審計(jì)必背的重要理論及概念

1、審計(jì)必背的重要理論及概念第一章   審計(jì)概論一審計(jì)概念：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。二審計(jì)的目的：對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允發(fā)表意見(jiàn)（一般目的）。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的支柱。三審計(jì)對(duì)象：審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，包括被審計(jì)的實(shí)體和內(nèi)容。通常審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體地說(shuō)，包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容： 1被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)； 2被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他資料。四注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（一）區(qū)別，列表如下：&

2、#160; 比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1在審計(jì)的獨(dú)立性上雙向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立、僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門獨(dú)立2在審計(jì)方式上委托審計(jì)授權(quán)審計(jì)，根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行3在審計(jì)內(nèi)容和目的上主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施4在審計(jì)職責(zé)和作用上需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密（二）聯(lián)系： 1。聯(lián)系參見(jiàn)民間審計(jì)與政府審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分

3、。主要體現(xiàn)在兩者都是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，在很多時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作，以提高審計(jì)效率，而內(nèi)部審計(jì)部門也經(jīng)常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供管理建議。 2（結(jié)合P152準(zhǔn)則原文、P160學(xué)習(xí)）任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其審計(jì)工作成果。 這是因?yàn)椋旱谝唬瑑?nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分； 第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性； 第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。           第三章&#

4、160;  注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系一獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分，由注協(xié)制定報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后施行，他包括以下三下層次1獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則2獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告以上兩層次屬法定要求3執(zhí)業(yè)規(guī)范指南獨(dú)立原則，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上（同時(shí)具備）獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。 具體包括三層含義：第一層，所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。心態(tài)才能客觀、公正。 第二層，所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)

5、第三者而言的，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人看來(lái)是獨(dú)立的。 第三，獨(dú)立原則在強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位保持獨(dú)立性的同時(shí)，也要求他獨(dú)立于外部其他機(jī)構(gòu)和組織。 具體來(lái)說(shuō)又包括三個(gè)內(nèi)容：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“對(duì)所發(fā)表的意見(jiàn)負(fù)責(zé)”； 二是，不論是業(yè)務(wù)承接、執(zhí)行，還是報(bào)告的形成與提交，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)依法辦事，獨(dú)立自主，不依附于其他機(jī)構(gòu)和組織，也不受其干擾和影響； 三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無(wú)須經(jīng)任何部門審定和批準(zhǔn)。 2、獨(dú)立原則的重要性（1）超然關(guān)系。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管接受委托單位的委托執(zhí)行業(yè)務(wù)，而且要向委托單位收取費(fèi)用，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的卻是對(duì)于整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，這就決定

6、了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與委托單位和外部組織之間保持一種。超然獨(dú)立的關(guān)系。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂-獨(dú)立性。 是“鬼”。 是客觀、公正的基礎(chǔ)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師又稱獨(dú)立會(huì)計(jì)師、獨(dú)立審計(jì)。 綜上所述，在理解獨(dú)立性原則時(shí)，一定要搞清楚以下幾點(diǎn)：（1）正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立兩個(gè)概念。 輔導(dǎo)教材在這方面一直以來(lái)都給的比較模糊，尤其是沒(méi)有明確指出書中所列舉的事例究竟屬于何種類型的獨(dú)立性要求。在歷年的考前輔導(dǎo)班上，當(dāng)按照教材內(nèi)容闡述完后，當(dāng)提問(wèn)學(xué)員：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有委托單位的股票若不實(shí)行回避，則違反了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求，還是違反了形式上的獨(dú)立要求？”決大多數(shù)學(xué)員都回答錯(cuò)誤！為什么？沒(méi)有正確理解了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和

7、形式上的獨(dú)立兩個(gè)概念的本質(zhì)內(nèi)涵。 其實(shí)，就差一句話，一句對(duì)二者的本質(zhì)解釋。 實(shí)際上，所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持的公正無(wú)偏的態(tài)度，又稱為“精神上的獨(dú)立性”、“內(nèi)在的獨(dú)立性”或“事實(shí)上的獨(dú)立性”，它是一種精神狀態(tài)、以及在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)不依賴和屈從于外界的壓力和影響，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附和屈從于持反對(duì)意見(jiàn)利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然具備了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，但是報(bào)表使用者卻認(rèn)為他們是客戶的辯護(hù)人，那么審計(jì)的作用就會(huì)大大降低。 因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性固然關(guān)鍵，但是報(bào)

8、表使用者對(duì)這種獨(dú)立性的信任也很重要。這種信任使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師又具備了形式上的獨(dú)立性。 所謂形式上的獨(dú)立性，又稱為“形體獨(dú)立性”、“外在獨(dú)立性”或“表面獨(dú)立性”，具體是指輔導(dǎo)教材中幾乎全部列舉的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系的情形。 （2）正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立是不同的兩個(gè)概念，但有時(shí)又密不可分。 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是無(wú)形的，難以測(cè)量的； 而形式上的獨(dú)立性是有形的，可以觀察的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。 因?yàn)閷?shí)質(zhì)上的獨(dú)立只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中真正保持中立（即不偏不倚）時(shí)才成立，而

9、形式上的獨(dú)立則是社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性評(píng)判的結(jié)果。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，但如果社會(huì)公眾認(rèn)為其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的獨(dú)立，則審計(jì)結(jié)果即使再正確也是徒勞，因?yàn)樯鐣?huì)公眾只能通過(guò)觀察注冊(cè)會(huì)計(jì)師外觀上是否獨(dú)立而決定是否信任其報(bào)告的信息?，F(xiàn)在，公眾通過(guò)觀察認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上不獨(dú)立，那么，就算注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，他的服務(wù)也會(huì)喪失其價(jià)值。 因此，可以說(shuō)，形式上的獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的重要保證。 （3）獨(dú)立性是客觀、公正的基礎(chǔ)。 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。 正因如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又稱為獨(dú)立會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為獨(dú)立審計(jì)。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)出雙向獨(dú)立性的特

10、征，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位。二質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。控制程序包括指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核三職業(yè)道德：背具體準(zhǔn)則原文第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和建全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。該責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)二審計(jì)失?。褐缸?cè)會(huì)計(jì)由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三注會(huì)的審計(jì)責(zé)任：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤及舞弊揭露出來(lái)。四被審單位

11、的責(zé)任：錯(cuò)誤舞弊和違反法規(guī)行為及經(jīng)營(yíng)失敗五注會(huì)的法律責(zé)任：違約、過(guò)失、欺詐會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系P44已學(xué)過(guò)責(zé)任含義關(guān)系行為影響會(huì)計(jì)責(zé)任建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任。錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為重要性水平（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷）審計(jì)責(zé)任按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)所發(fā)表的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任不能作為減少審計(jì)測(cè)試的理由。 違約、過(guò)失和欺詐 （二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（審驗(yàn)責(zé)任、審核責(zé)任及審閱責(zé)任）在本書中的明示明示地方P86、P94審計(jì)業(yè)務(wù)約定書P3

12、47管理當(dāng)局聲明書P392承諾函P363審計(jì)報(bào)告P375特殊目的的審計(jì)報(bào)告P398驗(yàn)資報(bào)告P410盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告、P421-423基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核報(bào)告P414內(nèi)控審核報(bào)告明示內(nèi)容會(huì)計(jì)責(zé)任建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整；會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整。會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、合法。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是XX公司管理當(dāng)局的責(zé)任出資者及被審驗(yàn)單位是按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。貴公司董事會(huì)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)承擔(dān)全部責(zé)任，（或上述基本建設(shè)工程預(yù)編制單

13、位、結(jié)驗(yàn)收單位、決算建設(shè)單位書由XX負(fù)責(zé)）管理當(dāng)局的責(zé)任是建立、健全內(nèi)控并保持其有效性審計(jì)責(zé)任（對(duì)所發(fā)表的意見(jiàn)負(fù)責(zé)）（不可能提到審計(jì)責(zé)任）我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。注師的責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位的注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告。我們的責(zé)任是對(duì)它們發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的責(zé)任是對(duì)XX公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)主要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào)管理當(dāng)局聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)審計(jì)報(bào)告；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)驗(yàn)資注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；獨(dú)立審

14、計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核；財(cái)協(xié)字19991號(hào)會(huì)計(jì)事務(wù)所從事基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核暫行辦法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法； 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)錯(cuò)誤與舞弊、違反法規(guī)行為的區(qū)別不同點(diǎn)錯(cuò)誤舞弊違法1原因不同無(wú)意故意同舞弊2手段不同未實(shí)施掩蓋手法實(shí)施掩蓋手法同舞弊3形式不同原理性、技術(shù)性的差錯(cuò)明顯隱蔽難以查證同舞弊4目的不同不以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的同舞弊5結(jié)果不同可能影響他人、自己收益肯定影響他人、自己收益同舞弊6性質(zhì)不同過(guò)失不法行為同舞弊第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍一            審計(jì)

15、總目標(biāo)：對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性發(fā)表意見(jiàn)二            被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定1存在或發(fā)生：是否把不應(yīng)列入的項(xiàng)目擠入報(bào)表，即不多計(jì)2完整性：不少列應(yīng)列項(xiàng)目3權(quán)利與義務(wù)：通常涉及所有權(quán)權(quán)利和法律義務(wù)問(wèn)題，只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)4估價(jià)或分?jǐn)偅焊黜?xiàng)目的計(jì)價(jià)是否合理、適當(dāng)5表達(dá)與披露：各報(bào)表要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和披露。認(rèn)定種類性 質(zhì)特 點(diǎn)1、存在或發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在特定日期均存在，所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的交易在特定期間均已發(fā)生，

16、沒(méi)有虛構(gòu)。與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估（夸大錯(cuò)誤）有關(guān)。2、完整性在會(huì)計(jì)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入，沒(méi)有遺漏。與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估（縮小錯(cuò)誤）有關(guān)。3、權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)。只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，會(huì)同時(shí)影響存在或發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定。4、估價(jià)或分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確。與所有報(bào)表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，一定影響金額；包括總值估價(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算精確性三方面內(nèi)容。5、表達(dá)與披露會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組

17、成要素已被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和披露。與所有報(bào)表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，屬分類不當(dāng)、披露不充分。管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義及關(guān)注要點(diǎn)  1總體合理性它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性。總體合理性測(cè)試的目的，在于幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。報(bào)表總體上是否合理。存在或發(fā)生2真實(shí)性即不夸張。有無(wú)高估錯(cuò)誤。完整性3完整性即不遺漏。有無(wú)低估錯(cuò)誤。權(quán)力和義務(wù)4所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。估價(jià)或分?jǐn)?估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量?？傊怠糁?、計(jì)價(jià)是否正確。6截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入恰

18、當(dāng)?shù)钠陂g。截止測(cè)試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。入賬時(shí)間是否正確。  7機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。會(huì)計(jì)核算是否正確。表達(dá)與披露8披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。報(bào)表附注披露是否正確9分類即所列金額分類恰當(dāng)，其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。報(bào)表項(xiàng)目列示是否正確三            一般審計(jì)目標(biāo)1總體合理性：評(píng)價(jià)帳戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)2真實(shí)性：余額真實(shí)，由管理當(dāng)局關(guān)于“存在或發(fā)生

19、”的認(rèn)定推論得出3完整性：由完整性認(rèn)定的推論得出4所有權(quán)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推論得出5估價(jià)：所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量6截止：確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g7機(jī)械準(zhǔn)確性：不存在數(shù)理計(jì)算上的差錯(cuò)5-7項(xiàng)由估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定推論得出8披露：報(bào)表中恰當(dāng)?shù)胤从沉藥粲囝~和相應(yīng)的披露要求9分類：所列金額分類恰當(dāng)四            審計(jì)過(guò)程：包括計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段、審計(jì)完成階段五          

20、  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的、據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同六            審計(jì)的工作責(zé)任：依據(jù)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。審計(jì)過(guò)程主要工作審計(jì)計(jì)劃階段 審計(jì)工作的起點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況； 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度； 確定重要性； 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 編制審計(jì)計(jì)劃。實(shí)施審計(jì)階段審計(jì)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制

21、制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃； 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。 符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系，上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程序較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作就可以大大減少；反之，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作則大大增加，但不管何時(shí)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作必不可少。審計(jì)完成階段審計(jì)工作的結(jié)束 整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)； 復(fù)核審計(jì)工作底稿； 審計(jì)期后事項(xiàng)； 匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整； 形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。 提出管理建議書。第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一  &

22、#160;         審計(jì)證據(jù)的種類1實(shí)物證據(jù)：指通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)，對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)為真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止。2書面證據(jù)：以書面文件形式的一類證據(jù)，也稱基本證據(jù)，可對(duì)應(yīng)所有具體審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)容包括：         外部證據(jù)：如函證回函、注會(huì)自己編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力最強(qiáng)        

23、內(nèi)部證據(jù)：由被審單位提供，如會(huì)計(jì)記錄等3口頭證據(jù)：可提供一些重要線索，可對(duì)應(yīng)除機(jī)械準(zhǔn)確性外的審計(jì)目標(biāo)4環(huán)境證據(jù)：一般不屬基本證據(jù)，只對(duì)應(yīng)總體合理性的審計(jì)目標(biāo)二            審計(jì)證據(jù)的充分性：足夠性，足以支持審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)考慮以下因素1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比2具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性：與審計(jì)證據(jù)的充分性成正比3注會(huì)及助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：與證據(jù)數(shù)量成反比4是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊：若發(fā)現(xiàn)則應(yīng)增加證據(jù)數(shù)量5證據(jù)的類型與獲取途徑三    

24、0;       審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：即相關(guān)性和可靠性，與證據(jù)數(shù)量成反比四            審計(jì)證據(jù)的獲取：即審計(jì)程序，包括以下幾種1檢查：對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他書面文件的可靠程度進(jìn)行審閱與復(fù)核2監(jiān)盤：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及貨幣資金的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。3觀察：實(shí)地察看被審單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)控制程序的執(zhí)行情況4查詢及函證5計(jì)算6分析性復(fù)核審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(要背熟)證據(jù)種類 審計(jì)具體目

25、標(biāo)真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià) 截止機(jī)械準(zhǔn)確性分類 披露 總體合理性 實(shí)物證據(jù)          書面證據(jù)口頭證據(jù)  環(huán)境證據(jù)                五            審計(jì)程序的分類（按運(yùn)用目的）1對(duì)內(nèi)控取得了解的程序：每次審計(jì)都必須執(zhí)行2控制測(cè)試程序3實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序六  

26、60;         審計(jì)工作底稿：是注會(huì)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，其全部?jī)?nèi)容是注會(huì)形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)，包括綜合類、業(yè)務(wù)類、和備查類三種七            底稿的三級(jí)復(fù)核制度1第一級(jí)：由項(xiàng)目經(jīng)理逐張復(fù)核2第二級(jí)：由部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核3每三級(jí)：由主任會(huì)計(jì)師對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要審計(jì)

27、工作底稿進(jìn)行復(fù)核第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一審計(jì)計(jì)劃：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前制定的工作計(jì)劃。二分析性復(fù)核：指注會(huì)分析被審單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計(jì)中使用本程序的假定是在沒(méi)有反證的情況下，數(shù)據(jù)間繼續(xù)存在一定的關(guān)系三重要性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策四重要性水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在報(bào)表使用者角度考慮，在不影響報(bào)表使用者進(jìn)行判斷或決策的前提下，所允許的最大錯(cuò)漏報(bào)金額，即可容忍性誤差五重要性的運(yùn)用1一般要求：A對(duì)重

28、要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷B在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則，可提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量2金額性質(zhì)的考慮：以下各項(xiàng)金額不重要，但從性質(zhì)方面考慮可能是重要的A涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)B可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)：如現(xiàn)金或資本帳戶存在的錯(cuò)漏報(bào)3重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。但反之重要性水平越高，搜集的審計(jì)證據(jù)就越少，又有可能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所二者關(guān)系不是絕對(duì)的。確定重要性水平的實(shí)質(zhì)是假設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表或帳戶的漏錯(cuò)報(bào)程度低于這個(gè)水平時(shí)，不會(huì)影響報(bào)表使用者的決策或判斷。六。重要性水平進(jìn)行初步判斷應(yīng)考慮的因素5有關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)

29、計(jì)的要求：若存在可自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平6被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與重要性水平的絕對(duì)值呈正比7內(nèi)控制度健全，重要性水平可定得高一些，反之，應(yīng)低8會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系：一般說(shuō)來(lái)，報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，所以應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平9報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度。七            評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮1評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制計(jì)劃時(shí)的水平時(shí)，應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，必要時(shí)追加執(zhí)行程序。2匯總已發(fā)現(xiàn)或通過(guò)分析性復(fù)

30、核程序推斷出來(lái)的尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)金額，并考慮其對(duì)報(bào)表是否產(chǎn)生重大影響3當(dāng)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注會(huì)應(yīng)考慮：A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；B提請(qǐng)被單位調(diào)整報(bào)表，使匯總數(shù)低于重要性水平。4若被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大測(cè)試后尚未調(diào)整的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注會(huì)應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)（只影響個(gè)別決策但就整體而言是公允時(shí)）或否定意見(jiàn)（非常重要，可影響大多數(shù)使用者決策時(shí)）5若前期尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)未消除且導(dǎo)致本期報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，匯總時(shí)也應(yīng)包括進(jìn)來(lái)，另外，匯總進(jìn)還應(yīng)考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。八      &#

31、160;     分析性復(fù)核在審計(jì)各階段中的用途1計(jì)劃階段：使注會(huì)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域（必須使用）2實(shí)施階段：作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以搜集相關(guān)認(rèn)定的證據(jù)（可選）3報(bào)告階段：對(duì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核（必須用）九            計(jì)劃階段對(duì)分析性復(fù)核的依賴程度取決于以下因素：1被分析項(xiàng)目的重要性，若很重要，就不能只依賴分析性復(fù)核來(lái)形成結(jié)論。2分析的結(jié)果與對(duì)相同目

32、標(biāo)招執(zhí)行其他程序的結(jié)論的一致性3預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的準(zhǔn)確性，對(duì)準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不能過(guò)分依賴4若固有、控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高，則不能過(guò)分依賴本程序，而應(yīng)依賴更多的詳細(xì)測(cè)試。十審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）：指報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。（若發(fā)表了，有可能被追究職業(yè)責(zé)任），包括以下3種：1  固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）：假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)       生重大錯(cuò)漏報(bào)的可能性2控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被內(nèi)控防止、發(fā)

33、現(xiàn)、或糾正的可能性3檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被審計(jì)人員通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性4三者關(guān)系：AR=IR X CR X DR，對(duì)IR和CR，因與被審單位有關(guān)，注會(huì)無(wú)能為力；若固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，注會(huì)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，注會(huì)就必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低十一.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素   （一）評(píng)估與報(bào)表層次有關(guān)的應(yīng)考慮1管理人員的品行和能力：誠(chéng)信度和能力越高，固有風(fēng)險(xiǎn)越小2財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的頻繁程度：與固有風(fēng)險(xiǎn)呈正比3管理人員遭受的異常壓力：與固風(fēng)成正比4業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度5影響所在行業(yè)的環(huán)境因素&#

34、160;  （二）.評(píng)估與帳戶余額或交易類別有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮1容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目2需利用專家工作結(jié)果佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度3確定帳戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度4容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)5臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易6在正常會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)十三。控制測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估：注會(huì)若擬依賴內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注會(huì)就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)控設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)        如實(shí)質(zhì)性測(cè)試表明，控制風(fēng)險(xiǎn)水平高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平

35、，可能意味著根據(jù)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)論而設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，此時(shí)注會(huì)應(yīng)考慮追加相應(yīng)的程序。十四。檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)：固有和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注會(huì)就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序十五。檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)時(shí)間范圍高分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主資產(chǎn)負(fù)債日前審計(jì)為主較小樣本、較少證據(jù)中分析性復(fù)核、交易測(cè)試以及余額測(cè)試結(jié)合運(yùn)用報(bào)表日前審計(jì)、報(bào)表日審計(jì)的日后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用適中樣本、適量證據(jù)低余額測(cè)試為主資產(chǎn)負(fù)債日審計(jì)及日后審計(jì)為主較大樣本、較多證據(jù)十六。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)的類型：若不能將重要帳戶或交易類別的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至

36、可接受的水平，說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制，注會(huì)應(yīng)視嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。因 素特性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)性同向變動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)性同向變動(dòng)其中：項(xiàng)目性質(zhì)充分、適當(dāng)性項(xiàng)目越具有投機(jī)性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱充分、適當(dāng)性內(nèi)部控制越差，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)充分、適當(dāng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多。管理當(dāng)局的可信賴程度充分、適當(dāng)性管理當(dāng)局越不可信賴，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多。財(cái)務(wù)狀況充分、適當(dāng)性財(cái)務(wù)狀況越差，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多。變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所充分、適當(dāng)性會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更越多，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多。2）具體審計(jì)

37、項(xiàng)目的重要性充分、適當(dāng)性項(xiàng)目在報(bào)表當(dāng)中的比重很大，那獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量就應(yīng)該提高。3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)充分、適當(dāng)性如果不是很豐富，那應(yīng)該對(duì)證據(jù)的要求要提高。4）錯(cuò)誤或舞弊情況充分、適當(dāng)性在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性，那我們應(yīng)該擴(kuò)大程序，或者是追加程序，也就是要增加證據(jù)的數(shù)量。5）審計(jì)證據(jù)類型與獲取途徑充分、適當(dāng)性外部證據(jù)多，可適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)數(shù)量；內(nèi)部證據(jù)多，可適當(dāng)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量。如果審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，我們獲取到的證據(jù)的質(zhì)量比較高，數(shù)量就可以減少；相反，如果證據(jù)的質(zhì)量不是很高，數(shù)量就要增加。6）經(jīng)濟(jì)因素充分性如果增加時(shí)間和成本沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的效益，應(yīng)考慮采用更有

38、效的審計(jì)程序收集高質(zhì)量、足夠的證據(jù)。7）總體規(guī)模與特征充分性總體規(guī)模越大，總體中不同質(zhì)項(xiàng)目越多，所需證據(jù)越多。第八章   內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)一內(nèi)控定義：指被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、和完整而制定和實(shí)施的政策和程序，內(nèi)控貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)控二內(nèi)部控制的目標(biāo)：1  保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2  保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求3 

39、 保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)4  保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符三內(nèi)部控制要素（一）控制環(huán)境1  經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格  2。組織機(jī)構(gòu)  3。董事會(huì)  4。授權(quán)和分配責(zé)任的方法5  管理控制方法6。內(nèi)部審計(jì)7。人事政策和實(shí)務(wù)8。外部影響（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)：核心是處理交易，能實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五大認(rèn)定（三）控制程序：為內(nèi)控的核心1  交易授權(quán)：保證交易是管理人員在其被授權(quán)范圍內(nèi)產(chǎn)生的。對(duì)估價(jià)或分?jǐn)偧按嬖诨虬l(fā)生產(chǎn)生影響2  職責(zé)劃分：即劃分不相容職務(wù)3  憑證與記錄控制：會(huì)影響三種認(rèn)定的

40、控制風(fēng)險(xiǎn)：A存在或發(fā)生B完整性C估價(jià)或分?jǐn)?  資產(chǎn)接觸與記錄使用5  獨(dú)立稽核四對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解的程序1  詢問(wèn)被審單位的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件2  檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄3  觀察被審單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況4  選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試五控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)   存在以下情況時(shí)，應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平1  企業(yè)內(nèi)部控制失效2  注會(huì)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)3  注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試存在以下情況時(shí)，不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制

41、風(fēng)險(xiǎn)處于高水平1相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)2注會(huì)擬進(jìn)行控制測(cè)試六控制測(cè)試：是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和運(yùn)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試。通常注會(huì)只對(duì)準(zhǔn)備信賴的內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試，而且這種測(cè)試有助于減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。七控制測(cè)試的種類1  同步測(cè)試：在執(zhí)行了解程序時(shí)同時(shí)了解相關(guān)控制政策和程序的有效性2  追加測(cè)試：外勤工作中，在主要證實(shí)法下為進(jìn)一步降低注會(huì)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平而實(shí)施的3  計(jì)劃測(cè)試：在選用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下為了支持注會(huì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性測(cè)試水平而執(zhí)行的程序八執(zhí)行控制測(cè)試的具體方法1  檢查

42、交易和事項(xiàng)的憑證2  詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)控的運(yùn)行情況3  重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序九控制測(cè)試的范圍：受注會(huì)計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的影響，二者成反比十存在以下情況時(shí)，可不執(zhí)行控制測(cè)試，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1  相關(guān)內(nèi)部控制不存在2  雖然存在但發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行3  測(cè)試的工作量可能大于所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量（即機(jī)會(huì)成本）十一?？刂茰y(cè)試的時(shí)間：盡可能在期中的后期執(zhí)行十二。評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)：是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正報(bào)表里的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的有效程度的過(guò)程，是以某認(rèn)定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素里的控制政策和程序?yàn)榛A(chǔ)。目的是為了確定完成

43、審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間和范圍十三?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程（注意與初步評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別）注會(huì)只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平 1控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān) 2控制政策和程序無(wú)效3取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)注會(huì)只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平1控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)2通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效十四.評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟1.       確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定可能存在哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)2.     

44、0; 確認(rèn)哪些控制可以防止或發(fā)現(xiàn)和更正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)3.       執(zhí)行控制測(cè)試,獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)4.       評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)5.       評(píng)價(jià)該認(rèn)定的的控制風(fēng)險(xiǎn)十六。評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響：若評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度高，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)為最低，就可執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，反之只有依賴執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于低水平。無(wú)效的內(nèi)部控制必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加實(shí)質(zhì)性測(cè)

45、試的工作量。十七。管理建議書：是注會(huì)針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷而提出的書面建議，該建議書不應(yīng)被視為注會(huì)對(duì)被審單位內(nèi)控整體發(fā)表的意見(jiàn)，也不能減輕或免除被審單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)控的責(zé)任十八。管理建議與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別管理建議對(duì)象不同針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的無(wú)法定責(zé)任作用及影響程度不同對(duì)外起鑒證作用，影響大 第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)一審計(jì)抽樣：指注會(huì)在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。二審計(jì)抽樣的適用范圍：審計(jì)抽樣對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但并不是對(duì)于這些測(cè)試

46、中的所有程序都適用。審計(jì)抽樣可在逆查、順查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。 三審計(jì)抽樣與抽查的區(qū)別抽查一種技術(shù)使用中無(wú)嚴(yán)格要求不要運(yùn)用抽樣技術(shù)不存在推斷總體問(wèn)題，不發(fā)表總體意見(jiàn)審計(jì)抽樣一種方法嚴(yán)格按程序和抽樣方法的內(nèi)在要求需要運(yùn)用抽查技術(shù)基本目標(biāo)是在有限審計(jì)資源條件限制下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。五屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別見(jiàn)下表類似于檢查風(fēng)險(xiǎn) (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，主要應(yīng)關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)也稱“風(fēng)險(xiǎn)”，抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性和誤拒風(fēng)險(xiǎn)也稱“風(fēng)險(xiǎn)” 抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大

47、錯(cuò)誤的可能性。 (3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響。 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，可能導(dǎo)致二種結(jié)果：一是降低審計(jì)效率；二是執(zhí)行額外的審計(jì)程序，增加審計(jì)工作量。 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。2非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。與抽樣無(wú)關(guān)的因素造成的不確定性。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：（1）人為錯(cuò)誤。（2）運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序。（3）錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效地降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 （四）可

48、信賴程度可信賴程度通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 正比例：抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，就是指抽樣結(jié)果代表總體特征的可能性有95%，沒(méi)有代表總體特征的可能性有5%。 （五）可容忍誤差P172 1概念。可容忍誤差注冊(cè)會(huì)計(jì)師是認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃階段，根據(jù)審計(jì)重要性原則，合理確定可容忍誤差?？扇萑陶`差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 定性。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差。 3實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差誤差”概念大

49、全。有10個(gè)地方  （一）分析樣本誤差：一般應(yīng)從以下方面著手：張冠李戴類應(yīng)收賬款明細(xì)賬甲單位記錯(cuò)為乙單位； 管理費(fèi)用記錯(cuò)為財(cái)務(wù)費(fèi)用等；在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。 替代審計(jì)程序概念見(jiàn)P336檢查未函證應(yīng)收賬款3如果某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，如相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、場(chǎng)所、時(shí)間，則應(yīng)將這些具有共同特征的項(xiàng)目作為質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。例如，在阿拉伯?dāng)?shù)字？ 確定這些誤差對(duì)其他符合性測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響。 （二）推斷總體誤差（三）重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)   （1）如果推斷的總體誤差可容忍誤差，說(shuō)明實(shí)際情況較好，可以根據(jù)樣本

50、審查結(jié)果作加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序； （3）如果推斷的總體誤差可容忍誤差，說(shuō)明總體情況尚可，應(yīng)考慮是否增加樣本量或 十?？刂茰y(cè)試中抽樣測(cè)試的應(yīng)用（1）誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無(wú)效事件。 前面已講總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的。 （3）風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度：是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。風(fēng)險(xiǎn)與可信賴 互補(bǔ)的，即：=風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試中，一般將最小可信賴程度置為95%的可信賴程度。次數(shù)，而且也需要考慮誤差的性質(zhì)。結(jié)合圖表9-6理解。（8）書面說(shuō)明抽樣程序。 （二）停走抽樣 會(huì)計(jì)考試網(wǎng)  是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。是從預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊

51、評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工作。這種方法能夠有效地提高工作效率，降低審計(jì)費(fèi)用。 采用停走抽樣，一般要進(jìn)行以下三個(gè)步驟：（1）確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）確定初始樣本量；（3）進(jìn)行停走抽樣決策。 （三）發(fā)現(xiàn)抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，在假設(shè)誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高的可信賴程度（如99.5%以上）確保查出誤差率僅在0.5%1%之間的誤差。使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大的誤差，無(wú)論發(fā)生次數(shù)多少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可能放棄一切抽樣程序，而對(duì)總體進(jìn)行全面徹底的檢查。若發(fā)現(xiàn)抽樣未發(fā)現(xiàn)任何例外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可得出下列結(jié)論：在

52、既定的誤差率范圍內(nèi)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大誤差。 使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需確定可信賴程度及可容忍誤差。然后，在預(yù)期總體誤差為0%的假設(shè)下，參閱適當(dāng)?shù)膶傩猿闃颖?，即可得出所需的樣本量?十二。實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用變量抽樣法通常用于：審查應(yīng)收賬款的金額；審查存貨的數(shù)量和金額；審查工資費(fèi)用；審查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額。 一、基本概念（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將碰到的誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。 （二）正態(tài)分布：是指總體中每個(gè)項(xiàng)目值的分配趨向于集中在總體平均數(shù)周圍。 （三）標(biāo)準(zhǔn)離差：總體的標(biāo)準(zhǔn)離差是用來(lái)衡量個(gè)別項(xiàng)目值在總體平均值周圍的可變異或離散程度，可用下列公式計(jì)算：見(jiàn)教材P182各個(gè)項(xiàng)目值之

53、間的差異越小，標(biāo)準(zhǔn)離差越小。一個(gè)正態(tài)標(biāo)準(zhǔn)差，常被稱為可信賴程度系數(shù)。 （四）變量抽樣的具體方法與程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般可采用單位平均估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣等變量抽樣方法，這些方法均可通過(guò)分層來(lái)實(shí)現(xiàn)。一般情況下變量抽樣的基本步驟如下：（1）確定審計(jì)目的；（2）定義審計(jì)對(duì)象總體；（3）選定抽樣方法；（4）確定樣本量；（5）確定樣本選取方法；（6）選取樣本并進(jìn)行審計(jì)；（7）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果；（8）書面說(shuō)明抽樣程序。 10-14章基本結(jié)構(gòu)表結(jié) 構(gòu)10章：銷售與收款循環(huán)審計(jì)11章：購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)12章：生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)13章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)14章：貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)1循環(huán)的特性（一）銷

54、售與收款循環(huán)的特性（一）購(gòu)貨與付款循環(huán)的特性（一）生產(chǎn)循環(huán)的特性（一）籌資與投資循環(huán)的特性（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）內(nèi)部控制測(cè)試省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試3各業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試14章第六節(jié)除外（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（三）應(yīng)付賬款審計(jì)（三）存貨成本審計(jì)（三）借款審計(jì)（三）現(xiàn)金審計(jì)（四）應(yīng)收賬款審計(jì)（四）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)（四）分析性復(fù)核（四）所有者權(quán)益審計(jì)（四）銀行存款審計(jì)（五）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)（五）其他相關(guān)賬戶審

55、計(jì)（五）存貨的監(jiān)盤（五）投資審計(jì)（五）其他貨幣資金審計(jì)（六）其他相關(guān)賬戶審計(jì)  （六）存貸計(jì)價(jià)審計(jì)和截止審計(jì)（六）其他相關(guān)賬戶審計(jì)（六）特殊項(xiàng)目審計(jì)    （七）應(yīng)付工資審計(jì)        （八）其他相關(guān)賬戶審計(jì)    1114章主要憑證和會(huì)計(jì)記錄匯總表（注：1114章節(jié)的內(nèi)容則不再重現(xiàn)，請(qǐng)參見(jiàn)此表）：序號(hào)銷售與收款購(gòu)貨與付款生產(chǎn)循環(huán)籌資投資貨幣資金1顧客訂貨單請(qǐng)購(gòu)單生產(chǎn)指令債券股票或債券現(xiàn)金盤點(diǎn)表2銷售單訂購(gòu)單領(lǐng)發(fā)料憑證股票經(jīng)紀(jì)人通知書×3發(fā)運(yùn)憑證驗(yàn)收單產(chǎn)量和工時(shí)記錄債券契約債券契約銀存余額調(diào)

56、節(jié)表4銷售發(fā)票賣方發(fā)票工資匯總表及人工費(fèi)用分配表股東名冊(cè)企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議×5商品價(jià)目表付款憑單材料費(fèi)用分配表公司債券存根簿××6貸項(xiàng)通知單×制造費(fèi)用分配匯總表承銷或包銷協(xié)議投資協(xié)議×7應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬存貨明細(xì)賬借款合同或協(xié)議有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬或總賬有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿8主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬×成本計(jì)算單×××9折扣與折讓明細(xì)賬×××××10匯款通知書×××××11現(xiàn)金和銀行存款日記賬現(xiàn)金和銀行存款日記

57、賬××××12壞賬審批表×××××13顧客月末對(duì)賬單賣方對(duì)賬單×××銀行對(duì)賬單14轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證×有關(guān)記賬憑證有關(guān)記賬憑證有關(guān)科目的記賬憑證15收款憑證付款憑證××××附：銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定的關(guān)系主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及記錄相關(guān)的認(rèn)定1.接受顧客訂單顧客訂貨單存在或發(fā)生2.批準(zhǔn)賒銷信用銷售單估價(jià)或分?jǐn)?.按銷售單供貨銷售單完整性4.按銷售單裝運(yùn)貨物發(fā)運(yùn)憑證存在或發(fā)生、完整性5.向顧客開(kāi)

58、具賬單商品價(jià)目表、銷售發(fā)票存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整?.記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)?.辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入顧客月末對(duì)賬單、匯款通知書、收款憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)?.辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項(xiàng)通知單、折扣折讓明細(xì)帳存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)偂⑼暾?.注銷壞帳壞帳審批表估價(jià)或分?jǐn)?0.提取壞帳準(zhǔn)備  估價(jià)或分?jǐn)?014章各種業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)比匯總表：注：“×”是指教材中未能指明 序號(hào)銷售與收款購(gòu)貨與付款生產(chǎn)循環(huán)籌資投資活動(dòng)認(rèn)定活動(dòng)認(rèn)定活動(dòng)認(rèn)定活動(dòng)認(rèn)定活動(dòng)認(rèn)定

59、1起點(diǎn)接受顧客訂單存在或發(fā)生請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)×計(jì)劃和安排生產(chǎn)×審批授權(quán)×審批授權(quán)×2批準(zhǔn)賒銷信用估價(jià)或分?jǐn)偩幹朴嗁?gòu)單完整性發(fā)出原材料×簽訂合同協(xié)議×取得證券或其他投資×3按銷售單供貨×驗(yàn)收商品存在或發(fā)生、完整性生產(chǎn)產(chǎn)品×取得資金×取得投資收益×4按銷售單裝運(yùn)貨物存在或發(fā)生、完整性儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨存在或發(fā)生核算產(chǎn)品成本×計(jì)算利息或股利×轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資×5向顧客開(kāi)具賬單估價(jià)或分?jǐn)?、存在或發(fā)生、完整性編制付款憑單估價(jià)或分?jǐn)偂⒋嬖诨虬l(fā)生、完整性儲(chǔ)存產(chǎn)成品×償還本息或發(fā)放股利×    6記錄銷售估價(jià)或分?jǐn)?/p>