企業(yè)上市的財(cái)稅策劃

1、企業(yè)上市的財(cái)稅策劃福建立信閩都會計(jì)師事務(wù)所有限公司（原福建福建立信閩都會計(jì)師事務(wù)所有限公司（原福建閩都有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所）由資深的注冊會計(jì)師出閩都有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所）由資深的注冊會計(jì)師出資成立的有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。目前擁有專業(yè)從業(yè)資成立的有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。目前擁有專業(yè)從業(yè)人員人員200200多人，其中超過多人，其中超過60%60%的從業(yè)人員分別具有：注的從業(yè)人員分別具有：注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師、注冊造價冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師、注冊造價師、房地產(chǎn)估價師、土地估價師、工程師等資格師、房地產(chǎn)估價師、土地估價師、工程師等資格。 220062006年年1212月月

2、3131日加入日加入“立信會計(jì)師事務(wù)所有限公司立信會計(jì)師事務(wù)所有限公司”，成為中國唯一擁有成為中國唯一擁有8080年歷史的年歷史的“立信會計(jì)師事務(wù)所立信會計(jì)師事務(wù)所”成員成員所后，由于立信管理公司對立信旗下的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所后，由于立信管理公司對立信旗下的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一經(jīng)營管理，為旗下成員所提供協(xié)調(diào)性統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一經(jīng)營管理，為旗下成員所提供協(xié)調(diào)性服務(wù)。所有的立信成員所將接受立信管理公司的管轄，以服務(wù)。所有的立信成員所將接受立信管理公司的管轄，以共同的企業(yè)標(biāo)識、經(jīng)營理念以及統(tǒng)一的審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和專共同的企業(yè)標(biāo)識、經(jīng)營理念以及統(tǒng)一的審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)方法為客戶提供高效優(yōu)質(zhì)的

3、服務(wù)。業(yè)方法為客戶提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。福建立信閩都會計(jì)師事務(wù)所有限公司3上市條件：上市條件：( (中小板中小板) )凈利潤凈利潤: : 最近三個會計(jì)年度均為正且累計(jì)大于最近三個會計(jì)年度均為正且累計(jì)大于30003000萬元萬元營業(yè)收入或經(jīng)營營業(yè)收入或經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額: :最近三個會計(jì)年度現(xiàn)金流量凈額累計(jì)大于最近三個會計(jì)年度現(xiàn)金流量凈額累計(jì)大于50005000萬；或最近萬；或最近三個會計(jì)年度收入累計(jì)大于三個會計(jì)年度收入累計(jì)大于3 3億億發(fā)行前總股本發(fā)行前總股本: :不少于人民幣不少于人民幣30003000萬元萬元4創(chuàng)業(yè)板已明確提出創(chuàng)業(yè)板已明確提出“兩高兩高”、“五新五新”的標(biāo)準(zhǔn)，即具有

4、高科技、高成長、新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料和新農(nóng)的標(biāo)準(zhǔn)，即具有高科技、高成長、新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料和新農(nóng)業(yè)特征的創(chuàng)業(yè)企業(yè)將成為創(chuàng)業(yè)板重點(diǎn)發(fā)展的對象。業(yè)特征的創(chuàng)業(yè)企業(yè)將成為創(chuàng)業(yè)板重點(diǎn)發(fā)展的對象。除了發(fā)行后總股本不得少于除了發(fā)行后總股本不得少于30003000萬元外，發(fā)行人必須符合：萬元外，發(fā)行人必須符合：最近兩個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)不低于最近兩個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)不低于10001000萬元、最近一期末凈資產(chǎn)不少于萬元、最近一期末凈資產(chǎn)不少于20002000萬元、最近一期末無形資產(chǎn)占凈資萬元、最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于產(chǎn)的比例不高于30%30%；或者必須

5、符合最近一個會計(jì)年度凈利潤為正、營業(yè)收入不低于或者必須符合最近一個會計(jì)年度凈利潤為正、營業(yè)收入不低于30003000萬元、且增幅不低于萬元、且增幅不低于30%30%；最近一期末凈資產(chǎn)不少于最近一期末凈資產(chǎn)不少于15001500萬元、最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于萬元、最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于50%50%。 針對創(chuàng)業(yè)板的特性，內(nèi)部征求意見稿對企業(yè)的創(chuàng)新能力作出了要求，規(guī)定最近兩年內(nèi)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)突出，發(fā)行人針對創(chuàng)業(yè)板的特性，內(nèi)部征求意見稿對企業(yè)的創(chuàng)新能力作出了要求，規(guī)定最近兩年內(nèi)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)突出，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例不得低于百分之五十，同時要求發(fā)行人具有較高

6、的成長性和較強(qiáng)的核心競爭力，具主營業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例不得低于百分之五十，同時要求發(fā)行人具有較高的成長性和較強(qiáng)的核心競爭力，具有一定的自主創(chuàng)新能力，在科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢有一定的自主創(chuàng)新能力，在科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢。上市條件：上市條件：( (創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板) )5發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力。的能力。發(fā)行人的資產(chǎn)完整。發(fā)行人的資產(chǎn)完整。發(fā)行人的人員獨(dú)立（高管和財(cái)務(wù)人員）。發(fā)行人的人員獨(dú)立（高管和財(cái)務(wù)人員）。發(fā)行人的財(cái)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的財(cái)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的機(jī)

7、構(gòu)獨(dú)立。發(fā)行人的機(jī)構(gòu)獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立。上市條件：獨(dú)立性上市條件：獨(dú)立性6上市企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃上市企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃1 1中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查，提交初步方案；并特別關(guān)注：中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查，提交初步方案；并特別關(guān)注：1 1）企業(yè)主體是否合法；）企業(yè)主體是否合法；2 2）企業(yè)正常的盈利能力；）企業(yè)正常的盈利能力；3 3）企業(yè)正常盈利能力的稅收成本；）企業(yè)正常盈利能力的稅收成本；4 4）企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率與同類行業(yè)的差異；）企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率與同類行業(yè)的差異；5 5）企業(yè)土地、房產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、商標(biāo)、無形資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；）企業(yè)土地、房產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、商標(biāo)、無形資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；

8、6 6）企業(yè)能夠爭取的稅收優(yōu)惠；）企業(yè)能夠爭取的稅收優(yōu)惠； 7 7）企業(yè)申報(bào)期三年的主要指標(biāo)預(yù)測；）企業(yè)申報(bào)期三年的主要指標(biāo)預(yù)測；2 2中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)討論、確定上市方案，并特別關(guān)注：中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)討論、確定上市方案，并特別關(guān)注：1 1）股改時點(diǎn)；）股改時點(diǎn)；2 2）上報(bào)時點(diǎn)；）上報(bào)時點(diǎn)；3 3上市方案的實(shí)施：上市方案的實(shí)施：1 1）企業(yè)一定要擁有自己的上市團(tuán)隊(duì)，并屣行總協(xié)調(diào)人職責(zé)；）企業(yè)一定要擁有自己的上市團(tuán)隊(duì)，并屣行總協(xié)調(diào)人職責(zé)；2 2）董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長或總經(jīng)理不能缺位；）董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長或總經(jīng)理不能缺位；3 3）各中介機(jī)構(gòu)要及時將所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，并提出切實(shí)可行的解決方）各

9、中介機(jī)構(gòu)要及時將所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，并提出切實(shí)可行的解決方案；案；4 4）企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按時間表執(zhí)行上市方案，并及時就實(shí)施中出現(xiàn)的）企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按時間表執(zhí)行上市方案，并及時就實(shí)施中出現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)；問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)；7第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以

10、及與員工任職或者受雇有關(guān)的其形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。他支出。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%14%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工

11、資薪金總額工資薪金總額2.5%2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%60%扣除，但最高扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的55。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入有規(guī)定外，不

12、超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。結(jié)轉(zhuǎn)扣除。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)8第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等第五十二條本條例第五十一條

13、所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：社會團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格；（一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織； （六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； （

14、七）有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（七）有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度； （八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； （九）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。（九）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%12%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤

15、。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)9第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為（一）房屋、建筑物，為2020年；年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為1010年；年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 5年；年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4 4年；年； （五）電子設(shè)備，

16、為（五）電子設(shè)備，為3 3年。年。第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3 3年。年。第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、

17、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

18、免征、減征企業(yè)所得稅，第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500500萬元萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%10%的稅率征收企的稅率征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)10第七十四條第

19、七十四條 稅法第十三條第稅法第十三條第( (四四) )項(xiàng)所稱長期待攤費(fèi)用，從費(fèi)用發(fā)生的次月起，分期攤銷；攤銷期項(xiàng)所稱長期待攤費(fèi)用，從費(fèi)用發(fā)生的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于限不得少于3 3年。年。長期待攤費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)開辦費(fèi)。第九十三條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下第九十三條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：列條件的企業(yè)： ( (一一) ) 符合符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)

20、域范圍；范圍；( (二二) )用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售重，銷售收入收入2 2億元以上的，為億元以上的，為3 3，銷售收入銷售收入50005000萬元至萬元至2 2億元的，為億元的，為4 4，銷售收入，銷售收入50005000萬元以下的，為萬元以下的，為6 6。( (三三) )高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品( (服務(wù)服務(wù)) )收入占企業(yè)總收入收入占企業(yè)總收入6060以上；以上；( (四四) )具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)3030以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)以上，其中

21、，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)2020以上。以上。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制定。同制定。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)11第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在

22、按規(guī)定實(shí)行100100扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的5050加計(jì)扣加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150150進(jìn)行攤銷。進(jìn)行攤銷。前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、未

23、納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)12第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額的年以上的，可以按照其投資額的70%70%在股權(quán)持有滿在

24、股權(quán)持有滿2 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？梢栽谝院蠹{稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過500500人、年銷售收入不超過人、年銷售收入不超過2 2億元、資產(chǎn)總億元、資產(chǎn)總額不超過額不超過2 2億元的高新技術(shù)企業(yè)億元的高新技術(shù)企業(yè)。上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)13第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)

25、惠目錄環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄得稅優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%10%可以從企可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)

26、際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn)14上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃概述企業(yè)稅收策劃概述 一、稅收策劃的概念： 是指對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅行為，在不違反法律法規(guī)的前提下，納稅主體（法人或自然人）對籌資、投資、經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)做出巧妙安排，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。15二、稅收策劃的特點(diǎn)二、稅收策劃的特點(diǎn)1、合法

27、性：是指只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。2、籌劃性：是指在對未來事項(xiàng)所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。3、目的性：是指納稅人要通過財(cái)稅策劃活動取得“節(jié)稅”的稅收利益。 4、專業(yè)性 ：是指在面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下，財(cái)稅策劃必須專業(yè)化發(fā)展的特點(diǎn)。16三、為什么能進(jìn)行稅收策劃三、為什么能進(jìn)行稅收策劃1、稅收優(yōu)惠的存在2、稅法及稅收征管法的漏洞3、納稅方案的改變17四、稅收策劃的原理四、稅收策劃的原理 1、絕對節(jié)稅：是使納稅人的納稅絕對總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理之分。2、相對節(jié)稅：是指一定時期的納稅總

28、額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。相對節(jié)稅主要是考慮了貨幣的時間價值。3、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額4、組合節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境條件下，通過多種節(jié)稅技術(shù)組合使節(jié)稅總額最大化、節(jié)稅總風(fēng)險(xiǎn)最小化。18案例案例根據(jù)公司五年經(jīng)營規(guī)劃，五年利潤總額為1400萬，稅率33%，資金利潤率20%。1、絕對節(jié)稅策劃前所得稅462萬，策劃后所得稅380萬。節(jié)稅82萬 2、相對節(jié)稅策劃前所得稅462萬（年均92.4萬）本利和本利和687.6萬萬策劃后所得稅462萬（40 ，50，90

29、，120，162）本利和524.94萬。節(jié)稅 162.66萬(687.6-524.94)。19上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃的技巧與思路企業(yè)稅收策劃的技巧與思路1、提高限額扣除2、規(guī)避不得扣除3、利用據(jù)實(shí)扣除4、巧妙加計(jì)扣除5、合理分期扣除6、爭取調(diào)減扣除7、財(cái)政返還增收8、優(yōu)惠減免減支 20上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例1 1 稅負(fù)平衡的抉擇稅負(fù)平衡的抉擇 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅人資格認(rèn)定時，即可申請一般納稅人，也可申請小規(guī)模納稅人，請問做何選擇有利？假定：毛利率為X 。策劃：1、稅負(fù)平衡點(diǎn)為： X 17%= 6% X =35.29% X 17%=

30、 4% X =23.53%2、策劃中應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題：（客戶的需求、毛利率）當(dāng) X 小于35.29%實(shí)際稅率小于6%,取一般納稅人；當(dāng) X 大于35.29%實(shí)際稅率大于6%,取小規(guī)模納稅人；21上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例2 巧簽合同降低稅率巧簽合同降低稅率某企業(yè)接受甲公司委托，負(fù)責(zé)為其加工總價值某企業(yè)接受甲公司委托，負(fù)責(zé)為其加工總價值700萬元設(shè)備，其中材料萬元設(shè)備，其中材料500萬元由該公司提供。該公司共收取加工費(fèi)及材料費(fèi)萬元由該公司提供。該公司共收取加工費(fèi)及材料費(fèi)700萬元。萬元。700*0.05%-(500*0.03%+200 *0.05%)=1000

31、元元策劃：（不同的合同印花稅率的差異）策劃：（不同的合同印花稅率的差異）22上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例3 3 工資化福利抵減稅負(fù)工資化福利抵減稅負(fù) 王經(jīng)理每月工資收入7000元，每月支付房租1000元，除去房租，王經(jīng)理可用的收入為6000元。這時，王經(jīng)理應(yīng)納的個人所得稅是：應(yīng)納個人所得稅額（70001600）20%375705元 策劃：1、如果公司為王經(jīng)理提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為6000元，則王經(jīng)理應(yīng)納個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅額（60001600）15%125530（元）2、節(jié)稅：個人月節(jié)170；3、企業(yè)提供員工福利設(shè)施如保險(xiǎn)、住房、汽車。23上市企業(yè)的稅收

32、策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例 案例案例4 營銷策略改變稅負(fù)營銷策略改變稅負(fù)某企業(yè)開展促銷活動，凡購其大屏幕彩電（零售價某企業(yè)開展促銷活動，凡購其大屏幕彩電（零售價80008000元元/ /臺）一臺的，贈送市價為臺）一臺的，贈送市價為500500元的電飯堡一只。試問應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？元的電飯堡一只。試問應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？策劃：策劃：1 1、在商業(yè)促銷和給予折扣、折讓情況下如何進(jìn)行策劃？、在商業(yè)促銷和給予折扣、折讓情況下如何進(jìn)行策劃？增值稅銷項(xiàng)增值稅銷項(xiàng) （8000+500)/(1+17%)8000+500)/(1+17%)* *17%=123517%=1235元（贈送活動）元（贈送活動）

33、增值稅銷項(xiàng)增值稅銷項(xiàng) （8000+500-500)/(1+17%)8000+500-500)/(1+17%)* *17%=116217%=1162元（發(fā)票折讓）元（發(fā)票折讓）每套稅負(fù)差異每套稅負(fù)差異=1235-1162=73=1235-1162=73元元2 2、茶葉銷售模式的選擇與稅收策劃？、茶葉銷售模式的選擇與稅收策劃？24上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例5 代購代銷轉(zhuǎn)換稅種代購代銷轉(zhuǎn)換稅種例例1 1：某軟件公司與某銷售公司簽訂一項(xiàng)軟件代理銷售合同，產(chǎn)品出廠單價：某軟件公司與某銷售公司簽訂一項(xiàng)軟件代理銷售合同，產(chǎn)品出廠單價800800元；元；市場銷售單價市場銷售單價10

34、001000元；數(shù)量元；數(shù)量1000010000件。件。策劃：策劃：1 1、收取手續(xù)費(fèi)、收取手續(xù)費(fèi)軟件公司增值稅銷項(xiàng)軟件公司增值稅銷項(xiàng)=1000=1000萬萬* *17%=17017%=170萬萬代理公司營業(yè)稅代理公司營業(yè)稅=200=200萬萬* *5%=105%=10萬萬2 2、買斷、買斷軟件公司增值稅銷項(xiàng)軟件公司增值稅銷項(xiàng)=800=800萬萬* *17%=13617%=136萬萬代理公司增值稅銷項(xiàng)代理公司增值稅銷項(xiàng)=1000=1000萬萬* *17%=17017%=170萬萬代理公司應(yīng)交增值稅代理公司應(yīng)交增值稅=200=200萬萬* *17%=3417%=34萬萬3、納稅策劃中應(yīng)注意的問題

35、（進(jìn)項(xiàng)、軟件業(yè)的優(yōu)惠）、納稅策劃中應(yīng)注意的問題（進(jìn)項(xiàng)、軟件業(yè)的優(yōu)惠）25上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例6 代購代銷轉(zhuǎn)換稅種代購代銷轉(zhuǎn)換稅種例例2：甲公司是一家從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)研發(fā)的公司，現(xiàn)了解到乙公司急購一批化：甲公司是一家從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)研發(fā)的公司，現(xiàn)了解到乙公司急購一批化工產(chǎn)品，開價為工產(chǎn)品，開價為120萬元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產(chǎn)該批化工，萬元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產(chǎn)該批化工，出廠價（不含稅）為出廠價（不含稅）為100萬元。萬元。策劃：策劃：1、甲公司自購自銷、甲公司自購自銷甲公司甲公司應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=20=20萬萬* *17%=

36、3.417%=3.4萬萬(墊付資金墊付資金120.4萬萬)乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)=120*17%=20.4萬萬2、甲公司代購代銷、甲公司代購代銷甲公司甲公司應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅=20=20* *5%=15%=1萬萬乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)=100*17%=17萬萬(進(jìn)項(xiàng)少進(jìn)項(xiàng)少3.4萬萬)3、納稅策劃中應(yīng)注意的問題（資金成本、收款風(fēng)險(xiǎn)、用途）、納稅策劃中應(yīng)注意的問題（資金成本、收款風(fēng)險(xiǎn)、用途）26上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例7 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移避免重復(fù)納稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移避免重復(fù)納稅 甲公司欠乙公司債務(wù)甲公司欠乙公司債務(wù)10001000萬元，無力償還，現(xiàn)

37、以座落在萬元，無力償還，現(xiàn)以座落在A A市的一幢價值為市的一幢價值為11001100萬萬元的房屋抵償，雙方達(dá)成協(xié)議并辦理了過戶手續(xù)。兩個月后，乙公司又與其在元的房屋抵償，雙方達(dá)成協(xié)議并辦理了過戶手續(xù)。兩個月后，乙公司又與其在A A市的市的一子公司達(dá)成協(xié)議，將該房屋以一子公司達(dá)成協(xié)議，將該房屋以11501150萬元的價格轉(zhuǎn)售給該子公司。萬元的價格轉(zhuǎn)售給該子公司。 策劃：此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何事先作稅收策劃？策劃：此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何事先作稅收策劃？27上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例8 設(shè)備投資爭取優(yōu)惠設(shè)備投資爭取優(yōu)惠 某企業(yè)2004年計(jì)劃投資1000萬元進(jìn)行技術(shù)改造，其中預(yù)計(jì)設(shè)備投資8

38、00萬元。 策劃：該企業(yè)應(yīng)注意處理好哪些方面的涉稅問題？（國產(chǎn)設(shè)備投資的優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）28上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例 案例案例9 創(chuàng)造條件獲取扶持創(chuàng)造條件獲取扶持 某軟件生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)軟件銷售收入較大，但因其同時銷售硬件及代某軟件生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)軟件銷售收入較大，但因其同時銷售硬件及代理銷售其他公司的軟件，故自產(chǎn)軟件占軟件銷售收入的比例、軟件銷售理銷售其他公司的軟件，故自產(chǎn)軟件占軟件銷售收入的比例、軟件銷售收入占總收入的比例、研發(fā)經(jīng)費(fèi)比例一直未達(dá)到規(guī)定比例而未能被認(rèn)定收入占總收入的比例、研發(fā)經(jīng)費(fèi)比例一直未達(dá)到規(guī)定比例而未能被認(rèn)定為軟件企業(yè)。為軟件企業(yè)。 策劃：應(yīng)如何進(jìn)行納

39、稅策劃？策劃：應(yīng)如何進(jìn)行納稅策劃？29上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例 案例案例1010充分利用限額扣除充分利用限額扣除 甲公司年銷售收入為甲公司年銷售收入為10001000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1515萬元，其中含餐費(fèi)、禮品等項(xiàng)萬元，其中含餐費(fèi)、禮品等項(xiàng)支出，而當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為零。支出，而當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為零。 策劃：下年應(yīng)如何作相關(guān)納稅策劃？策劃：下年應(yīng)如何作相關(guān)納稅策劃？30上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例11 規(guī)避不得扣除規(guī)避不得扣除 例例1 1、某高?；蚩蒲性核ㄋ蚪ㄔ骸⒛掣咝；蚩蒲性核ㄋ蚪ㄔ?050周年，甲公司擬出資

40、周年，甲公司擬出資2020萬元贊萬元贊助祝賀。助祝賀。 策劃：如何進(jìn)行納稅策劃？策劃：如何進(jìn)行納稅策劃？ 例例2 2、 A A省文化廳將在一文博單位開展一次大型展覽活動，某企業(yè)擬省文化廳將在一文博單位開展一次大型展覽活動，某企業(yè)擬資助資助5050萬元，并希望借本次活動對企業(yè)形象和產(chǎn)品進(jìn)行宣傳，萬元，并希望借本次活動對企業(yè)形象和產(chǎn)品進(jìn)行宣傳， 策劃：應(yīng)如何進(jìn)行策劃？策劃：應(yīng)如何進(jìn)行策劃？31上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例 案例案例12 擴(kuò)大擴(kuò)大加計(jì)扣除加計(jì)扣除 甲公司急需一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)對工藝進(jìn)行改造，專有技術(shù)價甲公司急需一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)對工藝進(jìn)行改造，專有技術(shù)價值值8080萬，現(xiàn)了解到

41、某高校正進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)開發(fā)。萬，現(xiàn)了解到某高校正進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)開發(fā)。 策劃：策劃：1 1、待該技術(shù)研制成功后以、待該技術(shù)研制成功后以8080萬元購入；萬元購入； 2 2、支付、支付8080萬元給該高校，委托其開發(fā)；萬元給該高校，委托其開發(fā)； 3 3、策劃時應(yīng)注意哪些問題？、策劃時應(yīng)注意哪些問題？32上市企業(yè)的稅收策劃上市企業(yè)的稅收策劃 案例案例案例案例13 稅種轉(zhuǎn)換降低稅負(fù)稅種轉(zhuǎn)換降低稅負(fù) 甲企業(yè)生產(chǎn)一種數(shù)控裝置生產(chǎn)線，單臺售價（含稅）甲企業(yè)生產(chǎn)一種數(shù)控裝置生產(chǎn)線，單臺售價（含稅）11701170萬元，生產(chǎn)成本萬元，生產(chǎn)成本600600萬元，所耗原材料、動力等萬元，所耗原材料、動力等對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5151萬元。萬元。策劃：策劃：1 1、采用分期收款方式銷售，收款期五年，前二年每年收款、采用分期收款方式銷售，收款期五年，前二年每年收款350350萬元，第三、四年每年收款萬元，第三、四年每年收款200200萬元，第五年收款萬元，第五年收款7070萬元。萬元。應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=170-51=