財(cái)務(wù)通用知識(shí)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上東營(yíng)華聯(lián)石油化工廠有限公司財(cái)務(wù)通用知識(shí)一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是為了解企業(yè)而服務(wù)的。若作為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從三個(gè)方面來了解企業(yè)：一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。其實(shí)主要就是要搞清楚企業(yè)目前有多少錢和欠人家多少錢；要搞清楚企業(yè)這一段時(shí)間是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少；要搞清楚這一段時(shí)間從企業(yè)手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的錢，收了多少，支出了多少。其中，資產(chǎn)負(fù)債表是幫助我們搞清楚第一個(gè)問題；利潤(rùn)表，幫助我們搞清楚第二個(gè)問題；現(xiàn)金流量表，讓我們搞清楚第三個(gè)問題。（一）

2、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)是看什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大。在這張報(bào)表中遵循的原理是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益，就是企業(yè)現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來就是自己的，另一個(gè)就是借來的。在會(huì)計(jì)上，目前企業(yè)擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。1、資產(chǎn)項(xiàng)目。在資產(chǎn)中最應(yīng)注意兩個(gè)科目。第一個(gè)是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款就是東西賣出去了，我們還沒有收到客戶的錢，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮。對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，第一是從金額的大小來看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。第二是看應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短，也

3、就是這個(gè)錢已有多長(zhǎng)時(shí)間沒有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大。第三是看是誰欠的錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)是存貨。所謂存貨，就是放在倉庫里的，用做生產(chǎn)的原材料、半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉庫中。2、負(fù)債項(xiàng)目。在負(fù)債中需要注意的一個(gè)是借款，一個(gè)是應(yīng)付賬款，再一個(gè)就是未付稅金。這三個(gè)科目的金額越多就說明企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。3、所有者權(quán)益。在所有者權(quán)益中需注意的一個(gè)是實(shí)收資本，是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大。在資產(chǎn)負(fù)債表中我們還

4、應(yīng)該著重關(guān)注一下企業(yè)償債能力。最能直觀體現(xiàn)企業(yè)償還到期債務(wù)能力的是流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率。1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)比往年增加表明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款等。流動(dòng)比率越高說明企業(yè)短期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額。資產(chǎn)負(fù)債率越低說明企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。3、產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額。產(chǎn)權(quán)比率越低說明企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映某一時(shí)期的利潤(rùn)分配情

5、況，將期初未分配利潤(rùn)調(diào)整為期末未分配利潤(rùn)，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。從利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來看，表的項(xiàng)目分為四個(gè)層次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。這四個(gè)指標(biāo)越高說明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入減去成本。3、利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢，一部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。4、凈利潤(rùn)是股東最關(guān)心的科目。凈利潤(rùn)就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢。所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢。在得到利潤(rùn)總額后，分

6、為兩個(gè)部分，一部分是以所得稅的形式交給國(guó)家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。從利潤(rùn)表中我們可以看出企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力。1、獲利能力主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高說明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，盈利能力越?qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額。成本費(fèi)用總額是營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的總和，該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，盈利能力越強(qiáng)。2、發(fā)展能力主要是資產(chǎn)保值增值率。資產(chǎn)保值增值率=年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額。該比率越高表明企業(yè)的資本保全

7、狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快。（三）現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)單的說，現(xiàn)金流量表就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出及結(jié)余的多少。用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。 利潤(rùn)反映了企業(yè)的賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)未來存活下來的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來說，要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來看一看企業(yè)存活的可能性。1、現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期

8、現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善；反之，則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。2、現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來，來自主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。3、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來發(fā)展。股東在分析投資活動(dòng)時(shí)，一定要注意分析是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長(zhǎng)性較好；如果對(duì)外投資的現(xiàn)金流量大幅增加，意味著公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有能夠充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高。

9、財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)投資者和債權(quán)人在各方面決策的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展壯大起著舉足輕重的作用，因此，讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表是十分重要的。 二、了解主要稅種（一）稅法的概念、特征 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 特征：1、強(qiáng)制性；2、無償性；3、固定性（二）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系、稅種的分類目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為類稅、關(guān)稅及特定目的稅六大類，共19多種:1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 2、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)

10、揮調(diào)節(jié)作用。 3、所得稅類。 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。4、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。 包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 5、關(guān)稅。對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。 6、特定目的稅類。 筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 （三）華聯(lián)石化主要涉及繳納的稅種 1、增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所征收一種稅。按照會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納

11、稅人和小規(guī)模納稅人兩類。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%。我國(guó)目前對(duì)一般納稅人采用的計(jì)稅方法是國(guó)際上通行的購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)前銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)前購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出對(duì)當(dāng)前增值額部分的應(yīng)納稅額。當(dāng)前應(yīng)納稅額=當(dāng)前銷售額*適用稅率-當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額華聯(lián)石化銷售的貨物除民用氣、工業(yè)氣為13%的稅率外，其他貨物都執(zhí)行17%稅率。例：某公司8月銷售收入3000萬元，購進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為140萬元，8月應(yīng)納增值稅=3000*17%140=370（萬元）。2、消費(fèi)稅

12、消費(fèi)稅在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。華聯(lián)石化應(yīng)稅產(chǎn)品主要有汽油、柴油、石腦油、燃料油。實(shí)行從量計(jì)征的方法。汽油1388元/噸，柴油940.08元/噸，石腦油1385元/噸，燃料油812元/噸。華聯(lián)石化外購的燃料油等應(yīng)稅消費(fèi)品可以按照當(dāng)月加工量抵扣消費(fèi)稅。例：某公司銷售汽油100噸，原材料燃料油期初庫存為30噸，本月外購60噸，期末庫存為20噸，則本月燃料油加工量為70噸。當(dāng)

13、前應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量*單位稅額-當(dāng)月加工量*單位稅額=100*138870*812=81960元外購的汽油、柴油在不改變其原有性質(zhì)的情況下直接對(duì)外銷售不征收消費(fèi)稅。注：增值稅、消費(fèi)稅征收機(jī)關(guān)均為國(guó)家稅務(wù)局。3、地方稅金及附加 地方稅金及附加主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金，凡交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都必須交納此稅。應(yīng)交城建稅=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）×7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）×3%應(yīng)交地方教育費(fèi)=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）×2% 應(yīng)交地方水利建設(shè)基金=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消

14、費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）× 1% 4、印花稅 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。（1）購銷合同：按購銷金額的萬分之三貼花（2）營(yíng)業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花，其他賬簿按件貼花五元。（3）貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花5、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征公司的房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征，按年計(jì)算，按季繳納。應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*（1-30%）*1.2%6

15、、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是指以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。公司適用稅率為8元/平方米，應(yīng)納稅額占用土地面積（平方米）×所占用土地對(duì)應(yīng)的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)=占用土地面積（平方米）×87、 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（收入總

16、額-三險(xiǎn)一金-免征額）*適用稅率-速算扣除數(shù)收入總額：是指?jìng)€(gè)人工資薪金稿酬所得，個(gè)人擁有債券股權(quán)的利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得及個(gè)人的偶然所得。三險(xiǎn)一金：是指國(guó)家規(guī)定的單位為個(gè)人繳付的和個(gè)人自己繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金。免征額：是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅?，F(xiàn)個(gè)人所得稅的免征額為3500元。8、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收稅種。企業(yè)所得稅征收的對(duì)象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得?；镜亩惵蕿?5

17、%。應(yīng)納所得稅額=（收入總額-免稅收入-各種扣除-以前年度的虧損）*25%。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三大項(xiàng)構(gòu)成，結(jié)合實(shí)際情況，便于管理層對(duì)成本的控制，我們把產(chǎn)品生產(chǎn)成本分為以下幾項(xiàng)：（一）直接材料直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)，也就是各裝置加工使用的原材料成本，主要包括外購一次原料、自產(chǎn)及外購的二次原料成本。（二）直接人工直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工工資、職工福利費(fèi)用，也就是各裝置車間的職工工資和福利費(fèi)。（三）其他直接費(fèi)用其他直接

18、費(fèi)用指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的燃料、動(dòng)力、其他加工費(fèi)等。主要包括四項(xiàng)：1、動(dòng)力水動(dòng)力水是指各裝置分?jǐn)偟乃M(fèi)用。計(jì)算方法按照行政部抄表用量數(shù)、生產(chǎn)用水結(jié)算價(jià)格（供水公司、王集供水月綜合平均價(jià)格）、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的裝置用水比例進(jìn)行分?jǐn)偂?、電電指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的車間使用的電費(fèi)，也就是各裝置實(shí)際使用的電費(fèi)用。計(jì)算方法按照電修車間抄表數(shù)、電修車間核定的合理損耗率及供電公司電費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格記入成本。3、動(dòng)力煤動(dòng)力煤指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的車間使用的原煤費(fèi)用，也就是各裝置分?jǐn)偟脑嘿M(fèi)用。計(jì)算方法按照生產(chǎn)月報(bào)標(biāo)注的鍋爐耗煤量、原煤每月結(jié)存的加權(quán)平均價(jià)格、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的裝置用蒸汽比例進(jìn)行分?jǐn)偂?、燃料費(fèi)用燃料費(fèi)用指生產(chǎn)產(chǎn)品車間耗用

19、的燃料費(fèi)用。主要指常減壓裝置耗用煤焦油費(fèi)用、焦化裝置燒民用氣或丙烷費(fèi)用等，計(jì)算方法按照生產(chǎn)月報(bào)標(biāo)注的用量和耗用材料每月結(jié)存的加權(quán)平均價(jià)格記入成本。5、其他加工費(fèi)其他加工費(fèi)指生產(chǎn)產(chǎn)品車間發(fā)生的其他消耗費(fèi)用，即各裝置開停工存油損耗的油品費(fèi)用。（四）制造費(fèi)用制造費(fèi)用指企業(yè)生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，即輔助車間的人工費(fèi)和水電煤費(fèi)用、裝置車間和輔助車間的其他各項(xiàng)費(fèi)用。裝置車間、輔助車間其他各項(xiàng)費(fèi)用主要包括:1、職工保險(xiǎn)費(fèi)用：指單位為職工繳納的部分，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金。2、職工教育經(jīng)費(fèi)：指生產(chǎn)部門人員因培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，包括內(nèi)部培訓(xùn)耗用的材料費(fèi)

20、用、購買書籍費(fèi)、繳納給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員費(fèi)、外出培訓(xùn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)津貼等。3、辦公費(fèi)：指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的辦公費(fèi)用，包括辦公用品、報(bào)刊雜志、印刷費(fèi)、辦公耗材、郵寄費(fèi)、其他辦公費(fèi)；4、差旅費(fèi)：指生產(chǎn)部門人員外出辦理業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)津貼；5、會(huì)務(wù)費(fèi)：指生產(chǎn)部門人員因參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)費(fèi)、差旅費(fèi)津貼等；6、修理費(fèi)：指生產(chǎn)部門的日常發(fā)生的辦公設(shè)備維修、房屋維修、道路維修、生產(chǎn)設(shè)備維修、清理費(fèi)、裝卸費(fèi)等；7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指生產(chǎn)部門招待外來人員用餐、住宿、用煙、酒、水果及生產(chǎn)人員外出辦事用餐（不含培訓(xùn)、開會(huì)）等，

21、包括招待用餐、招待用品、招待住宿等；8、周轉(zhuǎn)材料攤銷：指生產(chǎn)部門購周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)用及周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢費(fèi)用；9、清潔衛(wèi)生費(fèi)：指生產(chǎn)部門清潔衛(wèi)生領(lǐng)用的掃帚、笤帚、拖把、棉紗、鐵收子、鐮刀、鐵锨等；10、安全費(fèi)用：指生產(chǎn)部門發(fā)生的消防安全方面的費(fèi)用；11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指生產(chǎn)部門季度領(lǐng)用的勞保、工服、工鞋、雨衣、雨鞋等；12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)為生產(chǎn)設(shè)備、房屋等購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用；13、折舊費(fèi)：指生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊費(fèi)用；14、物料消耗：指生產(chǎn)部門領(lǐng)用的各項(xiàng)物料費(fèi)用，包括日常物料、助劑物料；15、生產(chǎn)部門發(fā)生其他所有費(fèi)用四、預(yù)算管理預(yù)算是企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)

22、業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)；對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參與。 （一）預(yù)算編制1、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)將董事會(huì)確認(rèn)的本公司年度總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)，人力資源部根據(jù)此經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與各部門研討溝通后，編制各個(gè)部門工作計(jì)劃。2、集團(tuán)召開總經(jīng)理辦公會(huì)，討論確定集團(tuán)公司各個(gè)部門工作計(jì)劃，子公司召開經(jīng)營(yíng)班子會(huì)，討論確定各個(gè)部門工作計(jì)劃，討論確定后分別提交給公司人力資源部備案。3、集團(tuán)財(cái)

23、務(wù)管理中心配合集團(tuán)各部門編制本部門預(yù)算表，并通知子公司財(cái)務(wù)配合子公司各個(gè)部門編制預(yù)算表，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)提供表格編制及預(yù)算分析報(bào)告模板。4、各責(zé)任中心根據(jù)年度工作計(jì)劃編制預(yù)算，并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部分別對(duì)各責(zé)任中心所上報(bào)的預(yù)算表進(jìn)行審核匯總，審核各責(zé)任中心的預(yù)算是否合理，是否與該責(zé)任中心明年的工作計(jì)劃相匹配；財(cái)務(wù)部完成各個(gè)責(zé)任中心預(yù)算的匯總和審核，并編制本公司的全面預(yù)算。5、財(cái)務(wù)部將審核后的部門預(yù)算反饋給各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行修改再上報(bào)；6、財(cái)務(wù)部二次審核匯總后編制本公司的全面預(yù)算，并提交總經(jīng)理辦公會(huì)審核。7、財(cái)務(wù)部將審核通過后的公司全面預(yù)算上報(bào)集團(tuán)審批，集團(tuán)審批通過后下發(fā)執(zhí)行。（二）預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行：各責(zé)任中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格