關(guān)稅計算方法

1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算計算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。2、完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。3、一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。進(jìn)口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種?，F(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款

2、分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計算。（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款舉例如下：某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100 000千克，其成交價格為CIF天津新港125 000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：100美元=847.26人民幣元(買入價)100美元=857.18人民幣元(賣出價)稅款計算如下：（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價為：外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18

3、）÷2=852.22人民幣元即1美元=8.5222人民幣元完稅價格=125 000×8.5222=1 065 275人民幣元（3）計算關(guān)稅稅款即：1 065 275元人民幣×15%=159 791.25人民幣元（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計算稅款時應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款舉例如下：我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.5英鎊，保險費(fèi)率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：1英鎊=11.2683人民幣元(買入價

4、)1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價為： 外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元，即1英鎊=11.577人民幣元完稅價格=（FOB價+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險費(fèi)率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）=3.0075英鎊（2）計算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075英鎊×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民幣元第四節(jié)

5、海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)一、消費(fèi)稅根據(jù)中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費(fèi)稅。第一類：過度消費(fèi)會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。（一）從價征收的消費(fèi)稅1、征稅貨物種類及其稅率 根據(jù)中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例隨附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽

6、油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。2、計稅價格及稅額計算我國實行從價定率辦法計算進(jìn)口消費(fèi)稅，計稅價格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價格（即關(guān)稅完稅價格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費(fèi)稅采用價內(nèi)稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費(fèi)稅稅額。組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1消費(fèi)稅稅率）從價計征的消費(fèi)稅稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅額計算舉例：某公司向海關(guān)申報進(jìn)口一批小轎車，價格為FOB橫濱10 000 000日元，運(yùn)費(fèi)200

7、 000日元，保險費(fèi)率5。消費(fèi)稅稅率8%。100 000日元兌換人民幣買賣中間價為8 500元。關(guān)稅完稅價格：（10 000 000+200 000）/（15）=10 251 256.2814110 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196871357人民幣元進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號87032314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871 357人民幣元×80%=697 085.6人民幣元消費(fèi)稅計稅價格：(871 357元697 085.6元)/(18%)=1 704 828.91元1 704 829人民幣元消費(fèi)稅稅額：1 70

8、4 829×8%=136 386.32人民幣元（二）從量計征的消費(fèi)稅從量計征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。從量計征的消費(fèi)稅稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量按從量稅計征消費(fèi)稅的貨品計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：啤酒1噸=988升黃酒1噸=962升汽油1噸=1 388升柴油1噸=1 176升從量計征的消費(fèi)稅稅額計算舉例：某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS$10 000 100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，

9、消費(fèi)稅稅率220元/噸。進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1 000×24÷1 000ml=,8040升=8.1377噸關(guān)稅稅額：7.5元×8 040=60 300元消費(fèi)稅稅額：220元×8.1377=1 790.29人民幣元二、增值稅（一）稅率我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。下列各類貨物增值稅稅率為13%：1、糧食、食油植物油；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、

10、金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）計稅價格及稅額計算按照中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅稅額計算公式：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率增值稅計算舉例：某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerp SFr223 343，運(yùn)費(fèi)RMB42 240，保險費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人

11、民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。關(guān)稅完稅價格：223 343×387.055÷100=864 460.24865元(864 460.24865+42 240)/(10.3%)=909 428.5342528元909 429元數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：909 429×15%=136 414.35元。增值稅組成計稅價格：909 429+136 414.35=1 045 843.35元應(yīng)征增值稅稅額：1 045 843×17%=177 793.31元三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是

12、指海關(guān)按照中華人民共和國海關(guān)對進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。（一）征收范圍海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：1、供應(yīng)國際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；2、現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；3、科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；4、國內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；5、國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的

13、物資；6、進(jìn)料加工和來料加工項目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；7、在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；8、國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；9、經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時減免稅進(jìn)口貨物。下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：1、進(jìn)出口稅則列名進(jìn)口免稅的貨物；2、外國政府、國際組織無償贈送的物資；3、外國團(tuán)體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；4、用于救災(zāi)的物資；5、口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；6、享受外交特權(quán)和

14、豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；7、在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；8、向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；9、進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物；10、暫時進(jìn)口貨物；11、準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；12、經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：1、進(jìn)料加工和來料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價格的1.5計征；2、來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的1計征；3、進(jìn)口后保稅儲

15、存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1計征；4、進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3計征；5、進(jìn)口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3計征；6、其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3計征。（三）繳納期限及方式根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其agent人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審