工程項目責任成本管理與核算

1、工程項目責任成本管理與核算辦 法中鐵二十三局集團第三工程有限公司昆明出口加工區(qū)1號道路項目經(jīng)理部二00六年八月三日工程項目責任成本管理與核算辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范工程項目管理，有效控制成本費用支出，使本工程項目能實現(xiàn)最大收益，遵照上級關于全面深入開展責任成本管理的指示精神，結(jié)合我項目部實際，制訂本辦法。第二條 本辦法適用于項目部及項目部所屬的內(nèi)部勞務承包工程隊,外包單位及班組 、機械化公司。第三條 責任成本管理的內(nèi)容。本著可控性原則，確定項目部責任成本核算單位的可控范圍，即誰能夠控制什么就由誰來負責什么，明確責任、權(quán)利和獎懲。編制責任成本預算，進行責任控制，嚴格按責任成本指標計價，

2、歸集責任成本、計算責任盈虧，考核和評價責任成果，編制業(yè)績報告，兌現(xiàn)經(jīng)濟利益。第四條 確定項目部責任成本核算單位。即項目部所屬隊（站）責任單位、班組或個人責任單位。項目部能夠知道本項目總成本支出額度，項目部本級費用支出額度，項目部各責任人能夠知道應該干什么、怎樣干、負什么責。隊級責任單位、責任人及每個職工都能知道干多少活、計多少價、應得多少工費、消耗多少材料和用多少機械臺班，并對此有辦法計量和控制。在此基礎上，項目部與隊（站）、隊（站）與班組或個人，層層簽定經(jīng)濟承包合同，確保項目收益的實現(xiàn)。第二章 編制責任成本預算第五條 責任成本預算是項目部完成相應工作量所發(fā)生成本支出的最高限度，是項目部成本控

3、制的依據(jù)和計算收入的標準。責任成本的預算編制是否合理，決定責任成本管理工作的成敗。因此，項目部成本管理科、項目部領導和業(yè)務人員必須以高度負責的精神，認真、科學的態(tài)度，組織編制好責任成本預算。第六條 編制責任成本預算單價的基礎資料。一、 面了解投招標書的內(nèi)容。二、 深入研究與業(yè)主簽定的施工合同書。三、 確定并熟悉采用的定額。四、 實施性施工組織設計。五、 深入調(diào)查并確定每工日單價、各種材料單價和各種機械臺班單價。（一） 確定每工日單價的原則。1 本項目責任成本分析，每工日單價采用分析價。2、 工日單價確定的依據(jù)是：（1）參考昆明地區(qū)平均工資水平加行業(yè)津、補貼；（2）結(jié)合工程報價的高低。3、 昆明

4、出口加工區(qū)1號道路工程造價明顯偏低，工程項目不能實現(xiàn)適度的利潤，借鑒了邯鋼成本倒算的經(jīng)驗，適當壓低每工日單價，以確保本工程項目適度利潤。4、 不同工種可采用不同的單價，但不易過細劃分。（二） 調(diào)查制定各種材料和電力責任單價的原則。1 工程項目上場后，成立了以項目經(jīng)理為組長的材料管理領導小組，材料、設備部門牽頭，計劃、財務、質(zhì)檢、技術等有關部門參與并監(jiān)督。2 本項目深入了解市場行情，調(diào)查材料和供貨商質(zhì)信情況，多家廠家進行對比，選擇質(zhì)量合格、價格最低的單位進料。對主要材料和在宗料制定了采購方案，項目長帶領有關部門進行實地考察，集體討論，報成本管理部審閱同意后簽訂供貨合同。并由材料部門負責編制“種種

5、材料計劃價格表”。對電力供應，設備部門經(jīng)過詳細了解當?shù)毓╇妰r格、有關政策及規(guī)定，簽訂了供電合同，并計算本項目每度電平均單價。3 本辦法規(guī)定材料責任單價是指材料到施工現(xiàn)場的計劃單價，包括買價、運費、裝卸費。材料型號不必過細劃分。如各種型號的圓鋼、螺紋鋼可統(tǒng)稱為圓鋼，各種型號的型鋼可統(tǒng)稱為型鋼，并用加權(quán)平均法計算確定計劃價格。主要材料由業(yè)主供應時，按招標文件基施工合同確定的價格執(zhí)行。（三） 確定機械臺班責任單價的原則。1 在工程項目施工中，實際使用的機械種類型號與預算定額中的機械種類型號并不一致，為了用統(tǒng)一的預算定額標準考核成本耗費水平和管理效果，一律采用預算定額中的機械種類型號分析機械臺班責任單

6、價，并據(jù)以編制責任成本預算。2 本工程為市政工程，采用云南省施工機械臺班費用計價辦法編制責任成本預算。其中，三項不變費用降低30%，可變費用中油料耗量降低25%，電力耗量降低20%，司機工資每臺班一個工日的按一個工日計劃。兩個以上工日的按60%。第七條 編制責任成本預算單價分析的原則。1、 據(jù)工程量清單，劃分為與預算定額工作內(nèi)容一致的工程細目。依據(jù)經(jīng)分析確定的每工日單價、各種材料、電力計劃價和機械臺班責任單價，對每一工程細目編制責任成本預算單價。2、 編制責任成本單價采用的勞、材、機耗用量。（1） 勞動工天用量本工程為市政工程：采用 云南省市政工程消耗量定額定額，但部分工程細目工天用量降低幅度

7、大于預算定額用量的30%，一律采用30%計算。云南省市政工程消耗量定額定額中缺項的工程細目，采用交通部定額降低20%-30%的幅度，作為施工定額工天用量。（2） 材料耗用量：按照行業(yè)預算定額，對不同的材料采用不同的降低幅度。構(gòu)筑工程實體的材料降低6%；火工品降低20%-30%；周轉(zhuǎn)料具（模板、鋼支撐等）降低20%；預算定額中以元為單位的其它材料費不降。（3） 機械臺班耗量：按照云南省市政工程消耗量定額定額并參照交通部公設字（1997）134號公路工程施工定額，降低預算定額中以元為單位的小型機具費降低20%。第八條 編制責任成本單價工、料、機費用劃分表。 為了正確核算責任成本的節(jié)超和分析節(jié)超原因

8、，便于責任成本計價和編制責任成本業(yè)績報告，項目部根據(jù)責任成本單價分析，編制了“責任成本預算單價及工、料、機費用劃分表”. 項目部對所屬各單位計價的依據(jù)如下表。表中定額編號、工程細目、單位、單價合計、工費合計、料費合計、機械使用費用合計與責任成本單價分析中的內(nèi)容和數(shù)據(jù)完全一致，照抄填寫。所不同的是：將材料費中的鋼（木）模板、鋼支撐等周轉(zhuǎn)材料單獨劃分，以便單獨核算（因為此類材料攤銷成本的大小很大程度上取決于施工方法、模板類型，其攤銷額和盈虧不易掌握，不可控因素較大，工程隊（站）按預算取得額負擔）。將機械使用費明細劃分為工費、油料費、電費折舊費、修理費。機械站（隊）按預算取得的折舊費、修理費等額負擔

9、。實際發(fā)生的修理費節(jié)超情況，由項目部設備部門牽頭，項目部降機械隊領導共同考核，如零配件的更換，對達不到通常耐用時間的，視責任情況給予適當外罰；對超過耐用時間的，給予適當獎勵。第九條 責任成本單價和責任成本總額的確定，除按上述五至七條辦法編制處理，還要結(jié)合成本管理科在各工點收集的分包單價資料，經(jīng)處黨政聯(lián)席會討論確定。第三章 搞好項目評估第十條 項目評估的內(nèi)容1 依據(jù)工程清單和責任單價分析，計算工程項目的工、料機直接成本。2 測算項目部本級工程開工到完工下場期間的間接費（工資、差旅費、辦公費、業(yè)務招待費等），利息支出，臨時設施費（便道、便橋、供電和供水設施、料場、料庫、生活設施等）工程上、下場費。

10、其中管服人員工資的測算，依據(jù)公司工程項目管理辦法第十三條規(guī)定，按定員人數(shù)每人每月1000元確定管服人員工資執(zhí)行。3 項目部應負擔的稅費3.35%.4 預計臨時性（15天以內(nèi)）停工、誤工費。5 測算工程隊（站）及分包單位間接費。 （1）根據(jù)編制定員和工期情況，對管服人員工次、辦公費、差旅費等費用進行測算，根據(jù)測算額與本單位責任成本預算收入總額的比率 ，確定工程隊（站）及分包單位間接費取費率 。內(nèi)部工程隊（站）以責任成本為基數(shù)，間接費率規(guī)定在3-5%之間，分包單位的間接費率規(guī)定在2-3%之間。（2） 根據(jù)責任成本總額和確定的間接費率 ，計算確定工程隊（站）和分包單位的間接費。6 測算內(nèi)部勞務工程隊

11、（站）職工的探親工資、長學、長病人員資。7 根據(jù)工程項目特點和所處環(huán)境，預計發(fā)生的其它費用（詳細列明費用項目和費用額）第十一條 上述第十條測算的1至7項為工程項目預算成本費用總額，稱為盈虧平穩(wěn)點。平穩(wěn)點成本與施工合同預算總收入相比，預算總收入大于成本費用總額的部分，為處應收繳額；反之，預算總收入小于成本費用總額的部分，為項目的預計虧損額。項目評估測算表說明：1合同中的工程細目（工程量清單）有的是綜合單價，但責任成本不能搞綜合單價。比如：合同中路基棄石方16.98元/M3，責任成本單價則為：打眼放炮、裝載機裝石、自卸車運石（有的還需列增運單價）三個子目13.59元/M組成。2 表為簡單的舉例，在

12、實際測算時，很多工程細目都要劃分為若干工程子目進行計算。比如： 路基土石方，運距不同，土、石質(zhì)不同，責任成本單價則不同，但各子目單價合計，必須與合同單價相對應。在橋涵工程中，地理情況、設計結(jié)構(gòu)、施工方法差別較大時，責任成本單價則不同，應對每座橋單獨算帳。第十二條 項目二次評估和主要事項 在工程項目責任成本管理過程中，應適當進行二次評估，實際情況與上場評估時的情況有明顯變化時，應隨時進行評估，評估的主要事項是：1. 由于市場原因引起的材料價格變動，而增加或減少成本支出時，經(jīng)處成本管理科和分處審查屬實，并經(jīng)處黨政聯(lián)席會討論通過后，調(diào)整責任成本單價，并相應減少或增加收繳款。2. 責任成本單價分析所采

13、用的人工、機械臺班和材料耗用量，是在通常情況下的施工耗費水平。由于施工現(xiàn)場情況特殊或有重大變化，致使某些單價分析與實際不符，有明顯偏高或偏低情況時，項目部可提出由成本管理科、分處和項目部共同考察，按本條第一款程序據(jù)實修正責任成本單價，相應增減收繳款。3. 通過優(yōu)化施工組織設計和采取技術措施而節(jié)約的工程量（甲方計量與實際工程的差量）所取得凈收益，由公司和（項目部）4：6分成，并作為項目二次評估應增加的收繳款。4. 通過公關索賠而實現(xiàn)的凈收益，按本條第三款辦法分配。5. 項目部完成公司調(diào)增調(diào)減后的收繳額，還有利潤的按本條第三款辦法分配。6. 按本條第3款、第4款調(diào)增調(diào)減和第5款利潤額，獎勵項目部1

14、0%，其中項目部長個人得獎額的50%。第四章 工程隊（站）分包單位的計價第十三條 內(nèi)部勞務工程隊（站）的計價責任成本核算必須在工程任務飽滿的前提下進行。責任成本單價用于直接從事施工生產(chǎn)人員在施工過程中工、料、機直接費的控制。隊（站）間接費用與隊（站）管服人員為組織施工生產(chǎn)所發(fā)生間接費用的控制。工、科、機直接費和隊（站）間接費以外的、不屬于隊（站）可以控制的各項費用應分項單獨計價。內(nèi)部工程隊（站）計價項目劃分為：l 責任成本計價。根據(jù)當月完成的合格工程量及對應責任成本單價，編制“月份責任成本計價明細表”。項目部對下屬單位的責任成本計價，依照責任成本預算單價簽訂內(nèi)部經(jīng)濟承包單價合同，明確合同全部工

15、程細目的單價，以便在月末計價時，無論干到哪個工序，都能準確計價。同時，由于所屬單位每月完成的合格工程量是能夠確定的，而且每個工程細目的單價是確定的，因而，不管甲方是否對項目部計價，都不影響項目部對下屬單位計價。2. 間接費。根據(jù)本辦法第十條第五款測算確定的勞務工程隊（站）間接費率，乘以責任成本計價總額計算。3. 零用工工資（工資標準參照檔案工資或年平均月工資）。4. 職工按規(guī)定應享受的探親工資（按勞資部門標準，年末一次性計價撥款）。5. 月內(nèi)臨時停工在3天以上，15天以下（即：總停工天數(shù)減3）的停工或誤工費（標準由項目部定，但必須低于檔案工資）。6. 連續(xù)停工15天以上的息工生活費（由項目部參

16、照當?shù)厣钯M標準定，并報處批準后抵項目上繳款）。7. 長學、工傷、長病人員工資（按勞資部門規(guī)定）。8. 工程上場費、施工準備費、施工及生活臨時設施費。9. 按以上項目編制“工程隊（站）計價匯總表”（格式另發(fā)）。第十四條 分包單位的計價分包單位計價參照內(nèi)部工程隊（站）計價執(zhí)行，所不同的是：1 對隱蔽工程（如襯砌及鋼架支護、掛網(wǎng)）、沒有實物形態(tài)的工程（如棄土、石方）、便道工程，實際完成的合格工程量的確認，必須嚴格履行驗收簽字手續(xù)，除各職能部門辦理簽字手續(xù)外，還要經(jīng)項目長和總工審核簽字后才能據(jù)以計價。2 分包單位的間接費率比內(nèi)部工程隊（站）低兩個百分點以上。3 分包單位不計取誤工費等。第五章 層層簽

17、定經(jīng)濟承包合同第十五條 公司和項目部簽定項目承包合同。以項目上場初次評估承包合同，合同必須具有的內(nèi)容：1 處對項目部具有資金的監(jiān)控和調(diào)撥權(quán)，項目部按月向處成本管理科報送資金收、支與結(jié)存計劃，經(jīng)處領導批準后執(zhí)行，對挪用資金和不執(zhí)行資金收支計劃的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按公司工程項目管理辦法予以嚴懲。2 對機械設備購置和大額非生產(chǎn)性支出、人事安排、分包隊伍的選定和工程分包合同的簽訂，嚴格按公司工程項目管理辦法執(zhí)行。3 根據(jù)上場初次評估結(jié)果，預定工程項目應上繳額。工程完工，作為合同變更的附件，調(diào)整應上繳額。工程完工，適時進行項目決算，確定本項目成本費用支出總額和決算應上交定額。4 項目部對公司必須足額兌現(xiàn)支付固

18、定資產(chǎn)折舊款。5 項目部分析本項目實際情況，按季度制定折舊兌現(xiàn)和上繳款計劃。6 嚴格責任成本管理，建立切實可行的監(jiān)督制約機制。堅決制止所屬內(nèi)部單位成本虧損和分包單位的超撥現(xiàn)象，做到憑會計帳目計算撥款，不憑印象撥款。對由于超撥款造成損失的，應及時予以嚴懲或撤換。7 測算項目部各項間接費支出，限定額度，作為項目部本級責任成本。測算資料作為合同附件。8 各項獎懲辦法、措施和經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)。第十六條 項目部與內(nèi)部勞務工程隊（站）之間的經(jīng)濟承包合同。項目部與工程隊必須根據(jù)責任成本單價和測算的隊間接費率簽定經(jīng)濟承包合同。在合同簽訂之前，項目部應把責任成本單價分析交隊領導和業(yè)務人員詳細看、算，使他們了解責任

19、成本工天單價，各種材料的計劃價，機械臺班單價，每個工程細目的勞、材、機耗量，熟悉責任成本單價的費用構(gòu)成，做到干前心中有數(shù)。工程隊（站）成本必須控制在責任成本計價收入之內(nèi)。當材料費、機械使用費節(jié)約時，等額增加工費；超支時，等額扣減工費。杜絕成本虧損。第十七條 項目部與分包單位的經(jīng)濟承包合同必須具有的事項。1.必須簽訂單價承包合同并執(zhí)行責任成本單價，禁止簽訂總價合同和綜合單價合同。2.上場時交納信譽保證金，已完工程計價款要扣留與甲方等額的質(zhì)保金。工程完工后退還信譽保證金；保質(zhì)期過后，未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題時退還質(zhì)保金；出現(xiàn)質(zhì)量問題，由分包單位自行修復時，不對其計價，甲方進行質(zhì)量扣款時，等額扣除分包單位的質(zhì)

20、保金。3.嚴格按工程進度和計價撥款，杜絕超撥款。4.為保證材料質(zhì)量和防止對外賒欠料款，主要材料必須由項目部統(tǒng)一采購供應。5.分包單價一經(jīng)確定，不經(jīng)公司成本管理科審批不得隨意變更。6.單價承包的工程，以實際完成的合格工程量計價。設計工程量或甲方簽認的工程量與實際完成的工程量之差，屬項目部收益，不準對分包單位計價。7.不以包代管。項目部根據(jù)實際情況定期分析分包單位成本支出情況，及時了解民工勞務費是否及時支出和有無賒欠材料現(xiàn)象，防止拖欠民工工資和賒欠料款。第六章 內(nèi)部工程隊（站）的成本核算第十八條 內(nèi)部工程隊（站）的成本核算。1 項目部所屬的工程隊（站）不設財務機構(gòu)不配財務人員。2 工程隊（站）選好

21、配強一名核算員，根據(jù)當月實際完成的工程量、責任成本單價分析、材料消耗情況，應負擔的折舊費、修理費或臺班費情況，配合隊（站）領導搞好班組核算和工資分配。3 結(jié)合會計委派制，配齊配強項目部進行，其核算原則是：將當月已完成合格工程計價實現(xiàn)的收入，減去當月應負擔的材料、油料費、配件款、折舊及修理費等，等于當月應付工資額，工程隊（站）不產(chǎn)生利潤，節(jié)約材料費、油料費等額增加應付工資。4 成本核算工作中應把所握好的幾個問題。（1） 項目部財務只核算到內(nèi)部工程隊（站），不核算到班組和單機單車。內(nèi)部工程隊（站）長、工程師領導下，核算員牽頭，開展班組核算和工資分配。（2） 應負擔的周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和固定資產(chǎn)的折舊

22、額應負擔大修理費額的計算：分析在當月實際實現(xiàn)的工程計價收入中這三項費用的取得數(shù)，等額計入工程隊（站）成本中，差額計入（或沖減）項目部成本。（3） 各工程隊（站）領取的材料，先按當月的領取數(shù)，不管是否已經(jīng)消耗，全部計入工程成本，月末將剩余的材料盤點再沖減成本，保證成本的真實性（具體賬務處理另行規(guī)定）。（4） 工程隊（站）的辦公費報銷，經(jīng)隊長簽字后到項目部財務報銷，計入工程隊（站）成本（會計科目的設置可以簡化）。（5） 應對工程隊（站）計價的誤工費、長期停工時的生活費、長學、長病人員工資，要及時足額計價。工程隊（站）取得的間接費，不能滿足隊（站）管服人員工資和辦公費支出時，應壓縮管服人員，經(jīng)壓縮仍

23、收不抵支的，差額部分由項目部分負擔。確保工程隊（站）生產(chǎn)人員應得工資不受侵占。第十九條 班組承包與經(jīng)濟核算工程隊對所承擔的全部工程任務，都必須實行班組承包和開展班組經(jīng)濟核算。其方法步驟是：1 對在手的工程任務結(jié)合施工計劃安排和班組編制情況，劃分為若干個單項工程、或工程部位、或工序，作為班組經(jīng)濟承包的對象。2 向職工公開各承包對象的責任單價，并讓職工切實了解責任單價的費用組成及勞、材、機耗量和工天單價、各種材料的計劃價、機械臺班單價。讓職工自己事前算賬。3 對各承包對象明確工程量清單，并按責任成本單價計算承包總價。同時，根據(jù)責任成本單價分析，計算承包對象的勞、材、機耗量匯總表和工、料、機費用劃分

24、表，讓職工包的清楚明白。4 班組職工工資實行二次分配。即：在各承包對象完工決算之前，依據(jù)出工考勤天數(shù)，每工天預發(fā)20元，作為工資第一次分配。承包項目完工時，及時辦理決算，清理各承包對象應負擔的費用，匯總實際成本。將承包對象決算總額減去已發(fā)生的實際成本總額（包括第一次分配的工資額），即為第二次應分配的工資額，并由班組自定分配辦法。工程隊（站）各承包對象的收入之和與成本之和要與項目部財務核算的該隊總收入與總成本相符。5 承包項目完工結(jié)算后,組織班組進成本分析。根據(jù)責任預算勞、材、機數(shù)量匯總表，將責任預算工天與實際耗用的勞動工天相比，看是否完成了勞動定額，評價勞動效率的高低，制定進一步提高工效措施；

25、將責任預算各種材料耗量與實際消量相比，計算各種材料的節(jié)超情況，找出哪種材料超支、超多少、什么原因，并制定材料的節(jié)約降耗措施；將責任預算中的機械使用費與實際發(fā)生的機械使用費相比，計算節(jié)超額并分析原因。為減少業(yè)務工作量，職工認為工資收入正常的承包對象可不作分析。職工認為收入很高或很低的承包對象，要進行重點分析，切實總結(jié)經(jīng)驗，揭露問題、改善管理、提高職工收入水平。第二十條 機械單位的單機單車核算 責任成本中的機械使用費，是按預算定額中的機械種類和型號分析的，與實際使用的種類和型號有的不太相同，有的根本不同，單機單車實際耗油量和實際負擔的折舊費與責任成本預算存在不配比問題。因此，單機單車核算必須采用以

26、下方法：1 現(xiàn)場考察各種單機、單車的臺班產(chǎn)量和油耗量，從而計算完成單位工程量應得的工資和應耗用的油料，職工多勞多得，節(jié)約油料多得。2 經(jīng)常性修理費由項目部財務統(tǒng)一核算（包括零配件報銷），考核零配件更換時間。對達不到規(guī)定耐用時間的扣減工資，對超過耐用時間的獎勵工資。3. 單機單車完成一定產(chǎn)量發(fā)生的成本，必須控制在責任成本單價之內(nèi)。如成本超支，應調(diào)整降低單位工程量應得的工費。第七章 項目部的業(yè)績報告第二十一條 項目部每季度向公司成本管理科編制業(yè)績報告，其內(nèi)容是：1 甲方計價總額。2 對下計價總額。3 項目部扣留額（3=1-2）4 項目部間接費發(fā)生額。5 項目部負擔的工程直接成本。6 項目部負擔的上

27、交管理費。7 項目部其它支出。8 項目部責任盈虧。（8=3-4-5-6-7）9 項目部對公司的已交總額XXX萬元。其中還借款XXX萬 元、兌付折舊費XXX萬元、上交款XXX萬元。10. 項目部欠分處款（分析欠款原因）11. 項目部對外欠款（包括預收甲方工程款、分包單位押金和質(zhì)保金、內(nèi)部工程隊（站）對外欠款）。12. 應付工資、應付稅金等各項應付款。13. 項目部對分包單位的欠撥款。14. 項目部總負債（14=10+11+12+13）15. 項目部資產(chǎn)。（附盤點表）16 . 內(nèi)部隊（站）資產(chǎn)。（附盤點表）17 . 甲方欠項目部的賬款（可估算應計未計的價款）。18 . 其它應收款。19 . 項目總

28、資產(chǎn)。（19=15+16+17+18）20 . 項目盈虧額（19項大于14項為盈；19項小于14項為虧）。21 . 責任成本盈虧原因分析。22 . 下季度資金收支計劃（其中可上交額）。第二十二條 處每季度對項目部業(yè)績報告進行考核,處成本管理科隨時參與考核,處總會計師應親自領導對項目部的考核。考核的主要內(nèi)容：1 業(yè)績報告數(shù)字的真實性、正確性。2 材料采購制度是否健全，制約機制是否有效，材料價格的升降及材料價差的主生是否合理。3 工資發(fā)放是否依據(jù)責任成本核算的數(shù)字。4 核對甲方對項目部完工計價數(shù)量與項目部對下的完工計價數(shù)量是否吻合。首先核對有無對下多計工程量的情況；其次是檢查隱蔽工程實際施工數(shù)量的

29、驗收手續(xù)是否完備，對應節(jié)約的工程量，是否在對下計價進作了扣除。5 對下計價，是否切實執(zhí)行了責任成本預算單價。6 有無需要進行調(diào)整的責任成本單價。7 有無應抵上交額的息工人員生活費。8 公關索賠取得的收益及分成。9 項目部間接費實際支出額，與計劃以出額相比節(jié)超情況及其原因，有無亂開支和隨意提高工資標準現(xiàn)象。10. 對所屬單位有無超款現(xiàn)象。 11. 有無挪用公款現(xiàn)象。12 . 根據(jù)處和項目部的承包合同，結(jié)合考核情況，向處提議實施階段性獎懲。第八章 責任成本管理體制第二十三條 公司成立以總經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，各有關職能部門和公司成本管理部參加的成本管理領導小組。主要職責是：領導全個的成本管

30、理工作，督促、檢查和指導項目部責任成本管理與核算的落實，組織項目的責任成本編制、項目評估與合同的簽訂工作。對成本管理存在的問題，特別是超撥款問題，提出不能落實的項目長或有關負責人，向處主管領導、處黨政聯(lián)席會提出撤換。第二十四條 分處成立以副處長為組長，處財務部長為副組長，各有關職能部門參加的成本管理領導小組。主要職責是：領導并參加項目責任成本的編制工作，組織項目的上場評估和簽訂項目承包合同，進行項目二次評估和項目決算工作，實施每季度一次的項目業(yè)績考核，督促、檢查項目部落實責任成本管理制度和合同兌現(xiàn)工作。對成本管理存在的問題制定整改措施，對整改效果不明顯的，經(jīng)分處黨政聯(lián)席會議討論，報處批準，撤換

31、不合格項目長和有關責任人。第二十五條 項目部成立了以項目長為組長，各職能部門負責人和隊（站）長為小組成員的成本管理小組。主要職責是：制定和完善責任成本管理制度和監(jiān)控措施，認真調(diào)查分析并測定工、料、機責任單價，合理確定各種消耗定額，編制好每一工程細目的責任預算。配合處和分處搞好項目評估，合理測定并努力完成應上交額。為實現(xiàn)項目上交款目標，嚴格把責任成本預算指標層層分解到工程隊（站）、班組或個人，將項目實際成本切實控制在責任預算之內(nèi)，實現(xiàn)項目成本管理目標和利潤目標。指導作業(yè)搞好責任成本控制和工資分配。按季度向處編制業(yè)績報告。第二十六條 項目部根據(jù)實際情況建立了項目成本管理責任制，明確了項目長和各職能

32、部門的主要職責和具體業(yè)務操作規(guī)范。項目長：領導組織本項目責任成本管理與核算工作，檢查各職能部門工作是否按責任成本管理的要求落到實處。對工作不稱職或工作質(zhì)量低下的職能人員，提出警告或撤換。正確行使對項目人、財、物的支配權(quán)，不越權(quán)違規(guī)辦事。認真審批財務收支計劃、材料采購方案和材料計劃價格、責任成本預算單價、每月完工數(shù)量和計價。定期或適時審檢材料成本差異情況。領導組織編寫本項目業(yè)績報告。對項目部本級費用支出控制在計劃之內(nèi)負責，對本項目經(jīng)濟效益和應上交款的實現(xiàn)負責。對完成責任成本目標和上交款的，按處工程項目管理辦法和本辦法實施獎勵，及時兌現(xiàn)。對完不成責任成本指標，成本超支，工程虧損，分包單位超撥款，完

33、不成處上交款的，項目長應引咎辭職或經(jīng)處與分處黨政聯(lián)席會討論決定撤職，因失職造成重大損失的，予以嚴懲。財務部門:1負責成本核算的綜合性工作。參與制定責任成本單價分析，參與已完工程的計量和驗收。按責任成本管理和核算的要求，組織好日常業(yè)務核算工作，及時辦理會計業(yè)務，每月按時結(jié)清會計帳目，組織編寫項目業(yè)績報告，并對業(yè)績報告的真實性負責。2規(guī)范項目部的費用報銷制度，完善報銷手續(xù)和借款、撥款手續(xù)，加強會計基礎工作。3嚴格費用開支標準，建立健全內(nèi)部控制度節(jié)約開支，堵塞漏洞，加強財務管理。4搞好工程隊（站）責任成本核算，把成本控制在責任預算內(nèi)。5切實搞好“材料成本差異”的核算。材料核算設置“材料成本差異”科目

34、，按材料點收單上購買價計算應支付的貨款，貸記“應付賬款應付購貨款XX供貨單位”，按項目部制定的“材料計劃價格表”上的單價計算材料金額，借記“庫存材料XX材料”科目，實際購買價高于計劃單價時，借記“材料成本差異”科目，反之貸記本科目。月末和材料人員及有關人員一起，分析“材料成本差異”形成 的原因，并以文字形式報告項目長，項目長認為差異形成原因符合實際時簽字，由項目部結(jié)轉(zhuǎn)（或沖減）成本。6分包單位撥款的管理。項目部必須依據(jù)計價對分包單位撥款，嚴禁超撥款。如發(fā)生超撥，主管會計應立即向項目長報告，要求停止超撥，項目長不重視主管會計的報告，不能有效制止超撥時，主管會計應立即向處成本管理科和分處報告，情況

35、嚴重時，處總會計師和分處長要帶領有關職能部門到現(xiàn)了解情況，分析超撥原因，找準問題，并向處主管領導報告，必要時召開有關會議，針對問題采取措施。已發(fā)生撥款，主管會計沒按上述規(guī)定報告的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就地免職離崗。因超撥款給企業(yè)造成損失的，視情節(jié)對項目長和主管會計給予撤職、降級等行政處理、經(jīng)濟處罰至按瀆職起訴當事人。計劃部門：1每月底按時到施工現(xiàn)場和技術人員、質(zhì)檢人員一起統(tǒng)計所屬單位當月實際完成的合格工程量，同時辦理技術人員和質(zhì)檢人員的簽證手續(xù)。完成時間2天以內(nèi)。2按定額細目和對應的責任成本單價（合同單價）對各單位完成的合格工程計價（不管甲方是否計價）。完成時間3天以內(nèi)。3每季度編制“甲方計價與所屬單位

36、計價情況對比表”（以下簡稱計價對比表），表格內(nèi)容：甲方已簽認的工程量、單價、金額，對所屬單位計價的工程量、單價、金額。完成時間季末20天之內(nèi)（甲方計價未批復時，以對甲方上報的實際完成數(shù)為準）。4負責分包合同的起草工作，認真擬定合同條款，做到嚴謹無誤，當好領導的參謀和助手。5把好對所屬單位的計價關，做到及時、足額計價，不超前計價，不虛列計價。如遇項目長指使計劃人員不按規(guī)定計價時，計劃人員應向處成本管理科和分處報告。6處罰。（1）因計價失誤，造成超撥款、或受項目長指使沒按規(guī)定計價而又沒有向成本管理科和分處報告的，計劃人員是主要責任之一，給予免職、離崗等行政處理或經(jīng)濟處罰，造成嚴重損失的，按瀆職起訴當事人；（2）每月的計價表和季末的“計價對比表”沒按規(guī)定時間報送項目長和財務部門的，遲到三日內(nèi)有正當理由的做出解釋，無正當理由的做出檢討。遲報三日后實行處罰，不講理由，第一天罰款100元，之后每增加一天翻一番。罰款直接由主管會計從當事人工資中扣除（直至將當月工資扣完），列營業(yè)外收入，不須任何人審批。各項目部季末后30天內(nèi)以電傳形式向成本管理科和分處報“計價對比表”，由主管會計從計劃部門取得后辦理報送，主管會計又沒按上述規(guī)定扣款的，主管會計是處或分處被委派會計的，由處或分處直接扣其工資，不是被委派會計的，轉(zhuǎn)帳扣款并由主管會計本人負擔。材料部門：1在項目部組織材料采購調(diào)查小組工作的基礎上，