固定資產(chǎn)進項稅額賬務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)進項稅額賬務(wù)處理舉例一、購進固定資產(chǎn)進稅稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定增值稅會計處理規(guī)定（財會201622號) 中新增了“待抵扣進項稅額”明細科目，那么這個明細科目的作用是什么呢？我們先看一個規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，待第十三個月抵扣剩下40%。購進固定資產(chǎn)進項稅額抵扣， 會應(yīng)用到“待抵扣進項稅額”明細科目.二、待抵扣進項稅額明細科目的核算內(nèi)容 “待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅

2、務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。三、應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額賬務(wù)處理舉例：某一般納稅人為營改增服務(wù)業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為6%，購進辦公用辦公樓為采用營改增簡易征收的一般納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其征稅率為5%。2017年4月，該企業(yè)購進辦公樓辦公用，金額5760723.6元，進項稅額288036.

3、18元，分10年計提折舊，無殘值。4月所屬期抵扣288036.18*60%=172821.71元，另115214.47待2017年5月抵。1、2017年4月購進辦公樓時： 借：固定資產(chǎn)辦公樓 5760723.81 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 172821.71應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 115214.47 貸：銀行存款 6048759.992、2018年4月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 115214.47貸：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 115214.47四、購進固定資產(chǎn)進項稅額的填報舉例：承上例，該企業(yè)當(dāng)月銷售收入2868327.21元，銷售稅額 1720

4、99.63 元，當(dāng)期經(jīng)認證相符商品金額額5783286.47元，進項稅額290834.05元，期中購進固定資產(chǎn)金額5760723.6元，進項稅額288036.18元，購進其他商品與服務(wù)金額22562.68元，進稅稅額 2797.87元，本期累計可抵扣進項稅額175619.58元。本期無其他報表填報數(shù)據(jù)，則當(dāng)期申報表填報方法如下：1、 按當(dāng)期銷售收入及銷項稅額填列“”增值稅納稅申報表附列資料（一）”,該企業(yè)適用于6%那一檔稅率，將企業(yè)當(dāng)月銷售收入2868327.21元，銷售稅額 172099.63 元填入相應(yīng)欄次，如下圖所示：稅款所屬時間：2017年04月01日至2017年04月30日（公章）銷

5、售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項(應(yīng)納)稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率123452868327.21172099.632868327.21172099.633040426.843040426.84172099.6367即征即退的貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后一、一般計稅方法征稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)13%稅率11%稅率6%稅率其中：即征即退項目項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）納稅人名稱： 鷹潭市XXX有限公司金額單位：元至角分2、將當(dāng)期購進固定資產(chǎn)且認證相符的數(shù)據(jù)填列附表（五），此表需將進項稅額288036.18元分為當(dāng)期可抵扣和待以后抵的二部分分別填列，如下圖所示：3、將本期進項稅額按稅額結(jié)構(gòu)分布填列到“本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表”如下圖所示：4、填列增值稅納稅申報表附列資料（二），填報本表是應(yīng)注意在第9欄