企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)的概念體系：內(nèi)部審計(jì)的定義，獨(dú)立，客官的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)。目標(biāo)，對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，控制及治理過程發(fā)表意見。完成職責(zé)的環(huán)境，獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望，客觀性。審計(jì)的三個(gè)作用：在企業(yè)目標(biāo)視線中發(fā)揮1預(yù)防性3建設(shè)性發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的2增值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：1服務(wù)內(nèi)向性2審計(jì)范圍廣泛性3審計(jì)結(jié)果時(shí)效性4與組織目標(biāo)的緊密相關(guān)性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以確認(rèn)和咨詢2大功能為核心，并通過這2大功能來監(jiān)督的公司治理的三種模式：1英國國家的單層董事會(huì)制（股東大會(huì)-董事會(huì)-公司經(jīng)營管理層）2德國的雙層董事會(huì)制（勞動(dòng)者與股東大會(huì)-監(jiān)事會(huì)-董事會(huì)（理事會(huì)）-公司經(jīng)營管理層）3日本的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)并行制（股東大

2、會(huì)-(董事會(huì)監(jiān)事會(huì)）-公司經(jīng)營管理層）內(nèi)部審計(jì)原則1法定性2獨(dú)立性3適應(yīng)性4實(shí)效性 審計(jì)模式1單一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)一個(gè)上級(jí)主管負(fù)責(zé)分3類1內(nèi)部審計(jì)在決策層2在監(jiān)督層3在執(zhí)行層（1由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)2由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)3能內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢，監(jiān)察部門合署辦公）2雙重領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外包：組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)來執(zhí)行形式：1補(bǔ)充2審計(jì)管理咨詢3全外包4替代 優(yōu)點(diǎn)1獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)2提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性3符合成本效益原則4企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)務(wù) 缺點(diǎn)1審計(jì)工作不夠貼心2外包審計(jì)人員不熟悉企業(yè)的情況3缺少為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺(tái)4內(nèi)部審計(jì)喪失主動(dòng)

3、性和前瞻性 職業(yè)原則1正直2客官3保密4適任 2003年頒布審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定2011年經(jīng)審計(jì)署同意，經(jīng)民政部批準(zhǔn)，在原中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)基礎(chǔ)上成立了中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 首批準(zhǔn)則與規(guī)范與2003年6月1日實(shí)施 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是我國審計(jì)工作的規(guī)范體系的基本組成不分，它是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南組成 三級(jí)復(fù)核，主審，項(xiàng)目主長，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，如內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)

4、部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審計(jì)道德規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)來源1董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃2企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)或高級(jí)管理層臨時(shí)分配的任務(wù)3企業(yè)內(nèi)其他部分或集團(tuán)內(nèi)其他單位提出需求的項(xiàng)目執(zhí)行過程分為計(jì)劃階段，現(xiàn)場階段，報(bào)告階段，有些項(xiàng)目還有跟蹤階段（內(nèi)部審計(jì)特有）審計(jì)方案是對(duì)項(xiàng)目的集體程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排，項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成審計(jì)前裝備的溝通形式：審前會(huì)議，審前通知書 進(jìn)點(diǎn)會(huì)議程序1審計(jì)項(xiàng)目組長向被審計(jì)單位介紹審計(jì)組成員2宣讀審計(jì)通知書3審計(jì)項(xiàng)目組長對(duì)本次審計(jì)的依據(jù)，目的，內(nèi)容進(jìn)行簡要解釋4被審計(jì)單位有關(guān)人員向?qū)徲?jì)組介紹參會(huì)人員5被審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行總體情況介紹或述職（非必須程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)

5、任審計(jì)必須）6審計(jì)項(xiàng)目組長提出審計(jì)計(jì)劃工作時(shí)間和對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)及相關(guān)溝通，協(xié)調(diào)，工作場所，資料等有關(guān)事項(xiàng)的要求7管理層可以就其對(duì)本次審計(jì)工作提出疑問，對(duì)審計(jì)組提出的要求予以回答8雙方討論有關(guān)事項(xiàng)9將管理當(dāng)局聲明書等給被審計(jì)單位簽署10宣布進(jìn)會(huì)結(jié)束，并開始工作 現(xiàn)場調(diào)查的要求1現(xiàn)場調(diào)查要全面而重點(diǎn)突出2現(xiàn)場調(diào)查要合理分工3現(xiàn)場調(diào)查方法要多樣4要形成一個(gè)好的審計(jì)調(diào)查工作成果 內(nèi)部控制測評(píng)是指內(nèi)部審計(jì)師通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性，合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)，范圍，時(shí)間和重點(diǎn)活動(dòng)。審計(jì)證據(jù)的類型1按外

6、形特征分1書面證據(jù)2實(shí)物證據(jù)3視聽電子證據(jù)4口頭證據(jù)5環(huán)境證據(jù) 按來源分1親歷證據(jù)2外部證據(jù)3內(nèi)部證據(jù) 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征1充分性2相關(guān)性3可靠性（1潛在證明2現(xiàn)實(shí)證明3充分證明）被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并做出說面說明形成審計(jì)意見；審計(jì)報(bào)告底稿后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核后形成審計(jì)意見草案，并按企業(yè)規(guī)定的權(quán)限送至審計(jì)委員會(huì)會(huì)更高級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，或直接根據(jù)授權(quán)進(jìn)行處理 審計(jì)檔案管理10年以上長期和5-10年短期 長期：1上級(jí)部門或政府對(duì)公司審計(jì)的資料2領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)3重大項(xiàng)目審計(jì) 審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見或建議中

7、提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過建立健全相關(guān)制度，配備人員，處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯(cuò)誤做法，控制經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)。審查書面資料的方法按技術(shù)分為核對(duì)法，審閱法，復(fù)算法 核算法是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中倆處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以檢明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的一種審計(jì)技術(shù)（一般核對(duì)以下資料1記賬憑證與有關(guān)原始憑證2憑證與賬薄3明細(xì)賬同與其有關(guān)的總分類賬4賬薄與財(cái)務(wù)報(bào)表5財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表 ）審閱法是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，合理和有效的一種審計(jì)技術(shù)復(fù)算法是對(duì)會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及預(yù)

8、算，計(jì)劃，分析等書面資料的重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確可靠的一種審計(jì)技術(shù) 按順序分順差法和逆查法 順查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù) 逆查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的一種技術(shù) 按范圍分詳查法和抽查法 詳查法是指從被審計(jì)項(xiàng)目在被審期間內(nèi)全部書面資料或某一重要（或可疑）的資料進(jìn)行全面，詳細(xì)審查的一種審計(jì)技術(shù) 抽查法（現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)尺）是指從被審計(jì)對(duì)象中抽出一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種審計(jì)技術(shù) 分為任意抽樣，判斷抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣又稱為數(shù)理抽查法，具體運(yùn)用1用與符合性測試2用于實(shí)質(zhì)性測試 特點(diǎn)1依靠

9、概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因數(shù)決定2樣本不是人為的重點(diǎn)選擇3根據(jù)隨即抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體特征，較為科學(xué) 盤點(diǎn)法 分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)。準(zhǔn)備工作1確定需要盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)2調(diào)查了解有關(guān)財(cái)務(wù)的收發(fā)保管制度，并對(duì)各項(xiàng)制度功能的發(fā)揮情況做出評(píng)估，找出控制薄弱環(huán)節(jié)，明確重點(diǎn)3確定參加盤點(diǎn)的人員，在盤點(diǎn)成員中至少要有倆名內(nèi)部審計(jì)師，一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一名實(shí)物保管人，同時(shí)，還要有必要的人員4結(jié)出盤點(diǎn)日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過審閱，復(fù)核，將賬面記錄計(jì)算錯(cuò)誤予以清除5準(zhǔn)備記錄表格，檢查度量器具，以防弄虛作假和盤點(diǎn)結(jié)果失真6選擇恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間，一般不以影響工作

10、進(jìn)行為好。當(dāng)結(jié)賬日先與盤點(diǎn)日時(shí)，結(jié)賬日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入數(shù) 當(dāng)盤點(diǎn)日先與結(jié)賬日時(shí)：結(jié)賬日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù) 函證法的步驟1確定函證事項(xiàng)2編制并寄發(fā)詢證函3收回詢證函進(jìn)行分析及處理4在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 函證技術(shù)分為積極和消極函證 積極函證有稱為肯定函證，積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與其實(shí)際情況是否相符都要給予復(fù)函 消極函證只要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)有異議時(shí)才給予復(fù)函統(tǒng)計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣主要包括固定樣本容量抽樣法，停一走抽樣法，發(fā)現(xiàn)抽樣法，（屬性抽樣法）平均值

11、估計(jì)抽樣法，差額估計(jì)抽樣法和比率估計(jì)抽樣法（變量抽樣法）1可信賴程度通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來表示 2可容忍誤差率是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差率 3預(yù)期總體誤差率是指內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差率，被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及分析性復(fù)核的結(jié)果等，來確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差率 停一走抽樣法是從預(yù)計(jì)總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣審計(jì)工作，這種方法能夠有效的提高工作效率，降低審計(jì)費(fèi)用 發(fā)現(xiàn)抽樣法是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)

12、誤差的抽樣方法。（用于重大非非法事件） 分析性復(fù)核是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的金額，比率或趨勢進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的一種審計(jì)技術(shù) 常用的方法有比較分析法，趨勢分分析法，相關(guān)分析法，賬戶分析法和時(shí)間序列分析法（趨勢平均法,直線趨勢法，非直線趨勢法）內(nèi)部控制健全性評(píng)審的方法包括記敘法（文字說明法），調(diào)查表法，流程圖法。符合性測試內(nèi)容1業(yè)務(wù)測試2功能測試 符合性測試方法1檢查證據(jù)法2穿行測試法3實(shí)地考察法 薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問題1對(duì)謀部門內(nèi)部控制的研究2對(duì)發(fā)現(xiàn)缺陷的分析3發(fā)現(xiàn)缺陷的影響 會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指會(huì)計(jì)核算時(shí)，在計(jì)量，確認(rèn)，記錄等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤。原因1由于會(huì)計(jì)確認(rèn)不

13、當(dāng)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)2由于會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3與計(jì)量屬性和計(jì)量單位不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3由于會(huì)計(jì)記錄造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)4其他原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 小金庫 是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占，截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，由組織內(nèi)部個(gè)人或少數(shù)人支配的各種資金來源：1截留各種收入，將資金直接轉(zhuǎn)入小金庫2假借三產(chǎn)名義，截留國家收入，私設(shè)小金庫3虛列，多列各項(xiàng)支出套現(xiàn)金轉(zhuǎn)到帳外 帳外固定資產(chǎn)的來源渠道1取得固定資產(chǎn)不入賬2把帳內(nèi)固定資產(chǎn)通過各種方式轉(zhuǎn)移到帳外 1的形式1接受捐資的固定資產(chǎn)不入賬2上級(jí)單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)不入賬3以物抵債收回的固定資產(chǎn)不入賬4對(duì)外投資

14、以固定資產(chǎn)形式分回的利潤不入賬5盤盈的固定資產(chǎn)不入賬6利用預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)節(jié)余的資金構(gòu)建資產(chǎn)不入賬7用帳外資金或小金庫購入的固定資產(chǎn)不入賬8帳外資產(chǎn)帳外經(jīng)營滾動(dòng)發(fā)展形成，未在財(cái)務(wù)方面反映9外單位投入的固定資產(chǎn)不入賬10故意混淆本性支出和收益支出界限，以各種名義在成本，費(fèi)用中列支固定資產(chǎn)11將已在成本中列支，形成固定資產(chǎn)的自制產(chǎn)品轉(zhuǎn)到帳外12其他方式 2的情況1虛報(bào)盤虧將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外2虛報(bào)固定資產(chǎn)毀損或在固定資產(chǎn)到報(bào)廢期時(shí)，將仍有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借機(jī)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)至帳外3其他形式 審計(jì)技巧和方法舉例1盤點(diǎn)法2財(cái)務(wù)記錄入手法3查閱資料和詢證結(jié)合法4追蹤跟蹤法5與小金庫審計(jì)結(jié)合法 帳外存貨形成的動(dòng)因1將帳外存貨作為調(diào)節(jié)成本利潤的蓄水池2將其出售和對(duì)外投資，并把取得的收入放入小金庫 取得存貨不入賬的形式1接受捐贈(zèng)的存貨不入賬2以物抵債收回的存貨不入賬3對(duì)外投資以存貨形式分會(huì)的利潤不入賬4盤盈的存貨不入賬5購入存貨時(shí)，對(duì)得到的實(shí)物回扣不入賬6購入存貨不如存貨賬，而直接計(jì)入成本費(fèi)用，不進(jìn)行物品的入庫核算和管理，以購代耗7上級(jí)單位無償調(diào)入的存貨不入賬8其他方式 把帳內(nèi)存貨轉(zhuǎn)到帳外的形式1對(duì)已領(lǐng)未用的存貨月底不辦理退庫，也不登記備查薄，