固定資產(chǎn)習題及答案

1、第 五 章固定資產(chǎn)一、單項選擇題 1.M公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元。另外領用本公司所生產(chǎn)的應稅消費品一批，賬面價值為200萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10，公允價值是220萬元，計稅價格為210萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為100萬元和14萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。 A. 607.4 B. 604.7 C. 602 【正確答案】 B 【答案解析】 該生產(chǎn)線的入賬價值234200210×（17+10）10014

2、604.7（萬元）。 2.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應在報告批準后，轉入（ ）科目。A其他業(yè)務收入 B以前年度損益調整 C資本公積 D營業(yè)外收入【正確答案】 B 【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調整”科目核算。 3.企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn)，應按（ ）作為入賬價值。A公允價值 B投資方的賬面原值 C投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外） D投資方的賬面價值【正確答案】 C 【答案解析】 新準則的規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。 4.某企業(yè)接投資者投入設備一臺，該

3、設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元(目前沒有可靠證據(jù)證明這個價格是公允的)，設備的公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為（ ）元。A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.495 160【正確答案】 A 【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約

4、定的價值不公允的除外）。該設備的入賬成本為：450 000+4 000×（1+17%）+ 10 000+24 000×（10%+17%）=471 160（元）。 5.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.大修理的固定資產(chǎn) B.當月減少的固定資產(chǎn) C.正處于改良期間的經(jīng)營租入固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)【正確答案】 C 6.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建固定資產(chǎn) D.融資租出的固定資產(chǎn)【正確答案】 B 【答案解析】 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A 不正確；尚未

5、達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項D由承租人計提折舊。 7.Y企業(yè)2005年9月9日自行建造設備一臺，購入工程物資價款500萬元，進項稅額85萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額0.51萬元；領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%；支付的相關人員工資為5.47萬元。2005年10月28日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2006年應計提折舊為（ ）萬元。A144 B134.4 C240 D224【正確答案】 D 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6

6、×17%+5.47=600（萬元）；該設備于2005年10月28日完工投入使用，應從2005年11月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應計提的折舊600×2/5×2/1240（萬元）；2006年的前10個月應計提的折舊600×2/5×10/12200（萬元）；2006年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊（600600×2/5）×2/5×2/12（600600×2/5）×2/5×

7、;2/1224（萬元）。所以，該項設備2006年應提折舊=200+24224（萬元）。 8.某項固定資產(chǎn)的原始價值600000元，預計可使用年限為年，預計殘值為50000元。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）元。39800B51840 2080010400【正確答案】 A 【答案解析】 第一年計提折舊：600000×2/5240000（元），第二年計提折舊：（600000-240000）×2/5144000（元），第三年計提折舊：（600000-240000-144000）×2/586400（元），第四年計提折舊：

8、（600000-240000-144000-86400-50000）/239800（元）。 9.錦秋公司一臺設備的賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（）元。A.40200 B.31900 C.31560 D.38700【正確答案】 B 【答案解析】 該設備第一年計提折舊=200000×40%=80000（元），第二年計提折舊=（200000-80000）×40%=48000（元），

9、第三年計提折舊=（200000-80000-48000）×40%=28800（元）。第四年前6個月應計提折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×6/12=8300（元），該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900（元）。 10.新華公司2005年3月初向欣欣公司購入設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設備預計可使用4年，

10、無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法計提。由于操作不當，該設備于2005年年末報廢，責成有關人員賠償3萬元，收回變價收入2萬元，則該設備的報廢凈損失（ ）萬元。A.36 B.40.5 C.39 【正確答案】 B 【答案解析】 設備原入賬價值=50+8.5+1.5+5=65（萬元）；已提折舊=65×4/10×9/12=19.5（萬元）；報廢凈損失=6519.532=40.5（萬元）。 11.W企業(yè)購進設備一臺，設備的入賬價值為172萬元，預計凈殘值為16萬元，預計使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額為（ ）萬元。A40 B41.6 C

11、30 D45.87【正確答案】 B 【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額=（17216）×4/15=41.6（萬元）。 12.甲企業(yè)2005年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2005年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。 A240 B140 C120 D148【正確答案】 C 【答案解析】 （74020）×5/15÷2120（萬元） 13.某企業(yè)2007年1月1日購入一臺設備交付使用，價值630000元，采用年數(shù)總和法

12、計提折舊，預計使用4年，預計凈殘值30000元。該臺設備2007年應計提折舊（ ）元。A.240000 B.220000 C.180000 D.65000【正確答案】 B 【答案解析】 （63000030000）×4/10×11/12220000（元）。 14.某企業(yè)2005年11月1日購入一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價為498萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2006年應計提的折舊額是（ ）萬元。A148.6 B153.4 C145.2 D192.56【正確答案】 B 【答案解析】 2005年11月1日購入，從2005年12月份

13、開始計提折舊（當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊），2005年按照年數(shù)總和法應計提的折舊額（49830）×5/15×1/1213（萬元）；2006年前11個月和2005年最后一個月是第一個折舊年度，2006年前11個月應計提的折舊額（49830）×5/15×11/12143（萬元），2006年的最后一個月屬于第二個折舊年度中的第一個月，應計提的折舊額（49830）×4/15×1/1210.4（萬元），所以：2006年應計提的折舊額143+10.4153.4（萬元）。 15.下列說法正確的有（ ）。A固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面

14、價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當期管理費用B固定資產(chǎn)修理費用，應當計入到在建工程中C. 與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，則應在發(fā)生時確認為費用D經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理，并按照一定的方法計提折舊【正確答案】 C 【答案解析】 固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用；固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當期營業(yè)外支出。 二、多項選擇題 1.以下屬于固定資產(chǎn)特征的有（ ）。A為生產(chǎn)商品、提供勞務而持有的資產(chǎn) B單位價值在2000元以上

15、的設備C為出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn) D使用壽命超過一個會計年度【正確答案】 ACD 2.下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（ ）。A購入正在安裝的設備 B經(jīng)營性租入的設備 C融資租入的不需安裝的設備 D購入的不需安裝的設備【正確答案】 AB 【答案解析】 購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租入的設備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 3.下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（ ）。A. 購買固定資產(chǎn)時所支付的有關契稅、耕地占用稅 B. 發(fā)生固定資產(chǎn)修理支

16、出C. 發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出 D. 對固定資產(chǎn)計提折舊【正確答案】 ACD 【答案解析】 對固定資產(chǎn)計提折舊，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和購買固定資產(chǎn)時所支付的有關契稅、耕地占用稅，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。 4.下列各項中，應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A. 固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用 B. 固定資產(chǎn)安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅C. 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息 D. 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失【正確答案】 BD 【答案解析】 選項A計入到管理費用中；選項C

17、計入到財務費用中。 5.下列稅金中，應該計入到固定資產(chǎn)入賬價值的有（ ）。A一般納稅企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅 B契稅 C耕地占用稅 D車輛購置稅【正確答案】 ABCD 【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價值中，不管該企業(yè)是否為一般納稅企業(yè)，其增值稅均不可以抵扣，另外還應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 6.下列有關固定資產(chǎn)的說法中正確的有（ ）。A固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益C購買固定資產(chǎn)的價款超

18、過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定D自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構成【正確答案】 AC 【答案解析】 與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合本資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本；否則應當在發(fā)生時計入當期損益；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。 7.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。A工程領用本企業(yè)商品生產(chǎn)的實際成本 B生產(chǎn)車間為工程提供水電等費用C工程在達到預定可使用狀態(tài)后進行試運轉時發(fā)生的支出 D工程耗用原材料購進時

19、發(fā)生的增值稅【正確答案】 ABD 【答案解析】 工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉時發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的試運轉收入沖減工程成本。 8.下列說法中，正確的是（ ）。A購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、包裝費、安裝成本等，作為入賬價值，不包括所支付的增值稅B投資者投入的固定資產(chǎn)，投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）C企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)應該先計入到待轉資產(chǎn)價值科目中，期末再根據(jù)企業(yè)的具體情況納稅D無償調入的固定資產(chǎn)按調出單位的賬面價值加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等，作為調入固定資產(chǎn)的入賬價值【正確答案】 BD 【答案解析

20、】 購入的固定資產(chǎn)入賬價值中包括所支付的增值稅。新準則沒有設置“待轉資產(chǎn)價值”科目。調賬時，應將“待轉資產(chǎn)價值”科目余額扣除應交所得稅后的金額轉入“營業(yè)外收入”科目，符合稅法規(guī)定的，將應交所得稅金額轉入“遞延所得稅負債”科目。 9.下列各項，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。 A盤虧的固定資產(chǎn) B出售的固定資產(chǎn) C報廢的固定資產(chǎn) D毀損的固定資產(chǎn)【正確答案】 BCD 【答案解析】 盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 10.下列項目中，應計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。A固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款手續(xù)費用 B固定資產(chǎn)安裝過程中領用的生產(chǎn)用原材料負擔的增值稅C固定資

21、產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息D固定資產(chǎn)改良過程中領用的自產(chǎn)產(chǎn)品負擔的消費稅【正確答案】 ABD 【答案解析】 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應計入財務費用。 11.下列有關稅金應該計入到固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A支付的增值稅 B支付的耕地占用稅 C進口設備的關稅 D支付的契稅【正確答案】 ABCD 【答案解析】 購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不可抵扣，應計入固定資產(chǎn)成本；支付的耕地占用稅和契稅應計入在建工程，最終形成固定資產(chǎn)成本；進口物資的關稅應計入進口物資的成本。 12.下列需要計提折舊的固定資產(chǎn)

22、有（ ）。A已提足折舊仍然使用的固定資產(chǎn) B經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)C未提足折舊，提前報廢的設備 D達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉入固定資產(chǎn)后的第二月【正確答案】 BD 【答案解析】 已提足折舊仍然使用的固定資產(chǎn)和未提足折舊提前報廢的均不再計提折舊。 13.下列項目中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn) .尚未投入使用的固定資產(chǎn).企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn) .處置當月的固定資產(chǎn)【正確答案】 ABCD 【答案解析】 根據(jù)準則的規(guī)定， 企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。 14.下列各項中，會引起

23、固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（ ） 。A.計提固定資產(chǎn)減值準備 B.計提固定資產(chǎn)折舊 C.固定資產(chǎn)改擴建 D.固定資產(chǎn)大修理【正確答案】 ABC 【答案解析】 本題的考核點是固定資產(chǎn)使用期間的核算。計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)改擴建，應將固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。 。 三、判斷題 1.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，此時仍然應該將該資產(chǎn)作為一個整體考慮的。（ ）【正確答案】 錯

24、 【答案解析】 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。 2.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 3.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應沖減工程成本。（ ）【正確答案】 對 【答案解析】 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)

25、生的費用計入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入，應沖減工程成本。 4.正常報廢和非常報廢的固定資產(chǎn)均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（ ）【正確答案】 對 【答案解析】 正常報廢和非常報廢的固定資產(chǎn)的會計處理都是通過“固定資產(chǎn)清理”核算，最后將凈損益轉入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目。 5.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，如果與原暫估入賬的金額不等，需要調整固定資產(chǎn)科目的金額，同時調整已經(jīng)計提的累計折舊金額。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 現(xiàn)行制度規(guī)定：已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未

26、辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，對已計提的折舊額不再進行調整。 6.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照雙方確認的價值作為入賬價值。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 新準則規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。 7.對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)

27、生的，若符合資本化條件，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。 8.企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應按照自有資產(chǎn)對其計提折舊。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權不屬于承租方，所以不用對其計提折舊；按照實質重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應該作為承租人的自有的固定資產(chǎn)處理，并采用與自有應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。 9.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（ ）【正確答案】 對 10.企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。（ ）【正確答案

28、】 錯 【答案解析】 根據(jù)固定資產(chǎn)準則第十四條的規(guī)定，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。 11.工作量法計提折舊的特點是每年提取的折舊額相等。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 工作量法的特點是單位工作量的折舊額相等，每年提取的折舊額相等是屬于年限平均法的特點。 12.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，而不是一定不得變更。即符合有關規(guī)定進行合理變更的，作為會計估計變更處理。 13.企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)

29、，當月不提折舊。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。 14.企業(yè)固定資產(chǎn)一經(jīng)入賬，其入賬價值均不得作任何變動。 （ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 固定資產(chǎn)價值確定入賬后，一般不得進行調整，但在一些特殊情況下，比如根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價、固定資產(chǎn)進行改、擴建等，對于入賬的固定資產(chǎn)價值可進行調整。 15.按照新準則的規(guī)定，對于計提的固定資產(chǎn)減值準備，在以后期間價值恢復時，不轉回任何原已計提的減值準備金額。（ ）【正確答案】 對 【答案解析】 按照新準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，

30、在以后會計期間不得轉回（注意計提的存貨跌價準備和壞賬準備可以轉回）。 四、計算題 1 .甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17，假設不考慮所得稅的影響，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。請根據(jù)資料編制相關的會計分錄。（1）2009年9月30日，購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款50 000元，設備已交付管理部門使用。（2）該設備預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。要求： 計算2009年度該項設備應計提的折舊計算2010年度該項設備應計提的折舊編制甲公司2009年度計提折舊的會計分錄。（3） 一臺固定資產(chǎn)報廢，報廢的固定資產(chǎn)原價為300萬元，累計折舊為230萬

31、元，已計提的減值準備為60萬元。報廢的固定資產(chǎn)處理完畢。（1） 借：固定資產(chǎn)50000應交稅費增（進）8500 貸：銀行存款585 00（2）計算2010年度該項設備應計提的折舊50 000×2/5×3/125 000（元）計算2011年度該項設備應計提的折舊50 000×2/5×9/12（50 00010 000 10 000） ×2/5×3/1215 0003 00018 000（元）編制甲公司2010年度計提折舊的會計分錄。借：管理費用5 000貸：累計折舊5 000 （3）借：固定資產(chǎn)清理10累計折舊230固定資產(chǎn)減值準備60

32、貸：固定資產(chǎn)300借：營業(yè)外支出10貸：固定資產(chǎn)清理102. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為643.5萬元，增值稅為109.4萬元，另發(fā)生運雜費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。（2）A設備經(jīng)過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

33、（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。假設上述資料外，不考其他因素。要求：（1）編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設備的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2009年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。（3）編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設備的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。（5）計算甲企業(yè)2009年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

34、參考答案：（1）借：固定資產(chǎn)648應交稅費應交增值稅（進項稅額） 109.4 貸：銀行存款757.4（2）648×2/10/1210.8（萬元）借：管理費用10.8貸：累計折舊10.8（3）借：在建工程710 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 119.34 貸：銀行存款829.34（4）借：在建工程3貸：銀行存款3 借：固定資產(chǎn)713 貸：在建工程713（5）（71335.65）/5×720/100009.75（萬元）借：制造費用9.75貸：累計折舊9.753. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：（1）2

35、006年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。（2）領用上述專項物資，用于建造倉庫。（3）領用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17。（4）領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.17萬元。（5）2006年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。（6）2006年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。（7）2010年12月31日，該倉

36、庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。要求：（1）計算該倉庫的入賬價值。 （2）計算2006年度該倉庫應計提的折舊額。（3）編制甲企業(yè)2006年度與上述業(yè)務相關的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2010年12月31日清理該倉庫的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 答案：（1）該倉庫的入賬價值203.423×17%11×17%20.9230（萬元） （2）2006年度該倉庫應計提的折舊額（302）/

37、20×9/121.05（萬元） （3） 借：工程物資 23.4  貸：銀行存款 23.4  借：在建工程 23.4  貸：工程物資 23.4  借：在建工程 2.51  貸：庫存商品 2  應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 0.51  借：在建工程 1.17  貸：原材料 1 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 0.17  借：在建工程 2  貸：應付職工薪酬 2  借

38、：在建工程 0.92  貸：銀行存款 0.92  借：固定資產(chǎn) 30  貸：在建工程 30  借：管理費用 1.05  貸：累計折舊 1.05 （4） 借：固定資產(chǎn)清理 23.35 累計折舊 6.65 貸：固定資產(chǎn) 30  借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5  借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2  借：其他應收款 7 貸：固定資產(chǎn)清理 7  借：營業(yè)外

39、支出 13.35  貸：固定資產(chǎn)清理 13.35 4. 甲公司2010年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務如下：（1） 購買一臺設備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設備原價60萬元，預計總工作時數(shù)為20萬小時，預計凈殘值為5萬元。該設備2010年4月份工作量為4000小時。（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值20萬元。（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。 假定2010年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。要求：（1）計算甲公司2010年4月份應計提的折舊額。（2）編制甲公司2010年4月份計提折舊的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）設備月折舊額（60-