電子生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)類管理制度

1、杭州 X X 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司組織績效提升工程咨 詢 項(xiàng) 目 報告 告（ 05 其它各類管理制度）博脈國際咨詢有限公司二OO七年五月二十八日目錄財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第01條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范公司內(nèi)部財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng) 營活動的順利進(jìn)行， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算， 根據(jù)相關(guān)會計(jì)制度和國家有關(guān)政策、 法規(guī)的規(guī)定，遵照公司的宗旨和目標(biāo)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第02條 本制度是公司內(nèi)部經(jīng)營管理制度的重要組成部分，在公司董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，由公司 各部門和全體人員共同執(zhí)行。第03條 本制度適用于紫光網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司及其分公司、全資子公司、控股公司、參股并 履行實(shí)

2、質(zhì)性管理權(quán)的公司。第04條 公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作， 如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)股東權(quán)益。第二章 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制第05條 股東會在財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)1、決定公司的投資計(jì)劃；2、審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3、審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；4、對公司增加或者減少注冊資本做出決議；5、對發(fā)行公司債券做出決議；6、決定財(cái)務(wù)抵押和對外擔(dān)保事項(xiàng)。第06條 董事會在財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)1、審議批準(zhǔn)公司的投資方案；2、制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3、制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方

3、案；4、制定公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；5、制定公司的基本財(cái)務(wù)管理制度；6、根據(jù)總裁提名，聘任或者解聘公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報酬事項(xiàng)；7、決定其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第07條 董事長在財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)1、根據(jù)股東會、董事會的決議，簽署公司財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，利潤分配或彌補(bǔ)虧 損方案以及投資協(xié)議；2、根據(jù)股東會、董事會的決議，簽署增加或者減少注冊資本、發(fā)行債券的有關(guān)法 律文件；3、根據(jù)股東會、董事會的決議，簽署公司的對外擔(dān)保、貸款、財(cái)產(chǎn)抵押和其他重 大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；4、根據(jù)董事會的決議，簽署公司的基本財(cái)務(wù)規(guī)章制度；5、簽署公司股票、公司債券；6、審批公司投資及其他重大事項(xiàng)的資金調(diào)度；

4、7、股東會或董事會授權(quán)和其他財(cái)務(wù)職權(quán)。第08條 公司總裁在財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)1、根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好公司生產(chǎn)經(jīng)營；2、擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算方案、籌資決策、投資決策以及公司重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；3、擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案；4、組織擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；5、提請聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；6、審批各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)收支和費(fèi)用報銷；7、董事長授權(quán)的其他財(cái)務(wù)職權(quán)。第09條 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)1、宣傳和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)政策，擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和考核辦 法；2、組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決算，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；3、參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。包括參 與重

5、大經(jīng)濟(jì)合同的審核；4、定期檢查公司內(nèi)部各部門、各下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的 問題；5、主管審核公司日常財(cái)務(wù)收支和費(fèi)用報銷事項(xiàng)等；6、協(xié)調(diào)各職能部門、下屬公司與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；7、負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財(cái)務(wù)資 料；8、對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的配備和聘用提出方案，組織財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn) 和考核。第10條 公司財(cái)務(wù)部的職權(quán)1、負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)預(yù)算編制、檢查，分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；2、具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)和監(jiān)督下屬公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng) 濟(jì)核算；3、如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅收 并向有關(guān)方面

6、報送財(cái)務(wù)報表；4、按要求申購發(fā)票。發(fā)票由財(cái)務(wù)部門指定專人管理，專人開票；5、按規(guī)定妥善保管好公司的會計(jì)資料及有關(guān)帳冊憑證。未經(jīng)批準(zhǔn)的可拒絕他人查 閱本公司的財(cái)務(wù)資料。第11條 公司各職能部門在財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)1、密切配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算方案所確定的目標(biāo)，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí) 行情況；2、如實(shí)填報各種合法的原始記錄，及時傳遞原始憑證，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作；3、各下屬公司應(yīng)及時報送財(cái)務(wù)部門要求的財(cái)務(wù)資料；4、企管部應(yīng)按勞動人事主管部門要求搞好勞動工資管理；5、企管部應(yīng)做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的實(shí)物管理工作；6、固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)配合企管部做好固定資產(chǎn)的實(shí)物的管理工作；7、投資部應(yīng)及時編制公司的

7、投資計(jì)劃，列明投資金額、投資時間。第12條 正確處理公司與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系：1、處理好與公司各股東單位之間的關(guān)系，按公司章程及董事會決議向股東分配股 利。維護(hù)各股東的合法權(quán)益，保證投入資本的不斷增值；2、處理好與銀行、其他企業(yè) （客戶 ）之間的關(guān)系，及時結(jié)清債權(quán)債務(wù)，保證債權(quán)權(quán)益不受損失，維護(hù)公司信譽(yù)；3、處理好與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，按時足額地繳納各項(xiàng)稅金。第三章 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第13條 做好完整的原始記錄：公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動，都必須有相應(yīng)的原始記錄。各有關(guān)部 門應(yīng)正確登記原始記錄資料，及時傳遞原始憑證，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正 確、清晰和及時。第14條 健全財(cái)產(chǎn)物資的管理和清

8、查盤點(diǎn)制度1、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須有相應(yīng)的驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。固定資產(chǎn)由企管部指定專 人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，設(shè)置固定資產(chǎn)臺帳，搞好實(shí)物管理；低值易耗品由企管部驗(yàn)收， 建立低值易耗品登記卡，負(fù)責(zé)低值易耗品領(lǐng)發(fā)和實(shí)物管理。2、應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，半年一次。如發(fā)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn) 物資的盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，填寫盤盈、盤虧表，并寫出書面報告，待批 準(zhǔn)后按規(guī)定予以處理。第15條 做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作1、財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制，各職能部門有關(guān)人員共同參與。編制的財(cái)務(wù)預(yù)算 方案須經(jīng)公司總裁審核報董事會同意后，由公司總裁組織實(shí)施；2、年度財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年年底或每預(yù)算年度初完成；3、財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)

9、算年度公司的經(jīng)營目標(biāo)，在分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情 況的基礎(chǔ)上，預(yù)測預(yù)算年度可能發(fā)生的各種變化因素后編制；4、在預(yù)算方案的執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)一些重大的偏差，應(yīng)向公司總裁匯報，并在 不影響公司總體經(jīng)營目標(biāo)的前提下按時調(diào)整預(yù)算方案。第16條 建立財(cái)務(wù)分析制度1、財(cái)務(wù)分析半年進(jìn)行一次，年末做出全面分析報告。必要時可針對企業(yè)經(jīng)營中出 現(xiàn)的特殊問題做出專題分析。2、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：A 、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，包括收入、利潤、成本、 費(fèi)用指標(biāo)的完成情況、 公司債權(quán)債務(wù)狀況、以及盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力指標(biāo)；B、分析影響各指標(biāo)變動的因素及其原因；C、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示問題，提出改善經(jīng)營管理的意見和

10、措施。3、財(cái)務(wù)分析報告的形式可以是文字式報告，也可以是圖表式報告，或圖表式與文 字式相結(jié)合的報告。第17條 搞好內(nèi)部稽核工作。1、內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工?，F(xiàn)金與銀行收付款原始憑證由出納人員審核；記帳 憑證由出納以外的人員復(fù)核，但記帳與復(fù)核人員應(yīng)分開；會計(jì)帳簿，會計(jì)報表 和財(cái)務(wù)預(yù)算方案由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核；2、內(nèi)部稽核的主要內(nèi)容包括審核財(cái)務(wù)預(yù)算方案，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，復(fù)核會計(jì)憑 證，會計(jì)帳簿和會計(jì)報表?；巳藛T要對稽核的憑證，帳簿和報表署名，并對 其負(fù)責(zé)；3、內(nèi)部稽核的方法，對原始憑證，要復(fù)核憑證合法性，內(nèi)容真實(shí)性，手續(xù)是否完 備，數(shù)字是否正確；對于記帳憑證，還要復(fù)核其記帳分錄是否符合制度規(guī)定； 對

11、帳簿記錄，要檢查其帳戶設(shè)置和核算內(nèi)容是否符合要求；對會計(jì)報表，要復(fù) 核各種會計(jì)報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題和差錯，應(yīng) 通知有關(guān)人員更正和處理。第四章 負(fù)債及所有者權(quán)益的管理第18條 負(fù)債管理1、負(fù)債包括短期負(fù)債和長期負(fù)債。短期負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè) 周期內(nèi)償還的債務(wù)；長期負(fù)債是指償還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè) 周期以上的債務(wù)；2、資金的籌措由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對外辦理，根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展趨勢， 本著“合理、節(jié)約、可行”的原則，搞好年度資金需要量的預(yù)測，分析不同籌 資渠道的資金成本和籌資風(fēng)險，選擇最佳籌資渠道，促進(jìn)資金結(jié)構(gòu)的合理化； 對外籌資合同須

12、經(jīng)董事長或其授權(quán)人簽字。3、對因業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按客戶名稱及時對帳，并每年至少與對方對帳一 次；4、因業(yè)務(wù)需要簽發(fā)商業(yè)匯票時，按公司規(guī)定程序?qū)徟?。?cái)務(wù)部設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備 查簿”，登記票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人名稱等；5、公司在業(yè)務(wù)發(fā)展需要時，可按法定程序申請發(fā)行長、短期債券；6、需要支付利息的長、短期負(fù)債，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月預(yù)提利息。短期負(fù)債的 利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；長期負(fù)債的利息，籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，經(jīng)營期間計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用，清算期間計(jì)入清算損益。與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出， 在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn) 的價值；

13、7、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和應(yīng)交稅金按國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提、使用、 解繳；8、公司對外擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，另行規(guī)定管理辦法。第19條 所有者權(quán)益管理。1、資本金的管理：A、本公司的資本金總額為人民幣14,568萬元，公司對上述資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用于流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和對外投資等；B、在本公司經(jīng)營期內(nèi)，股東對投入本公司的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)并按公司章程規(guī)定有分 享利潤，分擔(dān)風(fēng)險及虧損的權(quán)利和義務(wù)C、公司需要增資或減資時，按公司法及公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理。2、資本公積金的管理：公司在籌集資本金活動中產(chǎn)生的資本溢價以及在經(jīng)營中形

14、成的財(cái)產(chǎn)重估增值差額，接受損贈的財(cái)產(chǎn)等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照 法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。3、盈余公積金的管理：A、公司按規(guī)定提取稅后利潤10%的法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金達(dá)到 注冊資金的 50時不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資 本金。用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會特別決議，可以按照不超過股票 面值 6%的比率用盈余公積分配股利。轉(zhuǎn)增資本金或用于分配股利后，公司 的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的 25%；B、公司可以根據(jù)公司章程或股東會的決議提取任意盈余公積， 并按規(guī)定要求使 用。4、未分配利潤管理：公司依法繳納企業(yè)所得稅后，除國家另有規(guī)定外，按照下列 順序

15、分配：A、被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；B、彌補(bǔ)公司以前年度虧損；C、提取法定盈余公積金；D、提取公益金；E、支付優(yōu)先股股利；F、提取任意盈余公積金；G、支付普通股股利。第五章 流動資產(chǎn)的管理第20條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨 等（短期投資管理見第七章 ）。第21條 現(xiàn)金管理辦法1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍?，F(xiàn)金的支付范圍按國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各 種款項(xiàng)的支付原則上均通過銀行結(jié)算。如確需現(xiàn)金支付，需說明原因，并經(jīng)公 司總裁同意后方可支付；2、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過限額的現(xiàn)金 應(yīng)及時送存銀行。

16、當(dāng)庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金， 補(bǔ)足限額，不得坐支；3、建立現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿 的登記工作以及稽核工作和會計(jì)檔案保管工作。財(cái)務(wù)專用章和法人章（負(fù)責(zé)人 章）應(yīng)分開管理，財(cái)務(wù)專用章由出納管理，法人章（負(fù)責(zé)人章）由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 或指定其他人員管理。4、做好現(xiàn)金日常管理工作：A、各種支票的簽發(fā)和保管由財(cái)務(wù)部出納員負(fù)責(zé)，其他人不得插手；B、現(xiàn)金日記帳應(yīng)由出納根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證逐日逐筆登記， 做到日清月結(jié)，帳款相符。發(fā)生的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時報告，查明原因，及時 處理，屬于個人責(zé)任部分由個人負(fù)責(zé)；C、現(xiàn)金收付必須以合法的原始憑

17、證為依據(jù)，各項(xiàng)手續(xù)要齊全，嚴(yán)禁白條抵帳?，F(xiàn)金收付完畢，應(yīng)當(dāng)即在所屬原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖” 章，并及時編制記帳憑證，登記日記帳；D、做好庫存現(xiàn)金的安全工作，對暫不能存入銀行的現(xiàn)金，應(yīng)軋點(diǎn)清楚，鎖進(jìn)保 險箱，嚴(yán)格保管；E、貨款原則上通過銀行結(jié)算， 無特殊情況一般不準(zhǔn)收取現(xiàn)金。 如確需以現(xiàn)金結(jié) 算，為減少不必要的糾紛，出納必須與繳款單位一并到銀行解繳現(xiàn)金。第22條 銀行存款的管理1、嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律，不出租、出借銀行帳戶，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票， 不套取銀行信用。嚴(yán)格按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)；2、銀行存款日記帳由出納登記。各種存款應(yīng)按開戶銀行，存款種類設(shè)置銀行存款

18、日記帳進(jìn)行序時核算，并由出納定期與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存 款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)帳款，要及 時查詢，并將查詢結(jié)果報告財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人；3、建立健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)：A 、因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票時， 按公司規(guī)定程序?qū)徟?支票或匯票須經(jīng)財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人同意并授權(quán)由出納人員簽發(fā)， 未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)， 其他人員不準(zhǔn)簽 發(fā)支票或匯票；B、銀行支票由出納員專職管理，支票購進(jìn)，領(lǐng)用，應(yīng)分類按號碼正確登記，用 后及時銷號嚴(yán)加保管。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期地檢查支票使用情況；C、現(xiàn)金支票限于規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍，收票人必須簽名蓋章；D、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特

19、殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳票時， 必須在支票上寫明收款單位名稱， 款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限， 并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。 逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票， 要及時收 回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)；E、對填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，簽發(fā)的支票或匯票因故作廢，需交回原票據(jù)，由財(cái)務(wù)部辦理作廢手續(xù)；F、支票遺失時，必須及時向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報告，及時向銀行辦理掛失手續(xù)。遺 失票據(jù)造成的損失，由票據(jù)領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。4、銀行存款的使用：A、為做好公司資金的供求平衡，妥善調(diào)度資金，各用款部門應(yīng)提前提出資金的 使用計(jì)劃；B、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)嚴(yán)把經(jīng)辦、復(fù)核

20、、審批三個環(huán)節(jié)，保證公司資金的合 理、安全運(yùn)轉(zhuǎn)，杜絕差錯事故；C、用款必須證明用途、收款單位名稱和帳號、明確支付金額，并按規(guī)定程序?qū)徟?；D、使用資金的審批程序：經(jīng)辦人提出用款申請，部門負(fù)責(zé)人審核后報總裁或其 授權(quán)人審批，財(cái)務(wù)部復(fù)核后支付。超過權(quán)限由總裁轉(zhuǎn)報董事長審批。 第23條 其他貨幣資金的管理1、其他貨幣資金包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款和在途資金等；2、因業(yè)務(wù)需要確需在外地建立存款戶，由業(yè)務(wù)部門提出申請，與財(cái)務(wù)部協(xié)商，報 公司總裁審批同意后方可建立。使用部門應(yīng)設(shè)立外埠存款使用臺帳，并對其使 用情況進(jìn)行經(jīng)常性清理，清理情況以書面形式報送財(cái)務(wù)部；3、信用卡視同銀行存款管理。公司信用

21、卡的開設(shè)，必須經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后報董事 長同意。為防止利用信用卡套取現(xiàn)金，營私舞弊，必須由有關(guān)責(zé)任人定期地將 其使用情況報送財(cái)務(wù)部，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，以堵塞管理上的漏洞。第24條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款 等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。其中，應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價，發(fā) 生的貼現(xiàn)利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；2、為加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的 種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的 姓名或單位名稱、到期日和利息、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、以及收款日 期和

22、收回金額等資料應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；3、預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格按照工程合同或購貨合同規(guī)定支付；4、對應(yīng)收款原則上要及時結(jié)清。對于其他單位（或客戶）拖欠的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門 經(jīng)辦人員應(yīng)積極催討，及時回籠資金；5、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（每年至少一次）對往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理。應(yīng)收帳款應(yīng)按其帳 齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析。對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)設(shè)法積極催收；對超過三年 無法收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員提出書面意見和有關(guān)證據(jù)，報總裁同意， 超出 5萬元應(yīng)報董事長同意后報財(cái)稅部門批準(zhǔn)確認(rèn)，作帳銷案存處理；6、對發(fā)生的壞帳，采用沖銷備抵賬戶核銷；7、收取非往來單位的貨款歸還往來單位的貨款，必須取得非往來單位

23、的委托證明， 以避免不必要的糾紛；8、各業(yè)務(wù)部門不準(zhǔn)以任何名義出借資金，如有出現(xiàn)，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，財(cái)務(wù) 部將從嚴(yán)控制資金使用。第25條 存貨的管理1、存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、低值易耗品、包裝物 和材料物資等。存貨計(jì)價從國家有關(guān)規(guī)定；2、庫存材料的管理：A、業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采購材料。在采購材料時，要加強(qiáng)市場信息調(diào)查， 簽訂經(jīng)濟(jì)合同，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；B、財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置庫存材料帳，按數(shù)量與金額核算；業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)臺帳， 登記數(shù)量帳；C、購入材料抵庫后應(yīng)辦理入庫手續(xù)， 由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員憑據(jù) （進(jìn)入倉庫儲存的由 倉庫提供入庫證明，直發(fā)材料由收貨單位提供驗(yàn)收證明）填制

24、入庫單，直發(fā) 材料必須在入庫單上證明“直發(fā)”字樣。入庫單中的財(cái)務(wù)聯(lián)報財(cái)務(wù)部登帳， 業(yè)務(wù)聯(lián)由業(yè)務(wù)部門自行登記業(yè)務(wù)臺帳。 對未取得對方發(fā)票的抵庫材料或未取 得對方發(fā)票但已開票銷售的材料， 應(yīng)于月末暫估成本入賬， 以掌握庫存材料 情況；D、購進(jìn)材料驗(yàn)收時，如發(fā)現(xiàn)材料損耗，經(jīng)辦人員應(yīng)及時處理。如果造成的正常 損失應(yīng)由公司承擔(dān)的， 經(jīng)辦人員應(yīng)寫出書面情況并附相應(yīng)證明， 經(jīng)部門負(fù)責(zé) 人簽署意見后報總裁審批，財(cái)務(wù)部按規(guī)定程序和方法辦理報虧手續(xù)；E、入庫材料出庫時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)填制出庫單。為杜絕未收款先提貨，公司刻制 “提貨專用章”，由財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)管理。若未收款先提貨，必須經(jīng)過 總裁審批后，財(cái)務(wù)部加蓋提貨

25、章；F、對于購進(jìn)材料需進(jìn)一步加工的， 報公司總裁批準(zhǔn)， 與受托加工方簽訂委托加 工合同，報財(cái)務(wù)部備案；G、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對帳，每月核對一次，以保證帳帳相符。3、低值易耗品的管理。低值易耗品是指不符合固定資產(chǎn)條件的勞動資料，包括工 具、器具等。其管理辦法規(guī)定如下：A、因工作需要添置低值易耗品，由使用部門提出申請，經(jīng)公司總裁同意后，由 企管部指定專人負(fù)責(zé)購買。 購買后憑發(fā)票及經(jīng)辦人、 驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人（總裁） 的簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后報銷；B、低值易耗品實(shí)行一次性攤銷辦法 ，由公司企管部建立低值易耗品臺賬，負(fù) 責(zé)收、發(fā)、存的數(shù)量管理；由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對其價值進(jìn)行核算；C、無法繼續(xù)使用的低值易耗品

26、，應(yīng)及時向企管部申請辦理報廢手續(xù)；D、存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面清查。對于盤盈, 盤虧及毀損， 報廢的存貨， 應(yīng)及時查明原因， 寫出書面報告， 經(jīng)財(cái)務(wù)部審核， 公司總裁批準(zhǔn)，報稅務(wù)部門后審批，分別情況予以處理：盤盈的存貨，沖減 管理費(fèi)用，盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后， 計(jì)入管理費(fèi)用； 存貨毀損屬于非常損失的部分， 扣除保險公司賠款和殘料價 值后，計(jì)入營業(yè)外支出。第26條 備用金和其他應(yīng)收款的管理1、備用金是公司內(nèi)部或職工備作差旅費(fèi)，零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。備 用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借他人或挪作他用。支 用的備

27、用金，應(yīng)在使用后一周辦理報銷和結(jié)算手續(xù)，前帳未清，后帳不得繼續(xù) 支付。備用金應(yīng)在年底結(jié)清，年初重新辦理領(lǐng)用手續(xù)；2、其他應(yīng)收款包括應(yīng)收的各種賠款，罰款，存出保證金及應(yīng)向職工收取的各種墊 付款項(xiàng)等。其他應(yīng)收款按其項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，財(cái)務(wù)部 應(yīng)會同有關(guān)人員及時清理，以減少不必要的資金占用；3、員工因工作需要借支時，填寫借據(jù)或支票領(lǐng)用單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字后，報總裁 或其授權(quán)人批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部予以審核支付。如借支金額超過叁萬元，須提前與 財(cái)務(wù)部預(yù)約。第六章 固定資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的管理第27條 固定資產(chǎn)的管理1、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等； 不屬于生

28、產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在 2000 元以上，使用期限超過兩年的， 也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)計(jì)價按國家有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)分類折舊年限如下 :A、房屋建筑:25年B、運(yùn)輸設(shè)備:7 年C、辦公設(shè)備:7 年3、需要添置固定資產(chǎn)時，由有關(guān)部門提出書面申請報告，經(jīng)企管部和財(cái)務(wù)部審核， 公司總裁批準(zhǔn)后，按有關(guān)手續(xù)辦理。一次性購置固定資產(chǎn)超過5萬須由董事長和總裁聯(lián)名簽字批準(zhǔn)，屬于國家規(guī)定的?？匚锲罚y(tǒng)一由財(cái)務(wù)部按程序申報， 未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自購置或自行加工制作；4、固定資產(chǎn)實(shí)行分級歸口管理。企管部統(tǒng)一對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理，各使用部 門配合。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)由企管部審核簽字，并據(jù)以登記實(shí)物帳，財(cái)務(wù)部

29、 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)數(shù)量和價值的核算和管理；5、固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法， 固定資產(chǎn)凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 5%計(jì) 算。對國家允許一次性折舊或加速折舊的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)采用。折舊完畢但 仍可使用的固定資產(chǎn)視同在用固定資產(chǎn)管理；6、主要固定資產(chǎn)維修應(yīng)編制維修預(yù)算，按一定程序?qū)徟?。?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修理費(fèi)用開 支的審查并監(jiān)督其使用。發(fā)生的修理費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的 修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可以采用待攤的方法，發(fā)生的修理費(fèi)用在 1-2 年內(nèi)平均攤銷?；虿捎妙A(yù)提的方法，預(yù)提的修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用。發(fā) 生的修理費(fèi)用從預(yù)提費(fèi)用中列支，不足部分列入當(dāng)期管理費(fèi)用。超過部分沖減 當(dāng)期管理費(fèi)用

30、；7、企管部應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺帳，財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，并定期核對，保證帳 卡相符；8、因固定資產(chǎn)使用年限到期、技術(shù)進(jìn)步、意外事故而造成的報廢，由使用部門提出報廢申請，報公司總裁批準(zhǔn)后予以銷帳。殘值收入作為營業(yè)外收入；9、公司要定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面 盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈 損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出、毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷， 攤銷期限不得超過 2 年。對需要稅務(wù)部門審批的損失，財(cái)務(wù)部應(yīng)規(guī)定程序報批。 第28條 在建工程的管理

31、1、在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付前發(fā) 生的支出 ,包括工程設(shè)備、 材料等專用物資、預(yù)付工程價款、未完工程支出等。 專項(xiàng)工程支出按實(shí)際成本計(jì)價；2、公司的工程部為在建工程管理部門。工程管理部門應(yīng)把項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí) 到有關(guān)部門和個人。財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審核、資金的籌集和價值管理；3、工程項(xiàng)目在立項(xiàng)前有投資部進(jìn)行可行性分析。財(cái)務(wù)部門、工程管理部門及公司 總裁會同有關(guān)人員共同參與；4、公司應(yīng)在可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，報董事會審批；5、在建工程的預(yù)決算由工程部、財(cái)務(wù)部組織制定和實(shí)施，并定期檢查預(yù)算投資額 及工程進(jìn)度情況；6、在建工程完工移交使用時，公

32、司工程部組織有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部監(jiān)督， 工程部組織辦理竣工決算手續(xù)。對雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng) 目，財(cái)務(wù)部要合理估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。待竣工決算辦理完畢后， 按決算數(shù)調(diào)整原估價折舊數(shù)；7、在建工程的報廢或毀損，必須由工程部負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門進(jìn)行鑒定，并按規(guī)定 程序報批，財(cái)務(wù)部辦理清理及轉(zhuǎn)帳手續(xù)，任何部門不得擅自處理。 第29條 長期待攤費(fèi)用的管理1、長期待攤費(fèi)用包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及對原有 固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出等。超過 1 年的待攤費(fèi)用也列作長期待攤費(fèi) 用管理；2、公司籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營

33、 的當(dāng)月的損益?；I建期間應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)所發(fā)生的支出以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出不得列入開辦費(fèi)；3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短 的改良支出，固定資產(chǎn)的裝修，裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產(chǎn)的耐用年 限分期攤銷。第七章 對外投資的管理第30條 對外投資是公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單 位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資（含長 期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資）和短期投資。第31條 對外投資計(jì)價，按國家有關(guān)規(guī)定第32條 加強(qiáng)對外投資的內(nèi)部控制1、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，

34、需要進(jìn)行對外投資時，應(yīng)由投資部進(jìn)行可行性分析，編寫可行性分析報告，經(jīng)相關(guān)部門審核后，由公司總裁報公司董事會批準(zhǔn)；2、對外投資取得的各種有價證券，由投資部派人或財(cái)務(wù)部出納專人管理；3、各種有價證券必須設(shè)備查簿詳細(xì)登記，包括種類、名稱、號碼、簽票日期、到期日期、票面金額等。備查簿登記人員與有價證券管理人員應(yīng)當(dāng)分離；4、有價證券必須隨時檢查，謹(jǐn)防過期、失竊。除不可抗拒因素外，有價證券的短 缺由管理人員負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第33條 企業(yè)的對外投資，沒有實(shí)際控制權(quán)的，用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，采用權(quán) 益法核算。第34條 公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等，計(jì)入投資收益，并入公司利潤總額。 公司對外投

35、資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對外投資的實(shí)收款項(xiàng)與投出時帳面凈值的差額計(jì) 入投資收益或投資損失；按規(guī)定應(yīng)繳納有關(guān)稅項(xiàng)的股票買賣等投資收益在納稅后并 入投資收益。投資損失需要報請稅務(wù)部門審批的，應(yīng)按規(guī)定程序報批。第35條 以聯(lián)營方式對外投資的，必須與聯(lián)營方簽訂合同或協(xié)議 ,明確聯(lián)營各方的權(quán)利和義 務(wù)。必要時 ,請有關(guān)部門鑒證。第八章 成本和費(fèi)用管理第36條 管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、 主要包括工資、 福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品及遞延資產(chǎn)攤銷、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、審計(jì)咨詢等中介費(fèi)用、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、印花稅、

36、社會統(tǒng)籌、財(cái)產(chǎn)保險、會議（董事會）費(fèi)、租賃費(fèi)等。 公司管理費(fèi)用的報銷實(shí)行“一支筆”審批原則，各項(xiàng)費(fèi)用均需由經(jīng)辦人員簽字，部 門經(jīng)理審核，總裁或其授權(quán)人批準(zhǔn)簽字后方可報銷。1、工資及其相關(guān)費(fèi)用的管理A 、工資：列入管理費(fèi)用的工資是指公司管理人員的工資， 按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放； B、 福利費(fèi)：按國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提， 主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)， 生活困難補(bǔ)助等支出；C、工會經(jīng)費(fèi)：按國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，用于工會活動；D、教育經(jīng)費(fèi)：按國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，用于職工教育培訓(xùn)；E、社會統(tǒng)籌費(fèi)： 指支付退休人員的退休金 （包括按照規(guī)定繳納的退休統(tǒng)籌金） 價格補(bǔ)貼、員工退職金、 6 個月以上病假人員工資、員工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、

37、撫恤費(fèi)及醫(yī)藥費(fèi)。 以上保險費(fèi)繳納和支付的標(biāo)準(zhǔn)按國家和公司內(nèi)部的規(guī)定執(zhí) 行。2、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理A、差旅費(fèi)是指出差期間所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、出差補(bǔ)貼及其他相關(guān)費(fèi)用；B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用；C、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均應(yīng)本著“必需、合理、從簡”的原則開支，報銷時須 取得符合國家規(guī)定的發(fā)票。具體辦法另行規(guī)定。3、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)的管理A 、咨詢費(fèi)指向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用， 包括聘 請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用；B、審計(jì)費(fèi)指聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；C、訴訟費(fèi)指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；

38、D、以上中介費(fèi)用須簽定相關(guān)協(xié)議，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部審核支付。4、各項(xiàng)費(fèi)用性稅金的管理，指公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅、印花稅等，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核并報公司總裁審批后支付；5、會議費(fèi)的管理A、因業(yè)務(wù)需要參加外地召開的有關(guān)會議，憑參加會議的通知，報公司經(jīng)理批準(zhǔn)， 向財(cái)務(wù)部辦理借款或匯款手續(xù)。發(fā)生的會議費(fèi)、資料費(fèi)按實(shí)報銷，其他費(fèi)用 參照差旅費(fèi)報銷的有關(guān)規(guī)定；B、需由公司召集的各種會議（包括董事會），對會議期間發(fā)生的差旅費(fèi)、會議 費(fèi)及餐費(fèi)等， 有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)進(jìn)行預(yù)算， 編制會議費(fèi)預(yù)算報告經(jīng)公司總裁批 準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部監(jiān)督其使用；6、辦公費(fèi)的管理A、公司所需的辦公用品和勞保用品，均由

39、企管部指定專人負(fù)責(zé)采購和發(fā)放。 因特殊情況需各部門自行采購，應(yīng)征得公司領(lǐng)導(dǎo)同意，并經(jīng)公司總裁簽字后， 予以報銷；B、所需訂購的各種報紙、雜志、書籍等，一般由企管部指定專人負(fù)責(zé)，各部門 確需自行訂購必要的技術(shù)資料，經(jīng)部門經(jīng)理審核，公司總裁簽字后，予以報 銷；C、通訊費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定。7、其他費(fèi)用的管理A、 公司實(shí)物財(cái)產(chǎn)需修理時，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理或公司領(lǐng)導(dǎo)同意后方可進(jìn)行，費(fèi)用較 大的項(xiàng)目， 應(yīng)編制費(fèi)用預(yù)算表報財(cái)務(wù)部備案， 修理費(fèi)用經(jīng)部門經(jīng)理和公司總 裁審批后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核報銷；B、公司按規(guī)定辦法計(jì)提的折舊費(fèi)、攤銷的低耗品與無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，由 財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人編制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后入帳；C、其他

40、需開支的各項(xiàng)費(fèi)用， 需由部門經(jīng)理簽字并報公司總裁批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人審核支付。第37條 營業(yè)費(fèi)用指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和專設(shè)銷 售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗、倉儲費(fèi)、產(chǎn)品保險 費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及銷售人員差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、工會費(fèi)和教育費(fèi)等。其 中運(yùn)輸費(fèi)等外部費(fèi)用由經(jīng)辦人填制支付通知書，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見后報總裁或 其授權(quán)人審批，由財(cái)務(wù)部審核支付；差旅費(fèi)及工資性費(fèi)用按公司規(guī)定報銷、支付、 計(jì)提。第38條 制造費(fèi)用（開發(fā)費(fèi)用）指公司為組織、管理或開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。包括相關(guān)人員的工資、福利費(fèi)、工會費(fèi)、教育費(fèi)、差旅費(fèi)以及辦公水電費(fèi)

41、、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 本費(fèi)用的管理可參照三十六條、三十七條相關(guān)辦法管理。第39條 待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)的各項(xiàng) 費(fèi)用，如預(yù)付的報刊雜志費(fèi)、房租費(fèi)、保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā) 生額較大時，可按其受益期限分期攤?cè)敫髌谫M(fèi)用，一般應(yīng)在 12 個月內(nèi)攤完。第40條 預(yù)提費(fèi)用是指按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用， 如預(yù)提的租金、 借款利息、修理費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提期限應(yīng)按其受益期確定，不能事先確定受益期 限的，則應(yīng)編制費(fèi)用預(yù)算分月攤?cè)氘?dāng)期費(fèi)用。待攤費(fèi)用的攤銷和預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提要 嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。第41條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金

42、而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。與企業(yè)籌資無關(guān)的費(fèi)用，不得 列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第九章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配的管理第42條 營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于提供產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)及銷售材料所取 得的收入。營業(yè)收入確認(rèn)的時間從國家規(guī)定。第43條 公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。1、營業(yè)利潤包括銷售利潤、其他業(yè)務(wù)利潤；2、投資凈收益是對外投資收益減去投資損失后的余額。投資收益包括對外投資分 得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值 的差額等。投資損失包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到

43、期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得 款項(xiàng)低于帳面價值的差額等；3、營業(yè)外收支凈額是營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入包括固定 資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益、罰款收入、確實(shí)無法支付按規(guī)定作營業(yè)外收入的應(yīng) 付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn) 因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠款后），賠償金、違約金、 公益救濟(jì)性捐贈等。第44條 利潤預(yù)測及分析。在每年年底或預(yù)算年度初應(yīng)根據(jù)當(dāng)年利潤完成情況，考慮預(yù)算年 度自身收入，經(jīng)營成本和各項(xiàng)費(fèi)用可能發(fā)生的變動以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化因 素，預(yù)測預(yù)算年度目標(biāo)利潤，編制利潤計(jì)劃。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對公司利潤完成情況進(jìn) 行分析和檢查，并根

44、據(jù)分析結(jié)果提出改進(jìn)意見。第45條 公司的納稅利潤（納稅所得額）以會計(jì)利潤總額為基礎(chǔ)，按稅務(wù)部門規(guī)定進(jìn)行納稅 調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。第十章 財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)評價第46條 本公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)情況說明書等。第47條 財(cái)務(wù)情況說明書主要說明以下內(nèi)容：1、經(jīng)營情況：利潤實(shí)現(xiàn)和分配、彌補(bǔ)虧損、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳 納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動等情況；2、某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法及變動情況和原因；對本期或者下期財(cái)務(wù)狀 況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有 重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報告需要說明的其他事項(xiàng)。第48條

45、 本公司總結(jié)、考核及評價財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)，營運(yùn) 能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)：1、償債能力指標(biāo)主要有流動比率和速動比率，用于評價公司流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能 力和償還短期債務(wù)能力；資產(chǎn)負(fù)債率反映公司舉債經(jīng)營狀況；2、營運(yùn)能力指標(biāo)主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映公司使用經(jīng)濟(jì)資源或資本的效率及有效 性；3、盈利能力指標(biāo)主要有資本金利潤率，凈值報酬率等反映公司盈利能力和投資效 、人益。第十一章 附 則第49條 本制度從頒布之日起實(shí)行，以后如有變動，按新規(guī)定辦理。第50條 本制度所涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)按國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算。第51條 本制度由公司董事會委托財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。會計(jì)核算工作管理辦法第一章 總 則第

46、 01條 為了加強(qiáng)公司會計(jì)核算工作，建立科學(xué)的會計(jì)核算規(guī)程，提高會計(jì)核算水平和會計(jì) 信息質(zhì)量，發(fā)揮會計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，根據(jù)會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范和會計(jì)電算化工作規(guī)范等法規(guī)，制定本管理辦法。第02條 公司根據(jù)工作需要，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員，建立會計(jì)人員崗 位責(zé)任制，明確每個會計(jì)人員的工作崗位和職責(zé)范圍，實(shí)行內(nèi)部相互牽制制度。第03條 會計(jì)人員必須貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度和公司的有關(guān)規(guī)定；遵 守職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、實(shí)事求是；努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉公司的經(jīng)營管 理情況，不斷豐富會計(jì)理論知識，提高業(yè)務(wù)工作能力，正確處理會計(jì)帳務(wù)；保守公 司的商業(yè)機(jī)密，

47、不私自向外界提供或泄露公司的會計(jì)信息。第04條 會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì) 指標(biāo)的可比性。第05條 公司開展會計(jì)電算化時，選擇經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的商品化會計(jì)軟件，配備會計(jì)電算化所 需要的硬件設(shè)備。第06條 公司會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。以人民幣為記帳本位幣，并 使用中文進(jìn)行會計(jì)記錄。第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員崗位設(shè)置第 07條 公司對會計(jì)核算工作設(shè)置若干崗位。視工作情況采用一人一崗或一人多崗，但出納 人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第08條 在手工記帳情況下，公司設(shè)立以下基本會計(jì)崗位：B、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

48、人、現(xiàn)金出納、銀行出納、存貨核算、銷售核算、往來核算、固 定資產(chǎn)核算、工資核算、費(fèi)用核算、稅收核算、財(cái)務(wù)成果核算、總帳報表、稽 核、會計(jì)檔案管理等崗位。C、在實(shí)行會計(jì)電算化后，基本會計(jì)崗位設(shè)會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算各崗位、稽 核及會計(jì)檔案管理等；電算化會計(jì)崗位設(shè)電算主管、軟件操作、審核記帳、電 算維護(hù)、電算審查及數(shù)據(jù)分析等。其中電算主管、數(shù)據(jù)分析由財(cái)務(wù)主管兼任， 軟件操作、審核記帳不能由同一人兼任。D、以上會計(jì)崗位可視公司發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)各崗位職責(zé)另行制定。第09條 公司根據(jù)需要進(jìn)行輪崗，以便會計(jì)人員能夠全面熟識各項(xiàng)會計(jì)工作。同時公司合理 安排會計(jì)人員培訓(xùn)，以提高其業(yè)務(wù)水平。第10條 會

49、計(jì)人員上崗必須持有財(cái)政部門頒發(fā)的會計(jì)證，無證人員不得上崗，進(jìn)行會計(jì)電算 化上崗操作還需取得會計(jì)電算化上崗證書。第11條 公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。公司會計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的出納工作。第一章 會計(jì)科目的應(yīng)用管理第12條 會計(jì)科目名稱及編碼按國家統(tǒng)一規(guī)定，不得更改。第13條 使用會計(jì)科目時，要正確核算該科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系。有關(guān)會計(jì)科目 所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系參見相關(guān)準(zhǔn)則、制度、規(guī)定。第14條 為配合公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的實(shí)施，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報表的前提下， 公司可增加、減少或合并某些會計(jì)科目。第15

50、條 按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目名稱和編碼輸入計(jì)算機(jī)，明細(xì)科目名稱及編碼可根據(jù)公 司需要和會計(jì)軟件要求設(shè)置，設(shè)置的會計(jì)科目名稱和編碼應(yīng)書面打印一份并備份， 以供備查。備查材料視同會計(jì)資料進(jìn)行妥善保管。第16條 增減明細(xì)科目的名稱和編號必須經(jīng)會計(jì)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管同意，其他人無權(quán)變更。第17條 在使用會計(jì)電算化時，為減少明細(xì)科目，在設(shè)置往來帳款明細(xì)科目時，對偶然發(fā)生 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位可視實(shí)際情況并經(jīng)會計(jì)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管同意后， 設(shè)置“其他” 科目，按月進(jìn)行清理。第二章 會計(jì)憑證的編制及輸入計(jì)算機(jī)管理第18條 公司會計(jì)部門對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，并編制相應(yīng)的記帳憑證。會計(jì)憑證的

51、取得、填制及更改應(yīng)符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。第19條 會計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，除結(jié)帳和更正錯誤外，填制記帳 憑證必須附有原始憑證。公司的記帳憑證分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三類 五種，分別編號。對貨幣資金之間的增減業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。第20條 會計(jì)人員填制會計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整，阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字大寫要規(guī)范、整 潔。會計(jì)憑證摘要須簡明扼要、便于查詢。會計(jì)憑證的摘要應(yīng)包括附件票據(jù)名稱、 往來單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容等基本要素。第21條 會計(jì)人員要嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退 還補(bǔ)填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法、不真實(shí)的憑證，應(yīng)拒絕

52、受理和扣 留，并及時報告公司領(lǐng)導(dǎo)處理。第22條 將記帳憑證登記帳簿之前，必須對所編制的記帳憑證進(jìn)行復(fù)核。嚴(yán)禁未經(jīng)復(fù)核的記 帳憑證先行登帳。在手工核算情況下，記帳憑證的記帳欄由各記帳人員蓋章。第23條 在輸入計(jì)算機(jī)時，如記帳憑證出現(xiàn)紅字時以“ -”表示。為便于計(jì)算機(jī)生成會計(jì)報表 數(shù)據(jù)，對成本、費(fèi)用、支出、損失類的會計(jì)憑證平時發(fā)生在“借方”反映，月末結(jié) 轉(zhuǎn)時在“貸方”反映；對收入、收益類會計(jì)憑證平時在“貸方”反映，月末結(jié)轉(zhuǎn)時 在“借方”反映。第24條 輸入記帳憑證人員有權(quán)修改輸錯的記帳憑證，無權(quán)復(fù)核記帳憑證，輸入憑證人員和 復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)分離。第25條 月末采用自動轉(zhuǎn)帳功能結(jié)轉(zhuǎn)收益、費(fèi)用、成本時，生

53、成后應(yīng)打印成書面憑證。第26條 會計(jì)憑證及時傳遞，不得積壓，謹(jǐn)防遺失。會計(jì)憑證應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牧鬓D(zhuǎn)程序。公司 選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序。第27條 會計(jì)部門要妥善保管會計(jì)憑證1、各類憑證按“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則處理，如出現(xiàn)重要原始憑證遺失而造成 的損失，由有關(guān)人員負(fù)責(zé)。2、對于各類記帳憑證，應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序， 折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，證明單位名稱、年度、月份和起訖日 期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人及有關(guān)人員在裝訂紙封簽處簽名或蓋章。 每月會計(jì)憑證必須于次月 15 日前裝訂完畢。為保證記帳憑證所附的原始憑證不 遺失、散落，編制記帳憑證人員需將記帳憑證與

54、原始憑證一并粘貼。3、對數(shù)量較多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編 號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證及編號。4、各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄， 單獨(dú)登記保管。5、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn) 后，可以復(fù)制。6、從外單位取得的原始憑證（增值稅發(fā)票除外）如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋 有公章的證明及原始憑證復(fù)印件，經(jīng)公司總裁、會計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑 證。對車、船、機(jī)票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，證明人簽字，經(jīng)公司 總裁、會計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。7、會計(jì)電算化狀態(tài)下記

55、帳憑證應(yīng)每月備份供備查，備份磁盤視同會計(jì)檔案保管。第三章 登記或生成會計(jì)帳簿管理第28條 公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置一本總帳，若干明細(xì)帳和現(xiàn)金、銀行存款日記帳，以及支票 領(lǐng)用、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、低值易耗品、固定資產(chǎn)等備查簿。在手工操作狀態(tài)下，總帳、 日記帳、備查簿采用訂本式，明細(xì)帳采用活頁式，出納人員不得以銀行對帳單代替 日記帳。第29條 會計(jì)人員啟用會計(jì)帳簿，應(yīng)將帳簿扉頁上的內(nèi)容填寫齊全。使用訂本式帳簿，應(yīng)從 第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不跳頁、不缺號；使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶實(shí) 際使用的帳頁順序編號，并須定期裝訂成冊。第30條 在手工操作狀態(tài)下，會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)帳簿，根

56、據(jù) 科目匯總表登記總帳；帳簿記錄發(fā)生錯誤時，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除 字跡；按規(guī)定記帳、改帳、定期對帳和結(jié)帳，具體要求根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范：1、記帳的方向必須與會計(jì)憑證編制的方向一致，摘要按會計(jì)憑證摘要登帳。2、結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須每天結(jié)出余額，其余各帳戶每月 末必須結(jié)出其余額并寫明“借”或“貸”或“平”。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下 頁時，在本頁的最后一行均應(yīng)結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”； 下頁的第一行應(yīng)承接“過次頁”欄的數(shù)字，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。3、對帳A、現(xiàn)金出納必須每天對帳；B、銀行出納每月必須對帳，會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；C、固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)每年必須實(shí)地盤點(diǎn)一次；D、往來帳應(yīng)每月核對并取得對方單位的對帳單。4、結(jié)帳A、 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、收入、費(fèi)用、存貨、稅金等每月業(yè)B、 務(wù)量較大的帳戶，每月必須結(jié)出其“本月合計(jì)”和“本年合計(jì)”；C、無需每月結(jié)出其發(fā)生額的帳戶，必須于十二月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，D、但每月必須結(jié)出其余額。第31條 在采用電算化的情況下，為保證帳簿記錄的正確無誤，還應(yīng)對輸入機(jī)內(nèi)的記帳憑證 進(jìn)行復(fù)核。第一次機(jī)內(nèi)憑證復(fù)核只能采用修改式復(fù)核，只有在機(jī)內(nèi)記帳憑證無誤情 況下，才能進(jìn)入帳簿記錄狀態(tài)，自動生成總帳、明細(xì)帳及日記帳數(shù)據(jù)。第32條 每月計(jì)算機(jī)生成的會計(jì)帳簿資料必須備份，視同