2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題D卷含答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 D卷 含答案考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名：考號(hào):|閱卷x- 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%該公司董事會(huì)決定于 2007年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

2、備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造1固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用156萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于 2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付 生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A. 950B. 42C. 63.33D. 41.562、下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)

3、核算的空間范圍B. 一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍3、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是（）。A.作為2009年當(dāng)期正常事項(xiàng)B.作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C.作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D.作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)4、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。A、固定資

4、產(chǎn)的使用年限和折舊方法B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法C、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出資本化還是費(fèi)用化D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算5、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司 2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響 為（）。A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元6、從支出的角度來看，私

5、人購(gòu)買住房的支出，包含在（）之中。A.私人消費(fèi)B.政府消費(fèi)C.固定資本形成D.存貨增加7、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬(wàn)元。A.54B.87.5C.62D.79.58、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為 30%敗訴的可能性為70%如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250315萬(wàn)

6、元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬(wàn)元。但基本能從第三方收到補(bǔ)償款20萬(wàn)元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.382.5B.288.5C.315D.282.59、2014年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同， 合同金額為800萬(wàn)元。工程自2014年5月開工，預(yù)計(jì)2016年3月完工。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生 成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2015年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680萬(wàn)元，結(jié)算 合同彳正款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2015年年末預(yù)計(jì)合同總成本

7、為 850萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成 本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2015年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.40D.5010、甲公司2013年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，剩余的100萬(wàn)元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅 率為25%假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（）萬(wàn)元。A 0曰250C 275DX 2511、下列關(guān)于投資

8、性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)只能采用一種模式進(jìn)行計(jì)量C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)同時(shí)可以采用公允價(jià)值計(jì)量也可以采用成本模式計(jì)量D.成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式后，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)換為成本模式12、下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（）。A.信用證存款B.在途貨幣資金C.備用金D.銀行匯票存款13、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額

9、14、某增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12 000元，裝卸費(fèi)1 000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。A 12 000B 12 200C 13 000DX 11 84015、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價(jià)為8000元（不含增值稅）。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報(bào)表中其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 為（）元。A.4800B.800C.1200多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中

10、，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時(shí)，導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)2、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)

11、備3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。A.上級(jí)補(bǔ)助收入B.財(cái)政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入4、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失 300萬(wàn)元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為5

12、0萬(wàn)元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬(wàn)元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入5、2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%表決權(quán)的股份，并能 控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。

13、2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%殳權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元,不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益 780萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元6、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A、或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B、企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，

14、但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C、對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D、當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)7、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào) 整事項(xiàng)的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì) 負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬 款的壞賬準(zhǔn)備8、對(duì)于商品流通企業(yè)在

15、采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于 存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭.可以直接計(jì)入存貨成本C.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本9、2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，取得成本為120萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不

16、考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8萬(wàn)元B.減少應(yīng)付賬款163.8 萬(wàn)元C.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失 20萬(wàn)元D.減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額120萬(wàn)元10、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合 收益三、判斷題

17、（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、（） 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整當(dāng)期期初的留存收益。2、（） 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn) 生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。3、（） 典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。4、（） 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低 進(jìn)行計(jì)量。5、（） 企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全 額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。6、（） 企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消 除外

18、），應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。7、（） 企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但 如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。8、（） 在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。9、（） 對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù) 報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。10、（） 企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目,貸記“銀行存款”科目。四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)2

19、2分）1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品， M N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為 10%, M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后 的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：(1) 2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料 A材料一批，實(shí)際成本為 710 000元。(2) 2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付 N企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以 及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；(3) 12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。(

20、4) 2012年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為 70萬(wàn)元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完 工尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存 A材 料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 2萬(wàn)元。(5) Mk業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：(1)編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)假定2012年末，除上述A材料外，Mk業(yè)無(wú)其他存貨，試分析 Mk業(yè)該批材料在2012 年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式

21、計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。(2) 2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為2

22、60萬(wàn)元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。(4) 2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。(5) 2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為 2300萬(wàn)元。(6) 2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出 售給乙公司，售價(jià)為2350萬(wàn)元。(7)甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。要求：(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2012年的

23、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法 由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25% 2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為 420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 125萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按 10哪取法定盈余公積。&l

24、t;1>、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為 25%相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的 寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為 2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可 使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫 字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的

25、公允價(jià)值分別 45500萬(wàn)元和50000 萬(wàn)元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命 20年，在其 預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)

26、值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 (說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。(4) 2012年 12月31 日,(5)計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第13頁(yè)共19頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、答案：B2、【正確答案】 C3、D4、D5、【答案】A6、C7、【答案】A8、參考答案：D9、參考答案：B10、A11、C12、C13、【正確答案】

27、 D14、D15、參考答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】ABC3、【答案】ACD4、正確答案:A,C,D5、【答案】ACD6、【正確答案】 ACD7、【答案】BCD8、【正確答案】 ABCD9、【答案】BCD10、【答案】AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1） M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資710 000貸：原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值

28、稅=加工費(fèi)X增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi)）/ （1消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅=100 000X17%= 17 000 （元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅=（710 000 + 100 000 ） + （ 1 10%） X 10%= 90 000 （元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本= 710 000 +100 000 =810 000 （元）借：原材料810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除

29、上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析 Mk業(yè)該批材料在2012年末 是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000 X 1 200 50 000 =1 150 000 （元）B 產(chǎn)品成本=810 000 + 500 000 = 1 310 000 （元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的 A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì) 價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值=1 000 X 1 200 500 000 50 000 = 650 000 （元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160 000元（810 0

30、00 -650 000 ）。該批材料應(yīng)在MMk業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為 650 000元。2、答案如下：（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1404貸：銀行存款1404借：在建工程1404貸：工程物資1404借：在建工程596貸：庫(kù)存商品16034應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)付職工薪酬402借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000(2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓 2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20 = 100 (萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)

31、2000累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002012年12月31日:借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理：投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收niii °2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)” 100萬(wàn)元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。相關(guān)分錄為：2013年1月1日:借：投資性房地產(chǎn)-成本2000-公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn) 2000盈余公積40利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3602013年12月31日:借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：甲公司