《經(jīng)濟(jì)法》(法學(xué))財稅法

1、1v 財政是國家強(qiáng)行參與國民收入的分配與再財政是國家強(qiáng)行參與國民收入的分配與再分配的活動。分配的活動。v 稅收，簡稱稅，是國家依法向經(jīng)濟(jì)組織、稅收，簡稱稅，是國家依法向經(jīng)濟(jì)組織、個人強(qiáng)制無償?shù)卣骷欢ǖ呢泿呕蛘邔?shí)物的活個人強(qiáng)制無償?shù)卣骷欢ǖ呢泿呕蛘邔?shí)物的活動。動。2，就是稅法規(guī)定的代表國家征收稅款的國家機(jī)關(guān)。我國目前有如下三類征稅機(jī)關(guān)：v 國家稅務(wù)局（征收增值稅、消費(fèi)稅、1999年以后成立企業(yè)的企業(yè)所得稅）；v 海關(guān)（征收關(guān)稅、船舶頓稅）；v 地方稅務(wù)局（其他稅種）。3，是稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)包括：v 直接負(fù)有納稅義務(wù)的人（如證照印花稅）；v 代扣代繳義務(wù)人（如

2、個人所得稅個人所得稅）；v 代收代繳義務(wù)人（如筵席稅筵席稅）；。 4 （三），又叫稅基、征稅依據(jù)，是應(yīng)稅國民收入的表現(xiàn)形式。 營業(yè)賬簿印花稅之營業(yè)賬簿印花稅之賬簿記載金額賬簿記載金額 偶然所得個人所得稅之偶然所得個人所得稅之個人所得個人所得 （四）稅率稅率，是應(yīng)納稅額和征稅對象之間的比例。我國稅法適用比例稅率、固定稅率和累進(jìn)稅率三種稅率。 1、比例稅率，只規(guī)定征稅對象的一個百分比，按這個百分比來征稅。5 2、定額稅率，又叫固定稅率，是對單位是對單位征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額來征稅。征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額來征稅。 （天津市）鹽稅（天津市）鹽稅：每開采并銷售：每開采并銷售1 1噸鹽噸鹽征收

3、征收6060元的鹽稅。元的鹽稅。 3 3、累進(jìn)稅率 累進(jìn)方法：(介紹兩個律師事務(wù)所的工資制度)。6元中律師事務(wù)所的年薪制：元中律師事務(wù)所的年薪制：v 年收費(fèi)1萬元以下的，薪金為收費(fèi)的50%；v 年收費(fèi)2萬元以下的，薪金為收費(fèi)的60%；v 年收費(fèi)4萬元以下的，薪金為收費(fèi)的70%；v 年收費(fèi)10萬元以下的，薪金為收費(fèi)的80%；v 年收費(fèi)10萬元以上的，薪金為收費(fèi)的100%；7同興律師事務(wù)所的年薪制：同興律師事務(wù)所的年薪制：v 年收費(fèi)1萬元以下的部分，薪金為收費(fèi)的50%；v 年收費(fèi)超過1萬，未超過2萬元的部分，薪金為收費(fèi)的60%；v 年收費(fèi)超過2萬元，未超過4萬元的部分，薪金為收費(fèi)的70%；v 年收

4、費(fèi)超過4萬元，未超過10萬元的部分，薪金為收費(fèi)的80%；v 年收費(fèi)10萬元以上的部分，薪金為收費(fèi)的100%；8 累進(jìn)稅率，是對同一個征稅對象，按數(shù)額大小劃分為不同等級，對各等級的征稅對象規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，稅率就越高。 我國稅法適用的累進(jìn)稅率有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。 * 全額累進(jìn)稅率，即在累進(jìn)的前提下，每一納稅人的征稅對象的全部數(shù)額都按與之相適應(yīng)的一個稅率來征稅。 船舶噸稅船舶噸稅：500噸以下的機(jī)動船舶-1.20元/噸； 501-1500噸的船舶-1.65元/噸；1501-3000噸的船舶-2.55元/噸；3001-10000噸的船舶-3元/噸； 10

5、000噸以上的船舶-3.30元/噸。9 * 超額累進(jìn)稅率，即在實(shí)行累進(jìn)稅率的前提下，征稅對象被劃分為不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按所屬等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。 ：對工資薪金收入，超出2000元的部分，不超過500元的按5%征稅；超過500元至2000元的部分按10征稅；超過2000元至5000元的部分按15%征稅；超過5000元至20000元的部分按20%征稅等等。10某教師月工資某教師月工資60006000元：元：v 6000-2000=4000元v 5005%=25元v 2000-500=1500元v 150010%=150元v 40

6、00-2000=2000元v 200015%=300元v 25+150+300=475元11某律師某月工資收入某律師某月工資收入4000040000元：元：v 40000-2000=38000元v 5005%=25元v 150010%=150元v 300015%=450元v 1500020%=3000元v 1800025%=4500元v 25+150+450+3000+4500=8125元 張律師月收入10000元，應(yīng)對其扣繳多少個人所得稅？12 * 超率累進(jìn)稅率，即按銷售利潤確定稅率，并規(guī)定利潤與成本的標(biāo)準(zhǔn)比例，每超過一級比例，就適用與這一級比例相適應(yīng)的稅率來征稅。 超率累進(jìn)只是一種累進(jìn)方法

7、，在超率累進(jìn)的前提下，具體征稅時適用超率全額累進(jìn)、和超率超額累進(jìn)兩種不同的稅率。 13v 超率全額累進(jìn)稅率，是指在超率累進(jìn)的前提下，同級征稅對象的全部數(shù)額都適用與之相對應(yīng)的一個稅率。 （原）鐵礦石的資源稅（某級）（原）鐵礦石的資源稅（某級） 當(dāng)銷售利潤是生產(chǎn)成本的確1/5時，按1%征稅；當(dāng)銷售利潤是生產(chǎn)成本的2/5時，按2%征稅；當(dāng)銷售利潤是生產(chǎn)成本的3/5時，按3%征稅等等。14 某鐵礦某月開采鐵礦石3000噸，其中1000噸以60元/噸的價格銷售出去，另外2000噸以80元/噸的價格銷售出去，該礦場開采一噸鐵礦石的生產(chǎn)成本是50元。 1000X60X1%=600元 2000X80X3%=4

8、800元 600+4800=5400元15 超率超額累進(jìn)稅率，是指在超率累進(jìn)的前提下，對征稅對象規(guī)定不同的超額等級，每一納稅人的征稅對象都按照所屬超額等級，同時適用幾個稅率對超額部分征稅，然后將計算結(jié)果相加，得出應(yīng)納稅額。 土地增值稅土地增值稅 增值額未超出扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分為60%。16 張三幾年前買地建房，地價、建房成本9萬，稅金1萬，現(xiàn)以30萬的價格售出。 增值額：30萬-10萬=20萬 稅額：5萬30%=1.

9、5萬元v 5萬40%=2萬元v 10萬50%=5萬元v 1.5萬元+2萬元+5萬元=8.5萬元 王某王某9696年全額集資建房，集資款年全額集資建房，集資款10 10萬、裝萬、裝修修10 10萬，現(xiàn)以萬，現(xiàn)以9090萬的價格售出，應(yīng)繳納多少萬的價格售出，應(yīng)繳納多少土地增值稅款？土地增值稅款？17 （五）（五），就是按征稅對象的不同所劃分的稅收種類。 （六）（六），就是一個稅種之中具體規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目。 個人所得稅個人所得稅：有工資薪金、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人對企事業(yè)單位的承包或者租賃經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬、股息利息紅利所得、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等十個稅目。

10、18 消費(fèi)稅消費(fèi)稅：有煙、酒、鞭炮焰火、貴重首飾、化妝品、小轎車、摩托車、汽油、柴油汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品11個稅目。 關(guān)稅關(guān)稅：有6250個稅目。 （七），是在商品流轉(zhuǎn)的過程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。 （八），是稅法規(guī)定的納稅人交納稅款的期限。 （九）就是對應(yīng)征稅額少征一部分稅款。19 （十），是對應(yīng)征稅款全部免征稅款。 （十一），是征稅對象中免于征稅的數(shù)額。 （十二），是開始征稅的征稅對象的起點(diǎn)。v 工資個人所得稅：工資個人所得稅：20012001元元 v 營業(yè)稅：營業(yè)稅：5050元元 （十三），是按照其他稅種應(yīng)納稅額的一定比例加收的稅費(fèi)。20 附加有附加稅和附加費(fèi)之分。v 是沒有獨(dú)立的征稅對象

11、，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為征稅對象的稅種。 ：7%、5%、1%v ，是沒有獨(dú)立的收費(fèi)對象，附加在其他稅種之上，以其他稅種的稅額作為收費(fèi)對象的國費(fèi)。 ：5%21 （十四），是對應(yīng)納稅額加收或者減收10%的倍數(shù)。 （十五）（十五），即國家先征收稅款，等到以后出現(xiàn)了法定情況，國家即把原來征收的稅款一部或全部退給納稅人。 國家退稅主要出現(xiàn)在等情況下。22 （二十）。 23 按照稅種的納稅環(huán)節(jié)、作用不同，可以將所有稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、資源稅類、所得稅類、行為稅類、財產(chǎn)稅類。 （一），是以商品、勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中轉(zhuǎn)讓金額為征稅對象的稅類。 流轉(zhuǎn)稅類包括：v v v 24v 是對開采或者使用國有或

12、者集體所有的自然資源的人，就其開采或者使用自然資源的數(shù)量征收的稅。 資源稅類包括：v v v 25v （三），是對納稅人的純收益征收的稅。 所得稅類包括：v v v 26 （四），是以納稅人的某種行為作為征稅依據(jù)的稅。 行為稅類包括：v v v 27 （五），是對擁有、轉(zhuǎn)讓法定財產(chǎn)的單位、個人就其財產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)讓收入征收的稅。 財產(chǎn)稅類包括：v v 28（一）個人所得稅（一）個人所得稅 個人所得稅是對個人所得征收的一種稅。 * 納稅人：中國和外國的個人。 * 征稅對象：中國公民和在中國居住滿一年的外國公民從我國境內(nèi)外取得的收入，其他公民在我國境內(nèi)取得的收入。 * 稅目：工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)

13、營所得、對企事業(yè)單位的承包租賃經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。29* 稅率： （1）工資薪金：所得額不超過500的為5%；超過500至2000元的部分為10%；超過2000至5000元的部分為15%；超過5000至20000元的部分為20%；超過20000至40000元的部分為25%；超過40000至60000元的部分為30%；超過60000至80000元的部分為35%；超過80000至100000元的部分為40%；超過100000元的部分為45%。（起征點(diǎn)為2001元，每月定額扣除2000元）30 (2) 個體戶的生

14、產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃承包所得：五級超額累進(jìn)稅率：（全年應(yīng)稅所得額=總收入-成本、費(fèi)用和損失） 不超過5000元的為5%；超過5000至10000元的部分10%；超過10000至30000元的部分為20%；超過30000至50000元的部分為30%；超過50000元的部分為35%。 (3) 稿酬所得：20%（按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入在4000元以下的定額扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）31 (4) 勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得稅率為20%（其中勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租

15、賃所得，每次收入在4000元以下的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中應(yīng)扣除財產(chǎn)原值和合理的費(fèi)用，勞務(wù)報酬收入過高的，2-5萬元的部分，加5成征收，5萬以上的部分，加十成征收）。32 * 稅額計算： （1）工資薪金：定額扣除2000元，超出部分各按相應(yīng)的稅率算出稅額，然后將計算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。 例：某教師某月收入5600元薪金。 5600-2000=3600 500X5%=25 1500X10%=150 1600X15%=240 25+150+240=415元33 速算扣除法：v 速算扣除數(shù)，是在計算超額累進(jìn)稅中，為了方便計算而在各級稅率中列出

16、預(yù)先確定的扣除數(shù)。v 速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額v 超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù) 超額累進(jìn)稅額=應(yīng)稅所得額X對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)34 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1 不超過500元的部分 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 10

17、3759 超過100000元的 45 1537535 例：張某2007年5月份取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費(fèi)用扣除額為2000元. 分別用兩種方法計算應(yīng)納稅額v 則張某5月份應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。v （速算扣除法）應(yīng)納個人所得稅稅額=600020%-375v （超額累進(jìn)法）應(yīng)納個人所得稅稅額=5005%+150010%+300015%+100020%36 （2）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得計算方法與上相同。 年應(yīng)納稅所得額不超過5000元的部分，稅率為5%，速

18、算扣除數(shù) 0；超過5000元至10000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)250；超過10000元至30000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)1250；超過30000元至50000元的部分，稅率為 30%，速算扣除數(shù)4250；超過50000元的部分，稅率為35%，速算扣除數(shù)6750。對于個體工商戶，一般實(shí)行定期定額征收。 37 （3）稿酬所得v 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。v稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。v稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得

19、額.38 (四）勞務(wù)報酬 稅率為20%，每次收入在4000元以下的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另勞務(wù)報酬收入過高的，2-5萬元的部分，加5成征收，5萬以上的部分，加十成征收）。39 （五）特許權(quán)使用費(fèi)所得v 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 v 個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。40 （六）利息、股息、紅利

20、所得適用20%的比例稅率（最近似已取消）。 （七)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其中，“每次”是指以一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算公式為： 應(yīng)納稅所得額每次收入額財產(chǎn)原值合理費(fèi)用41 （八）偶然所得 適用20%的比例稅率。 計算方法為：偶然所得X稅率 （九）財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收人，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20的費(fèi)用。42 財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得

21、的收入為一次。在確定財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次扣除。 適用20%的比例稅率。 43 某個體戶某年生產(chǎn)經(jīng)某個體戶某年生產(chǎn)經(jīng)營收入共計營收入共計178000178000元，該元，該年支出的成本、費(fèi)用和損年支出的成本、費(fèi)用和損失共計失共計5000050000元，該個體戶元，該個體戶該月應(yīng)交納多少個人所得該月應(yīng)交納多少個

22、人所得稅？稅？作業(yè)：作業(yè)：44 （二）（二），是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物，進(jìn)出口貨物，提供加工、修理、裝配勞務(wù)三種活動中的增值額征收的稅。v 納稅人：從事以上三種活動的單位和個人。v 征稅對象：以上三種活動所得的總收入中扣除已經(jīng)交納過增值稅的支出所余的新增價值，即增值額。另外，金額和銷售額有時也是征稅對象。45v 增值額為銷售貨物、提供勞務(wù)時的征稅對象，折扣銷售、依舊換新、還本銷售、以物易物、收取包裝物押金時按照特殊規(guī)定計征。v 金額為進(jìn)口貨物時的征稅對象 金額（組成計稅價格）=關(guān)稅完稅價格（即到岸價格，含貨款、到岸起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等）+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅。v 銷售額為小規(guī)模

23、納稅人納稅時的征稅對象。 46 稅率： （1）納稅人銷售或者進(jìn)口除（2）、（3）項(xiàng)以外的貨物，提供加工修理裝配勞務(wù)的稅率為17%。 （2）納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （3）出口貨物，稅率為0，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。47 （4）小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)的為3%，商業(yè)企業(yè)以外的納稅人為4%，寄售商店信托銷售、典當(dāng)行銷售絕賣物品（死當(dāng)物品）、免稅商店零售免稅物品的，稅率為4%。48 稅額計算方法： 銷售貨物、勞務(wù)的

24、：（銷售額或服務(wù)收費(fèi)-法定扣除部分）X稅率， 或者銷項(xiàng)稅額(即銷項(xiàng)額X稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額（即進(jìn)項(xiàng)額X稅率） 某玻璃廠今年六月共發(fā)生兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：銷售玻璃收入60000元，因質(zhì)量問題退貨使銷售收入減少10000元，為顧客裝修玻璃取得勞務(wù)費(fèi)5000元。6月發(fā)生購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是20000元，則該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅為： （60000-10000+5000）X17%49 進(jìn)口貨物的： （關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅）X稅率 小規(guī)模納稅人： 銷售額X稅率50 （三）（三） 是對生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口法律規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量所征收的一種稅。 * 征稅對象：法律規(guī)定的應(yīng)稅

25、消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量。 * 稅目及稅率：煙（30-45%）、酒及酒精（5-25%）、化妝品（30%）、護(hù)膚護(hù)發(fā)品（17%）、貴重首飾和珠寶玉石（10%）、鞭炮和煙花（15%）、汽油（0。2元/升）、柴油（0。1元/升）、汽車輪胎（10%）、摩托車（10%）、小汽車（3-30%）。 51* 納稅人：涉及生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的一切單位和個人。* 稅額計算： 銷售貨物的：銷售額（不含增值稅額）或銷售數(shù)量X稅率，若因無增值稅發(fā)票而合并收取價款和增值稅額的，按照下列公式排除增值稅額計算稅額： 消費(fèi)稅額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅率） X消費(fèi)稅率 52v 委托加工的：從價計征的，消費(fèi)稅

26、額=（付給加工人的全部價款）-增值稅X消費(fèi)稅率。從量計征的，消費(fèi)稅額=收回的消費(fèi)品數(shù)量X消費(fèi)稅率。v 進(jìn)口消費(fèi)品的：消費(fèi)稅額=組成計稅價格X消費(fèi)稅率。，其中組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，而關(guān)稅完稅價格是指到岸價格。 * 納稅期限：以一月為納稅期的，自期滿之日起十日；以一日、三日、五日、十日、十五日為納稅期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，于次月1-10日內(nèi)交清上月稅款。53 （四）（四） 營業(yè)稅是對在境內(nèi)經(jīng)營法律規(guī)定的服務(wù)性行業(yè)的單位和個人的營業(yè)額所征收的一種稅。* 納稅人：就是所有從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)三種無形資產(chǎn)、出

27、售不動產(chǎn)的單位和個人。* 征稅對象：營業(yè)額。54* 稅目與稅率： 交通運(yùn)輸、建筑行業(yè)、郵電通訊：3%； 金融保險：8% 文化體育：3%；娛樂行業(yè)：5-20%； 服務(wù)行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%。* 稅額計算：營業(yè)額X稅率55v 起征點(diǎn)（個人）：50元（次征稅）、200-800元（月征稅）。v 納稅期限：以月為期的，期滿之日起10日內(nèi)納稅；以5、10、15日為期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1-10日內(nèi)結(jié)清。以季征稅的，期滿之日起10日內(nèi)納稅。56 企業(yè)所得稅是對企業(yè)純收益征收的一種稅。 1、納稅人：除外國企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有我國企業(yè)。 2、征稅對象：企業(yè)

28、純收益（=企業(yè)收入總額-成本、費(fèi)用、稅金和損失）。 57 企業(yè)收入總額包括：v 生產(chǎn)經(jīng)營收入；v 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；v 利息收入；v 租賃收入；v 特許權(quán)使用費(fèi)收入；v 股息收入；v 其他收入（主要是固定資產(chǎn)盤盈、罰款、溢余、稅費(fèi)返還、包裝物押金、自用產(chǎn)品、來料加工余料等）。58 法定扣除項(xiàng)目及金額比例包括： 借款利息支出； 工資支出（員工數(shù)計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 12個月）； 工會會費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)支出（工資總額的2%、14%、15%）； 用于公益、救濟(jì)的捐贈支出（限于所得的3%之內(nèi)）；59 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；（年?duì)I業(yè)額1500萬以下的不超過5%；1500萬（含本數(shù)）以上不超過3%； 固定資產(chǎn)租賃

29、（不含融資租賃）費(fèi)支出； 管理費(fèi)支出（收入的2%）； 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)費(fèi)和為此購置的儀器裝置費(fèi)支出（單臺50000元以上的除外）； 資助科技開發(fā)費(fèi)。 60v 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資；v 廣告費(fèi)（含正規(guī)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),正規(guī)的為銷售收入的2%、8%，可結(jié)轉(zhuǎn);業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售收入的千分之五，不可結(jié)轉(zhuǎn)）；v 傭金支出（標(biāo)的額的5%）；v 社會保險費(fèi)、統(tǒng)籌基金支出；v 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用支出；v 匯兌損失支出；61v 會員費(fèi)支出；v 保險費(fèi)支出；v 保險代理手續(xù)費(fèi)支出；v 提取的壞賬準(zhǔn)備金、商品削價準(zhǔn)備金；v 資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失；v 固定資產(chǎn)折舊損失（一般5%/年);v 稅金;v 差旅、會議

30、、董事會費(fèi)；v 勞保支出。62 違約金、訴訟費(fèi)支出。 3、稅率：25%； * 稅額計算：純收益X25% （收入總額-法定扣除項(xiàng)目金額） X25% 課堂作業(yè)：某家電企業(yè)07年銷售收入180萬元，08年銷售收入200萬元，08年廣告費(fèi)30萬，可扣除工資支出25萬，購入原材料支出5萬，可扣除社保費(fèi)5萬，招待費(fèi)10萬元，已繳納其他可扣除稅金5萬,可扣除差旅會議費(fèi)1萬。請計算該企業(yè)08年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。63（六）城市維護(hù)建設(shè)稅（六）城市維護(hù)建設(shè)稅 1、含義，是國家為了籌集城市維護(hù)和建設(shè)費(fèi)用，對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人以其實(shí)際繳納的三稅稅額征收的稅種。 2、納稅人：三稅納稅人（外商投資企業(yè)、外國企

31、業(yè)、進(jìn)口人除外） 3、征稅對象：三稅稅額 4、稅率：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他1% 5、稅額計算：三稅稅額X稅率64（七）關(guān)稅（七）關(guān)稅 1、含義，是海關(guān)對進(jìn)出我國國境、關(guān)境的貨物、物品就其關(guān)稅完稅價格、海關(guān)估價、數(shù)量征收的稅種。 2、征稅對象：關(guān)稅完稅價格、海關(guān)估價完稅價格、貨物物品數(shù)量 進(jìn)口關(guān)稅完稅價格：到岸價格 出口關(guān)稅完稅價格：離岸價格 海關(guān)估價完稅價格：出口地成交價、國際市場成交價、國內(nèi)批發(fā)價減20%。 從量計征：貨物或者物品數(shù)量 65 3、納稅人：進(jìn)口收貨人、出口發(fā)貨人、進(jìn)出物品持有人、郵遞物品收件人 4、稅目：海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定了21類共7475個稅目 5、稅率：7475個稅目有7

32、475組普通稅率、優(yōu)惠稅率 6、稅額計算：v 普通從價計征稅目： 貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率66v 從量計征稅目： 貨物數(shù)量X定額稅率v 復(fù)合稅率稅目： 進(jìn)口完稅價格X比例稅率+進(jìn)口商品數(shù)量X定額稅率v 滑準(zhǔn)稅率稅目： 進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X滑準(zhǔn)稅率67（八）印花稅八）印花稅 1、含義：是對訂立合同、建立營業(yè)賬簿、領(lǐng)取證照的單位、個人就其合同標(biāo)的額、賬簿記載資本額、證照件數(shù)征收的稅種。 2、納稅人：合同當(dāng)事人、立賬簿人、證照領(lǐng)受人 3、征稅對象、稅目、稅率v 購銷合同：標(biāo)的額、3/萬v 加工、承攬合同：收入、5/萬v 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：勘察設(shè)計費(fèi)、5/萬68v 建筑安裝工程承包合同

33、：承包費(fèi)、3/萬v 財產(chǎn)租賃合同：租金、1/千v 貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)費(fèi)、5/千v 借款合同：本金、03/萬v 財產(chǎn)保險合同：保險費(fèi)、01/千v 技術(shù)合同：開發(fā)轉(zhuǎn)讓咨詢服務(wù)費(fèi)、3/萬v 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同：金額、5/萬v 營業(yè)帳簿：資本額、件數(shù)5/萬；5元/件v 證照：件數(shù)、5元/件69 4、稅額計算： 征稅對象X稅率 5、納稅方法：v 自行購貼v 匯繳v 委托代征代貼 （九）契稅（九）契稅70 1、含義：是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬的承受人就其轉(zhuǎn)讓法定價格征收的稅種。 2、納稅人：土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬裝讓的承受人。 3、征稅對象：土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的法定價格v 土地使用權(quán)出讓：出讓費(fèi)v

34、 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：成交價、核定價、差價71v 房屋買賣：成交價v 房屋贈與：核定價v 房屋置換：置換差價v 土地、房屋投資、入股：核定價v 土地、房屋抵債：核定價v 受獎土地、房屋：核定價v 集資建房：集資款 4、稅率：3%-5%(由省級政府決定） 5、稅額計算：征稅對象X稅率 6、納稅期限：立約之日起10日內(nèi)申報72 1、含義：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位、個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。 2、納稅人：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。 3、征稅對象：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額。 增值額=轉(zhuǎn)讓收入-法定扣除項(xiàng)目 轉(zhuǎn)讓收入：貨幣收入+實(shí)物收入+其他收入 7

35、3 法定扣除項(xiàng)目包括：v 取得土地使用權(quán)所支付的費(fèi)用（地價和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費(fèi)用）；v 土地開發(fā)、建房、建配套設(shè)施的成本（土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑及建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)）；v 開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)生的管理、銷售、財務(wù)費(fèi)用；v 與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金。74 特殊情況下的扣除項(xiàng)目：v 轉(zhuǎn)讓舊房：房屋評估價+地價+取得土地費(fèi)用+轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金v 房地產(chǎn)開發(fā)公司出售新房：地價和房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)之和的20%；v 房地產(chǎn)開發(fā)公司成片受讓土地后分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓：地價和取得土地的相關(guān)費(fèi)用僅以建筑面積占土地的比例計算分?jǐn)偂?5 4、稅率：四級超率超額累進(jìn)稅率：增值額未超出

36、扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分為60%，速算扣除系數(shù)為35%。76 5、稅額計算v 增值額未超出扣除項(xiàng)目金額50%時： 增值額X30%v 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%時： 扣除項(xiàng)目金額X50%X30%+（增值額-扣除項(xiàng)目金額X50% ）X40% 速算扣除法： 增值額X40% -扣除項(xiàng)目金額X5% 77v 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%時：

37、增值額X50%X30%+增值額X50%X40%+ （增值額-扣除項(xiàng)目金額）X50% 速算扣除法： 增值額X50% -扣除項(xiàng)目金額X15% v 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%時：增值額X50%X30%+增值額X50%X40%+增值額X50%+（增值額-扣除項(xiàng)目金額X2）X60%78 速算扣除法： 增值額X60% -扣除項(xiàng)目金額X35% 假設(shè)一房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一處房產(chǎn)收入3500萬，法定扣除項(xiàng)目金額1000萬，該企業(yè)應(yīng)繳納多少元土地增值稅額？ 增值額：3500萬-1000萬=2500萬 扣除項(xiàng)目金額：1000萬 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例：250%79 某房地產(chǎn)公司花70萬元購得一塊空土地50年

38、的使用權(quán)，取得土地使用權(quán)的相關(guān)費(fèi)用500元，花50萬元開發(fā)土地（五通一平、規(guī)劃費(fèi)），并花1000萬在土地上建造商品房及配套設(shè)施，最后將土地及地上房屋以6000萬的價格出售，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生的稅額為6萬元。 請計算就該筆業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)繳納多少元土地增值稅？（不得使用速算扣除法） 80 1、含義，資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人就其開采礦產(chǎn)品的銷售量或自用量所征收的一種稅。 2、納稅人：開采應(yīng)稅礦產(chǎn)原礦的單位和個人。 3、征稅對象：銷售量或自用量。 4、稅目與稅率：稅目包括石油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、固體鹽。稅率 ：級別固定稅率。81 原油：8-30元/噸

39、； 天然氣：2-15元/千立方米； 煤炭：0.3-5元/噸； 其他非金屬礦：一般0.5-20元/噸； 黑色金屬礦：2-30元/噸； 有色金屬礦：0.4-30元/噸； 鹽：10-60元/噸（固體），2-10元/噸（液體）。82 5、稅額計算：銷售量或自用量X固定稅率。 6、納稅期限：以月為期的，期滿之日起10日內(nèi)納稅；以1、3、5、10、15日為期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1-10日內(nèi)結(jié)清。83（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅 1、含義：是對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人就其使用土地的面積征收的稅種。 2、納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個人。 3、征稅對象：

40、城鎮(zhèn)土地使用面積 4、稅目與稅率：適用單位：v大城市1.5元至30元；v中等城市1.2元至24元；84v小城市0.9元至18元；v縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 5、稅額計算： 稅額=實(shí)際占有應(yīng)稅土地面積縣市確定的具體稅額 （十三）耕地占用稅（十三）耕地占用稅 1、含義，是對在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，就其實(shí)際占用耕地的面積征收的稅種。 85 2、納稅人：在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人 3、征稅對象：實(shí)際占用耕地的面積 4、稅率：人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元；人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至4

41、0元；人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元?；巨r(nóng)田稅率上調(diào)50%。 5、稅額計算：占用耕地面積州市確定的具體稅額86（十四）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（十四）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 1、含義：是對在中國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人， 就其實(shí)際完成的固定資產(chǎn)投資額征收的稅種。 2、納稅人：進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人 3、征稅對象：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際完成額 4、稅率：v 基本建設(shè)：0（急需）、5%（鼓勵）、30%（嚴(yán)格限制）、5%或者30%（職工住宅）8715%（未列），計劃外投資的，并處相當(dāng)于稅額5倍的罰款。v 更新改

42、造：0（急需）、10%（其他） 5、稅額計算： 預(yù)繳：年度計劃投資額稅率 年末結(jié)算：本年度實(shí)際完成投資額稅率-年度預(yù)交款 竣工結(jié)算：項(xiàng)目全部完成投資額稅率-預(yù)交稅款88十五、房產(chǎn)稅十五、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)房屋的所有人或者經(jīng)營人就其房產(chǎn)的價格或者租金征收的稅種。 1、納稅人：房屋所有權(quán)人、房屋的經(jīng)營管理單位、承典人、代管人或者實(shí)際使用人、承租人（代繳）、無償使用人。 2、征稅對象：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房產(chǎn)的余值或者租金。89 2、稅目和稅率： 對余值：1.2% 對租金：12% 某村農(nóng)民王某外出打工前，將自有價值20萬之房產(chǎn)租給某企業(yè)辦公，收取年租金10000元，其所在省的人民政府

43、規(guī)定：征收房產(chǎn)稅時，每次減除10%。下列選項(xiàng)中正確的是（ ）A、王某每年應(yīng)納房產(chǎn)稅1200元；B、王某每年應(yīng)納房產(chǎn)稅2160元；C、王某每年應(yīng)納房產(chǎn)稅1080元；D、王某不繳納房產(chǎn)稅。90 4 4、納稅期限：、納稅期限：v 經(jīng)營用房：經(jīng)營當(dāng)月v 新建經(jīng)營用房：建成當(dāng)月的次月v 委托施工：驗(yàn)收當(dāng)月的次月 車船使用稅是對行駛于中國境內(nèi)的車船的所有人或者使用人就其使用車船的數(shù)量、凈重噸位或者載重噸位征收的稅種。91 1、納稅人：車船所有人、承租人、使用人。 2、征稅對象：車船數(shù)量、載重噸位、凈重噸位。 3、稅目和稅率： 車船使用稅稅目稅率表 4、稅額計算： 凈噸位（或者載重噸位、數(shù)量） 稅率92 十

44、七、船舶噸稅十七、船舶噸稅 船舶噸稅是對在我國航行的外國籍船舶、外商租用的中國籍船舶、中外合資經(jīng)營企業(yè)船舶就其凈噸位征收的稅種。 1、納稅人：船長（代繳） 2、征稅對象：船舶凈噸位 3、稅目稅率： 船舶噸稅稅率表93十八、機(jī)動車輛購置稅十八、機(jī)動車輛購置稅 機(jī)動車輛購置稅是對取得應(yīng)稅車輛的單位、個人就其車輛購置的計稅價格征收的稅種。 1、納稅人：機(jī)動車的取得人 2、征稅對象：計稅價格（不含增值稅的價款、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅、最低計稅價格） 3、稅率：5%（1.6排量及以下）、10%（1.6排量以上）。94 十九、筵席稅十九、筵席稅 筵席稅是對在我國境內(nèi)的飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個

45、人就其支付的筵席金額征收的稅種。 1、納稅人：飲食經(jīng)營者（代收代繳）、筵席舉辦者。 2、征稅對象：舉辦筵席的金額 3、起征點(diǎn)：200元/席-500元/席 4、稅率：15%-20% 筵席稅是否開征由省級政府決定。95 一、某專職律師一、某專職律師20102010年年8 8月個人收入工月個人收入工資資8 8萬元，該律師該月應(yīng)交納多少個人所得萬元，該律師該月應(yīng)交納多少個人所得稅？稅？ 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1 不超過500元的部分 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 103759 超過100000元的 45 1537596 二、四川農(nóng)業(yè)大學(xué)政法學(xué)院法學(xué)系若干教師于2010年7月協(xié)編“經(jīng)濟(jì)法學(xué)教材”，每人獲稿酬1600元，參編教師每人應(yīng)繳納多試個人所得稅款？ （稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納