，LN：預(yù)計凈殘值，：年劣化值。設(shè)備更新方案比選的基本原理和評價方法與互斥性投資方案必選相同；在實際設(shè)備更新方案必選時，應(yīng)遵循的原則：站在客觀的立場分析不考慮沉沒成本逐年滾動比較。在靜態(tài)模式下進行設(shè)備更新方案必選時，可按以下步驟進行：1）計算新舊設(shè)備方案不同使用年限的靜態(tài)年平均使用成本和經(jīng)濟壽命；2）確定設(shè)備更新時機。 融資租賃：不得任意中止和取消租約，貴重設(shè)備（如重型機械設(shè)備）宜采用設(shè)備租賃 經(jīng)營租賃：任何一方可隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時使用設(shè)備（如車輛、儀器）宜采用設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量：=營業(yè)收入-（租賃費用+經(jīng)營成本+與營業(yè)相關(guān)的稅金

20、+所得稅）購買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量：=營業(yè)收入-（設(shè)備購置費+經(jīng)營成本+貸款利息+與營業(yè)相關(guān)的稅金+所得稅）設(shè)備租賃方案和設(shè)備購置方案比選是只需比較差異部分就行，即：設(shè)備租賃現(xiàn)值=所得稅率×租賃費租賃費 租>購，選租設(shè)備購置現(xiàn)值=所得稅率×（折舊+貸款利息）設(shè)備購置費貸款利息 租<購，選購應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。 附加率法：每年（期）租金R=P+P×r；P：租賃資產(chǎn)價格，N：租賃期數(shù)，i：利率，r：附加率租金 期末支付：每期期末支付的租金Ra=P 年金法(實際是已知現(xiàn)值求年值) 期初支付：每期期初支付的租金Rb=年折舊費=十、價值工程（

21、價值分析）價值V= ；價值工程強調(diào)的是產(chǎn)品的功能分析和功能改進F：研究對象的功能，廣義上講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途；C：壽命周期成本,是產(chǎn)品的科研、設(shè)計、試驗、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直至報廢所花費用的總和對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點階段是規(guī)劃和設(shè)計。 雙向型：最理想途徑，在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本 改進型：成本不變的前提下，提高產(chǎn)品功能提高價值的途徑 節(jié)約型：保持功能不變的前提下，降低成本 投資型：功能有較大幅度提高，成本有較少提高 犧牲型：功能略有下降，成本大幅度降低價值工程的工作程序：工作階段設(shè)計程序工作步驟對應(yīng)問題基本步驟詳細(xì)步驟準(zhǔn)備階段制定工作計劃確定目標(biāo)1、工作

22、對象選擇價值工程的研究對象是什么2、信息資料搜集分析階段功能評價功能分析3、功能定義這是干什么用的4、功能整理功能評價5、功能成本分析成本是多少6、功能評價價值是多少7、確定改進范圍創(chuàng)新階段初步設(shè)計制定創(chuàng)新方案8、方案創(chuàng)造有無其他方案實現(xiàn)同樣功能評價各設(shè)計方案，改進、優(yōu)化方案9、概略評價新方案的成本是多少10、調(diào)整完善11、詳細(xì)評價方案書面化12、提出方案新方案能滿足功能要求嗎實施階段檢查實施情況并評價活動成果方案實施與成果評價13、方案審批偏離目標(biāo)了嗎 14、方案實施與檢查15、成果評價功能定義：就是根據(jù)收集到的信息資料，透過對象產(chǎn)品或構(gòu)配件的物理特征（或現(xiàn)象），找出其效用或功用的本質(zhì)東西，

23、并逐項加以區(qū)分和規(guī)定，以簡潔的語音描述出來；功能整理：是用系統(tǒng)的觀點將已經(jīng)定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位置關(guān)系,并用功能系統(tǒng)圖表達(dá),以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng),從而為功能評價和方案構(gòu)思提供依據(jù)。功能評價：是在已定性確定問題的基礎(chǔ)上進一步作定量的確定，即評定功能的價值。價值工程的創(chuàng)新階段，包括方案創(chuàng)造和方案評價，方案創(chuàng)造是從提高對象的功能價值出發(fā)，通過創(chuàng)造性的思維活動，提出能夠可靠地實現(xiàn)必要功能的新方案。方案評價不論概略評價和詳細(xì)評價都包括技術(shù)評價、經(jīng)濟評價、社會評價和環(huán)境評價四方面。價值工程實施階段，通過綜合評價選出的方案，送決策部門審批后便可實施。為了

24、保證方案順利實施，應(yīng)做到四個落實：組織落實、經(jīng)費落實、物質(zhì)落實和時間落實。 功能成本法功能價值V的計算方法 功能指數(shù)法 現(xiàn)實成本：目前實際成本價值工程的成本 目標(biāo)成本：以實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標(biāo)成本，即功能評價值F價值工程對象選擇：選擇功能價值系統(tǒng)Vi（目標(biāo)成本與現(xiàn)實成本的比值）小于1的功能區(qū)域， 成本降低期望值C（現(xiàn)實成本與目標(biāo)成本的差異值Ci-Fi）大的功能區(qū)域作為價值工程活動的重點對象，還有復(fù)雜的功能、問題多的功能。功能的價值系數(shù)Vi= ，Vi=1：評價對象的價值為最佳；Vi<1：說明可能是存在過剩的功能，或者可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，致使成本大；Vi

25、>1：說明該評價對象的功能較重要，但分配的成本較少。十一、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案選擇原則：經(jīng)濟上合理（主要原則），技術(shù)上先進、可靠、適用、合理。新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析：通過對其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進行對比與分析來完成的。 增量投資分析法 靜態(tài)分析方法 年折算費用法 綜合總費用法新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析 凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法 動態(tài)分析方法 凈年值（年成本）法增量投資收益率R（2-1）= ×100% ；C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營成本，I1、I2為舊、新方案的投資額； R（2-1）Rc（基準(zhǔn)投資收益率）時，表明新方案可行

26、。當(dāng)方案的有用成果相同時：當(dāng)采用方案要增加投資時，比較各方案折算費用的大小，折算費用最小的為最優(yōu)方案；第j方案的折算費用Zj=Cj+Pj×Rc ；其中Cj為生產(chǎn)成本，Pj為投資額，Rc為基準(zhǔn)收益率。當(dāng)采用方案不增加投資時，比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案；因Zj=Cj，第j方案的生產(chǎn)成本Cj=CFj+CujQ；其中CFj為第j方案固定成本總額，Cuj為第j方案單位產(chǎn)量可變成本，Q為產(chǎn)量。當(dāng)方案的有用成果不同時：通?？捎脭?shù)學(xué)分析的方法和圖解的方法來進行； C首先計算方案1、方案2的生產(chǎn)成本：C1=CF1+Cu1Q ，C2=CF2+Cu2Q； C1 然后繪制生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關(guān)系曲線，C1

27、=C2時的產(chǎn)量Q0=； C2計算出Q0后，當(dāng)產(chǎn)量Q>Q0是，方案2優(yōu)，當(dāng)產(chǎn)量Q<Q0時，方案1優(yōu)。 Q0 Q1、 財務(wù)會計 財務(wù)會計：側(cè)重于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團提供會計信息服務(wù)，報告型會計，大多為過去時態(tài)現(xiàn)代會計 管理會計：側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，經(jīng)營性會計，許多資料來源于財務(wù)會計財務(wù)會計是為投資人、債權(quán)債務(wù)人、政府有關(guān)部門和社會公眾提供企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)濟信息。 核算職能：基本的、首要的，是會計監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)財務(wù)會計的職能 監(jiān)督職能：是會計核算的保證 歷史成本 會計主體 重置成本 持續(xù)經(jīng)營會計要素的計量屬性 可變現(xiàn)凈值 會計核算的基本假設(shè) 會計分期 現(xiàn)值

28、 貨幣計量 公允價值：指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~ 收付實現(xiàn)值針對交易或事項發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算處理分為 權(quán)責(zé)發(fā)生制我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計的確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)；權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)前已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。 流動資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨、原材

29、料、預(yù)付款項 資產(chǎn) 固定資產(chǎn)：如長期投資（持一年以上）、固定投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、銀行凍結(jié)資產(chǎn)、訴訟中的資產(chǎn)會 流動負(fù)債：如短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收款項 負(fù)債 計 長期負(fù)債：如應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款 實收資本：出資六 資本公積：如資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額 所有者權(quán)益 要 盈余公積：用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本 未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配素 收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 費用：指企業(yè)在生產(chǎn)和

30、銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 利潤：通常反映利潤有兩個指標(biāo)，一是利潤總額，二是凈利潤。 靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計等式 動態(tài)會計等式：利潤=收入-費用 綜合會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費用）會計等式是復(fù)試記賬、試算平衡、編制會計報表的理論依據(jù)。 生產(chǎn)費用：某一會計期間內(nèi)為進行生產(chǎn)而發(fā)生的費用按經(jīng)濟用途，費用分為 營業(yè)費用 期間費用（會計核算中不分?jǐn)偟侥骋划a(chǎn)品成本中去，而直接從當(dāng)期損益中扣除） 管理費用 財務(wù)費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分成本與費用的聯(lián)系 都是企業(yè)經(jīng)

31、濟資源的耗費 成本針對一定的計算對象，是對象化的費用，費用針對一定的會計期間，期間費用不計入成本 資本性支出：如購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、長期投資等；不作為當(dāng)期費用。 收益性支出：如生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、企業(yè)的支出 營業(yè)費用、財務(wù)費用，所繳納的稅金、有關(guān)費用等；在一個會計期間內(nèi)確認(rèn)為費用。 營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失等。 利潤分配支出：如股利分配支出。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負(fù)債而又不確認(rèn)為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用

32、，計入當(dāng)期損益；如固定資產(chǎn)的日常修理費、廣告費。 直線法（平均年限法）：年折舊額= ，年折舊率= 行駛里程法：單位里程折舊額= 工作量法固定資產(chǎn) 工作臺班法：每工作臺班折舊額= 計提折舊 雙倍余額遞減法：年折舊率= ，年折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率 年數(shù)綜合法：年折舊率= ，N：預(yù)計使用年限；第一年，尚可使用年限為N 第二年，尚可使用年限為N-1 年折舊額= （固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。注意

33、：1）對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但每年應(yīng)進行減值測試； 2）無形資產(chǎn)攤銷方法：直線法、生產(chǎn)總量法等，原理類似于固定資產(chǎn)計提折舊； 3）無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。 4）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值當(dāng)視為零。建設(shè)工程價款結(jié)算方式：按月結(jié)算分段結(jié)算竣工后一次結(jié)算按雙方約定的其他方式結(jié)算工程成本=【直接費（人材機+措施費）+間接費】：是從建造合同簽訂開始到合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的費用；不包括期間費用（管理費用(企業(yè)行政管理部門)+財務(wù)費用），也不包括訂立合同發(fā)生的費用。 以單項建造（

34、施工）合同作為施工工程成本核算對象工程成本核算對象的確定方法 對合同分立以確定施工工程成本核算對象 對合同合并以確定施工工程成本核算對象工程成本核算的程序：1） 確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細(xì)賬；2） 核算與分配各項生產(chǎn)費用：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費的核算；3） 計算期末工程成本；4） 計算年度合同費用；5） 計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算。注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開始計提折舊。狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外

35、收入。施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造合同；附營業(yè)務(wù)收入如產(chǎn)品、材料銷售、機械作業(yè)、資產(chǎn)出租等。 針對性強，先有買主（客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)） 建設(shè)周期長建造（施工）合同的特征 建造的資產(chǎn)體積大，造價高 建造合同一般是不可撤銷合同 每項資產(chǎn)均具有獨立的建造計劃合同分立同時具備的三個條件 與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款 每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn) 改組合同按一攬子交易簽訂合同合并同時具備的三個條件 該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分 該組合同同時或依次履行建造合同的收入：合同規(guī)定的初始收入合同變更、索賠、獎勵等形成

36、的收入。建造合同收入的確定：一、 合同結(jié)果能購可靠估計時，建造（施工）合同收入的確認(rèn)：在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入，分為四種情況：當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的合同：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×累計完工進度以前年度開工本年未完工的合同:當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×累計完工進度以前會計年度累計已確認(rèn)的合同收入以前年度開工本年完工的合同:當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入以前會計年度累計已確認(rèn)的合同收入當(dāng)年開工當(dāng)年完工的合同：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入 投入衡量法：×100%確定合同完工進度的方法（完工百分比法） 產(chǎn)出衡量法：×100% 已

37、完合同工作量的技術(shù)測量（特殊建造合同如水下施工工程）二、合同結(jié)果不能可靠估計時，建造（施工）合同收入的確認(rèn)，不能采用完工百分比分法，分兩種情況：合同成本能回收的:合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用；合同成本不能回收的：應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費用，不確認(rèn)收入。簡言之，即為合同成本能收回的，據(jù)實確認(rèn)合同收入，同時確認(rèn)費用；不能收回的，只據(jù)實確認(rèn)費用。公司稅后利潤的分配順序：1）彌補公司以前年度的虧損 法定盈余公積金：按法定比例(10%)從公司稅后利潤中提取的公積金,至累計額為注冊資本的50%以上 股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股票所得的溢價款2）

38、提取法定公積金 公司接受的贈與 資本公積金 公司資產(chǎn)增值所得的財產(chǎn)價額 處置公司資產(chǎn)所得的收入 彌補虧損，但資本公積金不得用于彌補公司的虧損，盈余公積金可以 法定公積金的三個用途 擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營 增加公司注冊資本，轉(zhuǎn)為資本時，所留存的公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%3）經(jīng)股東會或股東大會決議提取任意公積金4）向投資者分配的利潤或股利5）未分配利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失為負(fù))+投資收益(損失為負(fù))利潤總額(是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的綜合指標(biāo))=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈+處置固定資產(chǎn)凈收益+處置

39、無形資產(chǎn)凈收益+罰款凈收入）利潤 營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧+處置固定資產(chǎn)凈損失+處置無形資產(chǎn)凈損失+債務(wù)重組損失+罰款支出+捐贈支出+非常損失） 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=（資產(chǎn)的賬面價值-計稅基礎(chǔ)）×所得稅適用稅率，是非流動負(fù)債 應(yīng)納稅暫時性差異 負(fù)債的賬面價值<計稅基礎(chǔ)暫時性差異 資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=（計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值）×所得稅適用稅率，是非流動資產(chǎn) 可抵扣暫時性差異 負(fù)債的賬面價值>計稅基礎(chǔ)遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延

40、所得稅。 資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）：我國會計制度采用賬戶式，左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 利潤表（經(jīng)營成果）：我國會計制度采用多步式，一、營業(yè)收入 二、營業(yè)利潤 三、利潤總額 四、凈利潤 現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）：正表五項：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額財務(wù)報表 補充資料三項：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加情況 股東權(quán)益變動表：凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及總額會計政策變更和差錯更正的累積影響金額所有者投入資本和所有者分配利潤按規(guī)定提取的盈余公積實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 附注：是主表列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明 水平分析法（趨勢分析法）：可分析變化的原因和性質(zhì)，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景，有定基指數(shù)（因簡便、直觀常用）和環(huán)比指數(shù)財務(wù)分析方法 比率分析法：通過技術(shù)各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度，是最基本、最重要的方法，有構(gòu)成比率（如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率）、效率比率（反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如凈資產(chǎn)收益率）、相關(guān)比率（反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系，如流動比率） 因素分析法：分析材料的消耗量和單價對工程成本的影響程度，有連環(huán)替代法