會計科目表和分錄編制

1、常用會計科目表類別科目名稱核算內(nèi)容及注釋借方貸方余額資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金存放在出納保管的現(xiàn)款增加減少借方銀行存款存放在企業(yè)銀行的款項其他貨幣資金銀行匯票、本票、信用卡、信用證存款交易性金融資產(chǎn)短期的債券、股票、基金投資的公允價值應(yīng)收票據(jù)銷售商品收到的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款銷售商品或提供的勞務(wù)尚未收取的款項預(yù)付賬款按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項應(yīng)收股利應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收利息應(yīng)收取交易性和可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資(債券等)的利息其他應(yīng)收款指各種應(yīng)收及暫付款項（如職工借款、押金等）材料采購指采用計劃成本核算材料而購入材料的實際采購成本記增加記減少在借方在途物資采用實際成本核算材料，貨款已付尚未驗收

2、入庫的在途材料的采購成本原材料用于制造產(chǎn)品而存放在金庫的材料材料成本差異材料計劃成本與實際采購成本的差額庫存商品存放在倉庫的商品（產(chǎn)成品）發(fā)出商品未滿足收入確認條件而發(fā)出的商品實際成本委托加工物資委托外單位加工材料的實際成本周轉(zhuǎn)材料指包裝物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等的實際成本固定資產(chǎn)使用年限在一年以上，單位價值較高機器設(shè)備、房屋等累計折舊指固定資產(chǎn)累計的損耗價值（抵減固定資產(chǎn)價值）記減少記增加在貸方在建工程正在建造或安裝的固定資產(chǎn)的支出記增加記減少在借方工程物資為在建工程準備的各種物資固定資產(chǎn)清理核算固定資產(chǎn)報廢時轉(zhuǎn)出價值及清理費用無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)（如商標權(quán)、

3、專利權(quán)等）累計攤銷對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷記減少記增加在貸方負債類短期借款償還期在一年內(nèi)（含一年）的借款記減少記增加在貸方交易性金融負債發(fā)行短期債券、基金應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)購買材料及商品開出的商業(yè)匯票應(yīng)付賬款購買材料、商品等尚未支付經(jīng)供應(yīng)單位的款項預(yù)收賬款按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付而未付的職工工資、福利費、社保費、住房公積金等應(yīng)交稅費應(yīng)交而未交給稅務(wù)局的各種稅費應(yīng)付股利應(yīng)付未付給投資者的現(xiàn)金股利和利潤應(yīng)付利息應(yīng)付未付投資者的債券利息及長期借款利息其他應(yīng)付款指各項應(yīng)付、暫收的款項（如暫收押金等）長期借款指償還期在一年以上的借款應(yīng)付債券指發(fā)行債券的企業(yè)應(yīng)付而未付的本金

4、和利息所有者權(quán)益類實收資本實際收到投資者投入的資本金（注冊資本)記減少記增加在貸方資本公積超過注冊資本那部份的投資金額盈余公積按凈利潤提取的公共積累本年利潤按本年度實現(xiàn)的利潤或虧損額無余額利潤分配歷年積累下來待分配的利潤在貸方成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料,工人工資,生產(chǎn)車間費用記增加記減少在借方制造費用無法直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)車間費用(如車間管理人員工資、車間折舊費、耗用的物料等）無余額勞務(wù)成本指對外提供勞務(wù)（修理等）發(fā)生的成本無余額研發(fā)支出為研究和研發(fā)資產(chǎn)發(fā)生的支出在借方損益類主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售主要商品的收入記減少記增加無余額其他業(yè)務(wù)收入指銷售材料、出租財產(chǎn)租金收入等投資收益指購買股

5、票、債券、基金等投資取得的收入營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入。（臺出售無形資產(chǎn)收益，處置固定資產(chǎn)凈收益等）主營業(yè)務(wù)成本銷售主要商品的實際成本記增加記減少無余額其他業(yè)務(wù)成本指其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的成本營業(yè)稅金及附加指營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、消費稅等銷售費用為銷售商品而發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費等管理費用廠部行政辦公室的管理人員工資、折舊費、差旅費、水電費、業(yè)務(wù)接待費、辦公費等財務(wù)費用指短期借款利息支出、匯兌手續(xù)費等資產(chǎn)減值損失計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失營業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，自然災(zāi)害損失）所得稅費用按利潤總額計提的所

6、得稅會計分錄的編制步驟當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從以下四個方面分析編制會計分錄：1分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)，還是權(quán)益(收入)。即分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它涉及哪些會計要素。2確定涉及哪些賬戶。即確定具體應(yīng)使用的會計科目。3確定涉及的賬戶是增加、還是減少，即應(yīng)記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響，如會計要素是增加還是減少，來確定在不同會計科目中應(yīng)記錄的方向。4確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的金額和會計計量的要求，確定在不同的賬戶中應(yīng)記錄的金額。 會計分錄精編練習(xí)及答案（1） 東方公司為增

7、值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元； 借：制造費用 440 貸：現(xiàn)金 440 3、 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款-盛達公司 80000 4、 向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到； 借：應(yīng)收賬款-前進工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000 5、 接到開戶銀行的通知，收到光

8、明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款-光明工廠 150000  6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠 120000 8、 向宏達公司購

9、買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款-宏達公司 50000 貸：銀行存款 50000 9、 收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元。扣除預(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫； 借：原材料甲材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款-宏達公司 50000  銀行存款 43600 10、廠部辦公室張強因公出差，預(yù)借差旅費800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款-張強 800 貸：現(xiàn)金 800 11、張強出

10、差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款-張強 800 12、向科達公司購進甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付； 借：原材料甲材料 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款科達公司 585000 13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業(yè)； 借：在途物資乙材料 300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

11、稅（進項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，已收到并驗收入庫； 借：原材料乙材料 300000 貸：在途物資乙材料 300000 15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 400000-B產(chǎn)品 480000制造費用 20000 管理費用 5000 貸：原材料甲材料 900000 -乙材料 500016、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元； 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200 17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費5000元，其中廠部應(yīng)負擔(dān)3000元，車間應(yīng)負擔(dān)2000元； 借：管理費用 3000 制造費用 2000 貸：待攤費用 5000 18、從市場上購入一臺設(shè)備，價值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行