會計基礎知識講義

1、會計知識會計基礎知識目錄第一章 總論. . 3第一節(jié) 會計概述. 3第二節(jié)假設. 5第二章 會計要素、計科目與賬戶. 8第一節(jié). 8第二節(jié). 11第三章式記賬. 13第一節(jié)會計等式. 13第二節(jié). 13第四章 會計憑證. . 15第一節(jié)概述. 15第二節(jié). 15第三節(jié). 18第四節(jié)會計的傳遞和保管. 20第五章 會計賬簿. . 21第一節(jié)概述. 21第二節(jié)的內容、啟用與登記規(guī)則 . 22第三節(jié)的格式和登記方法. 23第四節(jié)對賬. 24第五節(jié)方法. 25第六節(jié)結賬. . 26第七節(jié)的更換與保管. 26第六章. 28第一節(jié)務理程序的意義和種類. 28第二節(jié)賬證賬務處理程序 . 28第三節(jié)總賬憑證賬

2、務處理程序. 29第四節(jié)表賬務處理程序. 29 第 1 頁基礎精講班第七章清查. .30第一節(jié)清查概述 .30第二節(jié)查方.31第三節(jié)查果處理 .32第八章 會計.34第一節(jié) 會計概述.34第二節(jié) 會計保管.34第九章 財務會計報告.36第一節(jié)財 報 概.36第二節(jié)資產負債表 .36第三節(jié)利潤表.37第四節(jié)現金流量表.38第十章要務務理 .39第一節(jié)項 有的收付 .39第二節(jié)資收、增減和使用 .48第三節(jié)債權、債的生和結算 .50第四節(jié)的增減 .64第五節(jié)收入、成和用 .67第六節(jié)務果計.68 第 2 頁會計知識第一章總論第一節(jié) 會計概述一、（一）會計的概念量，核算和監(jiān)督企業(yè)、活動的一種管理工作

3、，同時，息系統。（二）會計的基本特征1.2.和審核會計憑證、3.計量方法。例如設置會計科目（設置賬戶）、編制會計報表等。賬、填制的基本職能（最基本職能會計核算和監(jiān)督）4.動二、會計的基本職能計核算和會計監(jiān)督。（一）第一： 第二：貨幣計量。的會計信息應具有完整性、連續(xù)性、系統性。（二） 第一： 第二：會監(jiān)督。供的價值指標進行貨幣監(jiān)督。會計管理活動的全過程，包括事前監(jiān)督、監(jiān)貫督和事后（三）會核與督職能的關系項基本職能相輔相成、辯證統一。核算質量的保障。計監(jiān)督的基礎，三、會計對象，就是會計對象。能夠以貨幣對象就是資金運動。常表現為資金投入、活動，都是會計對象。容即會計金運用和資金三個過程（循環(huán)周轉）

4、。四、（一）容與一般要求（會計對象的具體劃分）內容和業(yè)務活動中的資金運動稱為業(yè)務事項。 第 3 頁基礎精講班五、財務報告目標、 會 信 的用其決策所需的會計信息。、 映 理 的托任情況。例（多選題）：A 算賬計B 核算職能是（）。C 編制會計報表D 監(jiān)督：BD例（多選題）：計（）。B 資金運動A活動C 能用表現的活動D：BD例（多選題）： 列計核算內容的是（）。B 債務的發(fā)生和結算A 款項和有價的收付C的增減D 財務成果的計算和核算：ABCD例 4計 作么？真實、準確、及時、監(jiān)督，并向客戶、 管 門信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、計信息。和 第 4 頁會計知識第二節(jié)假設計確認、計量和報告

5、的前提。一、會計主體1.確認、計量和報告的空間范圍。2.別二、持續(xù)經營來被。一個正常運行狀態(tài)。三、會計分期1.會計分期假設內涵不斷的資金運動人為地分割為若干期間，提供會計信息。2.具體劃分方法徑：即年度、半年度、季度和月度。報表為中期報告。所編報表為年報，3. 計 期 設 作用分段提供會計信息，的目的。資金運動正是有了會計分期， 能夠分期結賬和編制報表，實現制。的區(qū)別，四、貨幣計量 第 5 頁貨幣計量會計分期持續(xù)經營會計主體會計基本假設基礎精講班幣 量 設 包一幣值穩(wěn)定的含義。例（多選題）：計括( )。A 會計主體B 謹慎性C 會計分期D 貨幣計量：ACD例（單選題）（）會計確認、計量和報告的

6、空間范圍。A 會計主體B 持續(xù)經營C 會計分期貨幣計量：A例（多選題）會中包括（ ）。A 月度報告B 季度報告C 半年度報告D度報告：ABC例（多選題）會中包括（ ）。A 月度報告B 季度報告C 半年度報告D度報告：ABC一、計 礎 指 業(yè)制。企業(yè)會計準則種類、計量和報告的基礎。第九條規(guī)定，“計現進行會計確認、計量和報告”。二、權責發(fā)生制責 生 要 凡項是否收付，項已經在當期收付了，當實現的收入、已經發(fā)生和應當負擔的費用， 入、費用；凡是不屬于當期的收入、費用，為當期的收入、費用。款款不三、收付實現制權 發(fā) 制 對的計基礎是收付實現制，作為確認收入和費用等的依據。目前，采用權責發(fā)生制外，其 業(yè)

7、織會計一般采用收付實現制，用收付實現制。務例（多選題）：下列（會計處理體現了權責發(fā)生制會計基礎的要求。 第 6 頁會計知識A 期末計提存款利息B 期末計提折舊C息D入：ABC例 2（多選題）：以下（）采用收付實現制會計基礎。A 商B 信用社CD 非組織：CD 第 7 頁基礎精講班第二章會計要素、會計科目與賬戶第一節(jié)會計要素計 素 根算對象的具體化?；蛱卣魉_定的會計對象的基本分類，核依據企業(yè)會計準則， 業(yè)的會計對象共劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大會計要素。前三項會計要素， 映后三項會計要素， 映財務狀況（靜態(tài)），是資產負債表的基本要素經營成果（動態(tài)），是利潤表的基本要素。1

8、.反映財務狀況要素（1）資產1 資產的定義及基本特征負債表要素）產 指 業(yè) 去事項形成的、由企業(yè)擁有或者的、企業(yè)帶來利益的。資產的分類資產按其性不同，資產和非、存放資產?？铐?、拆出資金、資產，如現金、衍生金融資產、應收利息等。資產， 要 括性金融資產、權投資、固定資產以及無形資產等。例題：以 屬資( )。A 吸收存款B 長期股權投資C 存放款項D 應付利息：BC（2）負債1 負債的定義及基本特征負債是指企業(yè)過去的義務。的義務，不屬于現時義務，或的件下已承擔的義務。確認為負債。益時成債 指 計 一者自資產負債表日起一年內（遲 資 負 表 后 年營業(yè)周期中清償、或者主要為年）到期應予以清償、負債。

9、目的而持有、或償 第 8 頁會計知識存放款項、向借款、拆入資金融負債、衍生金融負債、應付利息預計負債、應付職工薪酬、應交稅費等。債以外的負要包括長期借款、應付債券等。（3）所有者權益1基本特征產扣除負債后由所有者享有的剩余權益， 負債后的余額成為凈資產，因此，產的所。為資產減際上是投去負債后的余額。資者（所有者）產本特征：所有者權益；有在清償所有的負債后，企業(yè)利潤的分配。量主要依賴于其他會計要素，第一，第二，企業(yè)第三，時，才還所有者；的確認與計量。的入所（成來源：(實收（1） 所（2） 直（3） 留者計或股本)；者權益的利得和損失(余公積、未分配利潤）公積)同可以分為實收（或者股本）、公積、盈

10、余公積和未分配利潤等。例題：以下( )會起所有者權益發(fā)生變化。A公積轉增B現金股利C 收到投資D股票股利：BC2.（1）收入要素（利潤表要素）動中形成的、會導致所有者權益增加的、。者投入資、手續(xù)費及傭金收入、公允價值變動損益、其話費等。他業(yè)務收入等。（2）費用1第或客戶所收取的款項，征動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、出。有者分配 第 9 頁基礎精講班例如，發(fā)生的業(yè)務費、中等。（3）利潤1 利潤的定義潤指業(yè)一會的經營成果。潤收減費后凈再加上直接計入當期利潤的利得、減去損失。要標志，進行決策時的重要參考。指標， 是資等務告2 利潤的分類根據我國企業(yè)會計準則凈利潤。規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利

11、潤、和例題：利潤包括（ ）。A 營業(yè)利潤B 營業(yè)外利潤C 利潤總額D 凈利潤：ACD（二）會計要素的計量 計 量 性 映 是本、可變現凈值、現值、公素金額的確定基礎，主要包括：歷史成本、成1.歷史成本（基本計量屬性）歷史成本，又稱為實際成本或現金等價物。金2.重置成本（常 于重置成本，又稱現行成本，支付的現金或現金等價物金額。產）指按照當前市場條件，需3.可變現凈值可變現凈值，經營過程中，。預銷 費 以相稅后4.現值（現值，價值的一種計量屬性?？墒栈亟痤~、攤余成本計量）恰當的折現率進行折現后的價值，間5.公允價值（常于產） 第 10 頁會計知識公允價值，清償的金額。中， 悉 況雙 自 進 資交

12、或者債務例（多選題）：要素包括資產、負債、（ ）。A 收入B 所有者權益C 費用D 利潤：ABCD例（單選題）：資是（ ）。照凈量額計量屬性A 重置成本C 可變現凈值B 公允價值D 現值：D例（單選題）：使用最普遍的會計計量屬性是（ ）計量屬性。A 重置成本C 可變現凈值B 公允價值D 歷史成本：D第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念素的具體內容進行分類核算的項目。二、會計科目的分類（一）細程度及其統馭關系分類1.總分類科目，級科目或總賬科目， 是素行總括分項”等。類、提息計目，如“”、“應付債券”、“存務的概括情況，是進行總分類核算的依據。2.明細分類科目， 更具體會計信息的科目。映應收賬款的具

13、體對象。之間設置或多級科目明細科目，是對總分類科目作進一步分類、“應收利息”于明細科目較多的總賬科目，更詳細和科目，反明細科目（二）按 歸 的 計要素（內容）分類1.資產類科目2.負債類科目3.所有者權益類科目4.共同類5.成本類科6.損益類科目共同類科目：往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被期項目。例 1（單選題）：將科目分為總分類科目和明細科目按（）進 劃 的。 第 11 頁基礎精講班A 所歸屬的會計要素B關系分類C 反映的業(yè)務D 反映的會計對象：B例 2（多選題）：同類科目的是（ ）。A 存放同業(yè)B 拆 資金C資金往來D 貨 兌換：CD例 3（單選題）：（）會計要素的具體內容進行分類核

14、算的項目。A 會計對象B科目C 會計賬戶D分類賬：B例 4：登記的方法是什么？外 目事項，不 入用 反產 債未的實際增減變化，系的科目。計信用社的表外科目，余額在收方。式記賬法記賬，增加是記入收方，方，第三節(jié)戶 用目所反映的 結構；一定的格式。賬戶分 反 會業(yè)務的工具，增減變動情況及其結果的載體?？埔詴嬁颇孔鳛槊Q，同時又具備一定的格式，即的具體內容進行了分類，有賬戶的設置依據（名稱）： 賬戶具有一定格式與結構。期末余額期初余額計科目加額本期減少額 第 12 頁會計知識章會計等式與復式記賬第一節(jié) 會計等式間的內在，從實質上看，況和經營成果。者權益了會計主體的產權關系、（一）資產=負債+（二）

15、收入費用=利潤例（多選題）： 列屬于會計等式的是（ ）A 資產=負債+B 收入費用=利潤益C 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額D額所有賬戶期初貸方余額：AB第二節(jié)復式記賬一、復式記賬法權益平衡關系作為記賬基礎，務，都要資金運動以相等的金額，個以上相互法。的賬戶中進行登記，二、借貸記賬法是指以“”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。三、結構資產、成本、費用類無余額）；增加記借方，減少記貸方，期末余額在借方（用類期末負債、所有者權益、類期末無余額）入類：增加記貸方，減少記借方，方（收入四、規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。五、會計分錄例如：存款存入的現金：借：庫存現金貸：吸收存款收款戶

16、六、試算平衡 第 13 頁基礎精講班部 戶 借 期 余部 戶 借 期 余=全部賬戶的貸方期初余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計例（多選題）： 列貸方的賬戶有（）。A 資產類B 負債類C 所有者權益類 D 收入類：BCD例（多選題）： 列A試算平衡公式的是（）。計=全部賬戶的貸方期初余額合計B 資產負債+所有者權益C 收入費用利潤：BCD計=全部賬戶的貸方期末余額合計：BC例（單選題）資A 期末借方余額類期末余額公式為（）。額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額B 期末貸方余額額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額C 期末借方余額額借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額

17、D 期末貸方余額額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額：A 第 14 頁會計知識第四章會計憑證第一節(jié)一、概述種類務事項發(fā)生或完成情況的證明，簿的依據。通過填制或取得會計憑證 可以明確責任。和用途不同，原 憑 和賬 證兩類。例（單選題）（ ）是業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的證明A 會計科目B 會計憑證C 會計賬簿D 會計要素：B例（多選題）：憑證按照填制程序和用途不同，一般可以分為（）。A 原始憑證B 單式憑證C 復式憑證D 記賬憑證：A第二節(jié)一、原始憑證原類第 15 頁基礎精講班原始憑證來源格式外來通用憑證憑證工資費用分配表、折舊計算表等一次、累計、匯總憑證轉賬結算憑證等一次憑證二、原始憑證的基本內容（1）

18、原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）稱（抬頭人）；（4業(yè)務的內容（量、單價和金額等）；（5）填制簽章；（6）有關簽章；（7）憑證附件。儲蓄會計憑證的基本要素：（一）業(yè)務發(fā)生的日期；（二）會計科目及分類；（三）帳號、戶名儲蓄；（四號大額；（五）業(yè)活情摘件張數；（六）憑支的戶是否憑支??；（七）有業(yè)公及。三、原始憑證的填制要求真實、內容完整、完備。 第 16 頁會計知識大寫金額用漢字壹元、角、分、零、整等，貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、律用正楷或行書字書寫。具體寫法：￥50 大寫為：叁拾萬零陸拾元伍角整。四、及處理1、真實性。2、。、合理性。、完整性。、正確性。、及

19、時性。例題：證的基本要求有哪些？答：會計憑證，要確保會計憑證的真實性、有效性、合理性、正確性。主要包括：，又（一）的憑證；（二）否正確；（三）帳號、符；（四）致；確一致，有無涂改現象，電 打 與 工 寫據是否一（五）；（六）存單、折是否到，是否掛失、凍結等；（七）目，帳戶名稱填寫是否正確， 要 是 簡 扼要；（八）計息、是否正確；（九）字跡有無涂改。對審核結果的處理：第一，求的原始憑證，應及時據以填制記賬憑證入賬；第二，對于真實、合理但內容整，填寫有錯誤、手續(xù)備，數字不補辦手續(xù)憑證，應當退還給有關業(yè)務或個人，退回更正）；或進行更正（金額有錯，第三，對于不真實、報告。合法的原始憑證，會計機構、接

20、受，并向例（多選題）：A 業(yè)務發(fā)生的日期會計憑證的基本要素有（）。 第 17 頁基礎精講班B 會計科目及分類C 帳號、戶名儲蓄D符號及大小寫金額：ABCD例（多選題）： 始審核內容包括（）。A 審核原始憑證的真實性B 審核原始憑證的系統性C 審核原始憑證的合理性D 審核原始憑證的完整性：ACD例 3（多選題）：對于（）其補辦手續(xù)或進行更正.原始憑證，應當退還給有關業(yè)務或個人，令A 不合法B 手續(xù)備C 填寫有錯誤的 D 數字確：BCD第三節(jié)一、記賬憑證記賬憑證的種類記賬憑證內容填列方式收款憑證、付款憑證、轉賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證式記賬憑證原始憑證編制，原總 制 第 18 頁會計知識。二、

21、記 憑 的 本內容（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4業(yè)事的內容摘要；（5業(yè)事所涉及的會計科目及其記賬方向；（6業(yè)事的金額；（7）記賬標記；（8）所 原 憑的張數；（9）制證、審核、 賬、會計主管等有關應由出納簽名或蓋章的簽章，收款憑證還三、例（多選題）：按填列方式，記賬憑證可分為（）A 收款憑證C 單式憑證B憑證D式憑證：CD例（多選題）：記賬憑證的內容包括（）。A 記賬憑證的名稱B 記賬憑證的編號C業(yè) 事的摘要D業(yè) 事所的會計科目及其記賬方向：ABCD補充內容一：劃分，計憑證按來源劃分，可分為原始憑證和記賬憑證；按形式式憑證；按用途劃分，證 特 憑證。基本

22、憑證：基本憑證是成的憑以記賬的證明?；緫{證可分為 8內憑證和種表外憑證。、現金憑證；轉賬借方憑證、轉賬貸方憑證；特種轉賬借方憑證、憑證；外匯借方憑證、外匯貸方憑證。入憑證、表外科目付出憑證。2特定憑證：特 憑 是根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的憑證。這類憑證 第 19 頁基礎精講班一般由統一印制， 戶填寫，并提交憑以辦理某種業(yè)務。這些特定憑證，票、進賬單、現金繳款單、記賬憑證并憑以記賬，如憑證(憑條)等。匯票、本票、支第四節(jié)一、會計憑證的傳遞遞和保管計 證 傳 是間使傳遞程序合理有效，從證的取得或填制時起至歸檔保管過程中， 序。會計憑證的傳遞，約傳遞時間，減少傳遞的工作量。內求，時例題：會 憑

23、 在信傳遞程序在手工操作的情況下，、記賬，然后交復核員復核交復核員復核；及時或分批輸入計算機處理。提交的各項業(yè)務憑證，本社內部自行編制的憑證有關制、記賬簽章后，亦據，經辦員受理憑證后，二、會計憑證的保管計 證 保 是 會記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。原始憑證不得外借，特殊印。確實需要使用時，構、 計 管準嚴格遵守保管期限要求，前不得任意銷毀。例題：儲會包內容？答： 蓄計內各種憑證、帳表、登記薄、和重要文件。例題：儲會保是怎樣規(guī)定的？答：可延長，不可縮短。為五年、十五年和保管三種，只 第 20 頁會計知識第五章會計賬簿第一節(jié)一、概述意義式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系務事

24、項的簿籍。統、二、會計賬簿的分類例（單選題）：按（ ）的不同，可分為序時賬簿、查賬簿。A 用途B 外形C 格式D 啟用時間：A例（多選題）：于訂本賬的是（）。A 現金賬B 總分類賬C 明細分類賬D 卡片賬：AB例（多選題）：按其賬頁格式的不同，可以分為（）。A 分類賬簿B 三欄式賬簿C 多欄式賬簿D 數量金額式賬簿 第 21 頁訂本賬、 頁賬、兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式序時賬簿、賬簿、備查賬簿外型特征用途會計賬簿賬頁格式基礎精講班：BCD例：商的 細成是怎樣的？1.分賬戶。明算的主要賬簿，按、個人或資金性質開立賬戶，根據記賬憑證逐筆連續(xù)記載，有甲、乙、丙、丁四種賬簿。具體反映某賬戶的資

25、金活動情況。般（1）甲種賬。甲種賬息或不計息及內部科目賬戶。發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，額 計（2）乙種賬。在賬頁上計息的賬戶，方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數四欄，適 于存、賬戶。（3）丙種賬。丙 賬用 借 雙 均 要設映借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，賬戶。(4)丁種賬。 種逐筆記賬、逐 銷 的借發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額以及銷賬四欄，賬戶。于2登記簿。明細賬的補充賬簿。查賬簿，為記 的 式 般三欄中加一數量欄。設發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄的通用格式，在3余額表。最終余額抄列的，而每一會的特殊形式。賬相的符，所以，它 核 總 與余額和計算利息的重要工具。第二節(jié)一、會計賬簿

26、的基本內容容、啟用與登記規(guī)則1、封面、扉頁、賬頁：（1）賬戶的名稱（總分類賬戶、賬戶或明細賬戶）；（2）記 第 22 頁現金收付余額表登記簿分賬戶明細核算會計知識賬戶的日期欄；（3）和分戶頁次。種類和號數欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，附啟用表。在賬簿封面上寫明名稱和賬簿名稱，簿扉頁上第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。三、則（一）準確完整 （二（三）書寫占 1/2 格注明記賬符號（四）（五）墨水或碳素墨水墨水（六）順序連續(xù)登記（七）結出余額（八） 過次承前例（多選題）：賬簿的種類繁多，但一般都應具備（ ）。A 封面B夾C 扉頁D頁：AC

27、D例 2（多選題）：務處理中可用紅色墨水的情況有（）。A 過次頁賬B 總賬C同時錯誤的記賬憑證D 更正會計科目正確，多記金額的記賬憑證：BCD第三節(jié)一、的格式和登記方法和登記方法賬格賬是特種賬，即：賬存賬。一類業(yè)務事項，然后將匯總金額記入分類賬。二、登記方法三、和登記方法補充：登記賬的流程： 第 23 頁基礎精講班會計憑證科目日結單賬表其中 ：總賬的登記 方登記總賬是在營業(yè)終了，根據各科目日結單借方、，并結出余額。發(fā)科目，應根據上一日的余額填入當日余額欄內。借、貸雙方向反映余額的科目， 貸方余額分別加總填記(填人貸方余額欄內)，賬上的本日余額，應借、戶的余額，填入借方余額欄內；貸方賬戶的余額，

28、載逢 末 月 應天、20 天小計、各賬的發(fā)生額從月初到旬末、月末逐日相加，結出 l0累計發(fā)生額。對計息科目總賬的余額欄，積數。樣的結計工作，計出旬末、月第四節(jié)對賬在結賬之前要做好對賬工作所謂對賬，就是核對賬目，期對賬簿、賬戶進行核對。記完賬后，應 期 好作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。例題：的結賬工作哪些內容 ？種。1核對。進行有關賬簿間的核對，主要核對內容有：(1)總賬各科目余額、科目發(fā)生額合計借貸相等，對相符。各戶或 額 對各 戶 額(2)日計表對應各科目余額核對相符。(3)現金對相符，對相符。簿的收入、合計數與“庫存現金”科目總賬借、與實際現金庫存數和“庫存現金”生核核(4)聯行業(yè)

29、務、務核對按聯行制度和支付系統相關規(guī)定辦理。(5)系的內部資金科目應分別與相關部門核對相符。 第 24 頁會計知識2定期核對。（1）使用銷賬式(丁總賬余額核對相符。賬)賬頁記載的賬戶，加與該科目（2）科目分戶賬核對相符。（3）額按月與表外科目核對相符。（4）(5)數按結息期與賬戶計息積數核對相符。該科目總賬或有關登記簿核對相符?？?賬 月(6)各種有價單證、重要空白憑證等，應每月賬實、賬簿核對相符。(7)資決算前賬、卡、簿、實核對相符；定的折舊額合計與“固定資產折舊” 目余額核對相符。第五節(jié)（一）劃線更方法前發(fā)現的，記賬憑證正確，文字或數字錯誤的錯賬。（二）紅字更種情況：1.紅字更記賬憑證所記

30、的會計科目錯誤，誤，采用。2.記賬后在當年內發(fā)現記記目而大記金額，從而引起記賬錯誤，字更。（三）補充登記法寫的會計科目無誤，時，采用補充登記法。例 1（單選題）： 10000 元記為 100 元，在證目及方向均正確，發(fā)生金額登記 入賬，應用（）進行更正。A 劃線更B 紅字更C 紅線更D 補充登記 法：D例 2（多選題）：賬的方法主要有（ ）。A 劃線更B 紅字更C 涂改法D 補充登記 法：ABD 第 25 頁基礎精講班第六節(jié)結賬賬 在 本 內 發(fā)業(yè)務全部登記入賬的基礎上，對或該期內的賬簿進行小結， 算出本期發(fā)生額合計和余額，者轉入新賬。兩方面內容：一、是結清各種損益類賬戶 并據以計算確定本期利

31、潤；二、是結清各資產、和所有者權益賬戶，余 。例題：的結賬方法。要 括 末 轉 年兩方面。（一）總賬舊賬上的“ 年分別過入新賬的“上年底余額”始建立新賬時，則 過 年余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”，“本年累計發(fā)生額”、“上月底余額”欄，。開(二) 年終結轉年度終了，各科目分戶賬除各均應更換新賬頁。外，1分戶式賬頁(甲、乙、 種賬)應在舊賬的最后一行余額下劃雙紅線后加注“結轉下年”(對于余額已結清的賬戶，應在賬頁上加注“結清”)。頁同方向，新賬頁日期寫新年度 月 1 日，在摘要欄加注“上年結轉”。賬2銷賬式賬頁(丁種賬)將未銷各筆逐筆過入新賬頁，在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加注“結轉

32、下年”，頁記賬日期寫新年度 1 月 1 日，在摘要欄除加注“上要和發(fā)生日期，并結出余額。年結轉”外， 應 明賬第七節(jié)一、會計賬簿的更換換與保管總賬、賬 多 明賬更換一次。部分明細賬， 固 資明，因年度內變動不多，新年度可不必更換賬簿備查賬簿可以連續(xù)使用。二、會計賬簿的保管年度終了，中統一管理。編 清 移 本年、建立新賬后，財務會計部門保管一年，期滿之后， 保管。集部例（多選題）：下列（）每年更換一次。 第 26 頁會計知識A 固定資產明細賬B 總賬C賬D 備查簿：BC 第 27 頁基礎精講班六章賬務處理程序第一節(jié)程序的意義和種類賬務處理程序是指會計憑證 會計賬簿、會計報表相結合的方式，證和賬簿

33、的種類、格式，登記明細分類賬和總分類賬、簿、程序又有不同的方法、 點賬簿之間的方法，由原始憑編制記賬憑證、會計報表的工作程序和方法等。會計憑證、，就形成了不同的賬務處理程序，范圍。賬理一、財務處理程序的意義1.保證會計織正確、及時、完整會計核算工作， 證行，2.可以迅速編制報表，提核算工作的效率；3.可以保證迅速形成財務信息準確的財務資料；提高會計核算資料的質量，供4. 以 少 必 的 算手續(xù)，避免重復，提高會計核算工作的效率。二、賬務處理程序的種類1.記賬憑證賬務處理程序；2.序；3.科目匯總表賬務處理程序。理賬要不同之處在于：登不同；其他程序基本相同，包括：同，證、與此相適應，記賬憑證，登

34、賬、明細賬， 賬核對，編報表。第二節(jié)賬 證賬務處理程序務 理序發(fā)生的業(yè)務，憑最證編制記賬憑證，基本的賬務處理程序，證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。理程序都是在此基礎上演變和發(fā)展而成的他記賬憑證：轉賬憑證。通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、和賬簿：設置現金賬、設置，采用三欄式、數賬、存款賬、總分類賬和明細分類賬。其中，金要賬一般采用三欄式，多欄式。金記賬憑證賬務處理程序的步驟 第 28 頁會計知識1.總原始憑證；2.原始憑證編制記賬憑證；3. 根據收款憑證、4. 根據原始憑證、憑證逐筆登記現金賬和存款賬原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.記總分類賬；6.期末，現金額核對相符；賬款和

35、 細 類 的 額 有總類賬的余7.期末，根總類賬和明細分類賬的，編制會計報表。第三節(jié)證賬務處理程序序第四節(jié)目 總 賬表賬務處理程序程序處例 1（多選題）：程序是指（ ）的結合方式。A 會計報表B賬簿C 會計憑證D始憑證：ABC例 2（單選題）：常用的賬務處理程序的是（）。A 原憑賬處序B 記憑賬處序C 匯記憑賬理程序D 科匯表務程序：A 第 29 頁基礎精講班第七章清查第一節(jié)一、查概述清查的概念清存數，查 賬 數 實 數金、實物資產和往來款項的盤點或核對，符的一種專門方法。定實地盤點或核對，查明賬實不符的，調賬面，保證賬實相符。二、清查的意義、資料的真實可靠、有利于挖掘物資，資金周轉、的安全完

36、整、和結算制度三、清查的種類（一） 清 范分全、局部清查。、 全面清查：行清查。（）貨幣資金（）資（）債權債務特點：間長。真實情況。內容多，范圍廣，參加多，時全面清查適用情形：（）年終決算之前，靠。進一次全面清查，?？桑ǎ┏蜂N、者責任變其隸屬關系時，中外合資、國內聯營前，股份制改制前，為了明確（）開展資產評估、 產資等專項?；顒忧?，需要進行全面清查，摸清家底，性 組 資（）調離工作前。、 局部清查（）物資進行的清查。（1）庫存現金，同當（3）存貨，對（2）存款，核對一次要輪流盤點或重點抽查；貴重物資，少同對方企業(yè)核對一至兩次。清盤點一次； （4）債權債務，特點：局部清查范圍小，少，但專業(yè)性較強

37、。 第 30 頁會計知識（二）按清查的時間不同 可分為定期清查和不定期清查、 定期清查：是指根進行的清查。期 查 以是全面清查，也可以是局部清查。、性清查。不定期清查：先沒有安排計劃，根行的臨時以是全面清查，也可以是局部清查（1）查，以分清資保管時，應對其保管的物資、幣 金進行清責任；（2） 生外 失 自然災害時，對受損物資清查 ；管理部門如財政、 務、求和范圍進行不定期清查以及審計部門對企業(yè)進行檢查時，檢查的要（）政、稅務、清查以及審計部門對企業(yè)進行檢查時，根據檢（）進臨 性 產核資，對某些要求清查的資產進行清查。計報告前，應當全面清查、核實債務。應定期與實將會計賬簿與實物、項實有數額及有關

38、資料相互核對，物及款項實有數額相符。例（單選題）：于局部清查又屬于不定期清查的是（D）。年末清查存貨撤消前的清查清查時的清查第二節(jié)一、貨幣資金的清查的方法（一）庫存現金的清查庫存現金的清查，采用實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，后再與庫核對，確定賬存數是 相 以 盈情況。庫存現金盤點時，納章。必須在場。盤點后，編制“名稱、年月日、實存金額、告表”，金額、實盤存與賬存對比：出、備注、簽名。（二）存款的清查存款的清查通過將存款的實有數額。轉 的 賬 進核對，以查有兩明 第 31 頁基礎精講班個方面： 是 方 一 記；二是存在未達賬項二、實物資產的清查方法查 要 明與賬存數是否相符。實有數量，將其

39、與賬面核對，數清查物資的實有數量，對固定資產、材料、庫存商品、在行的清查。有兩種方法：實地盤點法、等。實物資產，在、 實地盤點法逐一清點數量。清點的物資、庫存現金。2、 技術推算法點的物資。三、往來款項的清查方法：證法。第三節(jié)的處理二、清查結果處理的步驟（一）審批前的處理為了、反映的盤盈、盤虧和毀損情況，應設“待處產損溢”。盈此賬戶是資產類賬戶，數及盤虧的轉銷數，示尚未處理凈溢余數。盤虧、毀損數額及盤盈的轉銷數，余額，表示尚未處理的凈損失，如為貸方余額，表（二）審批后的處理清機構批準后， 據 述送股東大會或董事會，或經理（廠長）意見，應進行差異處理，調整賬項?；蛩茦嫳P盈：貸記用。盤虧、毀損：（

40、1）經 性 失定失：借記用（2）非常損失：業(yè)。同時，溢。例 1：某 業(yè)清中現商品溢余件，每件元， 乙商品盤虧。公斤，每公斤元。后盤盈的甲商品系收發(fā)計量錯誤，損盤盈時：借：庫存商品貸：損溢盤虧時：借：待處產損溢3000 第 32 頁會計知識貸：庫存商品甲商品3000處理后： 借：用貸：損溢例 2（單 選題）：計造成的存貨盤盈，批準后應作如下處理（）借記用貸記用貸記營業(yè)外收入貸記主營業(yè)務收入：B 第 33 頁基礎精講班第八章會計第一節(jié)一、會計會計的概念概述（一）會計的概念會計是會計憑證、會 賬簿和財務報告等會計核算的專業(yè)材料，反業(yè) 的 要 料。（二）會計的內容1.會計憑證：包括原始憑證、賬憑證。2.會計賬簿：包括、賬、賬、明細賬等。3.財務報告：包括會計報表、表附注和財務情況說明書。4.其他會計資料：余額調節(jié)表、對賬單、算專業(yè)資料、會計例（多選題）： A 記賬憑證移交清冊、計案保管清冊、會計的是（ABCD）。銷毀清冊。B 總賬C存款 余額調節(jié)表D 資產負債表第二節(jié)一、會計會計的歸檔