會計科目明細(xì)表與常用科目詳細(xì)講解

1、一、資產(chǎn)類832201 應(yīng)付票據(jù)11001 庫存現(xiàn)金842202 應(yīng)付賬款21002 銀行存款852205 預(yù)收賬款31003 存放中央銀行款項銀行專用862211 應(yīng)付職工薪酬41011 存放同業(yè)銀行專用872221 應(yīng)交稅費(fèi)51015 其他貨幣資金882231 應(yīng)付股利61021 結(jié)算備付金證券專用892232 應(yīng)付利息71031 存出保證金金融共用902241 其他應(yīng)付款81051 拆出資金金融共用912251 應(yīng)付保戶紅利保險專用91101 交易性金融資產(chǎn)922261 應(yīng)付分保賬款保險專用101111 買入返售金融資產(chǎn)金融共用932311 代理買賣證券款證券專用111121 應(yīng)收票據(jù)9

2、42312 代理承銷證券款證券和銀行共用121122 應(yīng)收賬款952313 代理兌付證券款證券和銀行共用131123 預(yù)付賬款962314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債141131 應(yīng)收股利972401 預(yù)提費(fèi)用151132 應(yīng)收利息982411 預(yù)計負(fù)債161211 應(yīng)收保戶儲金保險專用992501 遞延收益171221 應(yīng)收代位追償款保險專用1002601 長期借款181222 應(yīng)收分保賬款保險專用1012602 長期債券191223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1022701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1032702 保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用201224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1042711 保

3、戶儲金保險專用211231 其他應(yīng)收款1052721 獨(dú)立賬戶負(fù)債保險專用221241 壞賬準(zhǔn)備1062801 長期應(yīng)付款231251 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用1072802 未確認(rèn)融資費(fèi)用241301 貸款銀行和保險共用1082811 專項應(yīng)付款251302 貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險共用1092901 遞延所得稅負(fù)債261311 代理兌付證券銀行和證券共用三、共同類271321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1103001 清算資金往來銀行專用281401 材料采購1113002 外匯買賣金融共用291402 在途物資1123101 衍生工具301403 原材料1133201 套期工具311404 材料成本差異1143

4、202 被套期項目321406 庫存商品四、所有者權(quán)益類331407 發(fā)出商品1154001 實(shí)收資本341410 商品進(jìn)銷差價1164002 資本公積351411 委托加工物資1174101 盈余公積361412 包裝物及低值易耗品1184102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用371421 消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1194103 本年利潤381431 周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用1204104 利潤分配391441 貴金屬銀行專用1214201 庫存股401442 抵債資產(chǎn)金融共用五、成本類411451 損余物資保險專用1225001 生產(chǎn)成本421461 存貨跌價準(zhǔn)備1235101 制造費(fèi)用431501 待

5、攤費(fèi)用1245201 勞務(wù)成本441511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險專用1255301 研發(fā)支出451521 持有至到期投資1265401 工程施工建造承包商專用461522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備1275402 工程結(jié)算建造承包商專用471523 可供出售金融資產(chǎn)1285403 機(jī)械作業(yè)建造承包商專用481524 長期股權(quán)投資六、損益類491525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1296001 主營業(yè)務(wù)收入501526 投資性房地產(chǎn)1306011 利息收入金融共用511531 長期應(yīng)收款1316021 手續(xù)費(fèi)收入金融共用521541 未實(shí)現(xiàn)融資收益1326031 保費(fèi)收入保險專用531551 存出資本保證金保

6、險專用1336032 分保費(fèi)收入保險專用541601 固定資產(chǎn)1346041 租賃收入租賃專用551602 累計折舊1356051 其他業(yè)務(wù)收入561603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1366061 匯兌損益金融專用571604 在建工程1376101 公允價值變動損益581605 工程物資1386111 投資收益591606 固定資產(chǎn)清理1396201 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用601611 融資租賃資產(chǎn)租賃專用1406202 攤回賠付支出保險專用611612 未擔(dān)保余值租賃專用1416203 攤回分保費(fèi)用保險專用621621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1426301 營業(yè)外收入631622 生產(chǎn)性生物資

7、產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用1436401 主營業(yè)務(wù)成本641623 公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1446402 其他業(yè)務(wù)支出651631 油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用1456405 營業(yè)稅金及附加661632 累計折耗石油天然氣開采專用1466411 利息支出金融共用671701 無形資產(chǎn)1476421 手續(xù)費(fèi)支出金融共用681702 累計攤銷1486501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用691703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1496502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用701711 商譽(yù)1506511 賠付支出保險專用711801 長期待攤費(fèi)用1516521 保戶紅利支出保險專用721811 遞延所得稅資產(chǎn)1526531

8、 退保金保險專用731901 待處理財產(chǎn)損溢1536541 分出保費(fèi)保險專用二、負(fù)債類1546542 分保費(fèi)用保險專用742001 短期借款1556601 銷售費(fèi)用752002 存入保證金金融共用1566602 管理費(fèi)用762003 拆入資金金融共用1576603 財務(wù)費(fèi)用772004 向中央銀行借款銀行專用1586604 勘探費(fèi)用782011 同業(yè)存放銀行專用1596701 資產(chǎn)減值損失792012 吸收存款銀行專用1606711 營業(yè)外支出802021 貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用1616801 所得稅812101 交易性金融負(fù)債1626901 以前年度損益調(diào)整822111 賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用

9、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目”在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。一、進(jìn)項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。二、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。三、銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。四、出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。五、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)

10、定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額?？颇拷庾ⅲㄒ唬┵Y產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款：是核

11、算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項，按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項，包括：預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項，按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)

12、賬。長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)一累計折舊=固定資產(chǎn)凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費(fèi)用或清理收益。無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷：是無形資產(chǎn)的

13、備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶（二）負(fù)債類短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如：存入保證金（押金）、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資

14、、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。（三）所有者權(quán)益實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年

15、利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。（四）成本類生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細(xì)科目。制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。勞務(wù)成本：（五）損益類（其科目特點(diǎn)：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤）主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務(wù)成本：因主營

16、業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費(fèi)用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得。包括：處置非流動資產(chǎn)的利得，受贈利得和盤盈利得等。營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金

17、，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費(fèi)用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等管理費(fèi)用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：董事會費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)等財務(wù)費(fèi)用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。所得稅費(fèi)用：是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。注：會計科目中有些雖然不需要掌握

18、核算，但屬于新科目，至少要能知道該科目的屬性。如:周轉(zhuǎn)材料、累計攤銷、長期待攤費(fèi)用、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失等特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：其他貨幣資金按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目）如：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款 A 公司其他應(yīng)收款按其他應(yīng)收的種類設(shè)置;如：其他應(yīng)收款存出保證金預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)付賬款按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項目設(shè)置明細(xì)科目;如：預(yù)付賬款甲企業(yè)預(yù)付租金在途物資按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：在途物資乙材料原材料_按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目（明細(xì)特別多的，可設(shè)“主要材料”料”二級明細(xì)，在二級明細(xì)下設(shè)三級明細(xì)科目）；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料庫存商品按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目;如：庫存商品 A 產(chǎn)品應(yīng)付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目;如：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目;如：應(yīng)付賬款 B 公司預(yù)收賬款按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目;如：預(yù)收賬款乙企業(yè)其他應(yīng)付款按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目;如：其他應(yīng)付款存入保證金應(yīng)付職工薪酬按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目;如：應(yīng)付職工薪酬基本養(yǎng)老金應(yīng)交稅費(fèi)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目;如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交個