任務(wù)一營(yíng)業(yè)外收入的核算

1、小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程第七部分第七部分 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的核算項(xiàng)目一項(xiàng)目一 非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入和支出的核算非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入和支出的核算項(xiàng)目二項(xiàng)目二 本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程任務(wù)一任務(wù)一 營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入的核算任務(wù)任務(wù)項(xiàng)目一項(xiàng)目一 非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入和支出的核算非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入和支出的核算任務(wù)二任務(wù)二 營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出的核算小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程任務(wù)一任務(wù)一 營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入的核算一、營(yíng)業(yè)

2、外收入的內(nèi)容一、營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容日常性活動(dòng)日常性活動(dòng)非日常性活動(dòng)非日常性活動(dòng)日?；顒?dòng)是指小企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)，日?；顒?dòng)與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入確認(rèn)為收入。日?；顒?dòng)之外的活日?；顒?dòng)之外的活動(dòng)即為非日?；顒?dòng)動(dòng)即為非日?；顒?dòng)，非日?；顒?dòng)所產(chǎn)生非日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入而應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入。營(yíng)業(yè)外收入是指小企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入是指小企業(yè)非日常非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)

3、的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程營(yíng)業(yè)外收入的主要核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入的主要核算內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助捐贈(zèng)收益捐贈(zèng)收益盤盈收益盤盈收益匯兌收益匯兌收益出租包裝物和商品出租包裝物和商品租金收入租金收入逾期未退包裝物押逾期未退包裝物押金收益金收益確實(shí)無法償付的應(yīng)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)付款項(xiàng)已作壞賬損失處理已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)違約金收益違約金收益小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理遞延收益遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助銀行存款銀行存款（

4、一）收到政府撥付的與資產(chǎn)相關(guān)的資金補(bǔ)助（一）收到政府撥付的與資產(chǎn)相關(guān)的資金補(bǔ)助1.1.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分期計(jì)入損益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分期計(jì)入損益銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/在建工程在建工程2.2.用財(cái)政補(bǔ)助購置設(shè)備用財(cái)政補(bǔ)助購置設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程累計(jì)折舊累計(jì)折舊管理費(fèi)用（等）管理費(fèi)用（等）3.3.固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助遞延收益遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助4.4.分配遞延收益，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入分配遞延收益，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入（一）收到政府撥付的與資產(chǎn)相關(guān)的

5、資金補(bǔ)助（一）收到政府撥付的與資產(chǎn)相關(guān)的資金補(bǔ)助小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程 【7-17-1】20142014年年4 4月月1212日。公司收到財(cái)政撥款日。公司收到財(cái)政撥款120 000120 000元，元，要求用于購買節(jié)能環(huán)保設(shè)備。要求用于購買節(jié)能環(huán)保設(shè)備。4 4月月1818日，甲公司購入節(jié)能設(shè)日，甲公司購入節(jié)能設(shè)備備1 1臺(tái)臺(tái)( (假定不需安裝假定不需安裝) )，實(shí)際成本為，實(shí)際成本為 120 000120 000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用壽命為壽命為5 5年。為了簡(jiǎn)化處理，假定設(shè)備不需要安裝，預(yù)計(jì)凈年。為了簡(jiǎn)化處理，假定設(shè)備不需要安裝，預(yù)計(jì)凈殘值為零，購買時(shí)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。殘值為零

6、，購買時(shí)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求編制會(huì)計(jì)分錄：要求編制會(huì)計(jì)分錄：（1 1）收到財(cái)政撥款確認(rèn)政府補(bǔ)助。（）收到財(cái)政撥款確認(rèn)政府補(bǔ)助。（2 2）購入固定資產(chǎn)。）購入固定資產(chǎn)。（3 3）設(shè)備使用期間按月計(jì)提折舊。（）設(shè)備使用期間按月計(jì)提折舊。（4 4）設(shè)備使用期間按）設(shè)備使用期間按月分配遞延收益，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。月分配遞延收益，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（1 1）收到補(bǔ)貼時(shí)）收到補(bǔ)貼時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 120000120000 貸：遞延收益貸：遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 120000120000（2 2）購買設(shè)備時(shí)）購買設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1

7、20000120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000120000【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（3 3）按月計(jì)提折舊時(shí)）按月計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20002000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 20002000（4 4）分配遞延收益）分配遞延收益借：遞延收益借：遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 20002000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 20002000【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助銀行存款銀行存款（二）收到政府撥付的與收益相關(guān)的資

8、金補(bǔ)助（二）收到政府撥付的與收益相關(guān)的資金補(bǔ)助1.1.收到稅收先征后返補(bǔ)助款收到稅收先征后返補(bǔ)助款小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-27-2】某公司某公司20142014年年4 4月月2020日，公司按國(guó)家規(guī)定，日，公司按國(guó)家規(guī)定，收到先征后返的增值稅款收到先征后返的增值稅款20 00020 000元。元。 要求：編制收到返還增值稅款的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制收到返還增值稅款的會(huì)計(jì)分錄?！緦W(xué)中做學(xué)中做】 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 20 00020 000小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)

9、業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理遞延收益遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助銀行存款銀行存款（二）收到政府撥付的與收益相關(guān)的資金補(bǔ)助（二）收到政府撥付的與收益相關(guān)的資金補(bǔ)助2.2.收到政府特定補(bǔ)助，用于彌補(bǔ)以后費(fèi)用及損失收到政府特定補(bǔ)助，用于彌補(bǔ)以后費(fèi)用及損失營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-37-3】乙企業(yè)是一家糧食儲(chǔ)備企業(yè)，乙企業(yè)是一家糧食儲(chǔ)備企業(yè)，2014年年1月實(shí)月實(shí)際糧食儲(chǔ)備量際糧食儲(chǔ)備量1億斤。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部?jī)|斤。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給予門按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給予0.039元元/斤（季）的斤（季）的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，每年季度初支付

10、，款已存入銀行。糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，每年季度初支付，款已存入銀行。該保管費(fèi)補(bǔ)貼按直線法計(jì)入各月收益。該保管費(fèi)補(bǔ)貼按直線法計(jì)入各月收益。要求：（要求：（1）編制取得保管費(fèi)補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)分錄）編制取得保管費(fèi)補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制月份管費(fèi)補(bǔ)貼收益的會(huì)計(jì)分錄）編制月份管費(fèi)補(bǔ)貼收益的會(huì)計(jì)分錄【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（1 1）收到補(bǔ)貼時(shí)（季度初）收到補(bǔ)貼時(shí)（季度初）借：銀行存款借：銀行存款 3 9003 900 000000 貸：遞延收益貸：遞延收益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 3 900 0003 900 000（2 2）各月結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼收入時(shí)）各月結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼收入時(shí)借：遞延收益借：遞延收

11、益政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 1 300 0001 300 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 1 300 0001 300 000【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入銀行存款銀行存款（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1.1.接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-47-4】20142014年度，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：年度，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1

12、）3 3月月1414日收到偉生公司捐贈(zèng)現(xiàn)金日收到偉生公司捐贈(zèng)現(xiàn)金50 00050 000元，元，存入銀行。存入銀行。 （2 2）9 9月月1010日收到向陽公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，原日收到向陽公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為價(jià)為100 000100 000元，已提取折舊為元，已提取折舊為20 00020 000元，評(píng)估價(jià)元，評(píng)估價(jià)為為60 00060 000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為17%17%。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（1 1）3.143.14借：銀行存款借：銀

13、行存款 5000050000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)收益接受捐贈(zèng)收益 5000050000（2 2）9.109.10借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6000060000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1020010200 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)收益接受捐贈(zèng)收益 7020070200【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入租金收入租金收入/押金收入押金收入銀行存款銀行存款/其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理2.2.出租包裝物和商品的租金收

14、入出租包裝物和商品的租金收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入銀行存款銀行存款/其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款3.3.違約金、罰款及賠償收益違約金、罰款及賠償收益小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入銀行存款（等）銀行存款（等）（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理3.3.違約金、罰款及賠償收益違約金、罰款及賠償收益小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-57-5】某公司為一般納稅人，增值稅率某公司為一般納稅人，增值稅率17%17%。20142014年年4 4月月2525日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：日

15、發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 1）上月份與紅運(yùn)公司簽訂的商業(yè)合同，因?qū)Ψ剑┥显路菖c紅運(yùn)公司簽訂的商業(yè)合同，因?qū)Ψ竭`約，公司收到違約，公司收到 紅運(yùn)公司匯來的違約金紅運(yùn)公司匯來的違約金20 00020 000元元 。（2 2）將紅箭公司逾期未退包裝押金）將紅箭公司逾期未退包裝押金3 0003 000元轉(zhuǎn)為營(yíng)元轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)外收入。（3 3）隨同出售產(chǎn)品，出租給紅光公司包裝物，租）隨同出售產(chǎn)品，出租給紅光公司包裝物，租金收入金收入1 0001 000元，款收妥已在銀行。元，款收妥已在銀行。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄?！緦W(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)

16、會(huì)計(jì)課程課程（1 1）借：銀行存款）借：銀行存款 20 00020 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 00020 000（2 2）借：其他應(yīng)付款）借：其他應(yīng)付款紅箭公司紅箭公司 3 0003 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入押金收入押金收入 2 5642 564 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 436436（3 3）借：銀行存款）借：銀行存款 1 0001 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入租金收入租金收入 855855 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 145 145 【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收

17、入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入確實(shí)無法償付應(yīng)付賬款確實(shí)無法償付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理4.4.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款（等）其他應(yīng)付款（等）小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-67-6】20142014年年6 6月月3030日，公司核對(duì)賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)前欠日，公司核對(duì)賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)前欠運(yùn)通公司貨款運(yùn)通公司貨款1 8001 800元，由于對(duì)方單位撤銷無法支元，由于對(duì)方單位撤銷無法支付，依據(jù)稅法規(guī)定，公司批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。付，依據(jù)稅法規(guī)定，公司批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。

18、要求：依據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：依據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄?！緦W(xué)中做學(xué)中做】 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款運(yùn)通公司運(yùn)通公司 1 8001 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入無法償付應(yīng)付賬無法償付應(yīng)付賬 1 8001 800小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理二、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入已作壞賬處理后又收回已作壞賬處理后又收回銀行存款銀行存款（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理（三）其他收益的會(huì)計(jì)處理5.5.已作壞賬損失處理后又收回款項(xiàng)已作壞賬損失處理后又收回款項(xiàng)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【7-77-7】20142014年年1212月月3030日，某公司原

19、確認(rèn)為壞賬的天日，某公司原確認(rèn)為壞賬的天大公司應(yīng)收賬款大公司應(yīng)收賬款20 00020 000元，又收回存入銀行。元，又收回存入銀行。要求：依據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄要求：依據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【學(xué)中做學(xué)中做】 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 00020 000小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7-17-1】20142014年年1212月月2525日，成南華光機(jī)械有限日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司接受西昌方進(jìn)物資有限責(zé)任公司捐贈(zèng)配件責(zé)任公司接受西昌方進(jìn)物資有限責(zé)任公司捐贈(zèng)配件一批，評(píng)估價(jià)一批，評(píng)估價(jià)10 000

20、10 000元。對(duì)方已開具增值稅專用發(fā)元。對(duì)方已開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)票，價(jià)稅合計(jì)11 70011 700元，配件已驗(yàn)收入庫。元，配件已驗(yàn)收入庫。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程1【審核原始憑證審核原始憑證】小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程1【審核原始憑證審核原始憑證】小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程附原始憑證 張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)接受方進(jìn)公司捐贈(zèng)配件 會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核： 制單：常有錢常有錢常有錢常有錢 張張 楊楊高高 文文2014461225原材料D配件2應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 02【編制記賬憑證編制記賬憑證】捐贈(zèng)收入 1 1 7 0 0 0 0