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文檔簡介
1、個人所得稅計算方式計算公式 稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個稅起征點實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額個稅起征點:2011年9月1日起,按3500元/月的起征標準算。案例:某人的工資收入扣除三險一金后為7200元,他應(yīng)納個人所得稅為:(72003500)×10%105=265(元)年終獎繳納個稅計算公式:(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是:用全年一次性獎金總額除以12個月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表,確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計算繳納個人所得稅。計算公式為
2、:應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。案例:一個人的年終獎金為24000元,當月工資為5100元。以24000除以12,其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元),該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)。(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額
3、的。計算方法是:用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表,確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計算繳納個人所得稅。計算公式為: 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。案例:一個人的年終獎金為12000元,當月工資為3000元,則12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:11500 ×3%=345(元)。當月工資、薪金所
4、得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個人所得稅。該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅345元。需要注意的是,單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)(12個月),對每一個納稅人,全年一次性獎金計稅方法只允許使用一次。工資薪金、年終獎所得適用調(diào)整后的個人所得稅稅率表(2011年9月1日起施行)級數(shù)全月含稅收入級距全月不含稅收入級距稅率%速算扣除數(shù)(元)說明1不超過1,500元不超過1,455元的部分301、本表含稅級距指以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者
5、減除附加減除費用后的余額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過1,500元至4,500元超過1,455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元超過27,255元至41,255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元超過57,505元的部分
6、4513,505根據(jù)新稅率算出來的無效年終獎區(qū)間(2011年9月1日起施行)級數(shù)含稅級距稅率%速算扣除數(shù)(元)無效區(qū)間說明1不超過1,500元30無效納稅區(qū)間有兩個特點:一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言,稅前收入增加稅后升入不升反降或保持不變。二是各區(qū)間的起點都是稅率變化相應(yīng)點。2超過1,500元至4,500元1010518,001-19,283.333超過4,500元至9,000元2055554,001-60,187.54超過9,000元至35,000元251,005108,001-114,6005超過35,000元至55,000元302,755420,001-447,5006超過5
7、5,000元至80,000元355,505660,001-706,538.467超過80,000元4513,505960,001-1,120,000在人們常用的EXCEL表格中,可以引入下面公式自動計算(直接復(fù)制即可):=IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500,(D3-3500)*0.35-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0)或=MAX(D3-3500)*5%*0.6,2,4,5,6,7,9-0,21,111,201,551,1101,2701*5,)具體使用方法是,如果是橫排表格,在EXCEL表格D3中打入稅前月收入,將上述公式復(fù)制
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