審計(jì)經(jīng)驗(yàn)從這看審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典五案例

1、財(cái)考網(wǎng)，中國(guó)領(lǐng)先的會(huì)計(jì)網(wǎng)校，會(huì)計(jì)考試輔導(dǎo)網(wǎng)站 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)從這看：審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典五案例 1、 審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料4,000公斤，單價(jià)20元，計(jì)價(jià)款80,000元，外地運(yùn)雜費(fèi)1,200元。財(cái)會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財(cái)會(huì)部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。 要求：指出企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確，如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。 答：企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)材料采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理損耗的會(huì)計(jì)處理

2、是不正確的，應(yīng)將采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理損耗計(jì)入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整： 借：原材料 1,600 貸：管理費(fèi)用 1,600 企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，賬簿記錄也容易混亂或造成賬實(shí)不符。 2、審計(jì)人員對(duì)某公司2003年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為300,000元，估計(jì)凈殘值為12,000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均

3、用直線法計(jì)提折舊。該公司對(duì)這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說明書中予以揭示。 要求：說明根據(jù)以上情況，審計(jì)人員應(yīng)如何確定該事項(xiàng)對(duì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表損益表的影響，對(duì)被審計(jì)單位提出什么要求？ 答：審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未做充分揭示。這是違反 會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響計(jì)算如下： 該機(jī)器設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額=(30000012000)8/36=64000(元) 該機(jī)器設(shè)備用法計(jì)算的年折舊額（30000012000）、836000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28,000元（6400036000），使資產(chǎn)負(fù)債表中的

4、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目增加28,000元，損益表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減少28,000元。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊對(duì)累計(jì)折舊和利潤(rùn)總額所造成的影響。 3、審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2002年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)： （1）某公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全，該公司2002年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105,000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用”。 （2）該公司技術(shù)科2002年租入試驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按合同規(guī)定每月支付租金50,000元，并按設(shè)備原價(jià)6,000,000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5%，

5、共計(jì)300,000元，兩項(xiàng)共計(jì)900,000元，已計(jì)入管理費(fèi)用。 （3）由于2002年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25,000元一直未做處理。 （4）職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87,000元，社會(huì)攤派款30,000元，企業(yè)自選組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5,600元，均已列入管理費(fèi)用。 要求：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審計(jì)意見。 答：（1）該公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105,000元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額。） （2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折

6、舊，而該公司對(duì)租入的固定資產(chǎn)提取折舊300,000元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)公司予以調(diào)整。 （3）企業(yè)全年銀行存款利息25,000收入元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25,000元。 （4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)支出，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122,660元。 由于上列事項(xiàng)存在的問題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552,660元，其中應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)105,000元，因此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447,660元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及

7、滯納金。 4、某企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90,000元，審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題： （1）期初產(chǎn)成品余額多計(jì)10,000元； （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8,000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5,000元，計(jì)入盈余公積； （3）固定資產(chǎn)出租收入2,000元，扣除折舊及維修費(fèi)后凈收入為1,600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。 答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn)總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理： （1）年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成

8、本虛增10,000元，利潤(rùn)虛減10,000元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。 （2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)整賬面利潤(rùn)5,000元。 （3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)將其列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)整增加賬面利潤(rùn)1,600元。 因此，該企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為：900001000050001600106600（元） 5、審計(jì)人員在審查某企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32,600元，年折舊率為5%； （2）7月份購入原值為65,000元的設(shè)備，已安裝完工并交付使用； （3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35,000元。 （4）7月份交外單位大修理一臺(tái)，原值48,000元。 （5）7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值為600,000元，擴(kuò)建工程支出150,000元，變價(jià)收入60,000元。 （6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72,100元。 要求：說明審計(jì)方法，指出存在的問題并提出處理意見。 答：審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間設(shè)備折舊額。 本月應(yīng)提折舊額3260